北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

1、北京交通大學(xué) 畢業(yè)論文PAGE PAGE 1北京交通大學(xué) 畢業(yè)論文畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中文題目：北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 學(xué)習(xí)中心：北京宣武紅旗業(yè)余大學(xué)校外教學(xué)點(diǎn) 專 業(yè)： 會(huì) 計(jì) 姓 名： 1 學(xué) 號(hào)： 14702102 指導(dǎo)教師： 1 年 月 日遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)承諾書本人聲明：本人所提交的畢業(yè)論文北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究是本人在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下獨(dú)立研究、寫作的成果。論文中所引用的他人無論以何種方式發(fā)布的文字、研究成果，均在論文中明確標(biāo)注；有關(guān)教師、同學(xué)及其他人員對(duì)本論文的寫作、修訂提出過且為本人在論文中采納的意見、建議

2、均已在本人致謝辭中加以說明并深致謝意。本人完全意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。本畢業(yè)論文北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究是本人在讀期間所完成的學(xué)業(yè)的組成部分，同意學(xué)校將本論文的部分或全部內(nèi)容編入有關(guān)書籍、數(shù)據(jù)庫保存，并向有關(guān)學(xué)術(shù)部門和國家相關(guān)教育主管部門呈交復(fù)印件、電子文檔，允許采用復(fù)制、印刷等方式將論文文本提供給讀者查閱和借閱。論文作者： _劉1_（簽字）_2015 _年_12_月_ 8_日指導(dǎo)教師已閱：_1_（簽字）_2015_年_12_月_8_日北京交通大學(xué) 畢業(yè)論文 PAGE -PAGE 35-北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)成績?cè)u(píng)議年級(jí)14屆層次專升本專業(yè)會(huì)計(jì)姓名劉1題

3、目北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究指導(dǎo)教師評(píng)閱意見成績?cè)u(píng)定： 指導(dǎo)教師：年 月 日答辯小組意見答辯小組負(fù)責(zé)人： 年 月 日北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)任務(wù)書本任務(wù)書下達(dá)給： 2014 級(jí) 專升本會(huì)計(jì)學(xué) 專業(yè) 學(xué)生 劉1 設(shè)計(jì)（論文）題目：北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究一、設(shè)計(jì)（論述）內(nèi)容1. 該公司的基本情況、背景介紹2. 何謂會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，其應(yīng)用情況如何3. 該公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度怎樣，有何問題4. 應(yīng)如何解決該公司會(huì)計(jì)電算化信息內(nèi)部控制制度存在的問題二、基本要求論文觀點(diǎn)要明確，邏輯要清晰，要理論聯(lián)系實(shí)際， 重點(diǎn)要突出。論文結(jié)構(gòu)要合理，內(nèi)

4、容要充實(shí)，層次要清晰，論述要充分；認(rèn)真調(diào)查研究，廣泛搜集資料，嘗試創(chuàng)新。概念要準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)可靠，結(jié)論正確，文筆流暢，表達(dá)準(zhǔn)確，論文字?jǐn)?shù)在1.2萬字左右，參考文獻(xiàn)要在7篇以上。4.獨(dú)立完成，嚴(yán)格按照學(xué)校對(duì)論文的格式要求，遵守進(jìn)度安排寫作，及時(shí)與指導(dǎo)教師溝通。三、重點(diǎn)研究的問題1. 該公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度怎樣，有何問題2. 應(yīng)如何解決該公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度存在的問題四、主要技術(shù)指標(biāo)1.公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的相關(guān)數(shù)據(jù)2.解決對(duì)策中的相關(guān)指標(biāo)五、其他要說明的問題下達(dá)任務(wù)日期：2015 年 12 月 08 日要求完成日期：2016 年 03 月 11 日答辯日期：

5、年 月 日指導(dǎo)教師：1 開 題 報(bào) 告題 目：北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究報(bào)告人： 劉1 15年 12月 28日一、文獻(xiàn)綜述國內(nèi)研究現(xiàn)狀：李春榮（2012）在論電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制里提到我國的電算化事業(yè)起步比較晚，多數(shù)單位電算化都是應(yīng)用于代替手工核算，根本未認(rèn)識(shí)到建立完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的重要性，使現(xiàn)有會(huì)計(jì)提供的信息不能及時(shí)、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。（摘自會(huì)計(jì)研究2013年3月）袁寧（2013）新世紀(jì)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢分析在研究中也表明了我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢：會(huì)計(jì)電算化的開展與管理將向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展；會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)逐步完善，信息處理和分析

6、專業(yè)化、智能化；大范圍的信息處理網(wǎng)絡(luò)得以建立；會(huì)計(jì)電算化國際化方向發(fā)展。（摘自稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)2012年2月）蔡夢(mèng)筠，朱蓉（2012）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制中著重從防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展趨勢，強(qiáng)化審計(jì)工作的需要三個(gè)方面分析了建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的必要性。（摘自會(huì)計(jì)信息化2012年1月）徐鴻（2012）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的思考會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響：（一）改變企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。（二）改變會(huì)計(jì)憑證的形式。（三）提高了控制舞弊、犯罪的難度。（摘自財(cái)稅金融2012年2月）劉芳（2012）會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策在存儲(chǔ)介質(zhì)發(fā)生變化所帶來的問題上，提到：在原來手工會(huì)計(jì)條

7、件下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用紙張記錄。但是，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，以電磁為介質(zhì)，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對(duì)數(shù)據(jù)修改不留任何痕跡，加大了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。他也對(duì)軟件程序開發(fā)不完善方面提出：電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個(gè)人操作處理，加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。（摘自會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策，中國金融出版社，2012年）周啟海（2012）關(guān)于會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的思考中在內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生變化這一方面，表明：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)部門的組成人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理

