美國(guó)聯(lián)邦煤炭資源管理體制

1、美國(guó)聯(lián)邦煤炭資源管理體制聯(lián)邦層次煤炭資源管理涉 所以有些情況下也受農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)部森林局對(duì)其轄區(qū)美國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家， 實(shí)行聯(lián)邦、州和地方政府幾級(jí)行政管理體制。 及到能源部和內(nèi)政部， 但由于部分煤炭資源賦存在農(nóng)業(yè)部管轄地， 部管理。此外，礦山衛(wèi)生與安全由勞工部礦山安全衛(wèi)生管理局負(fù)責(zé)。不涉及收內(nèi)的煤炭資源也擁有管理權(quán)，但其管理職能只限于要求提交礦產(chǎn)方面的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)劃, 益及合約的報(bào)告。美國(guó)煤炭資源管理是自上而下的管理，在宏觀層面上，隨美國(guó)整個(gè)能源戰(zhàn)略、 規(guī)劃的調(diào)整而調(diào)整，這類工作主要由能源部負(fù)責(zé)，同時(shí)能源部還承擔(dān)能源技術(shù)研發(fā)及信息服務(wù)方面的職能。微觀層次上的管理，包括煤炭租約的設(shè)置、發(fā)放、監(jiān)管以及礦山環(huán)境問題

2、等，由內(nèi)政 部負(fù)責(zé)同時(shí)，內(nèi)政部也負(fù)責(zé)能源戰(zhàn)略框架下煤炭資源規(guī)劃的制定，比如煤炭租約的時(shí)空安排等。一、內(nèi)政部是煤炭資源的主管部門煤炭資源的微觀管理職能，包括租約發(fā)放、資源勘查開發(fā)的監(jiān)督、收益征收與分配等微 觀管理方面的內(nèi)容，由內(nèi)政部負(fù)責(zé)。同時(shí)，內(nèi)政部還負(fù)責(zé)煤炭資源規(guī)劃、煤炭租約安排等。 煤炭資源管理的不同職能在內(nèi)政部?jī)?nèi)部也有分工，主要涉及到土地管理局、礦產(chǎn)管理局、露天采礦復(fù)墾局等。. 土地管理局在土地管理方面，土地管理局管理聯(lián)邦所屬土地和印第安土地，這些土地主要位于美國(guó)西部12州，面積約為2.62億英畝，占美國(guó)陸地面積的 1 / 8。在礦產(chǎn)管理方面，土地管理局 主要管理聯(lián)邦所屬公共土地上的礦產(chǎn)資

3、源，包括石油、天然氣和其他各類礦產(chǎn)。土地管理局管理大約7億英畝地下礦產(chǎn)資源（礦產(chǎn)地），涉及45000個(gè)油氣租約，其中 21000個(gè)租約目前在產(chǎn) （2005年）。同時(shí)，土地管理局還管理著399個(gè)地?zé)嶙饧s，其中 55個(gè)在產(chǎn)。土地管理局是煤炭資源的主要管理部門，其依據(jù)的最重要的法律是1976年聯(lián)邦土地政策和管理法，其職能主要包括：土地利用規(guī)劃；負(fù)責(zé)煤炭租約的發(fā)放及同租約發(fā)放有關(guān) 的各類采礦計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等的審查；負(fù)責(zé)發(fā)放許可證和采礦租約、審查礦山規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)規(guī) 劃和其他開發(fā)計(jì)劃、 資源保護(hù)與環(huán)境保護(hù)、 保證政府的權(quán)益得到適當(dāng)補(bǔ)償?shù)?。土地管理局下設(shè)10個(gè)部門，管理煤炭資源的部門主要是礦產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和資源保

