#小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則習(xí)題第七章-利潤(rùn)和利潤(rùn)分配第八章外幣業(yè)務(wù)1

1、第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配一、單項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)，不影響 小企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（ D ）。A 、勞務(wù)收入 B 、財(cái)務(wù)費(fèi)用C 、出售包裝物收入 D 、出售固定資產(chǎn)凈收益、某小企業(yè) 2011 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 8 000萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 6 300 萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入為 40 萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)成本為 20 萬(wàn)元；管理費(fèi)用為 100 萬(wàn)元； 財(cái)務(wù)費(fèi)用為 20 萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入為 40萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出為 10萬(wàn)元，其中 5 萬(wàn) 元屬于支付的稅收滯納金。所得稅稅率為 25。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2011 年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（D）萬(wàn)元。A 、1 222.5 B 、1 237. 5 C 、1 21

2、6.25 D 、1 226.25、下列各項(xiàng)中，小企業(yè)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ B ）。A、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B 、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)C、專(zhuān)設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬D 、企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)4、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入小企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用的是（ C）。A、已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用B、為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用C、隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 5、下列各項(xiàng)中，小企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（C ）。A 、 銀行存款利息收入B 、存貨盤(pán)盈C 、債務(wù)重組收益 D 、確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款6 、2011年 5 月，某小企業(yè)銷(xiāo)售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅 38 萬(wàn)元，應(yīng)交消

3、費(fèi)稅 20萬(wàn)元，提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 萬(wàn)元；適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加為 3%。假定不考慮其他因素， 某小企業(yè)當(dāng)月 “營(yíng)業(yè)稅金及附加” 的金額為（ C ）萬(wàn)元。A、73 B、385 C、423 D、8037、下列各項(xiàng)中，不屬于小企業(yè)政府補(bǔ)助的是（C ）。A、收到的財(cái)政貼息B、收到先證后返的增值稅C、收到政府作為資本性投入的財(cái)政撥款D、收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無(wú)償撥付的款項(xiàng)8、某小企業(yè)為增值稅一般納稅人 , 企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存原材料一批， 其成本 為 200 萬(wàn)元，其增值稅稅額為 34 萬(wàn)元；收回殘料價(jià)值 8 萬(wàn)元，收到保險(xiǎn)公司賠償款 112 萬(wàn)元。假定不考慮其他

4、因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的賬務(wù)處理是（ C）。A、借：營(yíng)業(yè)外支出114貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114B、借：管理費(fèi)用114貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114C、借：營(yíng)業(yè)外支出80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80D、借：管理費(fèi)用80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢809、某小企業(yè) 2011年 1月 1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下： 實(shí)收資本 1500萬(wàn)元， 資本公積 100 萬(wàn)元，盈余公積 300 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 200萬(wàn)元。 2011年度實(shí)現(xiàn) 利潤(rùn)總額為 600 萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為 25%.假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他 因素，該企業(yè) 2011年 12 月 31 日可供分配利潤(rùn)為（B）萬(wàn)元。A、600B 、650C、 8

5、00D 、110010、下列各項(xiàng)中，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（ B ）。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失B、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益C、期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額D、支付和取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用11 、某小企業(yè) 2011 年度利潤(rùn)總額為 1800 萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入 200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金 6 萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為 25%.假定 不測(cè)試其他因素，該企業(yè) 2011年度所得稅費(fèi)用為（ B ）萬(wàn)元。A、400 B 、401.5 C 、 450 D 、 498.512 、某小企業(yè)盈余公積年初余額為 50 萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為 600 萬(wàn)元，所 得稅費(fèi)用為 15

6、0 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，并將盈余公積 10 萬(wàn) 元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（B）萬(wàn)元。2A 、40 B 、85、多項(xiàng)選擇題C、 95D、 1101、小企業(yè)會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法主要有（AB ）。A、表結(jié)法 B 、賬結(jié)法 C 、品種法 D 、分批法BC ）。2、下列各項(xiàng)中，小企業(yè)需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（ A、已計(jì)入投資收益的國(guó)庫(kù)券利息收入B、已超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C、支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金D、未超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出3、下列各項(xiàng)中，小企業(yè)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（ BCD ）。A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)B、企業(yè)