8、系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。（摘自財(cái)會(huì)研究2012年8月）武小紅（2012）會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制探析中提到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全問題：由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使得會(huì)計(jì)信息逐漸暴露在開放的環(huán)境下，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。在實(shí)行電算化以后，企業(yè)較多依賴于電腦，使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平不斷下降，并且疏于對(duì)整個(gè)信息網(wǎng)絡(luò)的更新和維護(hù)，一旦出現(xiàn)系統(tǒng)的癱瘓必將給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作帶來嚴(yán)重的損失。（摘自現(xiàn)代會(huì)計(jì)2012年3月）舒?。?013）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究中就企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題以及交易授權(quán)的變化進(jìn)

9、行了分析，作者認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，但同時(shí)也帶來了新問題。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失的案例增加。（摘自財(cái)會(huì)通訊2012年4月）姜明（2012）關(guān)于會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的思考研究中提到：（一）加快防止會(huì)計(jì)電算化犯罪的法制化進(jìn)程（二）建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度（三）制訂單位內(nèi)部電算化管理制度。（摘自財(cái)會(huì)研究2012年11月)王琦（2012）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)容及措施中指出的實(shí)施措施有：建立組織機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)修改權(quán)限分工明確，資產(chǎn)安全保護(hù)措施，制定數(shù)據(jù)、程序的

10、保密措施和各級(jí)保密措施，業(yè)務(wù)執(zhí)行互相牽，數(shù)據(jù)輸出控制，內(nèi)部審計(jì)健全，建立機(jī)房安全設(shè)施和管理制度。（摘自財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)2013年11月）朱晶淼（2013）會(huì)計(jì)電算化背景下內(nèi)部控制制度的新變化中我們也可以得到相關(guān)的信息：首先，軟件開發(fā)商要不斷地加強(qiáng)軟件安全性的完善，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。最后，加強(qiáng)國家的行政機(jī)構(gòu)外部的監(jiān)管力度。（摘自財(cái)會(huì)研究2013年11月）國外研究狀況：美國證券交易法首先提出“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”這一概念。然而對(duì)內(nèi)部控制作明確定義是在1936年發(fā)布的獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查。內(nèi)部控制被定義為:為保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)安全，檢查賬簿記錄準(zhǔn)確

11、性而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法。該法案將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)定義為糾錯(cuò)防弊。J.Allan（2012）認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是企業(yè)整個(gè)管理體系中的重要組成部分。由于會(huì)計(jì)工作組織或業(yè)務(wù)實(shí)施等方面的原因，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息失真、不合理、不合法等一系列的控制問題。阿妮塔S霍蘭德（2013）認(rèn)為國外會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展經(jīng)歷了四個(gè)階段：單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)電算化；會(huì)計(jì)綜合數(shù)據(jù)處理的全部電算化；建立了網(wǎng)絡(luò)化的、以管理為重心的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或企業(yè)管理信息系統(tǒng)；建立了會(huì)計(jì)或企業(yè)管理決策支持系統(tǒng)和專家系統(tǒng)。國外會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展全球范圍會(huì)計(jì)電算化，是從50年代開始起步的。70年代以后，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展，機(jī)件價(jià)格不斷降低

12、，特別是微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)，給會(huì)計(jì)電算化開辟了廣闊天地。會(huì)計(jì)人員不再把會(huì)計(jì)電算化看成是技術(shù)人員的工作，而是積極參加到這一工作中來，成為這方面的專家。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）1987年10月在日本東京召開的第十三屆世界會(huì)計(jì)師大會(huì)的中心論題就是會(huì)計(jì)電算化，這標(biāo)志會(huì)計(jì)電算化在全球范圍內(nèi)進(jìn)入新的發(fā)展階段。隨著電子技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。從以上文獻(xiàn)綜述中，我們可以得知，在我國的中小企業(yè)中，企業(yè)電算化信息系統(tǒng)應(yīng)用雖起步較晚，易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、不合理、不合法等一系列的控制問題，但現(xiàn)在正努力完善并向國際化方向發(fā)展。在電算

13、化信息信息系統(tǒng)中，現(xiàn)在所存在的問題有如下幾點(diǎn)：存儲(chǔ)介質(zhì)發(fā)生變化所帶來的問題，軟件程序開發(fā)不完善，內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生變化，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全問題，企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題以及交易授權(quán)的變化。而對(duì)于現(xiàn)有問題，目前的對(duì)策和措施主要有以下幾點(diǎn)：建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度，制訂單位內(nèi)部電算化管理制度，采用新的控制方法，比如操作授權(quán)、數(shù)據(jù)加密、職能權(quán)限管理、操作日志管理等新的控制方法。二、選題的目的和意義21世紀(jì)是一個(gè)以網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)字化、知識(shí)化為重要特征的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代。隨著會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要

14、組成部分，一直受到業(yè)界人士的極大關(guān)注。新世紀(jì)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理面臨著新的挑戰(zhàn)。而會(huì)計(jì)的電子化、信息化為面臨的挑戰(zhàn)找到了契機(jī)。會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該隨著電算化的發(fā)展而相應(yīng)地完善起來，特別在整個(gè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強(qiáng)大的整體下，我們必須緊跟其后，完善我們?nèi)遮厜汛蟮臅?huì)計(jì)領(lǐng)域。本篇論文首先將對(duì)我國會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及特點(diǎn)作用進(jìn)行分析，總結(jié)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中所存在的問題及其原因。其次對(duì)城建開發(fā)總公司進(jìn)行具體分析，通過分析該企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中的問題，提出一些適合該企業(yè)的解決問題的方法，最終希望能夠得出解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷的重要途徑。三、研究方案（框架）本論文將對(duì)會(huì)計(jì)電算