4、護(hù)處，該處下設(shè)5個(gè)科，固體礦產(chǎn)科是煤炭租約的具體管理部門。土地管理局同時(shí)還設(shè)有12個(gè)州的派出機(jī)構(gòu)，每個(gè)州都設(shè)立一個(gè)土地管理局駐州主任。.露天采礦局露天采礦局成立于 1977年，主要負(fù)責(zé)平衡國(guó)內(nèi)煤炭開采和環(huán)境保護(hù)之間的關(guān)系。露天 采礦局負(fù)責(zé)制定礦山標(biāo)準(zhǔn)及土地復(fù)墾標(biāo)準(zhǔn)。其職能任務(wù)主要有兩項(xiàng)：一是保護(hù)煤礦生產(chǎn)和復(fù)墾中的環(huán)境及公民安全，二是對(duì)1977年以前的廢棄煤礦進(jìn)行復(fù)墾和改造。露天采礦局負(fù)責(zé)采煤許可證的發(fā)放、 保證金管理、復(fù)墾等，在煤炭資源的管理上， 露天 采礦局和礦產(chǎn)管理局之間有些交叉。 在具體煤炭租約的管理中，露天采礦局根據(jù)露天采礦 控制私復(fù)墾法 負(fù)責(zé)露天礦和礦井開采建設(shè)項(xiàng)目的審批， 只有達(dá)到

5、復(fù)墾標(biāo)準(zhǔn)，才發(fā)放煤炭勘 查許可證和煤炭營(yíng)業(yè)許可證。.礦產(chǎn)管理局礦產(chǎn)管理局是煤炭資源資產(chǎn)收益管理的核心部門。內(nèi)政部礦產(chǎn)管理局成立于1982年，其起因是，過去一直由地質(zhì)調(diào)查所權(quán)利金科負(fù)責(zé)權(quán)利金的征收管理。隨著權(quán)利金收入的增加，美國(guó)聯(lián)邦政府提高了對(duì)其重視程度，國(guó)家能源資源財(cái)政責(zé)任委員會(huì)發(fā)現(xiàn)權(quán)利金科無法很好地管理提交的權(quán)利金數(shù)據(jù)、 租約賬戶信息，無法很好地履行審計(jì)，有鑒于此，美國(guó)內(nèi)政部于1982 年成立了礦產(chǎn)管理局。礦產(chǎn)管理局的職能是負(fù)責(zé)及時(shí)征收說明、分配和核查從聯(lián)邦和印第安土地上獲得的礦產(chǎn)收益以及管理外大陸架礦產(chǎn)資源（主要是石油和天然氣），包括政策制定、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等礦產(chǎn)管理局下設(shè)4個(gè)分部，包

6、括管理與預(yù)算分部、海上礦產(chǎn)管理分部、政策和管理促進(jìn)分部以及礦產(chǎn)資源收益管理分部，其中礦產(chǎn)收益管理分部主要負(fù)責(zé)煤炭資源的收益管理。礦產(chǎn)管理局大約有 1800個(gè)雇員，分布在全國(guó) 20多個(gè)城市。在煤炭資源管理中，礦產(chǎn) 管理局和土地管理局的職能有一些交叉（表l ）,對(duì)于交叉之處，往往通過部門間諒解備忘錄劃清界限及做好銜接。二、礦產(chǎn)管理局的礦產(chǎn)資源收益管理分部負(fù)責(zé)煤炭資源收益管理在美國(guó)煤炭資源管理中， 收益管理是其中重要內(nèi)容， 甚至可謂核心內(nèi)容，政府對(duì)煤炭資 源的管理和對(duì)其他礦產(chǎn)資源的管理一樣， 主要任務(wù)就是確保從礦產(chǎn)中獲得公平、 公正的價(jià)值。 早在1982年內(nèi)政部礦產(chǎn)管理局成立伊始， 就設(shè)立了兩個(gè)分部

7、， 其中之一是權(quán)利金管理分部（Royalty Management Program ）,目的是準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確，并在符合成本效益原則的前提下征收來自聯(lián)邦租約的礦產(chǎn)收益，同時(shí)分配給各收益用戶，2000年該分部更名為礦產(chǎn)資源收益管理分部，反映了該分部不僅征收和核算權(quán)利金，也要對(duì)紅利、租金及其他類型收益進(jìn)行管 理。礦產(chǎn)資源收益管理分部目前有3個(gè)部門。財(cái)務(wù)管理處，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息加工，包括接收收入和相關(guān)信息，對(duì)信息進(jìn)行編輯和其他自動(dòng)化質(zhì)量檢查，在最短時(shí)間內(nèi)將收入及相關(guān)的準(zhǔn)確信息分配給接收方；確保收益信息準(zhǔn)時(shí)提供給接收方；此外還承扣著管理參考數(shù)據(jù)職能、報(bào)告職能以及有效最新財(cái)務(wù)系統(tǒng)職能。合規(guī)及資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)確保支

