2、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)第2章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法1 2-2記賬方法23 2-3會(huì)計(jì)憑證2-1 會(huì)計(jì)科目教學(xué)內(nèi)容：4 2-4賬務(wù)組織2-1 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目 金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目是對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類(lèi)，是對(duì)金融企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及金融企業(yè)的財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的分類(lèi)。 會(huì)計(jì)科目是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有紐帶作用。2-1 會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 我國(guó)2006年10月頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南,按照38個(gè)具體準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量要求，規(guī)定了156個(gè)會(huì)計(jì)科目及主要會(huì)計(jì)處理，其中有一部分會(huì)計(jì)科目是專(zhuān)門(mén)針對(duì)金融企業(yè)而設(shè)置，為金融企業(yè)專(zhuān)用。 原則：統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合

2、 建設(shè)銀行目前的會(huì)計(jì)科目設(shè)置現(xiàn)狀：總行統(tǒng)一設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目。各省市自治區(qū)分行根據(jù)實(shí)際情況，在不違背總行統(tǒng)一原則下增設(shè)二級(jí)科目，但在上報(bào)總行時(shí)，須并入統(tǒng)一規(guī)定的一級(jí)科目?jī)?nèi)。到目前為止，共設(shè)有一級(jí)科目246個(gè)。其中：表內(nèi)科目219個(gè)，表外科目27個(gè)。2-1 會(huì)計(jì)科目（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi) 將金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目分五大類(lèi)， 即： 1、資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目 2、負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目 3、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目 4、所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目 5、損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目2-1 會(huì)計(jì)科目 1、資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目反映金融企業(yè)的債權(quán)和財(cái)產(chǎn)以及其他權(quán)利。例如，貴金屬、存放人民銀行款項(xiàng)、各項(xiàng)貸款、證券及投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延

3、資產(chǎn)等，反映銀行的資金分布和運(yùn)用情況。 同樣，按照流動(dòng)性不同，資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目可以分為為流動(dòng)類(lèi)和非流動(dòng)類(lèi)兩類(lèi)。2-1 會(huì)計(jì)科目 2、負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目 負(fù)債類(lèi)科目反映銀行的各種債務(wù)性資金的取得和形成渠道，包括吸收存款，向中央銀行借款，同業(yè)存放、應(yīng)付款項(xiàng)等。 2-1 會(huì)計(jì)科目 3、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目是對(duì)金融企業(yè)在日常核算中資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)需視科目的期末余額而定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，期末，此類(lèi)科目為借方余額時(shí)，表現(xiàn)為資產(chǎn)；為貸方余額時(shí)，表現(xiàn)為負(fù)債，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)余額的方向，分別在資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目和負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目中進(jìn)行反映。2-1 會(huì)計(jì)科目例如，用于核算銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算

4、款項(xiàng)的“清算資金往來(lái)”科目。 該科目按照資金往來(lái)單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付的清算資金。2-1 會(huì)計(jì)科目4、所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目 所有者權(quán)益類(lèi)是投資者對(duì)金融企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，反映金融企業(yè)各種所有者權(quán)益性質(zhì)的資金的取得和形成渠道。例如，實(shí)收資本、資本公積，盈余公積，一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（金融企業(yè)按照凈利潤(rùn)提?。麧?rùn)分配和庫(kù)存股等。2-1 會(huì)計(jì)科目5、損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目 損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目是對(duì)金融企業(yè)收入和費(fèi)用、利得和損失進(jìn)行核算的會(huì)計(jì)科目。例如，利息收入，利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等科

5、目。2-1 會(huì)計(jì)科目（二）按其與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目?jī)纱箢?lèi)。1、表內(nèi)科目 該類(lèi)科目用于核算金融企業(yè)資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資負(fù)債表和利潤(rùn)表上，如上述五類(lèi)會(huì)計(jì)科目表中所列的各科目。2、表外科目 該類(lèi)科目用于核算業(yè)務(wù)已發(fā)生而尚未涉及到金融企業(yè)資金的實(shí)際增減變化,而僅用于反映各項(xiàng)登記備查事項(xiàng)以及或有資產(chǎn)、或有負(fù)債、財(cái)產(chǎn)登記、重要憑證、有價(jià)單證等輔助事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目。該類(lèi)科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表以?xún)?nèi)。 表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。2-1 會(huì)計(jì)科目 表外科目舉例 銀行的重要空白憑證（是指無(wú)面額的經(jīng)填寫(xiě)金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括：支票、匯票、本

