電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度分析doc20

1、.：.；電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度分析 隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷開展，會(huì)計(jì)電算化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用越來越廣泛，隨之而來的如何開展我國的會(huì)計(jì)電算化的問題也越來越引起人們的關(guān)注。會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)運(yùn)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的簡稱，是電子計(jì)算機(jī)替代人工，實(shí)現(xiàn)報(bào)帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析、判別乃至提供決策的過程。它的運(yùn)用，使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工勞動(dòng)中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間，具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報(bào)表簡單、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)，核算手段和財(cái)務(wù)管理決策的現(xiàn)代化使搜集、整理、傳輸、反響的會(huì)計(jì)信

2、息更準(zhǔn)確、更及時(shí)，提高了會(huì)計(jì)分析決策才干，為管理者提供所需的會(huì)計(jì)信息，更好地實(shí)現(xiàn)其參與管理、決策的職能。 我國進(jìn)入90年代以來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛開展，會(huì)計(jì)電算化已有十余年的歷史，會(huì)計(jì)電算化由簡單的數(shù)值計(jì)算開展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)階段，會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次開展，這些變革給企業(yè)帶來宏大效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。財(cái)政部公布了，文中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為支配要素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。 為順應(yīng)我國參與WTO后經(jīng)濟(jì)開展的需求，企業(yè)應(yīng)深化地推行會(huì)計(jì)電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及

3、，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于運(yùn)用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處置的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因忽略大意及計(jì)算失誤呵斥的過失；另一方面，任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不能夠天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的開展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才干充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)富的平安，為企業(yè)運(yùn)營決策提供完好的信息，發(fā)明更高的效益，為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于情勢(shì)，建立一整套適宜電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。 關(guān)鍵字 會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控

4、制 一、電算化會(huì)計(jì)特征: 1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的搜集、存儲(chǔ)、處置到傳輸運(yùn)用的整體。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集、存儲(chǔ)、處置與報(bào)告運(yùn)用會(huì)計(jì)信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個(gè)不同層次構(gòu)造，分別為不同管理層效力。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處置系統(tǒng)構(gòu)造為操作層效力；會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)構(gòu)造為中層管理效力：會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)構(gòu)造為高層效力。同時(shí)，會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要子系統(tǒng)。 2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會(huì)計(jì)改動(dòng)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會(huì)計(jì)明細(xì)分

5、類賬和對(duì)賬操作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 3、人機(jī)交互作用的特征?！半娝慊瘯?huì)計(jì)可了解為一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。由于它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預(yù)測(cè)和輔助決策的功能必需在管理人員的控制下完成。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)不應(yīng)該是一個(gè)“儍瓜型的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型的管理信息系統(tǒng). “電算化會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)進(jìn)入信息時(shí)代的開展，它是會(huì)計(jì)學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)計(jì)量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。從某種意義上說，“電算化會(huì)計(jì)是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需求，運(yùn)用現(xiàn)代科技與方法對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)進(jìn)展改造和整合后產(chǎn)生的能順應(yīng)信息化社會(huì)

6、要求的新型運(yùn)用型學(xué)科。 二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 一系統(tǒng)開發(fā)控制 系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正式投入運(yùn)轉(zhuǎn)之前，每個(gè)新程序或修正后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的懇求、測(cè)試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)轉(zhuǎn)或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、開展控制包括開發(fā)前的可行性研討、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)等任務(wù)，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等任務(wù)，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)價(jià)、企業(yè)開展需求，系統(tǒng)更新的可行性研討，更新方案的決策等任務(wù)。系統(tǒng)開發(fā)、開展控制的應(yīng)具備以下幾方面。 1、授權(quán)和指點(diǎn)認(rèn)可 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)工程普通投資金額比較大，對(duì)現(xiàn)有計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都

7、能夠危及整個(gè)系統(tǒng)的平安可靠，因此必需得到授權(quán)和指點(diǎn)認(rèn)可。 2、符合規(guī)范和規(guī)范 不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵照財(cái)政部或各省財(cái)政廳制定的規(guī)范和規(guī)范。包括符合規(guī)范和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團(tuán)、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國曾經(jīng)公布的有關(guān)國家規(guī)范和規(guī)范主要有財(cái)政部1994年公布執(zhí)行的、等。按規(guī)范和規(guī)范開發(fā)和開展計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的開展、更新。 3、人員培訓(xùn) 自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對(duì)運(yùn)用計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)展培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和了解，以減少系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)后出錯(cuò)

8、的能夠性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制造公司提供足夠的培訓(xùn)時(shí)機(jī)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)展培訓(xùn)，包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，系統(tǒng)投入運(yùn)轉(zhuǎn)后新的內(nèi)部控制制度，計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。 4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換 原有的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)或舊的計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)被新的計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)交換，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，該當(dāng)采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的預(yù)備任務(wù)，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需求的初始數(shù)據(jù)的平安導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需求新舊系統(tǒng)并行普通不少于三個(gè)月的時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)。

