會(huì)計(jì)職稱考試-分錄

1、.：.； 1.現(xiàn)金清查 a.現(xiàn)金短缺 借：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX貸：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益無(wú)法查明緣由 借：管理費(fèi)用 貸：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無(wú)法查明緣由 借：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入2.買賣性金融資產(chǎn) a.獲得時(shí)：借：買賣性金融資產(chǎn)-本錢 應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) 投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時(shí)現(xiàn)金股利和利息(1) 收到買價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨

2、幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c期末計(jì)量 (1)公允價(jià)值帳面余額借：買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2)允價(jià)值帳面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)d處置 投資收益=出賣的公允價(jià)值-初始入帳金額(1)按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：買賣性金融資產(chǎn)-本錢 買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益(2)按初始本錢與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：(借)投資收益3應(yīng)收票據(jù) a獲得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：

3、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b道期收回 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回 借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原資料、資料采購(gòu)、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借或“貸銀行存款4 應(yīng)收帳款 a賒銷 借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款c收回貨款 借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d 改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5預(yù)付帳款 a付款 借：預(yù)付帳款貸：銀行存款b給貨 借：資料采購(gòu)、原資料、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅

4、額)貸：預(yù)付帳款c 預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款 借：銀行存款貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款6壞帳預(yù)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳預(yù)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算 - “壞帳預(yù)備科的應(yīng)提壞帳預(yù)備金額 或+ 貸方(或借方)余額結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳預(yù)備)負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳預(yù)備，貸記資產(chǎn)減值損失)a計(jì)提壞帳預(yù)備 借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳預(yù)備貸：壞帳預(yù)備沖減多計(jì)提壞帳預(yù)備 借：壞帳預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳預(yù)備b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳 借：壞帳預(yù)備貸：應(yīng)收帳款c已確認(rèn)的壞帳又收回 借：應(yīng)收帳款貸：壞帳預(yù)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款曾經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)踐收回金額

5、借：銀行存款貸：壞帳預(yù)備7存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法 a 個(gè)別計(jì)價(jià)法 b 先進(jìn)先出法c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)踐本錢存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)踐本錢=發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)d挪動(dòng)平均法 存貨單位本錢=原有庫(kù)存存貨實(shí)踐本錢+本次進(jìn)貨的實(shí)踐本錢原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨本錢=本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位本錢本月月末庫(kù)存存貨本錢=月末庫(kù)存存貨數(shù)量本月月末存貨單位本錢8 原資料 實(shí)踐本錢法 (科目：原資料 在途物資)a款貨兩清 借：原資料 貸：銀行存款等 b款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫(kù) 借：原資料貸：在途物資c發(fā)出原資料 借：消費(fèi)本錢/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原資料方案

6、本錢法 科目：資料采購(gòu) 原資料 資料本錢差別a 采購(gòu) 按實(shí)踐本錢付款 借：資料采購(gòu)(實(shí)踐本錢) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款b 驗(yàn)收入庫(kù) 按方案本錢入 借：原資料(方案)貸：資料采購(gòu)c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 節(jié)約借：資料本錢差別 借：資料采購(gòu)貸：資料采購(gòu) 貸：資料本錢差別d 發(fā)出資料(方案本錢) 借：消費(fèi)本錢/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原資料e 本錢差別率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差別額資料本錢差別率=期初資料本錢差別+本期購(gòu)入資料本錢差別額 100%期初資料方案本錢+本期購(gòu)入資料方案本錢發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差別額=發(fā)出資料的方案本錢資料本錢差別率借：資料本錢差別貸：消費(fèi)本錢根本消費(fèi)本錢 輔助消

7、費(fèi)本錢 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用9 包裝物 消費(fèi)領(lǐng)用 借：消費(fèi)本錢 貸：周轉(zhuǎn)資料-包裝物按其差額 借或貸 資料本錢差別伴隨商品出賣不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)用(實(shí)踐本錢)貸：周轉(zhuǎn)資料-包裝物按按其差額 借或貸 資料本錢差別伴隨商品出賣單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1.出賣單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物 借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的本錢借：其它業(yè)務(wù)本錢貸：周轉(zhuǎn)資料-包裝物資料本錢差別10低值易耗品 五五攤銷法領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)資料-低值易耗品-在用 貸：周轉(zhuǎn)資料-低值易耗品-在庫(kù)領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)資料-低值易耗品-攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半 借