6、票、聯(lián)行報(bào)單、行庫(kù)往來(lái)專(zhuān)用憑證、資金匯劃補(bǔ)充憑證、委托收款補(bǔ)充憑證、支付系統(tǒng)專(zhuān)用憑證等。 ）”重要空白憑證“ 有價(jià)單證（指印有固定面額的特定憑證，包括金融債券、代理發(fā)行的各類(lèi)債券、國(guó)庫(kù)券收款單等， ”有價(jià)單證”、 代為客戶(hù)保管的物品”代保管有價(jià)值品” 抵押有價(jià)物品“待處理抵押品” 減值貸款應(yīng)收未收利息”應(yīng)收未收利息” 2-1 會(huì)計(jì)科目減值貸款利息的核算 商業(yè)銀行對(duì)于發(fā)生減值的貸款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。 收入：應(yīng)收未收利息xx戶(hù) (或

7、) 付出：應(yīng)收未收利息xx戶(hù)2-2 記賬方法一、記帳方法 記賬方法是按一定的記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類(lèi)和記入帳簿的一種專(zhuān)門(mén)方法。 按照技術(shù)特點(diǎn)分為，單式記帳法和復(fù)式記帳法兩種。2-2 記賬方法 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。通常只重視現(xiàn)金的收支以及債權(quán)債務(wù)的往來(lái)款項(xiàng)。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單式記賬法已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而為復(fù)式記賬法所替代。 目前，銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷(xiāo)或沖減時(shí)記付出，余額反映未銷(xiāo)數(shù)額。 單式記賬法舉例：例如：銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下

8、： 收入：重要空白憑證支票 50本 50例如：開(kāi)戶(hù)單位來(lái)銀行購(gòu)買(mǎi)空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本 1 重要空白憑證應(yīng)納入表外科目進(jìn)行核算。以每份一元的假定價(jià)格記賬，按種類(lèi)等分別設(shè)戶(hù)，登記起訖號(hào)碼、份數(shù)，并定期與有關(guān)實(shí)物，登記簿（“重要空白憑證使用銷(xiāo)號(hào)登記簿” ）進(jìn)行核對(duì)。 2-2 記賬方法 復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求同時(shí)在兩個(gè)（或兩個(gè)以上）相互聯(lián)系的賬戶(hù)中以相等的金額進(jìn)行記錄的記賬方法。 復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法。其主要特點(diǎn)是，相互聯(lián)系地反映資本運(yùn)動(dòng)來(lái)蹤去跡。 復(fù)式記帳法包括增減記帳法、收付記帳法和借貸記帳法。其中借貸記帳法是國(guó)際通用的記帳方法。 我國(guó)在企

9、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則第11條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬”。 在金融企業(yè)會(huì)計(jì)中，對(duì)涉及表內(nèi)科目增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，采用借貸記賬法進(jìn)行記錄。 2-3 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 金融的會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記載金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。它又稱(chēng)傳票，是登記賬簿、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。 按填制程序和用途區(qū)分：原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證 凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證，稱(chēng)為原始憑證。按其取得的來(lái)源不同，又分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。 2-3 會(huì)計(jì)憑證（二）記賬憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，加以歸類(lèi)整理而編制的會(huì)計(jì)憑證。 對(duì)金

10、融企業(yè)而言，特別是商業(yè)銀行而言，有時(shí)候原始憑證和記賬憑證的劃分并不是絕對(duì)的。有些原始憑證具備記賬憑證的要素，就可以直接作為記賬憑證使用。在商業(yè)銀行中，可將對(duì)外辦理業(yè)務(wù)時(shí)所受理的原始憑證直接代替記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。 2-3 會(huì)計(jì)憑證1、記賬憑證從外表形式上分，有復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。（1）單式記賬憑證 單式記賬憑證，又稱(chēng)單科目記賬憑證。它要求講金融企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制在記賬憑證上，每張記賬憑證上只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，填列的對(duì)方科目?jī)H供參考，不作為登記賬簿的依據(jù)。 在單式記賬憑證中，只記錄借方科目的稱(chēng)為借方記賬憑證；只記錄貸方科目的稱(chēng)為貸方記賬憑證。2-3