15、化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及自身所存在的不足等幾個(gè)方面進(jìn)行分析，主要運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化、內(nèi)部控制等方面知識(shí)進(jìn)行研究。首先從圖書館查閱相關(guān)資料，期刊、著作等，進(jìn)行閱讀分析，掌握會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制大體情況。其次，通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容，全面了解中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)和可能出現(xiàn)的問題。然后結(jié)合實(shí)習(xí)單位分析中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的不足，找到北京市城建開發(fā)總公司自身存在的問題，試圖對(duì)此加以解決并找到該企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的合理方案。最后與我的指導(dǎo)教師進(jìn)行溝通和互相探討來最終完成本篇論文的寫作四、進(jìn)度計(jì)劃預(yù)計(jì)用18周完成畢業(yè)論文，具體時(shí)間安排如下：第1

16、-2周：選題、定題；查閱中英文資料；第3周：確定選題，繼續(xù)收集、整理相關(guān)資料；列出論文提綱，撰寫開題報(bào)告；第4周：進(jìn)行開題報(bào)告；根據(jù)答辯委員會(huì)和指導(dǎo)教師的意見修改開題報(bào)告；第5-6周：充實(shí)論文大綱，完成論文初稿；第7周：修改論文初稿；第8周：進(jìn)行畢業(yè)論文中期檢查，寫出畢業(yè)論文中期總結(jié)；第9-10周：完成并提交論文第二稿；第11周：修改論文第二稿；第12周：完成并提交論文第三稿；第13-14周：修改論文細(xì)節(jié)，進(jìn)一步完善論文，定稿；第15周：完成相關(guān)論文答辯提綱，做好答辯準(zhǔn)備；第16-18周：論文答辯；裝訂論文。五、指導(dǎo)教師意見 資料豐富，計(jì)劃合理。 通過開題報(bào)告，可以進(jìn)行中期報(bào)告、論文寫作。指導(dǎo)

17、教師：1 2015年 12 月 28 日中 期 報(bào) 告題目：北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究報(bào)告人：劉1一、進(jìn)展情況課題主要任務(wù)：本論文首先對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)概述，包括分類、作用和特點(diǎn)進(jìn)行了闡述，然后通過文獻(xiàn)對(duì)北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。最后再結(jié)合該公司現(xiàn)階段的發(fā)展情況總結(jié)出我國會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展程度距離現(xiàn)代企業(yè)信息經(jīng)濟(jì)的要求還很遠(yuǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化變革任重而道遠(yuǎn)，對(duì)其進(jìn)行深入研究，必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法。目前開題報(bào)告已基本完成，但是在研究中引入的數(shù)據(jù)不夠，對(duì)相關(guān)問題的支撐程度不足，論文的各部分之間的銜接不夠強(qiáng)，有的地方缺少邏輯。需要對(duì)已完成的內(nèi)容進(jìn)行

18、多次審閱，從內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及用語等方面給予調(diào)整，并在寫作過程中多向指導(dǎo)老師請(qǐng)求援助。二、指導(dǎo)教師意見 通過中期報(bào)告，可以繼續(xù)進(jìn)行論文寫作。指導(dǎo)教師：1 2016年 3 月 10 日結(jié) 題 驗(yàn) 收一、完成日期 2016年3月16日二、完成質(zhì)量選題符合專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)基本要求，能夠體現(xiàn)專業(yè)基本訓(xùn)練內(nèi)容；能夠按時(shí)提交開題報(bào)告、中期報(bào)告及畢業(yè)設(shè)計(jì)，做到獨(dú)立完成，基本可以達(dá)到畢業(yè)論文任務(wù)書的要求三、存在問題 缺乏對(duì)研究問題自己的獨(dú)到見解。四、結(jié)論 完成畢業(yè)論文任務(wù)書的要求，可以結(jié)題。指導(dǎo)教師： 12016年3月 16日中 文 摘 要隨著會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求，迫

19、切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，一直受到業(yè)界人士的極大關(guān)注。會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該隨著電算化的發(fā)展而相應(yīng)地完善起來，特別在整個(gè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強(qiáng)大的整體下，我們必須緊跟其后，完善我們?nèi)遮厜汛蟮臅?huì)計(jì)領(lǐng)域。21世紀(jì)的會(huì)計(jì)是一個(gè)以信息技術(shù)為中心的嶄新會(huì)計(jì)，我們應(yīng)該抓住這一良機(jī)來促進(jìn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的革新，推動(dòng)我國會(huì)計(jì)電算化管理工作的現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學(xué)化。本篇論文首先將對(duì)我國會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的分類及特點(diǎn)作用進(jìn)行分析，其次對(duì)北京城建開發(fā)總公司進(jìn)行具體分析，通過分析該企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中的問題，提出一些適合該企業(yè)的解決問題的方法，最終希望能夠得出解決中小企業(yè)會(huì)

20、計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷的重要途徑。也說明了我國會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展程度距離現(xiàn)代企業(yè)信息經(jīng)濟(jì)的要求還很遠(yuǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化變革任重而道遠(yuǎn)，對(duì)其進(jìn)行深入研究，必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制英 文 摘 要AbstractWith the application of computerized accounting, internal controls have been the original computerized accounting information system can not meet the requirements of an urgent

21、 need for improved and perfected. The electronic accounting information to find the challenges into opportunities. Accounting internal control system should be computerized as the development of corresponding improved, particularly strong in the overall network technology, we must be followed to imp

22、rove our increasingly growing field of accounting. Accounting in the 21st century is an information technology center of new accounting, we should seize this opportunity to promote the innovation of traditional accounting, promote Chinas accounting computerization of the management of modernization,

