內(nèi)部控制（推薦）

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 WordI。序言(xyn)自1979年，GE就已正式(zhngsh)說明(shumng)一項公司完善(wnshn)經(jīng)營和財務(wù)控制制度的政策。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生，以文件的形式證明GE始終不渝地遵循適用的法律和規(guī)定，實行可靠的經(jīng)營和財務(wù)報告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)(yw)活動和記錄的完整。GE內(nèi)部控制制度及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。此版標(biāo)準(zhǔn)的公布，旨在保證控制標(biāo)準(zhǔn)符合自上一版以來由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計算機技術(shù)和應(yīng)用的進步使之成為必需的控制要求。此版亦加強了手冊向使用者傳達內(nèi)

2、部控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)那么的有效性。對風(fēng)險和標(biāo)準(zhǔn)信息進行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當(dāng)?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。對上一版未包括的業(yè)務(wù)活動增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。對1989版的重大更改的概要見附錄C。II。目標(biāo)正如總裁和財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實現(xiàn)我們的主要創(chuàng)意和目標(biāo)之根本。例如，要到達和超過六個西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好的程序管理。運用本文件所述的控制標(biāo)準(zhǔn)可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)那么

3、定期進行審計，可以確保一個控制過程始終是受到控制的。此文件的目標(biāo)旨在確保全公司具備根本的和一致的內(nèi)部控制。GE內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)第三版是全公司各職能部門眾多GE同事不懈努力的成果。其中的控制標(biāo)準(zhǔn)，是以到達我們內(nèi)部控制制度的根本目標(biāo)的方式撰寫的。這一制度認(rèn)識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如1977年國外反腐敗法案(見附錄B)和證券交易委員會條例。遵循這些控制是義不容辭的。GE董事會審計委員會，公司審計部，以及我們各事業(yè)總部，集團和分部的財務(wù)部門將監(jiān)察我們對這些標(biāo)準(zhǔn)的遵守。III。范圍(fnwi)這些(zhxi)標(biāo)準(zhǔn)適用于GE在全世界各地的事業(yè)總部，集團，分部，單位，子公司及

4、各職能部門；適用于所有業(yè)務(wù)，無論是設(shè)備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當(dāng)?shù)脑?，合資企業(yè)經(jīng)營，均為適用。此標(biāo)準(zhǔn)一般性地反映控制目標(biāo)，并不試圖描述各組織(zzh)所需的專門控制技術(shù)。這些(zhxi)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)旨在就有關(guān)資源保護、經(jīng)營和財務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項，提供合理的、而非絕對(judu)的保證。合理保證的概念認(rèn)為，控制的本錢不應(yīng)超出可產(chǎn)生的效益。這一概念還認(rèn)識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷問題。如果其中任何控制標(biāo)準(zhǔn)都不切實際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營或合資企業(yè)

5、經(jīng)營，管理人員必須從以下備擇方案中作出選擇：通過加強監(jiān)察和審計改善現(xiàn)行管理； 制定替代或補償性控制措施；和/或 接受薄弱控制所固有的風(fēng)險。 IV。過程此文件中的控制標(biāo)準(zhǔn)，正如內(nèi)部控制盤所說明，不應(yīng)被視為“孤立的。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，工作程序準(zhǔn)那么，財務(wù)和人力資源政策以及GE行為準(zhǔn)那么(見附錄A)均應(yīng)被視為建立，維護和改良GE內(nèi)部控制制度過程的組成局部。內(nèi)部控制過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映我們授權(quán)于員工和不斷進取的宗旨。所有各級組織必須全力支持。過程本身應(yīng)包括經(jīng)營分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測。經(jīng)營分析要求對風(fēng)險作出評估和確定適當(dāng)?shù)目刂颇?/p>

6、標(biāo)。還必須對經(jīng)營環(huán)境(例如自動化水平，就地授權(quán)和資源)予以考慮并進行本錢_效益分析，以確?？刂票惧X不超過其效益。根據(jù)經(jīng)營分析，可以選擇專門的控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序可以包括批準(zhǔn)，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責(zé)分工，審查以及文件記錄。在整個過程中，必須通過培訓(xùn)，意識和反響的形式到達廣泛的交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測和評價。這一點可以通過自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在一定程度上的結(jié)合來完成。得到的反響可以用來進一步改良內(nèi)部控制制度。V。責(zé)任所有GE員工都有責(zé)任遵循內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。每一事業(yè)總部，集團，分部單位，子公司以及設(shè)施等總經(jīng)理，財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)都要身先士卒為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造適宜的環(huán)境。他們必

7、須保證本手冊所提出的控制準(zhǔn)那么在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。這些標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，將由公司審計部等定期審查以及，如果可能的話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團呈交公司財務(wù)管理部門的報告書。VI。舞弊舞弊是有意(yuy)的盜竊、挪用、侵吞GE公司(n s)的財產(chǎn)。GE的財產(chǎn)(cichn)包括，但不限于：現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修效勞(xio lo)、軟件和知識財產(chǎn)(cichn)。公司員工，客戶，供給商等其他人員均可能有舞弊行為。調(diào)查說明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的0。05%到2%，其中大多數(shù)事件或舉報的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已開展