8、：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)資料-低值易耗品-攤銷同時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)資料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)資料-低值易耗品-在用11.委托加工物資 發(fā)出資料 借：委托加工物資(實(shí)踐)貸：原資料(方案)或 借或貸 資料本錢差別 借方 節(jié)約 貸方 超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi) 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款驗(yàn)收入庫(kù) 借：原資料(方案)/周轉(zhuǎn)資料-低值易耗品貸：委托加工物資(實(shí)踐)或借或貸 資料本錢差別12庫(kù)存商品 消費(fèi)型企業(yè) 完工入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：消費(fèi)本錢銷售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法 銷售本錢=銷售凈額-銷售凈額毛利率期末存貨本錢=期初存貨本錢+本期

9、購(gòu)貨本錢-本期銷售本錢售價(jià)金額法 本期銷售商品的實(shí)踐本錢=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)踐本錢=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)本錢+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)本錢-本期銷售商品的實(shí)踐本錢本期銷售商品的本錢(即進(jìn)價(jià))進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià) 本期銷售商品實(shí)踐本錢(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購(gòu)入) 本期售出售價(jià) 售價(jià)(期初+本期購(gòu)入消費(fèi)) 商品的售價(jià)13存貨清查 盤盈 同意前 借：原資料(等) 貸：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益同意后 借：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用盤虧 同意前 借：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原資料同意后 借：原資料(殘料入庫(kù)) 其他應(yīng)收款(

10、保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償) 管理費(fèi)用(普通運(yùn)營(yíng)損失) 營(yíng)業(yè)外支出(非常損失) 貸：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益附注 非常損失資料要負(fù)擔(dān)增值稅 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處置財(cái)富損益-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢法 獲得 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款假照實(shí)踐支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益權(quán)益法 獲得 初始本錢入帳 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-本錢 貸：銀行存款初始本錢應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-本錢 貸

11、：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)實(shí)現(xiàn)凈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整一切者權(quán)益變動(dòng) 添加 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積-其他資本公積減少 反之 15固定資產(chǎn) 獲得 外購(gòu) 1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2 需安裝 購(gòu)入時(shí) 借：在建工程 貸：銀行存款支付安裝費(fèi) 借：在建工程 貸：銀行存款可運(yùn)用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程建造 1 自營(yíng)工程 購(gòu)入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資運(yùn)用 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品應(yīng)

12、交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))如 工程領(lǐng)消費(fèi)用的資料 借：在建工程 貸：原資料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)支付其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可運(yùn)用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法1)年限平均法 年折舊率= 1 - 估計(jì)凈殘值率 X100%估計(jì)運(yùn)用授命(年)月折舊率= 年折舊率2)任務(wù)量法 單位任務(wù)量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-估計(jì)凈殘值率)估計(jì)總?cè)蝿?wù)量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月任務(wù)量X單位任務(wù)量折舊額3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%估計(jì)運(yùn)用授命(年)月折舊率=年折舊率月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率最后兩年 固定資產(chǎn)帳

13、面凈值-估計(jì)凈殘值4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可運(yùn)用年限 X100%估計(jì)運(yùn)用授命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-估計(jì)凈殘值)X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理 獲得出賣收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用19固定資產(chǎn)盤盈1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)20固定資

14、產(chǎn)盤虧 1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處置財(cái)富損益 貸：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 2.報(bào)經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷 借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處置財(cái)富損溢 21無(wú)形資產(chǎn)獲得 銀行存款 研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 管理費(fèi)用 研發(fā)支出-資本化支出 無(wú)形資產(chǎn)22無(wú)形資產(chǎn)攤消 借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)本錢) 貸：累計(jì)攤銷23無(wú)形資產(chǎn)處置 借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 差額計(jì)入累計(jì)攤銷、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)外收入、無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 或 營(yíng)業(yè)外支出24短期借款 獲得 借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息歸還 借：短期借款 貸：銀行存款25預(yù)收帳款 收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款發(fā)貨 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)