8、付了恰當(dāng)?shù)臋?quán)利金，確保符合法律、法規(guī)和租約條款的要求；對(duì)權(quán)利金資產(chǎn)的決策提供建議。該處同土著及州政府 合作，尋找有效率和有效果的途徑和政策，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。實(shí)物權(quán)利金處，負(fù)責(zé)對(duì)油氣的實(shí)物權(quán)利金進(jìn)行管理。礦產(chǎn)資源收益管理分部負(fù)責(zé)征收、核算和分配來自2100個(gè)外大陸架租約和 25000個(gè)在生產(chǎn)的陸上聯(lián)邦和印第安租約的礦產(chǎn)收益。該分部2005財(cái)年的收益近 100億美元，2006年則達(dá)120億美元，其中來自陸上租約的收入大約為37億美元，煤炭收益占 80 %以上。礦產(chǎn)資源收益管理分部由500多個(gè)聯(lián)邦雇員、300個(gè)合同制雇員組成，專業(yè)領(lǐng)域包括計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)審計(jì)師、地質(zhì)師、經(jīng)濟(jì)師及行政管理等。根據(jù)礦產(chǎn)資源收益管理

9、分部2007-2012年的戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃，其主要涉及5個(gè)業(yè)務(wù)工作領(lǐng)域。.資產(chǎn)管理，包括運(yùn)作實(shí)物權(quán)利金（ RIK ）計(jì)劃，對(duì)所有要繳納權(quán)利金的礦產(chǎn)品的 權(quán)利金計(jì)算基數(shù)制定法規(guī)并進(jìn)行維護(hù)；制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，以便用于簽署未來評(píng)價(jià)協(xié)議；維護(hù)法規(guī)報(bào)告要求和相應(yīng)的指南，以支撐礦產(chǎn)收益計(jì)劃的日常業(yè)務(wù)。為確保準(zhǔn)確繳納從價(jià)權(quán)利金， 礦產(chǎn)資源收益管理分部維護(hù)著為礦業(yè)界所用的法規(guī)要求和 指南，以便正確地報(bào)告、繳納權(quán)利金及其他與租約有關(guān)的收入。這些要求和指南要根據(jù)產(chǎn)品市場(chǎng)的不斷變化進(jìn)行調(diào)整，以確保征收符合法律要求的收益。有些情況下，礦產(chǎn)資源收益分部與承租人會(huì)簽署評(píng)價(jià)協(xié)議，規(guī)定如何計(jì)算及支付產(chǎn)品權(quán)利金。.財(cái)務(wù)管理，其任務(wù)主

10、要包括征收、核算和分配礦產(chǎn)收益，向權(quán)利金征收者和用戶提 供報(bào)告和數(shù)據(jù)，編寫礦產(chǎn)收益財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)管理包括了一個(gè)端到端（頭尾相接）（end-to-end ）的財(cái)務(wù)過程，包括征收收益和接收相應(yīng)的權(quán)利金報(bào)告， 對(duì)報(bào)告進(jìn)行編輯并對(duì)報(bào)告進(jìn)行自動(dòng)化檢查，迅速糾正數(shù)據(jù)，確保在最短時(shí)間內(nèi)把所收到的收益及正確信息提供給相關(guān)機(jī)構(gòu)，適時(shí)向接收者提供收益方面的信息。此外，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還維護(hù)著大量租約和協(xié)議參考數(shù)據(jù)庫和財(cái)務(wù)分戶總賬，以支撐礦產(chǎn)收益管理計(jì)劃的運(yùn)作和滿足政府財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。.合規(guī)性審計(jì)，包括對(duì)全部礦產(chǎn)收益進(jìn)行審核和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并收繳少付的礦產(chǎn)收 益。對(duì)同州和印第安部落簽署的代理和合作協(xié)議進(jìn)行管理，協(xié)商解決