23、 standardization and scientific. This paper will first computerized accounting information system of internal control role of the status and characteristics of the analysis, summarized in the information systems of internal control problems and their causes. Second Urban Development Corporation of X

24、uanwu specific analysis, the analysis of computerized accounting information system of the enterprise internal control problems, some suitable for the enterprises to solve problems, and ultimately hope to come to solutions. Accounting Information systems of internal control deficiencies an important

25、 way. That are still far from the requirements of the modern enterprise information economy of accounting informatization in our country the development degree of distance, corporate accounting information change to go15, the were in-depth study, will form a new accounting theories and methods.Key W

26、ords：Accounting Information Systems Internal Control目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc445922538 1.緒論 PAGEREF _Toc445922538 h 15 HYPERLINK l _Toc445922539 2 企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的分類，特點(diǎn)和作用 PAGEREF _Toc445922539 h 16 HYPERLINK l _Toc445922540 2.1 依據(jù)控制實(shí)施的范圍，可分為一般控制和應(yīng)用控制 PAGEREF _Toc445922540 h 16 HYPERLINK l _

27、Toc445922541 2.2依據(jù)控制所采取的手段，可分為手工控制和程序化控制 PAGEREF _Toc445922541 h 16 HYPERLINK l _Toc445922542 2.3依據(jù)控制的預(yù)定意圖，可分為預(yù)防性控制、檢查性控制和糾正性控制 PAGEREF _Toc445922542 h 16 HYPERLINK l _Toc445922543 2.4依據(jù)實(shí)施控制部門不同，可分為電算化部門控制和用戶控制 PAGEREF _Toc445922543 h 16 HYPERLINK l _Toc445922544 2.5會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特征分析 PAGEREF _Toc445

28、922544 h 17 HYPERLINK l _Toc445922545 2.6會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的作用 PAGEREF _Toc445922545 h 18 HYPERLINK l _Toc445922546 2.6.1防止管理越權(quán) PAGEREF _Toc445922546 h 18 HYPERLINK l _Toc445922547 2.6.2防止串通舞弊 PAGEREF _Toc445922547 h 18 HYPERLINK l _Toc445922548 2.6.3保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及會(huì)計(jì)資料的正確可靠 PAGEREF _Toc445922548 h 18 HYPERLINK

29、 l _Toc445922549 2.6.4使信息傳遞具有雙向性和資源高度共享性 PAGEREF _Toc445922549 h 18 HYPERLINK l _Toc445922550 3北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc445922550 h 19 HYPERLINK l _Toc445922551 3.1北京城建開發(fā)總公司簡介 PAGEREF _Toc445922551 h 19 HYPERLINK l _Toc445922552 3.2北京城建開發(fā)公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制的影響 PAGEREF _Toc445922552 h 19

30、HYPERLINK l _Toc445922553 3.2.1內(nèi)部控制形式及會(huì)計(jì)核算形式的變化 PAGEREF _Toc445922553 h 19 HYPERLINK l _Toc445922554 3.2.2會(huì)計(jì)的工作領(lǐng)域發(fā)生了深刻變化 PAGEREF _Toc445922554 h 20 HYPERLINK l _Toc445922555 3.2.3傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的改變 PAGEREF _Toc445922555 h 20 HYPERLINK l _Toc445922556 3.2.4存儲(chǔ)介質(zhì)的變化 PAGEREF _Toc445922556 h 21 HYPERLINK l _

31、Toc445922557 3.2.5內(nèi)部控制的重點(diǎn)和范圍發(fā)生變化 PAGEREF _Toc445922557 h 21 HYPERLINK l _Toc445922560 3.2.6交易授權(quán)和執(zhí)行的變化 PAGEREF _Toc445922560 h 22 HYPERLINK l _Toc445922561 3.3北京城建開發(fā)公司電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架 PAGEREF _Toc445922561 h 22 HYPERLINK l _Toc445922562 3.3.1建立會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境 PAGEREF _Toc445922562 h 22 HYPERLINK l _T

32、oc445922563 3.3.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制活動(dòng) PAGEREF _Toc445922563 h 23 HYPERLINK l _Toc445922564 3.3.3電算化環(huán)境下內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 PAGEREF _Toc445922564 h 24 HYPERLINK l _Toc445922568 3.4北京城建開發(fā)公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及面臨的問題 PAGEREF _Toc445922568 h 25 HYPERLINK l _Toc445922569 3.4.1組織機(jī)構(gòu)控制及問題 PAGEREF _Toc445922569 h 25 HYPERLINK l _Toc4

33、45922570 3.4.2人員管理控制及問題 PAGEREF _Toc445922570 h 25 HYPERLINK l _Toc445922571 3.4.3財(cái)務(wù)活動(dòng)控制及問題 PAGEREF _Toc445922571 h 26 HYPERLINK l _Toc445922572 4完善北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策 PAGEREF _Toc445922572 h 26 HYPERLINK l _Toc445922573 4.1會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制環(huán)境改進(jìn)措施 PAGEREF _Toc445922573 h 26 HYPERLINK l _Toc445922574 4.