11、會(huì)計(jì)憑證 由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量大，采用單式記賬憑證便于憑證在各柜組之間的傳遞、分工和按會(huì)計(jì)科目匯總發(fā)生額，因此，商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)核算中一般采用單式記賬憑證。2-3 會(huì)計(jì)憑證（2）復(fù)式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證，又稱(chēng)多科目記賬憑證，它要求將金融企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的所有會(huì)計(jì)科目，集中填制在一張記賬憑證上。 目前，除了商業(yè)銀行外，其他金融企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，一般采用復(fù)式記賬憑證。2-3 會(huì)計(jì)憑證2、按記賬憑證的使用范圍區(qū)分為基本憑證和特定憑證 在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，由于記賬憑證需要在不同部門(mén)，柜組之間進(jìn)行傳遞，因此商業(yè)銀行的記賬憑證又稱(chēng)為“傳票”。 （1）基本憑證 基本憑證，又稱(chēng)通用憑證，是根據(jù)原始憑證和

12、業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的憑以記帳的憑證，是具有統(tǒng)一格式的憑證。(由銀行填制)2-3 會(huì)計(jì)憑證 商業(yè)銀行通用的基本憑證，按照格式和用途可分為8種，分別為： 現(xiàn)金收入傳票、 現(xiàn)金付出傳票、 轉(zhuǎn)帳借方傳票、 轉(zhuǎn)帳貸方傳票、 特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、 特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、 表外科目收入傳票、 表外科目付出傳票。2-3 會(huì)計(jì)憑證 其中一類(lèi)是涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，金融企業(yè)自行印制、自行填制的憑證，有現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票； 例如：某項(xiàng)存款業(yè)務(wù)，出納人員收妥現(xiàn)金后，將存款憑條傳遞給會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)以存款憑條代替現(xiàn)金收入傳票，登入單位存款帳。 另一類(lèi)是是供銀行內(nèi)部使用，但可對(duì)外傳遞的

13、會(huì)計(jì)憑證，有特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票；它用于未設(shè)專(zhuān)用憑證的但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，（銀行主動(dòng)代為收款進(jìn)帳或扣款時(shí)使用）如單位存款利息進(jìn)帳或貸款利息的扣收）。還有一類(lèi)是用于表外業(yè)務(wù)的憑證，有表外科目收入傳票、表外科目付出傳票。2-3 會(huì)計(jì)憑證2）特定憑證 特定憑證，又稱(chēng)專(zhuān)用憑證，是銀行根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專(zhuān)門(mén)格式和用途的憑證。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑證等，這類(lèi)憑證由銀行統(tǒng)一印制，客戶(hù)填寫(xiě)并提交給銀行記帳；另一類(lèi)是銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記帳的，如聯(lián)行報(bào)單、定期儲(chǔ)蓄存單等，銀行在收到或取得這些特定憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，以其中一聯(lián)或幾聯(lián)代替記賬憑證，并

14、據(jù)以辦理業(yè)務(wù)和登記賬簿。 特定憑證一般一式數(shù)聯(lián)套寫(xiě)。會(huì)計(jì)憑證的基本要素憑證填制現(xiàn)金傳票的編制 客戶(hù)到銀行存取現(xiàn)金，都必須填制有關(guān)的現(xiàn)金繳款單或現(xiàn)金支票（存取款憑條），商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)也必須分別填制現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出傳票。這些憑證只記載現(xiàn)金的對(duì)方科目，對(duì)于現(xiàn)金本科目的傳票則可以省略。 即：對(duì)于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只需要編制一張現(xiàn)金收入（付出）傳票。 因?yàn)楝F(xiàn)金收入（付出）傳票本身就代表的是現(xiàn)金的記賬方向，因而可以不再單獨(dú)編制現(xiàn)金科目傳票。 現(xiàn)金傳票填制舉例（2）轉(zhuǎn)賬傳票的編制 發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，對(duì)每筆業(yè)務(wù)所涉及的所有借方科目分別編制轉(zhuǎn)賬借方傳票；所涉及的所