11、權(quán)利金爭(zhēng)端， 同時(shí)還負(fù)責(zé)礦產(chǎn)收益報(bào)告和付款方面的執(zhí)法。合規(guī)性審計(jì)工作要確保依照法律、法規(guī)和租約協(xié)議條款， 適時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)告聯(lián)邦和印第安礦產(chǎn)收益，確保礦業(yè)界按章付 款。該項(xiàng)工作通過遍布全國(guó)的礦產(chǎn)收益管理的野外審計(jì)機(jī)構(gòu)及與11個(gè)州政府和7個(gè)印第安部落簽署的代理及合作審計(jì)協(xié)議來完成。審計(jì)包括目標(biāo)審計(jì)和隨機(jī)審計(jì)及對(duì)礦產(chǎn)承租人和付款人的特別審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)權(quán)利金未足額繳納的情況；對(duì)未足額繳納權(quán)利金的， 發(fā)布強(qiáng)制執(zhí)行令；同時(shí)對(duì)礦產(chǎn)收益方面白訴訟提供支撐。自 1982年該項(xiàng)工作啟動(dòng)以來，已追繳了25億美元的額外礦產(chǎn)收益。.印第安信托。.資源和信息管理，包括人力資源管理、 預(yù)算執(zhí)行和成本管理、信息技術(shù)管理和安全、

12、 礦產(chǎn)信息管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理、租約產(chǎn)量數(shù)據(jù)采集、確認(rèn)和分發(fā)。三、礦產(chǎn)資源收益的審計(jì)體制審計(jì)是美國(guó)礦產(chǎn)資源收益管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。所謂審計(jì)是指對(duì)承租人/經(jīng)營(yíng)者及其他利益相關(guān)人財(cái)務(wù)報(bào)告和租約方面的紀(jì)錄進(jìn)行審計(jì)，主要工作是審核、檢查各項(xiàng)紀(jì)錄，核實(shí)權(quán)利金報(bào)告和付款是否準(zhǔn)確反映了實(shí)際產(chǎn)量、銷量、收入及成本，是否遵守聯(lián)邦法律法規(guī)政策、租約條款等。價(jià)值、數(shù)量的確定，產(chǎn)量報(bào)告、權(quán)利金報(bào)告的處理職能主要包括接收?qǐng)?bào)告 并進(jìn)行甄別；對(duì)其進(jìn)行處理并入庫；生產(chǎn)復(fù)制本；向有關(guān)部門提供數(shù)據(jù)；向產(chǎn)量報(bào)告人或權(quán)利金報(bào)告人提供支持服務(wù)和培訓(xùn)。美國(guó)對(duì)收益的審計(jì)主要是對(duì)權(quán)利金的審計(jì)。對(duì)權(quán)利金審計(jì)包括了內(nèi)政部體制內(nèi)的審計(jì)機(jī)

13、構(gòu)，也包括內(nèi)政部外的審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還包括聯(lián)邦與州之間的合作與代理。.礦產(chǎn)管理局對(duì)企業(yè)的審計(jì)美國(guó)對(duì)礦產(chǎn)資源收益的審計(jì)首先受國(guó)家總體審計(jì)制度框架的約束。早在1950年，美國(guó)就出臺(tái)了會(huì)計(jì)和審計(jì)法，規(guī)定了聯(lián)邦政府主要部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制方面的 責(zé)任。但在該法案出臺(tái)的最初20多年，并未產(chǎn)生太大成效， 很多政府部門未設(shè)獨(dú)認(rèn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議也未受到應(yīng)有的重視。有鑒于此，美國(guó)于 1978年頒布了聯(lián) 邦督察長(zhǎng)法，決定在聯(lián)邦政府重要部門設(shè)督察長(zhǎng)，成立督察長(zhǎng)辦公室， 獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)。美國(guó)有57位督察長(zhǎng)，各部的督察長(zhǎng)由部長(zhǎng)提名，總統(tǒng)任命。督察長(zhǎng)向部長(zhǎng)、總統(tǒng)報(bào)告工作，每年向國(guó)會(huì)提交兩次報(bào)告，