8、到被認(rèn)為是一種可乘之機或可以接受的合理行為。在登記和報告公司帳目中也會發(fā)生舞弊。財務(wù)報告全國監(jiān)察委員會對報告舞弊有如下定義：“財務(wù)報告舞弊屬于有意或疏忽行為，無論是否有意或者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財務(wù)報表。財務(wù)報告舞弊及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來，可以是蓄意、嚴(yán)重地歪曲公司記錄，例如盤存標(biāo)簽，或者是虛假的業(yè)務(wù)事項，例如虛假的銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會計原那么。公司一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低員工均有可能涉及到舞弊事件中。對舞弊的威懾和預(yù)防GE的每一位經(jīng)理都有職責(zé)創(chuàng)造一個控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供給商、客戶等其他人員所處的地位不同時具備舞弊的方法和

9、時機。GE的管理當(dāng)局已經(jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)，通過推行內(nèi)部控制，將其作為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的時機。這一結(jié)構(gòu)包括：GE行為準(zhǔn)那么，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)，工作程序準(zhǔn)那么，財務(wù)準(zhǔn)那么，電子資訊平安標(biāo)準(zhǔn)和公司的其它標(biāo)準(zhǔn)和政策。舞弊的檢查和報告GE每一位員工都有職責(zé)協(xié)助預(yù)防舞弊的發(fā)生。如果員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應(yīng)向其管理部門報告。如果員工疑心已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當(dāng)?shù)刎攧?wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報告。所有實際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長報告。對于疑心的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進行個人調(diào)查。調(diào)查工作由保安部、法律部和審計部進行。舞弊報告熱線 如果員工疑心有舞弊行為，應(yīng)使用美國 800-5-ET

10、HICS報告。VII。修訂根據(jù)需要，將對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加以修訂。修改建議通過GE內(nèi)部控制委員會提出。所有有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和認(rèn)可。VII?？刂茦?biāo)準(zhǔn)的例外在極少數(shù)情況下，從本錢的觀點出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小的機構(gòu)和偏遠場所，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的某些局部可能不切實際，在這類情況下，該組織應(yīng)請求準(zhǔn)許遵循不同的控制程序。要求采用替代控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部/集團的政策予以審查和批準(zhǔn)。內(nèi)部(nib)控制標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)論(do ln)本文件(wnjin)中的根本(gnbn)控制目標(biāo)是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考和后續(xù)評估。業(yè)務(wù)周期的定義是一系列相關(guān)的事件或過程(guchng)。通常，一個

11、周期包含一項業(yè)務(wù)從開始到完成的全過程。例如，一項業(yè)務(wù)的收入周期包括：接受客戶定單，裝運材料，為客戶開具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。 每一周期內(nèi)部的控制準(zhǔn)那么，旨在符合我們內(nèi)部控制制度的根本目標(biāo)和外部要求，其中包括公認(rèn)會計原那么以及適用的法律和規(guī)定。然而控制標(biāo)準(zhǔn)之根本是：按照管理部門一般或特定的授權(quán)處理業(yè)務(wù)事項； 業(yè)務(wù)事項要予以正當(dāng)?shù)恼f明和準(zhǔn)確及時的記錄； 公司的資產(chǎn)和記錄要予以妥善的保護。下面的控制矩陣是按照上述標(biāo)準(zhǔn)處理所有業(yè)務(wù)事項的一般準(zhǔn)那么：控制矩陣目標(biāo)輸入處理輸出授權(quán)來源是否經(jīng)過授權(quán)？程序是否被處理？是否與所批準(zhǔn)的相符？記錄是否準(zhǔn)確和完整？是否及時？是否有文件證明？由誰處

12、理？何時處理？是否遵循程序？是否可恢復(fù)？管理人員的審查是否充分？是否準(zhǔn)確和完善？是否有審計線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？保護/平安應(yīng)由誰控制？職責(zé)是否劃分？誰可進入？職責(zé)是否劃分？遵循的程序是否完善？ 是否有保密性？誰應(yīng)持有？差異是否得以妥善的解決？驗證來源是否正當(dāng)？關(guān)于差異的調(diào)查和審查是否充分？管理人員的審查是否充分？下轉(zhuǎn)1。0 一般控制要求局部1。0 一般(ybn)控制要求以下(yxi)一般控制目標(biāo)適用于所有業(yè)務(wù)(yw)周期，GE的所有(suyu)經(jīng)營均應(yīng)予以采納。內(nèi)部(nib)控制標(biāo)準(zhǔn) 所有雇員必須遵守GE行為準(zhǔn)那么(見本文附錄A)。高級雇員需定期確認(rèn)對行為準(zhǔn)那么的遵守。 所有