9、 5、程序修正控制 會(huì)計(jì)軟件的修正必需經(jīng)過縝密方案和嚴(yán)厲記錄，修正正程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必需設(shè)置必要的控制，修正的緣由和性質(zhì)應(yīng)有書面方式的報(bào)告，經(jīng)同意后才干實(shí)施修正，計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修正，一切與軟件修正有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。 二會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的平安控制 目前，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的平安嚴(yán)密性差，這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)電算化中數(shù)據(jù)的平安遭到的要挾主要有：不可控制的自然災(zāi)禍；非預(yù)期的、不正常的程序終了操作呵斥的缺點(diǎn)；存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)如磁盤部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修正、刪除、擴(kuò)展和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、方式、子方式和

10、程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；運(yùn)用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或忽略；利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪；計(jì)算機(jī)病毒侵入等。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的平安控制，是指采用各種方法維護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體平安控制、硬件平安控制、軟件平安控制、網(wǎng)絡(luò)平安控制和病毒的防備與控制等。 1、實(shí)體平安控制。 實(shí)體平安涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)平安要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和維護(hù)。是一種預(yù)防性控制。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和平安要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等；對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)留意防潮、防塵和防磁，對(duì)每天的業(yè)務(wù)

11、數(shù)據(jù)雙備份，建立目錄清單異地存放，長期保管的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。 2、硬件平安控制。 計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)轉(zhuǎn)主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必需有充分保證。為以防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機(jī)房內(nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置UPS不延續(xù)電源、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。 3、軟件平安控制。 第一、分析研討各運(yùn)用軟件的兼容性、一致性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)可以自動(dòng)核對(duì)、校驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)一致完成。第二、系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對(duì)話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防

12、錯(cuò)才干強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。第三、加強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)和自動(dòng)跟蹤才干，對(duì)一切非正常操作可以記錄。 4、網(wǎng)絡(luò)平安控制。 網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的平安性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求，需加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制。用戶權(quán)限設(shè)置：從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級(jí)管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會(huì)計(jì)員等崗位，層層擔(dān)任，對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修正權(quán)限進(jìn)展嚴(yán)厲限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不問崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，回絕其他用戶的訪問。密碼設(shè)置：每一用戶按照本人的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對(duì)密碼進(jìn)展分組管理，防止運(yùn)用易破譯的密碼。對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)展有效

13、加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展加密，接納到數(shù)據(jù)后再進(jìn)展相應(yīng)的解密處置，并定期更新加密密碼。 5、病毒的防備和控制。 防備病毒最為有效的措施是加強(qiáng)平安教育，健全并嚴(yán)厲執(zhí)行防備病毒管理制度，詳細(xì)包括：軟件、軟盤及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購和更新要經(jīng)過計(jì)算機(jī)病毒檢測(cè)后才可運(yùn)用，專機(jī)公用。絕對(duì)制止在任務(wù)機(jī)上玩游戲，建立軟盤管理制度，防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件；定期檢測(cè)并去除計(jì)算機(jī)病毒，采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。 三會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的人員職能控制 經(jīng)過計(jì)算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是企業(yè)的程序員兼計(jì)算機(jī)操作員。會(huì)計(jì)電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)，以防止對(duì)處置過

14、程的不適當(dāng)干涉。會(huì)計(jì)電算化任務(wù)崗位包括根本任務(wù)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，前者有會(huì)計(jì)主管、出納，后者有系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理、軟件開發(fā)等。企業(yè)應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務(wù)予以分別，系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)相互分別，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的能夠性。 四會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制 操作控制包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處置控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。 1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制. 既程序檢查。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，經(jīng)過計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完好性進(jìn)展

15、檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼能否有效、操作口令能否準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否超出了合理的數(shù)量、價(jià)錢等的變動(dòng)范圍等等。采用相應(yīng)的控制程序，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完好的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2、數(shù)據(jù)輸入控制 由于計(jì)算機(jī)處置數(shù)據(jù)的才干很強(qiáng)，處置速度非?？?，一旦出錯(cuò)，影響極大，因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)展嚴(yán)厲的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。 搞好輸入控制是減少過失的關(guān)鍵所在。有效的輸入控制手段是加強(qiáng)對(duì)憑證控制。憑證控制應(yīng)做到對(duì)憑證的審核、自制、輸入、傳送、保管五個(gè)環(huán)節(jié)全面控制。記帳必需先審后記，保證憑證的合法、真實(shí)、正確、完好；自制憑證必需經(jīng)過會(huì)計(jì)主管簽章才干有效，嚴(yán)禁