14、對(duì)國(guó)會(huì)關(guān)心的問題的證實(shí)、核實(shí)、聽證和報(bào)告都是公開的。美國(guó)各部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織規(guī)模各不相同，在審計(jì)人員不夠的情況下，還可以聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助審計(jì)。政府審計(jì)署和部審計(jì)部門沒有領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，但是部審計(jì)部門要執(zhí)行審計(jì)總署發(fā)布的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)資源收益的審計(jì)主要是對(duì)權(quán)利金的審計(jì)，這種審計(jì)除了礦產(chǎn)資源收益管理分部對(duì)企業(yè)的審計(jì)外，還包括外部審計(jì)，主要是內(nèi)政部督察長(zhǎng)對(duì)礦管局的審計(jì)，此外，內(nèi)政部還要接受國(guó)會(huì)、法院等的外部審計(jì)。礦產(chǎn)資源收益管理分部對(duì)公司的審計(jì)可以每年進(jìn)行一次，也可根據(jù)權(quán)利金管理分部主任的要求進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作應(yīng)該由稱職、獨(dú)立、經(jīng)認(rèn)證的公共會(huì)計(jì)或州地方發(fā)放執(zhí)照的會(huì)計(jì)等進(jìn)行，審計(jì)費(fèi)用由經(jīng)營(yíng)者/承租人承

15、擔(dān)。審計(jì)完成后，應(yīng)在30日內(nèi)向權(quán)利金管理分部主任提交審計(jì)報(bào)告副本。除獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)礦業(yè)公司的審計(jì)外，礦管局相關(guān)部門也會(huì)對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，同時(shí)還會(huì)對(duì)審計(jì)事務(wù)所的任職資格進(jìn)行審查。.對(duì)礦產(chǎn)管理局的外部審計(jì)在權(quán)利金審計(jì)方面，除礦產(chǎn)管理局對(duì)企業(yè)的審計(jì)外，礦產(chǎn)管理局的權(quán)利金管理行為還要 受來自內(nèi)政部?jī)?nèi)部和外部的控制。根據(jù)聯(lián)邦石油天然氣權(quán)利金管理法(FOGRMA ),美國(guó)司法部長(zhǎng)可以審計(jì)或任命一個(gè)審計(jì)人員檢查美國(guó)內(nèi)政部管理租約和征收權(quán)利金方面的 工作。此外，礦產(chǎn)管理局/礦產(chǎn)收益管理計(jì)劃的數(shù)據(jù)將定期接受內(nèi)政部審計(jì)員的審計(jì)，內(nèi)政部的總督察有權(quán)檢查其賬簿和記錄。同時(shí)，礦產(chǎn)管理局/礦產(chǎn)收益項(xiàng)目的數(shù)

16、據(jù)還要接受州和美國(guó)土著部落的審計(jì)?？倢徲?jì)員(Comptroller General )可以檢查任何一個(gè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)記錄，國(guó)會(huì)也可以索取公共和私人公司的信息。同時(shí)，如果內(nèi)政部未根據(jù)各類信托協(xié)議很好地履行其職責(zé)、保護(hù)其利益，土著部落和每個(gè)土著居民都有權(quán)對(duì)內(nèi)政部和印第安事務(wù)管理局 (BIA )提起訴訟。2006年12月，內(nèi)政部總督察長(zhǎng)發(fā)布了礦產(chǎn)管理局的合規(guī)性檢查報(bào)告，報(bào)告稱，發(fā)現(xiàn) 礦產(chǎn)管理局權(quán)利金征收方面的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，過多地依賴石油公司， 而非本身的記錄。同時(shí)指出，只有9 %的油氣租約受到審計(jì)員的檢查，20 %的公司受到審計(jì)，審計(jì)員隊(duì)伍減少了15%。美國(guó)參議院能源委員會(huì)在對(duì)內(nèi)政部2008年預(yù)算進(jìn)行分析