34、1.1重構(gòu)會(huì)計(jì)組織架構(gòu) PAGEREF _Toc445922574 h 26 HYPERLINK l _Toc445922575 4.1.2更新管理理念 PAGEREF _Toc445922575 h 27 HYPERLINK l _Toc445922576 4.2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估改進(jìn)措施 PAGEREF _Toc445922576 h 27 HYPERLINK l _Toc445922577 4.2.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 PAGEREF _Toc445922577 h 27 HYPERLINK l _Toc445922578 4.2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 PAGEREF _Toc4

35、45922578 h 27 HYPERLINK l _Toc445922579 4.3網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下控制活動(dòng)改進(jìn)措施 PAGEREF _Toc445922579 h 27 HYPERLINK l _Toc445922580 4.3.1會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的控制 PAGEREF _Toc445922580 h 27 HYPERLINK l _Toc445922581 4.3.2不相容職務(wù)相互分離 PAGEREF _Toc445922581 h 28 HYPERLINK l _Toc445922582 4.3.3授權(quán)批準(zhǔn) PAGEREF _Toc445922582 h 28 HYPERLINK l _To

36、c445922583 4.3.4業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)協(xié)同化處理 PAGEREF _Toc445922583 h 28 HYPERLINK l _Toc445922584 4.4網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息交流與溝通的改進(jìn)措施 PAGEREF _Toc445922584 h 29 HYPERLINK l _Toc445922585 4.5網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下監(jiān)督活動(dòng)改進(jìn)措施 PAGEREF _Toc445922585 h 29 HYPERLINK l _Toc445922586 4.5.1自我評(píng)估 PAGEREF _Toc445922586 h 29 HYPERLINK l _Toc445922587 4.5.2積極開展會(huì)計(jì)

37、信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì) PAGEREF _Toc445922587 h 29 HYPERLINK l _Toc445922588 結(jié) 論 PAGEREF _Toc445922588 h 31 HYPERLINK l _Toc445922589 致 謝 PAGEREF _Toc445922589 h 32 HYPERLINK l _Toc445922590 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc445922590 h 331.緒論21世紀(jì)是一個(gè)以網(wǎng)絡(luò)化、信息化、數(shù)字化、知識(shí)化為重要特征的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代。新世紀(jì)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理面臨著新的挑戰(zhàn)。而會(huì)計(jì)的電子化、信息化為面臨的挑戰(zhàn)找到了契機(jī)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)對(duì)會(huì)

38、計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)、加工、傳輸并輸出大量會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)。它通過輸入原始憑證及記賬憑證運(yùn)用本身特有的一套方法，從價(jià)值方面對(duì)本單位的生產(chǎn)活動(dòng)以及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的定量描述，并將賬簿、報(bào)表、計(jì)劃分析等輸出反饋給各有關(guān)部門。為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和決策活動(dòng)提供幫助，為投資人、債權(quán)人、政府部門提供會(huì)計(jì)信息，以便更加有效地組織和運(yùn)用現(xiàn)有資金。隨著會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。而HYPERLINK /pc/計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的介入，使原來龐大冗雜的手工會(huì)計(jì)工作大大簡化，將會(huì)計(jì)人員從繁雜的工作中解放出來。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是采取各種必要的措

39、施、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行，是提供及時(shí)可靠信息的保障。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，管理部門對(duì)由計(jì)算機(jī)處理的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴程度越來越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防或減少使用計(jì)算機(jī)犯罪的可能性，保證其可靠性和準(zhǔn)確性。因此，如何充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。2 企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的分類，特點(diǎn)和作用2.1 依據(jù)控制實(shí)施的范圍，可分為一般控制和應(yīng)用控制目前世界主要

40、國家會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則均以此分類規(guī)定內(nèi)部控制評(píng)審的步驟和主要內(nèi)容。一般控制是對(duì)電算化系統(tǒng)構(gòu)成要素（人、機(jī)器、文件）及數(shù)據(jù)處理環(huán)境的控制，主要內(nèi)容包括組織控制、系統(tǒng)開發(fā)控制、硬件及系統(tǒng)軟件控制和安全控制。應(yīng)用控制則是對(duì)具體功能模塊及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理過程各環(huán)節(jié)的控制，主要包括輸入控制、處理控制和輸出控制等內(nèi)容。一般控制適用于整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，它為數(shù)據(jù)處理提供了良好的環(huán)境；應(yīng)用控制則適用于特定的處理業(yè)務(wù)，是一般控制的深化，它在一般控制的基礎(chǔ)上，直接輸入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理過程，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性提供最后的保證。2.2依據(jù)控制所采取的手段，可分為手工控制和程序化控制手工控制

41、是由人工直接通過手工操作實(shí)施的控制。程序化控制是由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成的控制。2.3依據(jù)控制的預(yù)定意圖，可分為預(yù)防性控制、檢查性控制和糾正性控制預(yù)防性控制是為防止不利事件的發(fā)生而設(shè)置的控制；檢查性控制是用來檢查、發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的不利事件而設(shè)置的控制；糾正性控制，也稱為恢復(fù)性控制，是為了消除或減輕不利事件造成的損失和影響而設(shè)置的控制。預(yù)防性控制是一種積極的控制，它試圖在不利事件發(fā)生前加以防范，減少出現(xiàn)不利事件的可能性；檢查性控制是一種中性的控制，它試圖在不利事件發(fā)生時(shí)就能夠發(fā)現(xiàn)；而糾正性控制則相對(duì)是消極的，它是假定不利事件已經(jīng)發(fā)生，設(shè)置一些可以減少不利影響的手段。2.4依據(jù)實(shí)施控制部門不同，可分為電算

42、化部門控制和用戶控制電算化部門控制指由電算化部門人員或計(jì)算機(jī)程序?qū)嵤┑目刂?。用戶控制則是指數(shù)據(jù)信息使用部門對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理施加的控制。2.5會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特征分析會(huì)計(jì)電算化工作是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理和成本與管理會(huì)計(jì)方法以及計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的處理方法、流程及對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造而建立起來的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特殊形式，也是內(nèi)部控制深層次的發(fā)展，內(nèi)部控制的目的沒有發(fā)生變化，但在控制環(huán)境、控制的形式、內(nèi)容方面與手工系統(tǒng)均存在較大的差異，對(duì)原有內(nèi)部控制制度造成極大沖擊，使其在新的環(huán)境下顯得落后于形勢。電算化會(huì)