7、支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣D、企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣4、下列各項(xiàng)中，影響小企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（CD ）。A、所得稅費(fèi)用B 、固定資產(chǎn)減值損失C、銷(xiāo)售商品收入D 、出租無(wú)形資產(chǎn)租金收入5 、下列各項(xiàng)中，小企業(yè)應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（ BD ）A、銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓B、銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)C、銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D、委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi)6 、下列各項(xiàng)，影響小企業(yè)利潤(rùn)總額的有（ ABD ）。A、管理費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、所得稅費(fèi)用D、商品的銷(xiāo)售成本7、小企業(yè)收到政府補(bǔ)助，可以計(jì)入下列（BD ）科目。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、遞延收益C、其他業(yè)務(wù)收入D、營(yíng)業(yè)外收

8、入8、下列各項(xiàng)中，小企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ABC ）A、無(wú)形資產(chǎn)處置損失B、存貨自然災(zāi)害損失C、固定資產(chǎn)清理?yè)p失D、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失9 、下列項(xiàng)目中，小企業(yè)作為當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加項(xiàng)目的有（ BC ）。A 、銷(xiāo)售方負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)B 、轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益C 、出售材料的收入D 、取得的罰款收入10、下列各項(xiàng)中，年度終了小企業(yè)需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科 目的有（ ABCD） 。A、本年利潤(rùn)B、利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)C(jī)、利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧D、利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 三、判斷題、小企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。 （）、小企業(yè)盤(pán)虧現(xiàn)金的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（ ）

9、、某小企業(yè)2010年年初有上年形成的虧損 25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 10 萬(wàn)元，所得稅稅率為 25。則企業(yè) 2010 年需要交納企業(yè)所得稅 2.5 萬(wàn)元。 （）、小企業(yè)收到和資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資 產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（ ）、小企業(yè)收到政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng) 按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量；政府沒(méi)有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)或類(lèi)似資 產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值計(jì)量。（ ）、小企業(yè)在表結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各 損益類(lèi)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。（ ）、小企業(yè)采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月

10、末損益類(lèi)科目發(fā)生額 合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無(wú)需轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目但要將其填入利潤(rùn)表 ，在年末時(shí)將 損益類(lèi)科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目。（ ）8、所得稅是小企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅 所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。（ ）9、小企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利 潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。 （ ）10、年度終了，小企業(yè)除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外， “利潤(rùn)分配”科目下 的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。 （ ）四、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題（一）某小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17，所得稅率為 25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該

11、企業(yè) 2011 年度有關(guān)資料如下：（1）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品 10 000件，其中對(duì)外銷(xiāo)售 9 000件，其余為在建工 程領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為 12 元，銷(xiāo)售價(jià)格每件為 20 元。（2）本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為 40 000元，其中，取得國(guó)債 利息收入為 3 500 元。（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用 50 000 元，其中，折舊費(fèi)用 30 000 元，業(yè)務(wù) 招待費(fèi) 20 000 元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為 15 000 元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5 000 元。（4）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 3 000 元（計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入）。假定不考 慮其他因素。要求：計(jì)算該企業(yè) 2011

12、 年利潤(rùn)表中下列有關(guān)項(xiàng)目的金額：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；（2）利潤(rùn)總額；（3）所得稅費(fèi)用；（4）凈利潤(rùn)。答案：該企業(yè) 2011 年利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 9 000209 000 12 40 000 50 000 62 000 （元）（2）利潤(rùn)總額 62 0003 000 65 000 （元）（3）所得稅費(fèi)用 65 000 3 500 （ 30 000 15 000 ）（ 20 0005 000） 25 22 875 （元）（4）凈利潤(rùn) 65 000 22 875 42 125 （元）（二）某小企業(yè) 2011 年度利潤(rùn)總額為 200 萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債 利息收入 50 萬(wàn)元。

13、該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25。當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有 10 萬(wàn)元為稅收滯納金支出。除上述事項(xiàng)外，該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：1）計(jì)算該小企業(yè) 2011 年度應(yīng)納稅所得額。2）計(jì)算該小企業(yè) 2011 年度應(yīng)交所得稅額。3）計(jì)算該小企業(yè) 2011 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。4）編制該小企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用”科目余額的會(huì)計(jì)分錄答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）答案1）該小企業(yè) 2011 年度應(yīng)納稅所得額2005010160（萬(wàn)元）2）該小企業(yè) 2011 年度應(yīng)交所得稅額16025 40（萬(wàn)元）3）該小企業(yè) 2011 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)20040160（萬(wàn)元）4）借：本年利潤(rùn)40貸：所得稅費(fèi)用4025%。2