17、的時(shí)候，也建議增加預(yù)算，增加審計(jì)員的數(shù)量。最近幾年，內(nèi)政部審計(jì)員多次指控內(nèi)政部干涉其對(duì)礦業(yè)公司的審計(jì)。2004年，內(nèi)政部4名審計(jì)員把內(nèi)政部告上法庭，原因是，審計(jì)員認(rèn)為，美國(guó)科爾-麥吉公司利用市場(chǎng)交易不當(dāng)手段，欺詐了美國(guó)政府 1200萬美元的權(quán)利金。該公司以遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)的售價(jià)將石油賣給 了 Texon石油公司，而后者為了彌補(bǔ)科爾-麥吉公司的損失，為其提供市場(chǎng)營(yíng)銷和行政管理 服務(wù)，這筆服務(wù)補(bǔ)償并沒有反應(yīng)在售價(jià)里，政府因此減少了權(quán)利金收入。但在他們向幾大石油公司追繳稅金時(shí)，受到高級(jí)主管的干涉。米勒和另外幾名共和黨議員已經(jīng)聯(lián)名上書眾議院撥款小組委員會(huì)，力促展開對(duì)內(nèi)政部工作不力的調(diào)查。就在2007年年初

18、，美國(guó)參議院能源和自然資源委員會(huì)新任主席賓蓋曼表示，將對(duì)內(nèi)政部征收能源權(quán)利金的情況在未來兩周內(nèi)舉行聽證會(huì)。過去一年，美國(guó)礦產(chǎn)管理局因少征權(quán)利金屢受責(zé)難，其最主要的原因就是認(rèn)為該局同產(chǎn)業(yè)界聯(lián)系過于密切。內(nèi)政部礦產(chǎn)管理局因此受到總督察長(zhǎng)辦公 室、美國(guó)聯(lián)邦審計(jì)署、美國(guó)司法部的調(diào)查。美國(guó)眾議院能源和商務(wù)委員會(huì)(House ResourcesCommittee )主席 Nick Rahall于2006年12月表示，審查能源權(quán)利金是其首要職責(zé)。.州權(quán)利金審計(jì)體制除礦產(chǎn)資源收益管理分部對(duì)企業(yè)審計(jì)外，在州層次上，各州都有審計(jì)機(jī)構(gòu)，地方審計(jì)體制差別很大。很多州在審計(jì)機(jī)構(gòu)下專門設(shè)置權(quán)利金審計(jì)部門。比如懷俄明州審計(jì)

19、署下設(shè)5個(gè)處，包括管理處、銀行處、公共基金處、礦產(chǎn)審計(jì)處和消費(fèi)稅處。懷俄明州有1039個(gè)礦產(chǎn)納稅人、1160個(gè)有效的州租約、7307個(gè)在生產(chǎn)的聯(lián)邦租約。每年該州大約完成 60項(xiàng)權(quán) 利金審計(jì)工作。在過去3年里，該處每評(píng)價(jià) 9.77美元，其審計(jì)成本是l美元。該處20052006財(cái)年的預(yù)算是 620萬美元，其中有 330萬美元來自于聯(lián)邦基金。根據(jù)該州 審計(jì)部2006年年報(bào)，2006年一共完成了 80項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，每評(píng)價(jià) 5.16美元的審計(jì)成本 是l美兀。北達(dá)科達(dá)州的州審計(jì)署下設(shè)3個(gè)處，包括州審計(jì)處，負(fù)責(zé)對(duì)州政府的審計(jì)； 地方政府審計(jì)處，負(fù)責(zé)對(duì)縣、學(xué)校等的審計(jì)；權(quán)利金審計(jì)處，其主要職能就是審計(jì)聯(lián)邦在該州

20、的油氣和煤炭租約聯(lián)邦權(quán)利金的付款情況。路易斯安那州自然資源部礦產(chǎn)資源辦下設(shè)礦產(chǎn)收入處，負(fù)責(zé)征收和核算來自礦產(chǎn)租約的收入，同時(shí)同州礦產(chǎn)局權(quán)利金報(bào)告委員會(huì)密切合作。此外，該處審計(jì)員還根據(jù)其同美國(guó)礦產(chǎn)管理局簽署的合同，對(duì)聯(lián)邦租約進(jìn)行野外實(shí)地審計(jì)。礦產(chǎn)收入處又由幾個(gè)分部組成，包括合規(guī)性審計(jì)分部，主要是對(duì)中小規(guī)模納稅人進(jìn)行審計(jì)；實(shí)地審計(jì)分部，有些審計(jì)人員直接在納稅義務(wù)公司的辦公地點(diǎn)辦公，檢查公司的產(chǎn)品分配記錄、銷售收人和抵扣、 油氣合同等。此外還有財(cái)務(wù)報(bào)告分部、權(quán)利金報(bào)告分部、特別項(xiàng)目分部等5個(gè)分部。審計(jì)處和權(quán)利金報(bào)告部門也會(huì)有密切的合作。內(nèi)政部總督察長(zhǎng)和州也會(huì)對(duì)礦產(chǎn)收益管理分部權(quán)利金職能的履行情況進(jìn)行