15、有貸方科目編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票。 在對(duì)傳票編號(hào)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)所涉及的傳票應(yīng)編相同的順序號(hào)，順序號(hào)后以分?jǐn)?shù)號(hào)來(lái)區(qū)分其先后順序。轉(zhuǎn)賬傳票的填制舉例吸收存款手續(xù)費(fèi)收入轉(zhuǎn)賬傳票填制舉例2001年10月26日，大華棉織廠開(kāi)出支票#1203金額100萬(wàn)元，歸還銀行貸款，其轉(zhuǎn)賬傳票的編制如下圖所示：會(huì)計(jì)憑證的簽章憑證簽章舉例2-3 會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)憑證的審核 金融企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)完成后，應(yīng)取得或填制作為書(shū)面憑據(jù)的會(huì)計(jì)憑證，并對(duì)憑證進(jìn)行審核，以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性、真實(shí)性和完整性。2-3 會(huì)計(jì)憑證3、會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)： 1.大量使用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證 2.采用單式憑證 3.憑證傳遞環(huán)節(jié)多是指收、付

16、款人之間受理支票等票據(jù)時(shí)，在提交開(kāi)戶(hù)銀行以后要等銀行通過(guò)內(nèi)部帳務(wù)處理（或票據(jù)清算）將款項(xiàng)從付款單位帳戶(hù)付出，并收入收款單位帳戶(hù)后，才能支用。會(huì)計(jì)憑證傳遞憑證傳遞舉例2-4 賬務(wù)組織2-4 賬務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng) 明細(xì)核算系統(tǒng)是是在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按具體對(duì)象和單位，設(shè)立分戶(hù)帳，進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算的核算系統(tǒng)，是總賬核算的具體化和補(bǔ)充。 明細(xì)核算由以下四種賬表組成： 1、分戶(hù)賬、 2、登記簿、 3、現(xiàn)金收入(付出)日記簿 4、余額表 明細(xì)核算系統(tǒng)的記賬程序 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶(hù)賬、登記簿或現(xiàn)金收、付日記簿，并根據(jù)分戶(hù)賬編制余額表。 2-4 賬務(wù)組織分戶(hù)式賬頁(yè)銷(xiāo)賬式賬頁(yè)2-4 賬務(wù)組織目前，手工記賬

17、有四種賬頁(yè)格式甲種分戶(hù)賬（三欄式）損益類(lèi)賬戶(hù) 甲種分戶(hù)賬設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額三欄、適用于不計(jì)息或用余額表計(jì)息的帳戶(hù)。乙種分戶(hù)賬（四欄式計(jì)息帳）存款賬戶(hù) 乙種分戶(hù)賬設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)息的帳戶(hù)。 2-4 賬務(wù)組織丙種分戶(hù)賬（四欄式）往來(lái)賬戶(hù) 丙種分戶(hù)賬設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額和貸方余額四欄，適用于借貸雙方同時(shí)反映余額的帳戶(hù)。丁種分戶(hù)賬（四欄銷(xiāo)帳式）應(yīng)收應(yīng)付科目 丁種分戶(hù)賬設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷(xiāo)賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷(xiāo)賬的一次性業(yè)務(wù)的帳戶(hù)。2-4 賬務(wù)組織登記分戶(hù)賬時(shí)應(yīng)注意：第一，賬頁(yè)上首按規(guī)定填記的事項(xiàng)，均應(yīng)逐一

18、詳細(xì)填明，不得省略。更換新賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)將上頁(yè)的最后余額過(guò)入新賬頁(yè)的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣。若使用乙種賬，還應(yīng)將累計(jì)計(jì)息積數(shù)同時(shí)過(guò)入次頁(yè)。 第二，記賬前，必須切實(shí)核對(duì)戶(hù)名、賬號(hào)、印鑒、余額、憑證號(hào)碼等業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止串戶(hù)、冒領(lǐng)、透支等事故發(fā)生。 第三，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)憑證逐筆記載分戶(hù)賬，在分戶(hù)賬摘要欄內(nèi)簡(jiǎn)明扼要填寫(xiě)業(yè)務(wù)事實(shí)，有關(guān)憑證號(hào)碼等事項(xiàng)，并結(jié)出余額。分戶(hù)式賬頁(yè)登記舉例銷(xiāo)賬式賬頁(yè)登記舉例2-4 賬務(wù)組織2、登記簿登記簿是明細(xì)核算的輔助性賬簿，用作賬外核算，是為適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而設(shè)置。如重要空白憑證登記簿、印鑒卡使用登記簿等。 登記簿與其他賬簿