43、計(jì)信息系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具，數(shù)據(jù)處理代碼化，速度快，精度高。它采用對(duì)系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)編碼的方式，以縮短數(shù)據(jù)項(xiàng)的長度，減少數(shù)據(jù)占用的存儲(chǔ)空間，從而提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和精度。在技術(shù)性上，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)不僅是內(nèi)部控制工具，而且是內(nèi)部控制的對(duì)象。不論是作為控制工具還是控制對(duì)象，它所涉及的內(nèi)部控制方法、措施、程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施，技術(shù)性都很強(qiáng)。例如：在應(yīng)用程序數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)技術(shù)；實(shí)施反竊聽的控制措施，涉及到通信技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)?？傊瑫?huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制是硬件技術(shù)、軟件技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)技術(shù)等的綜合應(yīng)用。在復(fù)雜性上，計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)后，使得內(nèi)部控制的對(duì)象和環(huán)境更為復(fù)雜

44、化。原來只需要對(duì)會(huì)計(jì)人員及其工作、信息處理方法和程序進(jìn)行控制，現(xiàn)在除此之外，還需要對(duì)硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)以及其他有關(guān)設(shè)備進(jìn)行控制。在手工操作會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的用戶數(shù)量有限，他們接觸系統(tǒng)是間接的，一般由會(huì)計(jì)部門用報(bào)表提供信息，非會(huì)計(jì)信息用戶幾乎不接觸系統(tǒng)。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)往往是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，并常處在網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境中，因此不僅會(huì)計(jì)信息用戶可以通過電子手段直接接觸它，非會(huì)計(jì)信息用戶也有這種機(jī)會(huì)。并且，會(huì)計(jì)信息用戶和非會(huì)計(jì)信息用戶不僅有可能直接接觸信息處理的結(jié)果，還有可能直接接觸信息處理的過程。這就使他們有可能侵入系統(tǒng)，并進(jìn)行舞弊活動(dòng)。由于內(nèi)部控制的對(duì)象和環(huán)境復(fù)雜化，使得內(nèi)部控制更為

45、艱難，內(nèi)部控制措施的設(shè)計(jì)和實(shí)施也更加復(fù)雜化。2.6會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的作用2.6.1防止管理越權(quán)在電算化會(huì)計(jì)下，可以大大減小管理越權(quán)的概率，特別是降低了低層管理越權(quán)的可能性。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的自動(dòng)控制下進(jìn)行的，只有少數(shù)特殊業(yè)務(wù)才由管理層授權(quán)。由于需要直接授權(quán)的業(yè)務(wù)減少，并且信息系統(tǒng)的高效率，使管理的控制權(quán)可以適當(dāng)上移，這樣可以提高高層對(duì)業(yè)務(wù)的控制，降低基層管理越權(quán)的可能性。2.6.2防止串通舞弊在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，可以大大降低串通舞弊的可能性。由于信息系統(tǒng)的高效率，業(yè)務(wù)的完成可以由經(jīng)辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有人員實(shí)時(shí)控制，特別是可以跨部門、跨單位實(shí)時(shí)自動(dòng)控制，業(yè)務(wù)處理過程可以在不同部門的相互協(xié)作和相互監(jiān)督

46、下幾乎同時(shí)完成，避免了手工會(huì)計(jì)下業(yè)務(wù)處理分部門單獨(dú)封閉運(yùn)作，使串通舞弊的難度加大，降低了串通舞弊的概率，提高了內(nèi)部控制水平。2.6.3保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及會(huì)計(jì)資料的正確可靠內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，是會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地預(yù)防錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。2.6.4使信息傳遞具有雙向性和資源高度共享性在信息化時(shí)代，信息傳播模式變?yōu)槎嘣瘜?shí)時(shí)報(bào)告模式。信息需求者既可以通過傳統(tǒng)的方式接受會(huì)計(jì)

47、報(bào)表，也可以通過聯(lián)機(jī)在線的方式，主動(dòng)地請(qǐng)求企事業(yè)單位根據(jù)自己的需求，加工并提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息需求者還可以在授權(quán)范圍內(nèi)，直接從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中獲取所需的信息。采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)構(gòu)架的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，使得系統(tǒng)與企事業(yè)內(nèi)、外部信息系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合起來，數(shù)據(jù)處理高度自動(dòng)化，會(huì)計(jì)信息資源高度共享。3北京城建開發(fā)總公司會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀本章將以北京城建開發(fā)總公司為案例，陳述目前公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及可能遇到的問題，并為其完善會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制提出措施。通過分析論證，旨在說明企業(yè)如何結(jié)合內(nèi)部控制理論和企業(yè)的實(shí)際情況，形成有利于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制框架。

48、3.1北京城建開發(fā)總公司簡介北京區(qū)城市建設(shè)綜合開發(fā)總公司是以房地產(chǎn)開發(fā)為主業(yè)，物業(yè)管理、建筑業(yè)、實(shí)業(yè)共同發(fā)展的綜合型企業(yè)。改革開放和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，城市建設(shè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境。北京市北京區(qū)城市建設(shè)綜合開發(fā)總公司自1981年組建以來，在區(qū)委區(qū)政府的關(guān)懷領(lǐng)導(dǎo)下、市區(qū)相關(guān)部門的支持幫助下，從無到有從小到大，已成為主要從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的國有大型骨干企業(yè)。僅1994年以來，總公司已完成開發(fā)建設(shè)面積82萬平方米，實(shí)現(xiàn)利稅2億元，現(xiàn)有資產(chǎn)總額20億元，被國家建設(shè)部評(píng)為房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)一級(jí)。1998年被評(píng)為北京市文明單位，被國家建設(shè)部、國家統(tǒng)計(jì)局評(píng)為“全國房地產(chǎn)綜合