15、務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26應(yīng)付職工薪酬a 確認(rèn) 借：消費(fèi)本錢/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利 (自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值 房屋-折舊 租賃-租金)b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅支付福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款等發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(本錢價(jià)

16、) 貸：庫(kù)存商品27普通納稅企業(yè)銷項(xiàng)稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)視同銷售行為 借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：待處置財(cái)富損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng) 銷項(xiàng)已交稅金 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交 應(yīng)交未交28應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)

17、外投資 分配給職工等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/消費(fèi)本錢等 貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等收回后用于繼續(xù)消費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等金銀首飾 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅29應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出賣不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)踐交納 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用 借：消費(fèi)本錢/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅31城市建立維護(hù)稅借

18、：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)本錢 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建立維護(hù)稅實(shí)踐上交 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建立維護(hù)稅 貸：銀行存款32教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加33土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅同時(shí)沖銷土地運(yùn)用權(quán)的帳面價(jià)值 貸：無(wú)形資產(chǎn)按其差額 借：營(yíng)業(yè)外支出 或 貸：營(yíng)業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地運(yùn)用稅 車船運(yùn)用稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅36應(yīng)付利息 確定時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利

19、息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款37應(yīng)付股利 確定時(shí) 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款38其他應(yīng)付款 發(fā)生時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款39長(zhǎng)期借款 獲得 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款-本金 差額 借或貸 長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用屬于消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn) 其尚未到達(dá)可運(yùn)用形狀前 計(jì)入 在建工程本錢固定資產(chǎn)到達(dá)可運(yùn)用形狀 計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用歸還借款 支付債劵本息借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸

20、：銀行存款40應(yīng)付債劵獲得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債劵 -應(yīng)付利息分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入 應(yīng)付利息一次還本的債劵 按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款41實(shí)收資本 接受現(xiàn)金投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 差額計(jì)入 資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)錢) 貸：股本 (股數(shù)X面值) 資本公積-股本溢價(jià)在按面值發(fā)行股票時(shí) 手續(xù)費(fèi) 傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減 盈

21、余公積和未分配利潤(rùn)非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借：原資料 貸：實(shí)收資本 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 借：無(wú)形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實(shí)收資本-土地運(yùn)用權(quán)42實(shí)收資本添加變動(dòng)追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本(股本)差額計(jì)入 資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 盈余公積 貸：實(shí)收資本(股本)43實(shí)收資本減少變動(dòng) 回購(gòu) 借：庫(kù)存股(股數(shù)X價(jià)錢) 貸：銀行存款注銷 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫(kù)存股 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購(gòu) 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款注銷 借：股本 貸：庫(kù)存股 資本公積-

22、資本溢價(jià)44資本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積-資本溢價(jià)45股本溢價(jià) 借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)錢) 貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價(jià)發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：銀行存款 盈余公積 未分配利潤(rùn)46利潤(rùn)分配可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積 宣揭露放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 -應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積 應(yīng)付股利同時(shí) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 -應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未

23、分配的利潤(rùn)數(shù)對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)展彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超越5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積(法定盈余公積 恣意盈余公積) 提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) (1)宣告分派股利 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積 貸：應(yīng)付股利(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款50普通銷售業(yè)務(wù) 1)確認(rèn) 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：庫(kù)存商品

24、/銀行存款51曾經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4)結(jié)本錢 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣1)賒銷 借：應(yīng)收帳款(總價(jià)) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：庫(kù)存商品3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 財(cái)務(wù)費(fèi)用53銷售折讓 (曾經(jīng)確認(rèn)銷售收入)1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：庫(kù)存商品2)發(fā)生銷售折讓 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折讓

25、金額) 貸：應(yīng)收帳款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3)實(shí)踐收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款54銷售退回A沒(méi)有確認(rèn)收入的 發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品2)退回 借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品B曾經(jīng)確認(rèn)收入的 沖減收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收帳款等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2)沖減本錢 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢55預(yù)收款方式銷售商品1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款2)發(fā)出商品 借：預(yù)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：庫(kù)存商品56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收帳款 貸