14、011 年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下：?jiǎn)挝唬涸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入475000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本325000其他業(yè)務(wù)收入100000其他業(yè)務(wù)成本75000投資收益7500營(yíng)業(yè)稅金及附加18000營(yíng)業(yè)外收入20000銷(xiāo)售費(fèi)用20000管理費(fèi)用60000財(cái)務(wù)費(fèi)用12500營(yíng)業(yè)外支出35000某小企業(yè)平時(shí)采用表結(jié)法計(jì)算利潤(rùn)，所得稅稅率為其他資料：500 元為罰款支出；（1）該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中有 （2）本年國(guó)債利息收入 2 000 元已入賬。 除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整因素要求：1）根據(jù)表中給定的損益類(lèi)科目做出結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目的會(huì)計(jì)處理（2）計(jì)算該小企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額并編制確認(rèn)及結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用

15、”的會(huì) 計(jì)處理。3）計(jì)算該小企業(yè)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)答案（1）結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入475 000其他業(yè)務(wù)收入100 000投資收益7 500營(yíng)業(yè)外收入20 000貸：本年利潤(rùn)602 500借：本年利潤(rùn)545 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本325 000其他業(yè)務(wù)成本75 000營(yíng)業(yè)稅金及附加18 000銷(xiāo)售費(fèi)用20 000管理費(fèi)用60 000財(cái)務(wù)費(fèi)用12 500營(yíng)業(yè)外支出35 000（2）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅：應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額罰款支出國(guó)債利息收入（602 500545 500 ） 5002 000 55 500 （元） 應(yīng)納所得稅 55 500 25 13875（元） 借：所得稅費(fèi)用 138

16、75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 13875 借：本年利潤(rùn) 13875貸：所得稅費(fèi)用 13875（3）當(dāng)年凈利潤(rùn)（602 500 545 500 ） 1387543 125 （元） 四）某小企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小企業(yè)）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅人企業(yè)。 2011年 1月 1日所有者權(quán)益總額為 5 400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本 4 000 萬(wàn)元，資本公積 400萬(wàn)元，盈余公積 800 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 200 萬(wàn)元。 2011 年 度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（1）經(jīng)批準(zhǔn)，小企業(yè)接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用， 合同約定的價(jià)值為 3 500萬(wàn)元（和公允價(jià)值相符），增值稅稅額為 595萬(wàn)元；

17、同 時(shí)甲公司增加實(shí)收資本 2 000 萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，售價(jià) 25 萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率 5%。 該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)實(shí)際成本 50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)售額 38 萬(wàn)元。（3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益 54 萬(wàn)元。（4）攤銷(xiāo)遞延收益 34.25 萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的和資產(chǎn)相關(guān) 的政府補(bǔ)助）。（5）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為 200 萬(wàn)元。（6）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，小企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收 10 500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成 本 4 200 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加 600 萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用 200 萬(wàn)元、管理費(fèi)用 300 萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 2

18、00萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 5 000 萬(wàn)元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi) 126 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年 利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi) 150 萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā) 生遞延所得稅。所得稅稅率為 25%。（7）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。（8）年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額 3 819 萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。（9）年末提取法定盈余公積 381.9 萬(wàn)元，提取任意盈余公積 360 萬(wàn)元。（10）年末將“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配提取任意盈 余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：1、根據(jù)資料（ 1）至（ 5），

19、逐項(xiàng)編制該小企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2、根據(jù)資料（ 2）至（6），計(jì)算該小企業(yè) 2011 年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所 得稅。3、根據(jù)資料（ 7）至（ 10），逐項(xiàng)編制該小企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。4、計(jì)算小企業(yè) 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公 積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）1、編制（ 1）至（ 5）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：1）借：固定資產(chǎn)3500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595貸：實(shí)收資本2000資本公積資本溢價(jià)20952）借：銀行存款25累計(jì)攤銷(xiāo)38貸：無(wú)形資產(chǎn)50應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.25