19、之間不存在嚴(yán)密的依存與勾稽關(guān)系，其格式也不固定，金融企業(yè)可根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要自行設(shè)計(jì)。2-4 賬務(wù)組織3、現(xiàn)金收入、付出日記簿 現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、付出數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。 它由出納根據(jù)現(xiàn)金收入、付出傳票逐筆記載，于每日營(yíng)業(yè)終了加計(jì)現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)，并與現(xiàn)金總賬的借貸雙方發(fā)生額相核對(duì)，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行控制。 2-4 賬務(wù)組織4、余額表 余額表是按照總賬及其所統(tǒng)馭的分戶(hù)賬設(shè)置，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶(hù)賬的最后余額逐戶(hù)轉(zhuǎn)抄編制，是核對(duì)總賬與分戶(hù)賬余額和計(jì)算利息的重要工具 。 它分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種 2-4 賬務(wù)組織計(jì)息余額表 計(jì)息余額表適用于

20、在余額表上計(jì)息的各科目，其填制的依據(jù)是計(jì)息科目各分戶(hù)賬，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)分戶(hù)賬各戶(hù)當(dāng)日最后余額填列。若當(dāng)日未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)上一日的最后余額填列，每日填記后，還應(yīng)按科目加計(jì)余額合計(jì)數(shù)，并與總賬同一科目余額核對(duì)相符。計(jì)息余額表編制舉例2-4 賬務(wù)組織一般余額表 一般余額表適用于不計(jì)息的各科目以及不需要在余額表上計(jì)息的科目（如在乙種分戶(hù)賬上計(jì)息），根據(jù)分戶(hù)賬當(dāng)日最后余額填列。 余額表是金融企業(yè)進(jìn)行總分核對(duì)的工具。每日營(yíng)業(yè)終了，余額表上同一科目各帳戶(hù)余額的合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)與該科目總賬的余額相核對(duì)。2-4 賬務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)按會(huì)計(jì)科目設(shè)置，以總賬為核心，包括科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表三

21、部分，綜合反映各類(lèi)資金的增減變動(dòng)與結(jié)存的總括情況，用以統(tǒng)馭明細(xì)核算。請(qǐng)思考： 現(xiàn)金科目日計(jì)單的編制方法？2-4 賬務(wù)組織日計(jì)表 日計(jì)表是根據(jù)各科目總帳按日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是軋平當(dāng)天全部銀行賬務(wù)的重要工具。 日計(jì)表應(yīng)每日根據(jù)總賬各科目的借方、貸方發(fā)生額和余額填列。日計(jì)表內(nèi)全部科目的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和借方、貸方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。2-4 賬務(wù)組織三、賬務(wù)處理賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)受理或編制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)賬務(wù)記載與賬務(wù)核對(duì)，直至編制日計(jì)表，軋平賬務(wù)為止的全部核算過(guò)程。它包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對(duì)兩方面內(nèi)容。（一）帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序圖：賬務(wù)組織分為明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)。明細(xì)

22、核算系統(tǒng)由分戶(hù)賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單、總賬、日記表組成。2-4 賬務(wù)組織金融企業(yè)明細(xì)核算的程序會(huì)計(jì)憑證（傳票）分戶(hù)賬 余額表登記簿 登記 登記 填列2-4 賬務(wù)組織金融企業(yè)總賬核算系統(tǒng)會(huì)傳計(jì)票科目日結(jié)單總賬日計(jì)表編制登記編制賬務(wù)處理程序（教材p52）業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金收入日記簿 付出 現(xiàn)金庫(kù)存簿實(shí)存現(xiàn)金登記簿余額表科目日結(jié)單總帳日計(jì)表分戶(hù)賬2-4 賬務(wù)組織2-4 賬務(wù)組織 金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法的特點(diǎn)2-4 賬務(wù)組織 答：基本核算方法又包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目，確定記帳方法，填審會(huì)計(jì)憑證，登記帳薄，帳務(wù)組織和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 其中：設(shè)置會(huì)計(jì)科目的特殊