49、效益百強(qiáng)企業(yè)”，被建設(shè)銀行評(píng)為資信“AAA”級(jí)企業(yè)。由于該公司擔(dān)負(fù)著全區(qū)和北京市危房改造的任務(wù)，對(duì)選址勘探，前期運(yùn)作，拆遷安置，土地七通一平，綜合開發(fā)，開工建設(shè)以及入住后的物業(yè)管理進(jìn)行具體操作，由于房地產(chǎn)開發(fā)具有周期長，資金量大的特點(diǎn)，因此財(cái)務(wù)工作十分繁重。為了與開發(fā)工作相適應(yīng)，該公司于1995年購置設(shè)備，配備、培訓(xùn)人員，走向會(huì)計(jì)電算化的道路。幾年來，該公司在區(qū)委和總公司黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，建立了比較系統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，準(zhǔn)確性。但其中也存在著一些問題，需要在實(shí)踐中不斷加以完善，并得到進(jìn)一步的提高。本文在此將對(duì)該公司會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制體系進(jìn)行論述。 3.2北京城建

50、開發(fā)公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制的影響3.2.1內(nèi)部控制形式及會(huì)計(jì)核算形式的變化電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)開放的系統(tǒng)，不同的會(huì)計(jì)信息使用者將根據(jù)授權(quán)調(diào)閱會(huì)計(jì)信息，如何建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度、保證會(huì)計(jì)信息的安全與完整，是信息技術(shù)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨的一大難題。該公司實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，計(jì)算機(jī)信息處理的集中性、自動(dòng)型，使傳統(tǒng)職權(quán)的控制作用近于消失，原手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中所使用的靠賬薄之間的互相核對(duì)來實(shí)現(xiàn)的差錯(cuò)糾正控制已經(jīng)不復(fù)存在，計(jì)算機(jī)電磁介質(zhì)也不同于紙質(zhì)介質(zhì)，它能不留痕跡進(jìn)行修改和刪除。此外，計(jì)算機(jī)在硬件和軟件結(jié)構(gòu)、環(huán)境要求、文檔保存等方面的特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制必然具有新的內(nèi)容

51、。控制范圍已經(jīng)從財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)部門和計(jì)算機(jī)處理部門；控制方法也從單純的手工控制轉(zhuǎn)化為組織控制、制度控制和程序控制相結(jié)合的全面內(nèi)部控制。3.2.2會(huì)計(jì)的工作領(lǐng)域發(fā)生了深刻變化該公司在實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作電算化后，利用計(jì)算機(jī)處理和存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的強(qiáng)大功能，不僅可以建立起過去經(jīng)營活動(dòng)的詳細(xì)記錄，而且通過實(shí)時(shí)處理，能夠及時(shí)掌握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最新數(shù)據(jù)，還可以把未來各種經(jīng)營預(yù)算方案，以及反映市場的變化趨勢、供銷單位合同執(zhí)行和信用狀況等方面的資料都組織到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中。在建立起管理信息系統(tǒng)的單位，還可以廣泛引證和運(yùn)用其他專業(yè)管理子系統(tǒng)大量經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的數(shù)據(jù)，從而為正確開展分析、預(yù)測和決策提供可靠的依據(jù)。3.2.3

52、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的改變 手工會(huì)計(jì)操作主要靠會(huì)計(jì)人員手工重復(fù)轉(zhuǎn)抄，難免有串行、位錯(cuò)、倒碼等技術(shù)錯(cuò)誤。為了保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)可靠，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定了詳細(xì)的內(nèi)部控制制度。其主要有資產(chǎn)控制、業(yè)務(wù)控制和組織控制。它強(qiáng)調(diào)對(duì)人的控制，規(guī)定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上人員共同完成，在分工協(xié)作過程中相互牽制。為了達(dá)到上述要求，分散采集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，多環(huán)節(jié)分工處理會(huì)計(jì)信息，并設(shè)置多套賬簿，重復(fù)記錄，以便相互核對(duì)，相互制約，而會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度強(qiáng)調(diào)對(duì)計(jì)算機(jī)軟、硬件的控制。電算化系統(tǒng)集中采集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而且會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一經(jīng)輸入計(jì)算機(jī)，所有數(shù)據(jù)處理工作都在計(jì)算機(jī)內(nèi)部完成，處理過程無法觀察，也無法由人直接參與控制，只能借

53、助計(jì)算機(jī)軟、硬件自動(dòng)控制?？刂品秶矎膯渭兊氖止た刂妻D(zhuǎn)化為組織控制、制度控制和程序控制相結(jié)合的全面內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)電算化改變了該公司內(nèi)部控制制度的控制方式、控制對(duì)象和許多具體制度。3.2.4存儲(chǔ)介質(zhì)的變化在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。紙張上的書面數(shù)據(jù)形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件,這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改,很容易找出修改的線索和痕跡,這是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個(gè)基本特征。但是,電算化系統(tǒng)下,原來紙質(zhì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄到磁盤或光盤上,很容易被刪除或篡改,由于在技術(shù)上對(duì)電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡,這就很

54、難辨別哪一個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的“原件”。另外,電磁介質(zhì)易受損壞,所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此,如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠、防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問題。3.2.5內(nèi)部控制的重點(diǎn)和范圍發(fā)生變化 內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化該公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)處理，而財(cái)務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的各種會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)的控制、會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制等幾個(gè)方面,尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。電算化系統(tǒng)下，電子數(shù)據(jù)如會(huì)計(jì)報(bào)表的輸出均是靠會(huì)計(jì)軟件對(duì)原始數(shù)據(jù)的加工處