13、有關(guān)組織必須奉行GE有關(guān)政策和程序指南。GE各經(jīng)營單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定的控制要求，不得與其沖突。政策和程序必須予以定期審查和更新。 必須在公司所有的職能領(lǐng)域建立和維護充分的職責(zé)和管理責(zé)任劃分。一般而言，保管、處理/經(jīng)營和會計等責(zé)任應(yīng)予以劃分，以便獨立地審查和評估公司的運作。如果充分的責(zé)任劃分無法實現(xiàn)，必須建立其它補償性控制，并形成文件。 任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司的任何帳冊，記錄和帳目。 所有組織必須制定一項內(nèi)部控制制度，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥善的保護，以防喪失、破壞、被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)的接觸。 公司的記錄必須按照既定和認(rèn)可的記錄保管政策予以

14、維護。 所有經(jīng)營單位的本錢和費用必須保持在預(yù)算控制以下。必須定期對實際費用與預(yù)算進行比擬，所有重大出入均須予以調(diào)查。 必須就公司信息的敏感性/保密性對雇員進行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外的個人或“無需知道的公司雇員泄露此類信息。處理保密/專有信息亦需具備充分的平安措施。 所有經(jīng)營單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營管理部門證明和報告舞弊，貪污及違反法律和商業(yè)道德行為的程序。任何重大事件的報告必須送交公司的法律，審計和保安部門。 公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完善的，并必須按照既定和批準(zhǔn)的記錄保管政策加以保存。 下轉(zhuǎn)2。0 收入周期2.0 收入(shur)周期 收入周

15、期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或交付貨物，設(shè)備或勞務(wù)：開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單并予以記錄；維護和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當(dāng)(qidng)地估價應(yīng)收帳款余額。管理人員選擇(xunz)控制程序和技術(shù)過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度的一般準(zhǔn)那么(n me)是，控制(kngzh)本錢不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。收入循環(huán)包括的具體職能或部門是： HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle2.htm l cycle2_1 2.1 訂單入帳/審核 HYPERL

16、INK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle2.htm l cycle2_2 2.2 資信 HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle2.htm l cycle2_3 2.3 裝運 HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle2.htm l cycle2_4 2.4 開具帳單 HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle2.htm l

17、cycle2_5 2.5 應(yīng)收帳款 HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle2.htm l cycle2_6 2.6 收帳 HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle2.htm l cycle2_7 2.7 現(xiàn)金收入2.1 訂單入帳/審核內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-2.1.1訂單必須予以記錄，記錄的依據(jù)只能是客戶訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨的證據(jù)。 參照風(fēng)險：A-1，A-2，A-3A-1可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。

18、2.1.2在接受或裝運新客戶訂貨之前必須對其資信加以審查。 參照風(fēng)險：A-4A-2制造訂單上的產(chǎn)品，數(shù)量，售價，付款條件，銷售或運送地址可能有誤。2.1.3客戶要求的貨物或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)管理部門批準(zhǔn)之后才可處理。 參照風(fēng)險：A-5A-3可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。2.1.4接受訂單的正式確認(rèn)書必須及時送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。參照風(fēng)險：A-6A-4產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信缺乏的客戶，結(jié)果導(dǎo)致帳款無法收回。2.1.5訂單在送交生產(chǎn)及或裝運之前，必須有適當(dāng)?shù)淖C明并全面審核。需經(jīng)審查的工程包括：有關(guān)的合同格式，購貨訂單條件，裝運和支付條

19、件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及計算，價格總金額，產(chǎn)品的適當(dāng)性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。參照風(fēng)險：A-1，A-2，A-4，A-7，A-8A-5裝運的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個人使用。2.1.6折扣和折扣如超出事業(yè)總部/集團管理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部和財務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：A-8A-6在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單上的錯誤(如產(chǎn)品，數(shù)量，價格)2.1.7客戶訂單信息必須嚴(yán)加保護，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。參照風(fēng)險：A-9A-7不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款，處分及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。2.1.8未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂

20、單。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。參照風(fēng)險：A-10A-8可能接受，處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。2.1.9在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準(zhǔn)政策和程序，并編制成文件。參照風(fēng)險：A-11A-9銷貨訂單可能丟失銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。A-10可能無法說明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。A-11銷售和租賃合同在定價，條件，處分條款或資信風(fēng)險方面可能為管理部門所不能接受。2.2 資信(z xn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-2.2.1GE的每個單位內(nèi)部均須制定正式的書面資信政策和程序，并且必須由事業(yè)總部/集團財務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：B

21、-1，B-2B-1資信審查方法不一致及或不充分。2.2.2必須對每一客戶確立資信限額。在適當(dāng)?shù)那闆r下，“無限資信額度是可接受的。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠的外部信息來確定這種限度。參照風(fēng)險：B-2B-2產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或售給不能接受的資信風(fēng)險對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。2.2.3在接受或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準(zhǔn)的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財務(wù)管理部門認(rèn)可。參照風(fēng)險：B-22.2.4既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在適當(dāng)情況下，資信限額的調(diào)整必須由財務(wù)管理部門作出和批