23、性表現(xiàn)在科目數(shù)量多、有表內(nèi)和表外會(huì)計(jì)科目之分；確定記帳方法的特殊性表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)業(yè)務(wù)運(yùn)用的是借貸復(fù)式記帳方法，資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)運(yùn)用的是單式記帳方法；會(huì)計(jì)憑證的特殊性表現(xiàn)在單式會(huì)計(jì)憑證多，外來(lái)特定憑證多，可以以合格的原始憑證入帳且要求及時(shí)傳遞與記帳；登記帳薄的特殊性表現(xiàn)在分戶(hù)帳有甲、 乙、 丙 、丁四種且要求逐筆登記，逐筆結(jié)余；總帳要求每日登記，每日結(jié)余；帳務(wù)組織是明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)同時(shí)進(jìn)行雙線核算，非常強(qiáng)調(diào)帳務(wù)核對(duì)。課后習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1計(jì)息余額表的填制依據(jù)是各計(jì)息科目分戶(hù)賬，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶(hù)賬最后余額填列。當(dāng)日未發(fā)生收付的賬戶(hù)，( )。 A.根據(jù)期初余額填列 B.根據(jù)上一日

24、的最后余額填列 C.當(dāng)日無(wú)余額 D.根據(jù)上一日借貸方發(fā)生額軋差填2綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序是（ ）。 A傳票余額表總 B傳票總賬日計(jì)表 C傳票科目日結(jié)單總賬日計(jì)表 D傳票科目日結(jié)單總賬余額表3適用于借、貸雙方反映余額的賬戶(hù)是（ ）。A丙種賬B乙種賬 C甲種賬D丁種賬答案：1、b 2、c 3、a4在綜合核算系統(tǒng)中，起匯總作用的是（ ）。A總賬 B科目日結(jié)單 C日計(jì)表D會(huì)計(jì)報(bào)表5對(duì)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，通常應(yīng)編制（ ）。 A現(xiàn)金收入傳票 B現(xiàn)金付出傳票 C轉(zhuǎn)賬借方傳票 D轉(zhuǎn)賬貸方傳票6在銀行會(huì)計(jì)工作中，當(dāng)采用單式記賬法進(jìn)行核算時(shí)，是針對(duì)（ ）。A對(duì)內(nèi)結(jié)算事項(xiàng) B備查記錄事項(xiàng) C對(duì)外結(jié)算事項(xiàng) D期末調(diào)整事

25、項(xiàng)4、b 5、b 6、b7明細(xì)核算系統(tǒng)的主體是（ ）。A傳票B余額表 C分戶(hù)賬 D登記簿8單位向開(kāi)戶(hù)銀行存入現(xiàn)金時(shí)，填寫(xiě)一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交出納柜部門(mén)，出納員審核憑證點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記（ ）。 A、現(xiàn)金登記簿 B現(xiàn)金總賬 C現(xiàn)金付出日記簿 D現(xiàn)金收入日記簿9在會(huì)計(jì)憑證傳遞過(guò)程中，做到“先收款，后記賬”的業(yè)務(wù)是指（ ）。A現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)B轉(zhuǎn)賬收入業(yè)務(wù)C現(xiàn)金收入業(yè)務(wù) D轉(zhuǎn)賬付出業(yè)務(wù)7、c 8、d 9、c10、銀行辦理收付款單位賬戶(hù)之間的資金轉(zhuǎn)移時(shí)，必須執(zhí)行一項(xiàng)基本規(guī)定，即（ ）。 A、先付款單位賬后收款單位賬 B、先收款單位賬后付款單位賬 C收款單位賬與付款單位賬同時(shí)進(jìn)行 D、先記誰(shuí)的賬根據(jù)具體情況決定11.現(xiàn)金科目日結(jié)單的貸方發(fā)生額根據(jù)( )填列。 A.現(xiàn)金科目借方傳票加計(jì)合計(jì) B.現(xiàn)金科目貸方傳票加計(jì)合計(jì) C.各科目日結(jié)單現(xiàn)金欄借方數(shù)合計(jì) D.各科目日結(jié)單現(xiàn)金欄貸方數(shù)合計(jì) 10、a 11、c 二、判斷題1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必