20、營(yíng)業(yè)外收入11.753）借：固定資產(chǎn)清理54貸：營(yíng)業(yè)外收入544）借：遞延收益34.25貸：營(yíng)業(yè)外收入34.255）借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：研發(fā)支出資本化支出2002、根據(jù)（ 2）至（ 6）計(jì)算利潤(rùn)總額和應(yīng)交所得稅利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出 =5000+11.75+54+34.25=5100 萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（ 25%）應(yīng)納稅所得 =5100+（ 150-126）=5124（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅 =512425%=1281（萬(wàn)元）3、編制（ 7）至（ 10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 TOC o 1-5 h z 1）借：所得稅費(fèi)用1281貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所

21、得稅 1281 借：本年利潤(rùn)1281貸：所得稅費(fèi)用 12812）借：本年利潤(rùn)38193819381.9貸：盈余公積 - 法定盈余公積381.9借：利潤(rùn)分配提取任意盈余公積360貸：盈余公積任意盈余公積3604） 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)741.9貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)3）借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積381.9360貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積利潤(rùn)分配提取任意盈余公積4、2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中：“實(shí)收資本” =4000 + 2000=6000 （萬(wàn)元）“資本公積” =400 + 2095 =2495 （萬(wàn)元）“盈余公積” =800 + 381.9 + 360 =1541.9

22、（萬(wàn)元）“未分配利潤(rùn)” =200+（3813-741.9 ）=3271.1（萬(wàn)元）第八章 外幣業(yè)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題1、某小企業(yè)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人 民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（ D ）。A、當(dāng)日即期匯率和銀行買(mǎi)入價(jià)之差所引起的折算差額B、當(dāng)日銀行賣(mài)出價(jià)和賬面匯率之差所引起的折算差額C、當(dāng)日即期匯率和賬面匯率之差所引起的折算差額D、當(dāng)日即期匯率和銀行賣(mài)出價(jià)之差所引起的折算差額2、外商投資小企業(yè)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率核算外幣業(yè)務(wù)。 5 月 25日 收到外商投入的資本 250 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 6.389 元人民幣， 合同約定的匯率

23、為 1 美元 6.450 元人民幣。企業(yè)收到該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的外幣 資本折算差額為（ C）元。A、20 000 B 、27 500 C 、 0 D 、30 0003、小企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣 的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的（ A ）將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。A、即期匯率B、遠(yuǎn)期匯率C、賬面匯率D、歷史匯率4、即期匯率是指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的（C ）。10A、買(mǎi)入價(jià)B、賣(mài)出價(jià)C、中間價(jià)D、平均價(jià)5、記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的（B ）中的貨幣。A、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境C、主要經(jīng)濟(jì)條件D、主要經(jīng)濟(jì)情況6、小企業(yè)對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目，

24、采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn) 負(fù)債表日即期匯率和初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的 匯兌差額，計(jì)入（ B）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B 、當(dāng)期損益C、營(yíng)業(yè)外收入D 、營(yíng)業(yè)外支出7、小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用（ C）折算。A、初始確認(rèn)時(shí)的即期匯率B、初始確認(rèn)時(shí)的平均匯率C、資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率D、資產(chǎn)負(fù)債表日的平均匯率8、小企業(yè)的非貨幣性項(xiàng)目是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，不包括（ B）。A、存貨B 、應(yīng)收賬款C、長(zhǎng)期股權(quán)投資D 、固定資產(chǎn)9、小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的（A） 對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。A、即期匯

25、率B、遠(yuǎn)期匯率C、賬面匯率D、歷史匯率10、某小企業(yè)記賬本位幣為人民幣， 對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率 折算，按月結(jié)算匯兌損益。 2011年 5月 20日，該小企業(yè)自銀行購(gòu)入 300萬(wàn)美元， 銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為 1 美元=6.4312 元人民幣，當(dāng)日即期匯率為 1 美元 = 6.4983元人民幣。 2011 年 5月 31日的即期匯率為 1美元=6.4845 元人民幣。小 企業(yè)購(gòu)入的該 300萬(wàn)美元于 2011年 5月所產(chǎn)生的匯兌損益凈額為（ B ）萬(wàn)元 人民幣。A、4.14B、 15.99 C 、20.13D 、25.15二、多項(xiàng)選擇題1、對(duì)于小企業(yè)記賬本位幣以下說(shuō)法正確的有（BC