22、準(zhǔn)。參照風(fēng)險：B-22.3 裝運(zhungyn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-2.3.1所有從GE設(shè)施裝運的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。參照風(fēng)險：C-1，C-2，C-3，C-4C-1貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶或發(fā)往錯誤的客戶地點。2.3.2銷售訂單或裝運授權(quán)應(yīng)定期予以登記(至少每月一次)。參照風(fēng)險：C-3，C-5，C-9C-2裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前，拖后，或違反出口管制及或海關(guān)要求。2.3.3所有發(fā)貨必須準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確的單據(jù)。參照風(fēng)險：C-1，C-2C-3產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。2.3.4所有裝運的貨物單據(jù)必須有編號控制。貨運證明

23、必須送交會計或開帳單部門。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據(jù)必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：C-3，C-7，C-8C-4客戶的貨物可能被喪失，誤放或盜用。2.3.5必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實際和合法轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)必須始終反映實際裝貨日期。參照風(fēng)險：C-3，C-6，C-7C-5經(jīng)核準(zhǔn)裝運的產(chǎn)品可能未裝運。2.3.6待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實。參照風(fēng)險：C-2，C-4C-6GE可能無法向承運人追償其喪失的產(chǎn)品。2.3.7如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。裝運部門地點應(yīng)與生產(chǎn)和驗收設(shè)施劃分開。參照風(fēng)險：C-4C-7由于完整的和準(zhǔn)確的信息可能

24、未送到會計或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售本錢可能記入錯誤的會計期間。2.3.8進入裝運地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。參照風(fēng)險：C-4C-8關(guān)于已裝運的產(chǎn)品無法進行會計處理。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明2.3.9每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營管理部門和有關(guān)財務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：C-7C-9可能無法及時查明和解決拖欠或喪失的銷貨訂單。2.3.10空白裝運核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必須加以保護，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。參照風(fēng)險：C-8C-10可能發(fā)生有意制造過失或資產(chǎn)私吞問題。2.3.11裝運職能部門必須獨立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。參照風(fēng)險：C-3，C-102.

25、4 開票據(jù)(pio j)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-2.4.1銷售業(yè)務(wù)的會計責(zé)任屬于財務(wù)部門的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門。如果發(fā)票是由計算機制作的，財務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。參照風(fēng)險：D-1，D-2，D-3D-1銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。2.4.2開票職能部門必須獨立于裝運和應(yīng)收帳款職能部門。參照風(fēng)險：D-3D-2銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。2.4.3開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單/審核單據(jù)及時處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：D-1，D-2，D-4，D-5D-3可能發(fā)生有意查錯或資產(chǎn)盜用

26、。其中包括：a.產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。b.發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄c.產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。2.4.4必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。參照風(fēng)險：D-2，D-3，D-4D-4收入和銷售本錢記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。2.4.5必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發(fā)票記錄準(zhǔn)確，收入記入有關(guān)會計期間。參照風(fēng)險：D-1，D-2，D-4D-5由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法到達最大限度，可能形成無法收回的帳款。2.4.6帳單中的工程可絕對不允許錯列。參照風(fēng)險：D-4，D-6，D-9D-6可能違反出口條例要求。公司亦可

27、能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。2.4.7必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。參照風(fēng)險：D-7D-7如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，GE將負(fù)擔(dān)帳單中未列的銷售稅或增值稅。2.4.8所有“免費發(fā)票，或為非GE單位提供貨運或勞務(wù)的其他“免費票據(jù)，必須具有財務(wù)管理部門以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D-8D-8“免費業(yè)務(wù)可能無法如實地記入會計帳冊。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。2.4.9所有為非GE單位提供貨運或勞務(wù)開出的“備忘帳單等文件必須有財務(wù)部門的書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D-1，D-3D-9GE可能

28、幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。2.4.10發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信/收帳部門修改。參照風(fēng)險：D-10D-10可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。2.4.11必須建立適宜的截止程序，以確保收入入帳的正確。參照風(fēng)險：D-4D-11貸方業(yè)務(wù)事項可能反映不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悖于良好的業(yè)務(wù)慣例。2.4.12所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D-3，D-11D-12未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項記入會計帳策。2.4.13貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑單必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：D-4，D-12D-

29、13可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給GE的聲譽造成不利影響。2.4.14空白發(fā)票和貸記憑單必須予以平安保護。參照風(fēng)險：D-13D-142.4.15所有租賃，工時和材料，勞務(wù)以及進度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時予以處理。必須按照公認(rèn)會計原那么對取得的收入予以確認(rèn)。參照風(fēng)險：D-4，D-5D-15帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導(dǎo)致收入損失。2.4.16“收帳通知單或“見下發(fā)票(沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票)必須按照事業(yè)總部/集團的政策予以處理。這類發(fā)票需有財務(wù)管理部門的事先書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D-9，D-14，D-16D-16帳單錯誤可能導(dǎo)致客戶不滿。2.