55、理后得出，其輸出數(shù)據(jù)的正確與否很大程度上取決于輸入數(shù)據(jù)的正確度。如果輸入數(shù)據(jù)是錯(cuò)誤的，計(jì)算機(jī)不會(huì)自動(dòng)識(shí)別，只能將錯(cuò)就錯(cuò)地得出結(jié)論。因此，確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性成為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的基本前提。這樣，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)就由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主。內(nèi)部控制的范圍變化 傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對(duì)交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給該公司會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等，以及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作

56、管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。3.2.6交易授權(quán)和執(zhí)行的變化授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些擁有相應(yīng)權(quán)限的人員的簽章，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。3.3北京城建開發(fā)公司電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架員工素質(zhì)經(jīng)營氛圍組織結(jié)構(gòu)控制環(huán)境會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部框架職責(zé)分工文檔記錄授權(quán)限制會(huì)計(jì)責(zé)任檢查控制活動(dòng)明確系統(tǒng)目標(biāo)辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境變化后的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估圖3-1 北京城建開發(fā)公司會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制框架3.3.1建立

57、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境 內(nèi)部控制的環(huán)境是控制系統(tǒng)中其他要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境是各種因素共同作用的結(jié)果，可以增加或減少具體控制政策和程序的實(shí)施效果。控制環(huán)境決定著組織的整體風(fēng)格，左右著組織中各成員的控制意識(shí)。北京城建開發(fā)公司建立了包含以下具體因素的控制環(huán)境：誠信的原則和道德價(jià)值觀、雇員品質(zhì)和能力保證、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、責(zé)任分配與授權(quán)、人力資源政策和程序。會(huì)計(jì)電算化帶來了會(huì)計(jì)工作方式和業(yè)務(wù)處理流程的改變，也可能引起會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境各因素的變化。因此，該公司必須在開展會(huì)計(jì)信息化工作的同時(shí)重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，優(yōu)化企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造公司文化，提高公司職工的控制意識(shí)。3.3.

58、2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制活動(dòng)控制活動(dòng)是為了確保管理層的指令被執(zhí)行而建立的政策和步驟。北京城建開發(fā)公司電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的控制活動(dòng)包括： 職責(zé)分工：職責(zé)分工是防止某個(gè)員工在他的正常職責(zé)范圍內(nèi)產(chǎn)生（或隱瞞）錯(cuò)誤或違規(guī)行為必要且有效的措施。職責(zé)分工的原則是將交易授權(quán)、交易記錄和資產(chǎn)監(jiān)管三種權(quán)限必須分配給不同的人或部門。適當(dāng)?shù)奈臋n和記錄：在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，該公司設(shè)計(jì)和使用了適當(dāng)?shù)奈臋n和記錄，以確保交易和事件的適當(dāng)記錄。例如，該公司的文檔或記錄中的項(xiàng)目按次序?qū)崿F(xiàn)編號(hào)，項(xiàng)目能夠被使用者方便地使用和理解，表格能夠提供特定的欄目以指明必要的授權(quán)和責(zé)任確認(rèn)。限制接近資產(chǎn)：該公司在制度中規(guī)定任何人只有在與所授權(quán)限

59、一致的情況下才能接近資產(chǎn)。這樣就對(duì)需要接觸和使用資產(chǎn)的行為以及針對(duì)這種行為的記錄進(jìn)行充分的實(shí)物上的控制和保衛(wèi)提供了保證。該公司選定了很多實(shí)物控制的手段：現(xiàn)金登記簿、保險(xiǎn)柜、鎖、保險(xiǎn)庫、禁區(qū)、保安人員、監(jiān)控?cái)z像設(shè)備、警報(bào)系統(tǒng)等。該公司財(cái)產(chǎn)物資主要包括固定資產(chǎn)、建筑材料、其他材料，低值易耗品等，應(yīng)實(shí)行年度預(yù)算、計(jì)劃采購、核定儲(chǔ)備、減少庫存、歸類管理的原則。一是固定資產(chǎn)控制。固定資產(chǎn)采購要嚴(yán)格執(zhí)行集中招標(biāo)形式，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費(fèi)用，減少損失和閑置浪費(fèi)。應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定程序辦理采購業(yè)務(wù)，對(duì)超預(yù)算或預(yù)算外的采購項(xiàng)目要經(jīng)董事會(huì)討論，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意，審計(jì)論證后

60、方可進(jìn)行采購。建立物資管理核算制度，對(duì)建設(shè)施工項(xiàng)目中所使用的大型建筑設(shè)備要進(jìn)行效益追蹤審計(jì)，切實(shí)執(zhí)行固定資產(chǎn)的清查制度。要依據(jù)相關(guān)規(guī)定程序報(bào)廢固定資產(chǎn)，不得擅自處理。二是建筑材料，低值易耗品的控制。對(duì)常用的建筑材料、低值易耗品的采購可以采用訂單采購或合同訂貨方式，對(duì)大型建筑材料必須采用招投標(biāo)方式；對(duì)小額零星物品可采用直接購買方式，但應(yīng)依據(jù)市場行情制定最高采購價(jià)格。對(duì)采購數(shù)量、采購時(shí)間、存庫量要嚴(yán)格控制，防止壓庫，影響資金周轉(zhuǎn)。該公司建立了會(huì)計(jì)責(zé)任檢查和執(zhí)行情況復(fù)查：由授權(quán)人（或由授權(quán)人委托的人）、記錄人和資產(chǎn)監(jiān)管人在適當(dāng)?shù)娜掌趯①Y產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物進(jìn)行比較，對(duì)二者之間的差異進(jìn)行調(diào)查與糾正。并且