26、D ）。11A、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變B、企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折 算為人民幣C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬 本位幣D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目 折算為變更后的記賬本位幣2、外幣交易是指小企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易 , 包括內(nèi)容（ ABC）。A、買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)B、借入或者借出外幣資金C、其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易D、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算3、下列項(xiàng)目中，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（ABC）。A、外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額B

27、、外幣應(yīng)收賬款賬戶期末折算差額C、兌換外幣時(shí)發(fā)生的折算差額D、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額4、外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用 （ AB ） 將外幣金額折算為記 賬本位幣金額。、交易當(dāng)期平均匯率、交易期初平均匯率ABC）。A、交易發(fā)生日的即期匯率BC、交易發(fā)生日的近似匯率DA、庫(kù)存現(xiàn)金C、其他應(yīng)收款6、匯率表示方法有（A、直接標(biāo)價(jià)法C、簡(jiǎn)單平均法BDAB )BD、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、間接標(biāo)價(jià)法、加權(quán)平均法7、小企業(yè)對(duì)記賬本位幣規(guī)定有（ACD)。5、小企業(yè)的外幣貨幣性貨幣性資產(chǎn)包括（A、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣B、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，

28、但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表12C、小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要 經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化除外D、小企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣 的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣8、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)外幣交易表述正確的有（ ABC ） A、小企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。B、外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為 記賬本位幣金額；也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。C、小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折 算，不得采用合同約定匯率

29、和交易當(dāng)期平均匯率折算。D、小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率 對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。9、小企業(yè)的貨幣性負(fù)債包括（ ABC）。A、短期借款B、應(yīng)付賬款C、長(zhǎng)期借款D、應(yīng)付債券10、下列對(duì)小企業(yè)外幣業(yè)務(wù)表述正確的是（ ACD） A、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨 為主的小企業(yè)， 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng) 折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。B、外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為 記賬本位幣金額；不可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。C、以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性

30、項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折 算，不改變其記賬本位幣金額。D、小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率 對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。三、判斷題1、小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)外幣是指記賬本位幣以外的貨幣。（）2、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣 為主的小企業(yè)， 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng) 當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。 （）3、小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折13算，也可采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算。 （）4、小企業(yè)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用

31、交易發(fā)生日的即期 匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。（）5、小企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣 的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。 （）6、小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目的會(huì)計(jì) 處理均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算。 （）7、小企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、 其他應(yīng)收款等。（）8、小企業(yè)外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，只能采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣 金額折算為記賬本位幣金額。 （）9、小企業(yè)的貨幣性項(xiàng)目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定 的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

32、（）10、小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)， 應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率 對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。（）四、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題（一）某小企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、2011 年 5月4 日，向國(guó)外乙公司出口商品一批，貨款共計(jì) 50000 美元， 尚未收到，當(dāng)日匯率為 l 美元 6.49 元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。2、2011 年 7 月18 日，從中國(guó)工商銀行借入歐元 8000 元，期限為 6 個(gè)月， 年利率為 6，當(dāng)日的即期匯率為 1 歐元 9.10 元人民幣。借入的歐元暫存銀行。3、2011 年 10 月 10 日，以人民幣向中國(guó)銀行買(mǎi)入

33、 30000美元，某小企業(yè)以 中國(guó)人民銀行公布的人民幣匯率中間價(jià)作為即期匯率， 當(dāng)日的即期匯率為 1 美元 6.3586元人民幣，中國(guó)銀行當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為 l 美元 6.3624元人民幣。4、2011 年12 月12 日，和某外商簽訂投資合同， 當(dāng)日收到外商投入資本 10000 美元，當(dāng)日匯率為 1 美元 6.33 元人民幣，假定投資合同約定匯率為 1 美元 =6.48 元人民幣。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答141、借：應(yīng)收賬款美元戶324500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入324500 TOC o 1-5 h z 2、借：銀行存款歐元戶72800貸：短期借款歐元戶 728003、借：銀行存款美元戶190758財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額114貸：銀行存款 1908724、借：銀行存款美元戶63300貸：實(shí)收資本美元戶 63300（二）某小企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小企業(yè)）記賬本位幣為人民幣。對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用 交易發(fā)生日的即期匯率折算， 按月計(jì)算匯兌損益。 2011年 6 月 30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.4716 元人民幣。 2011 年 6 月 30 日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目 外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款 1000006.4716647160應(yīng)收賬款 5000006.47163235800應(yīng)付賬款 2000006.47161294320小企業(yè) 2