30、4.17“收帳通知單或“見下發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對。參照風(fēng)險：D-9，D-15，D-162.5 應(yīng)收帳款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-2.5.1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負(fù)帳單處理或匯款責(zé)任。參照風(fēng)險：E-1E-1可能發(fā)生有意制造過失或資產(chǎn)私吞問題，例如：a.銷售發(fā)票開出，但未記錄?，F(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。b.現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或被挪用。2.5.2應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。必須制定程序以保證準(zhǔn)確和及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。參照風(fēng)險：E-2，E-3，E-6E-2由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于

31、錯誤的會計期間，明細(xì)分類帳可能不準(zhǔn)確。2.5.3應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處理任何差額。該項調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級會計主管人員批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：E-4，E-6E-3收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。2.5.4應(yīng)收款帳齡分析必須由財務(wù)部門審查，以查清有無異?；驀?yán)重的拖欠帳款工程。帳齡分析必須準(zhǔn)確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類(例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度)。參照風(fēng)險： E-3，E-5E-4總分類帳或明細(xì)分類帳的過失可能無法及時查明并更正。 2.5.5必須采用應(yīng)收帳款內(nèi)部控制管理報告制度。內(nèi)部報告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清

32、單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。參照風(fēng)險： E-3E-5應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準(zhǔn)備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。2.5.6所有對應(yīng)收帳款余額的調(diào)整(例如，貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知)必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部/集團的政策經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時記入當(dāng)期帳目。已確認(rèn)的帳款調(diào)查不得耽誤或推延。參照風(fēng)險： E-6，E-7，E-8E-6財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能有誤。2.5.7各事業(yè)總部/集團財務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款(如果適當(dāng)?shù)脑?，?yīng)包括長期租賃應(yīng)收帳款)估價準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必須包括壞帳準(zhǔn)備，以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)

33、整的計提規(guī)定。參照風(fēng)險：E-5E-7所進行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的過失。2.5.8必須至少按季節(jié)審查估價準(zhǔn)備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風(fēng)險：E-5E-8能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。2.5.9應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須妥善保護，以防喪失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。參照風(fēng)險：E-9，E-10E-9應(yīng)收款帳目記錄的喪失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。2.5.10應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開保管，并且必須按月審查和核對。參照風(fēng)險：E-3，E-4，E-6，E-11E-10未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收

34、帳款資料可以給GE的競爭地位和聲譽產(chǎn)生不良影響。E-11可能無法向被解雇雇員收回其欠款。2.6 收帳(shu zhn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-2.6.1各GE單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。這些程序必須由事業(yè)總部/集團財務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：F-1F-1實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當(dāng)，無效率。2.6.2收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款(借方及貸方)余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。參照風(fēng)險：F-2，F(xiàn)-3F-2由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。2.6.3

35、對客戶來信(對帳單/裝運貨物的投訴，勞務(wù)問題等等)必須予以及時的調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：F-3，F(xiàn)-4F-3可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。2.6.4沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部/集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：F-3，F(xiàn)-4F-4客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。2.7 現(xiàn)金(xinjn)收入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-2.7.1所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴(yán)格背書(劃線)和妥善保管。參照風(fēng)險：G-1G-1現(xiàn)金收入可能喪失及或被盜用。2.7.2現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月

36、記入總帳。參照風(fēng)險：G-2，G-3G-2喪失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。2.7.3如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負(fù)責(zé)支票/現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責(zé)任：a. 記錄應(yīng)收款明細(xì)帳；b. 記錄總分類帳；c. 收回拖欠應(yīng)收款；d. 批準(zhǔn)核銷壞帳；e. 批準(zhǔn)貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨；f. 準(zhǔn)備帳單文件參照風(fēng)險：G-1，G-2G-3現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。2.7.4應(yīng)鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱(如果可能的話)或GE在銀行開立的存款帳戶。參照風(fēng)險：G-1，G-3G-4由于客戶應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作的效率可能不佳。2.7.5所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明

37、細(xì)帳和具體的客戶帳目。未確認(rèn)的匯款必須立即調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：G-2，G-4，G-5，G-6G-5應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準(zhǔn)確。2.7.6必須制定客戶匯款月截止程序。參照風(fēng)險：G-5，G-6G-6財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能錯誤。2.7.7必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關(guān)財務(wù)管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：G-1，G-23。0 采購(cigu)周期采購周期包括(boku)如下職能： 保證(bozhng)供給(gngj)來源(liyun)并確定供給商資格；提出材料，設(shè)備，貨物，用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準(zhǔn)的供給商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂

38、單；檢查驗收材料或商品；計算應(yīng)付供給商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度應(yīng)使用的一般準(zhǔn)那么是，控制本錢不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益?！安少徶芷诎ǖ木唧w職能或部門是：3.1 HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle3.htm l cycle3_1 選擇(xunz)和保存(bocn)供給(gngj)商3.2 HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle3.htm l cyc

39、le3_2 購貨3.3 HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle3.htm l cycle3_3 驗收(ynshu)3.4 HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle3.htm l cycle3_4 應(yīng)付(yng f)帳款3.5 HYPERLINK :/wwwcorp.china.mot /Finance/SIC_Chinese/cycle3.htm l cycle3_5 付款3.1 選擇和保存供給商內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-3.1.1必須按照事

40、業(yè)總部/集團政策制定供給商選擇資格確認(rèn)的程序，并經(jīng)過批準(zhǔn)。事業(yè)總部/集團政策必須明確，選擇供給商過程涉及采購，工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售等方面。選擇供給商不得只由采購部門或采購人員負(fù)責(zé)。選擇和確認(rèn)供給商資格的責(zé)任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分開。參照風(fēng)險：A-1，A-2，A-3A-1購貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)。b.購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供給商。c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。3.1.2選擇和確認(rèn)供給商過程中所使用的所有標(biāo)準(zhǔn)必須形成文件并妥善保管。選擇/證明資格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括：a.到供給商現(xiàn)場進行觀察；b.供給商的技術(shù)能力；c.為企業(yè)提供恰當(dāng)效勞的能力，其中包括對需求和變化的反響能力；d.評價

41、供給商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管是否完善；e.按時交貨記錄；f.供給商潛在的人力及或能力局限性g.評價供給商的本錢結(jié)構(gòu)和未來本錢預(yù)測/降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)；h.供給商對工程協(xié)助的接受能力；i.供給商設(shè)施地點與GE的距離j.供給商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史；k.供給商的財務(wù)穩(wěn)定性。參照風(fēng)險：A-1，A-2，A-3，A-4，A-5,A-6A-2可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制公司內(nèi)部約束或利益沖突問題。過失和違反法規(guī)的可能性急劇增大。3.1.3必須按照事業(yè)總部/集團的政策制定供給商名錄/數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準(zhǔn)。至少每年要對供給商名

42、錄/數(shù)據(jù)庫進行審查，更新并刪除不常用的供給商。供給商選擇過程和財務(wù)驗證一經(jīng)完成，應(yīng)將供給商補入供給商名錄/數(shù)據(jù)庫。參照風(fēng)險：A-1，A-2，A-3A-3所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準(zhǔn)的價格或條款。3.1.4如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供給渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部/集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善保存。如果某供給渠道的中斷可能對一項業(yè)務(wù)或GE產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備方案，編制成文并經(jīng)過批準(zhǔn)，以保證在緊急情況時有充足的材料供給。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備方案應(yīng)包括材料和安裝。獨家供給指某種材料/產(chǎn)品只能從唯一的一家供給商那里購進。

43、當(dāng)有幾家供給商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，那么屬于單一供給渠道。參照風(fēng)險：A-2，A-3，A-6A-4記錄可能喪失或毀損。3.1.5必須按照事業(yè)總部/集團的政策定期監(jiān)測供給商以保證實際績效與預(yù)期相符?？冃蟾婵砂ǎ篴.按時交貨的百分比；b.貨物的準(zhǔn)確性；c.產(chǎn)品質(zhì)量與前一年或公式/目標(biāo)本錢相比的實際本錢。參照風(fēng)險：A-1，A-2，A-3，A-6A-5未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于GE及其供給商。A-6可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。3.2 購貨內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-3.2.1所有購貨責(zé)任必須與付款和會計業(yè)務(wù)分開。參照風(fēng)險：B-1，B-2

44、B-1購貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；b.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。3.2.2購貨代理人或采購人員與供給商之間必須保持相互獨立。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公式合同參與或商品采購小組來實現(xiàn)。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實際，必須具體其它補償性控制措施。參照風(fēng)險：B-1，B-2B-2可能發(fā)生敏感性支付，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。過失和違反法規(guī)的可能性急劇增加。3.2.3購置貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部/集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單/請購單。對于一次性支出，例如：培訓(xùn)研討會，業(yè)務(wù)公費等，進貨訂單/請購單有時不適宜或不必要。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進貨訂單請購單并不一定是書面文本，但

45、必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。參照風(fēng)險：B-1，B-3，B-4，B-10B-3接受了應(yīng)該退貨或拒收的工程并支付了款項,包括a.未訂購的貨物或勞務(wù)；b.數(shù)量超出或合同錯誤；c.撤銷訂單或訂單復(fù)本。3.2.4采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：B-1，B-2B-4記錄可能喪失或毀損。3.2.5所有購貨訂單/業(yè)務(wù)事項必須能夠單獨確認(rèn)和查詢，并且必須定期進行會計處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：B-5，B-6B-5未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害GE及其供給商的利益。3.2.6所有購貨訂單或輸入屏幕的