21、監(jiān)督和審計(jì)。 雖然從所有權(quán)的角度來說， 煤炭資源既包括州所有， 也包括聯(lián)邦所有，但因聯(lián)邦煤炭租約收 入中有州的一份，所以州審計(jì)部門也會(huì)對(duì)聯(lián)邦煤炭租約權(quán)利金的繳納情況進(jìn)行審計(jì)，目的是確保州獲取所有應(yīng)該得到的礦產(chǎn)從價(jià)稅和采掘稅、州和聯(lián)邦權(quán)利金。四、聯(lián)邦和州在權(quán)利金方面的合作根據(jù)采礦租約法196條規(guī)定，內(nèi)政部或其指定的人有權(quán)同任何一個(gè)州或印第安部落 共享權(quán)利金管理信息，共同調(diào)查、檢查、審計(jì)或執(zhí)法(不包括征收權(quán)利金、民事罰款或其他 付款)，根據(jù)州的申請(qǐng)，將法律允許代理的職能由州代理。對(duì)于州所代理的業(yè)務(wù)，由礦產(chǎn)管 理局估計(jì)工作量，聯(lián)邦政府據(jù)此分配相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)給州政府。早在1985年，就有8個(gè)州同內(nèi)政部礦產(chǎn)

22、管理局簽署了合作審計(jì)協(xié)議。比如蒙大拿州收益部與內(nèi)政部礦產(chǎn)管理局簽署的合作審計(jì)協(xié)議，最初只是審 計(jì)位于蒙大拿州的聯(lián)邦油氣租約，1992年，該協(xié)議允許蒙大拿州審計(jì)位于蒙大拿州的聯(lián)邦固體礦產(chǎn)租約。再比如在猶他州的稅收委員會(huì)審計(jì)和財(cái)產(chǎn)稅處、自然資源部門以及土地管理部門之間就一些職能上的分工協(xié)作建立有諒解備忘錄。聯(lián)邦對(duì)州的代理有嚴(yán)格控制。州代理聯(lián)邦審計(jì)職能時(shí)，州需要遵守政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及礦產(chǎn)管理局審計(jì)程序手冊(cè)，同時(shí)還需要遵守礦產(chǎn)管理局和承擔(dān)審計(jì)代理職能的州共同制 定的年度審計(jì)工作計(jì)劃和5年審計(jì)戰(zhàn)略。如果各州希望代理聯(lián)邦礦產(chǎn)管理局的管理業(yè)務(wù)，需要向礦產(chǎn)管理局助理副部長(zhǎng)提出代理提議，由礦產(chǎn)管理局來提供技術(shù)支持和信息支持，幫助州準(zhǔn)備代理提議。提議中必須包括規(guī)定的內(nèi)容，比如最高負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)、具體從事代理業(yè)務(wù)的工作人員的教育和職業(yè)背景、辦公條件、軟硬件環(huán)境以及成本估算情況。在代理過程中形成的各類信息只能用于同代理職能履行有關(guān) 的工作，不得做他用。在有些情況下，在決定是否同意代理以前，還需要通過聽證程序。一般來說，礦產(chǎn)管理局在決定是否允許代理時(shí)，主要對(duì)州的以下各方面進(jìn)行評(píng)判：(1 )州有充足資源履行職能，能夠?qū)崿F(xiàn)法律意圖；(2 )州已經(jīng)說明其將有效忠誠(chéng)地根據(jù)礦產(chǎn)管理局的法規(guī)進(jìn)行管理；(3 )這種代理不會(huì)給承租人帶來任何額外的負(fù)擔(dān)；(4 )州同意采用標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告程序一