46、地點均必須予以保護，業(yè)務(wù)處理和批準(zhǔn)過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防止未經(jīng)授權(quán)的使用。參照風(fēng)險：B-1，B-2，B-4，B-5B-6貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報告或報告不準(zhǔn)確，負(fù)債可能未予記錄，庫存與銷售本錢可能錯報。3.2.7購貨訂單/業(yè)務(wù)事項必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。參照風(fēng)險：B-2，B-3，B-7，B-8B-7所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。價格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。3.2.8購貨訂單/業(yè)務(wù)事項必須指示供給商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。參照風(fēng)險：B-1,B-2,B-3,B-5,B-6,B-9B-8可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)

47、務(wù)中斷或庫存積壓。3.2.9所有超過事業(yè)總部/集團財務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額的購貨，必須公開投標(biāo)。不進行公開招標(biāo)或接受非最低標(biāo)價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：B-2，B-7B-9可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在的供給商。3.2.10購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進貨核對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供給商帳單核對。參照風(fēng)險：B-1，B-3，B-6，B- 9B-10可能無法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲嫴块T提供記錄。3.2.11由于價格或數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準(zhǔn)權(quán)限，對購貨訂單進行的修改

48、必須符合事業(yè)總部/集團的政策并經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：B-1，B-7B-11購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。3.2.12修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應(yīng)付帳款部門。參照風(fēng)險：B-3，B-6，B-11，B-12B-12可能對無法收到的貨物或勞務(wù)支付了款項。3.2.13必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格不符等原因要退回供給商的生產(chǎn)材料，資本或費用工程經(jīng)過恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)并妥善入帳。參照風(fēng)險：B-13B-13對次品的處理可能必要嚴(yán)格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯誤。被盜的可能性急劇增加。3.2.14GE負(fù)有財務(wù)責(zé)任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部/集團政策，經(jīng)管理部門認(rèn)可

49、。此類文件還應(yīng)經(jīng)過法律部門批準(zhǔn)，曾經(jīng)被批準(zhǔn)使用的，常用格式和文字的文件除外。參照風(fēng)險：B-1，B-63.2.15應(yīng)根據(jù)供給管理目標(biāo)對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，即降低庫存，提高質(zhì)量，降低本錢以及持續(xù)可靠的提交貨物(即公司總本錢)。參照風(fēng)險：B-7，B-83.3 驗收(ynshu) 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-3.3.1驗收部門地點應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運部門分開,除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。參照風(fēng)險：C-1，C-2C-1購貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；b.購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供給商c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。3.3.2未經(jīng)授權(quán)任何人不得進入驗收部門。參照風(fēng)險：C-1，C-2C-

50、2可能發(fā)生敏感性支付，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。過失和違反法規(guī)的可能性急劇增加。3.3.3所有購進的材料，貨物和用品必須在每一設(shè)施的指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部/集團政策另有安排和批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：C-1，C-2，C-4，C-5C-3應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項，包括： a.未訂購的貨物或勞務(wù)；b.數(shù)量超出或合同錯誤；c.撤銷訂單或訂單復(fù)本。 3.3.4驗收站應(yīng)只驗收那些有批準(zhǔn)的購貨訂單或類似文件的貨物。所有其他進貨應(yīng)及時退還供給商或調(diào)查其是否正當(dāng)。參照風(fēng)險：C- 3，C-4，C-5C-4記錄可能喪失或毀損。3.3.5每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物

51、或用品進行會計處理并提供驗收憑證。參照風(fēng)險：C- 2，C-6，C-7C-5未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害GE及其供給商的利益。3.3.6如果沒有實際收到貨物或勞務(wù)和恰當(dāng)?shù)奶嶝涀C明。不得辦理驗收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險：C- 6C-6貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報告或報告不準(zhǔn)確，負(fù)債可能未予記錄，庫存與銷售本錢可能錯報。3.3.7如果沒有行之有效的供給商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進的貨物加以清點，稱重或測量，以確定供給商發(fā)貨的準(zhǔn)確性。所有數(shù)量偏差必須在驗收業(yè)務(wù)中記錄，并與供給商妥善解決。參照風(fēng)險：C- 2，C-3，C-4，C-7C-7所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。價格或條

52、件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。3.3.8驗收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗收部門，并及時送達購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供給商付款。參照風(fēng)險：C- 2，C-6，C-7C-8可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。3.3.9如果沒有行之有效的供給商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗進貨以查明質(zhì)量特征，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。參照風(fēng)險：C- 4，C-7C-9采購或付款可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間。3.3.10驗收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護，以防被盜毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨確認(rèn)和查詢，并且必須定期進行會計處理。參照風(fēng)險：C- 1，C-8，C-93.3.11購進貨物一經(jīng)收到必須予以平

53、安保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護。參照風(fēng)險：C- 13.3.12糾正驗收業(yè)務(wù)原始文件中的過失須經(jīng)事業(yè)總部/集團政策指定人員的授權(quán)。參照風(fēng)險：C- 1，C-2，C-4，C-73.4 應(yīng)付(yng f)帳款內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-3.4.1應(yīng)付帳款職能必須：a.與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開；b.與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。參照風(fēng)險：D- 1，D-2 D-1購貨可能被盜，喪失，毀損或暫時挪用。過失和違反規(guī)定的可能性急劇增加。3.4.2在支付之前，必須按照事業(yè)總部/集團政策，對供給商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證，價格準(zhǔn)確性，數(shù)量以及帳戶分配等工程是否完

54、善進行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。參照風(fēng)險：D- 2,D-4,D-5,D-6,D-7,D-8 D-2購貨可能已被收到，但沒有報告或報告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。3.4.3如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供給商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)處理，必須具備完善的控制，以確保價格和收貨數(shù)量正確。參照風(fēng)險：D- 1,D-3,D-4,D-5,D-7,D-8 D-3貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。3.4.4沒有購貨訂單或驗收報告的發(fā)票(如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等)必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部/集團的審批權(quán)限予以批

55、準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D- 2,D-3,D-5,D-7,D-8 D-4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括：a.未訂購的貨物；b.不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；c.數(shù)量超出或品目錯誤。 3.4.5超過事業(yè)總部/集團政策規(guī)定限度的運費發(fā)票，必須在支付之前與裝運證明或驗收單據(jù)進行核對。參照風(fēng)險：D- 4，D-7，D-8 D-5生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。3.4.6所有準(zhǔn)備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準(zhǔn)的費用報表和支票申請表，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。必須對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準(zhǔn)付款。參照風(fēng)險：D- 5，D-6，D-7，D-8 D-6貨物或勞務(wù)可能

56、沒有收到或尚未收到，但貨款已付。3.4.7凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。參照風(fēng)險：D-7 D-7對供給商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。3.4.8應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部/集團政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票復(fù)本。參照風(fēng)險：D-5，D-6，D-7 D-8記錄可能喪失或毀損。3.4.9過期的，不符合的購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：D-2，D-4 D-9記錄可能被濫用或更改，從而損害GE及其供給商利益。3.4.10供給商報表必至少以抽查的方式予以審查，以查明有無

57、逾期工程，并及時予以解決。參照風(fēng)險：D-2，D-4，D-7，D-9 D-10購貨可能：a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；b.購自未經(jīng)授權(quán)的供給商；c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和驗收。 3.4.11應(yīng)付帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳核對。任何差額均須及時解決。參照風(fēng)險：D-4，D-6 3.4.12應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對超過90天的未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直接交付應(yīng)直接交付出納職能部門。參照風(fēng)險：D-6 3.4.13向供給商發(fā)出的借記和貸記憑單必須有文件證明并按照管理人員審批權(quán)限經(jīng)過批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：D-2，D-5，D-6，D-7 3.4.14借記和貸記憑單必須能夠單獨確認(rèn)和查詢

58、。如果序號的完整性不是由計算機控制的，書面文件必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：D-6，D-7 3.4.15在付款之前，應(yīng)付帳款部門必須確定供給商已列入經(jīng)批準(zhǔn)的供給商名錄/數(shù)據(jù)庫中。對于未列入數(shù)據(jù)庫的供給商必須按照事業(yè)總部/集團政策予以確認(rèn)。參照風(fēng)險：D-4，D-5，D-7 3.4.16零用金業(yè)務(wù)應(yīng)限于小額支出并能夠接受對其合理性的審查。應(yīng)定期對零用金進行獨立確認(rèn)。參照風(fēng)險：D-6，D-10 3.5 支付(zhf)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)未到達標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險-3.5.1支付職能部門必須對各種職責(zé)作如下劃分；a.填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開。b.應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開支票填寫，印制，簽字和發(fā)

59、送業(yè)務(wù)與供給商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開；c.確認(rèn)和啟用供給商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。參照風(fēng)險：E-1，E-2，E-3E-1可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和過失的可能性急劇加劇。3.5.2所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨確認(rèn)并且應(yīng)該定期進行會計處理。參照風(fēng)險：E-1，E-2，E-5E-2可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。3.5.3支票，電子計算機轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部/集團政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發(fā)支票。參照風(fēng)險：E-3，E-4，E-5，E-8E-3貨

60、物或勞務(wù)可能有未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。3.5.4必須在GE與供給商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項。參照風(fēng)險：E-9E-4工程或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯報，可能多付或少付供給商款額。3.5.5如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計算供給商給予的所有折扣。參照風(fēng)險：E-6，E-10E-5可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供給商。3.5.6所有支付必須在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)準(zhǔn)確地記入會計帳冊。絕不能延誤或推遲費用的恰當(dāng)確認(rèn)。參照風(fēng)險：E-4，E-6，E-7，E-10E-6可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。關(guān)鍵決策所依據(jù)