16、操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入，數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查，凡輸入的憑證均應(yīng)經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核的方法可采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)展校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、反復(fù)輸入校驗(yàn)等。發(fā)現(xiàn)不符，系統(tǒng)自動(dòng)警告操作員進(jìn)展檢查和修正；憑證的傳送要嚴(yán)密簽收手續(xù)，防止憑證的失落或出現(xiàn)非法數(shù)據(jù)，保證輸入的完好性。 3、數(shù)據(jù)通訊控制 會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、平安、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯(cuò)誤、喪失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和

17、接納的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有一定確認(rèn)的信息反響，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。 4、數(shù)據(jù)處置控制 指對(duì)計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)展數(shù)據(jù)處置的有效性和伸縮性進(jìn)展的控制。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計(jì)算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、改錯(cuò)等內(nèi)部運(yùn)算、存儲(chǔ)等一系列動(dòng)作的校驗(yàn)、判別及提高措施。處置控制的目的在于保證會(huì)計(jì)資料按照預(yù)定的程序進(jìn)展處置，從而到達(dá)正確的會(huì)計(jì)處置結(jié)果。數(shù)據(jù)處置控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件能否被感染病毒等。 5、數(shù)據(jù)輸出控制 為保證合法

18、、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)展的控制。這種控制關(guān)系到輸出的會(huì)計(jì)信息能否準(zhǔn)確、真實(shí)和可靠，直接影響到會(huì)計(jì)信息的運(yùn)用。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)展核對(duì)，檢查其完好性、正確性、檢查打印的帳薄和報(bào)表頁號(hào)能否延續(xù)，有無缺漏或重疊景象。 6、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制 為了確保計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲(chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)對(duì)于輸出的磁介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)及時(shí)貼上外部標(biāo)簽，在外部標(biāo)簽上寫明文件稱號(hào)、輸出時(shí)間、并要妥善保管、存檔或上報(bào)運(yùn)用。文件的修正、更新等操作都應(yīng)附有修正通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修正更新過程都應(yīng)作好登記。計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動(dòng)記錄才干，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)?/p>

19、計(jì)人員查詢或跟蹤檢查。同時(shí)，應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記薄，詳細(xì)記錄輸出資料的稱號(hào)、編號(hào)、打印份數(shù)、日期以及各種會(huì)計(jì)報(bào)告的運(yùn)用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時(shí)間等，并需經(jīng)手人簽字，以防喪失、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、重發(fā)。 綜上所述，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和開展，極大地提高了會(huì)計(jì)的任務(wù)效率，但是任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不能夠天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的開展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才干充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)富的平安，為企業(yè)運(yùn)營決策提供完好的信息，發(fā)明更高的效益。 三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響 1、 內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會(huì)計(jì)任務(wù)中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)運(yùn)營的有效

20、性和財(cái)富完好性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處置手續(xù)等控制措施的總稱。會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算方式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表如今以下幾個(gè)方面：1、控制方式發(fā)生改動(dòng)，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。 手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)帳務(wù)的集中化處置，使會(huì)計(jì)部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消逝了。取而代之的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的開展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上

21、實(shí)時(shí)處置成為能夠，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處置任務(wù)。例如昔日應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處置的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如今能夠由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成，昔日應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。 會(huì)計(jì)電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由人經(jīng)過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)的，由人員和計(jì)算機(jī)相結(jié)合來共同完成。 2、控制對(duì)象發(fā)生改動(dòng)，由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、任務(wù)情況、信息處置方法和處置程序等。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處置的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浄绞?/p>

22、儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無紙化，修正數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上買賣、無紙化買賣等的推行，每一項(xiàng)買賣發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)買賣的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先運(yùn)用的每項(xiàng)買賣必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)展的各種必要的核對(duì)、審核等任務(wù)有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。 3、加大了控制舞弊、犯罪的難度。 手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的大意大意、疲勞或處置環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)生的無意錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才干保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，假設(shè)上述的任何一方出現(xiàn)過失，就會(huì)使處置結(jié)果錯(cuò)誤?，F(xiàn)實(shí)中，由于儲(chǔ)存

23、在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有能夠經(jīng)過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)閱讀全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。 由于控制方法，對(duì)象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能順應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算時(shí)機(jī)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制，完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的根本思緒為：堅(jiān)持明確分工、相互獨(dú)立、相互牽制、相互制約的平安管理原那么，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，

24、使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)轉(zhuǎn)的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。 四、會(huì)計(jì)電算化 存在的主要問題 一兼容性差。由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自運(yùn)用不同的操作平臺(tái)和支持軟件，數(shù)據(jù)構(gòu)造不同，編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)嚴(yán)密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有一致的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 二系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開發(fā)帳務(wù)處置與報(bào)表管理，對(duì)于其他諸如本錢核算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等功能開發(fā)力度較小，使得在處置此類問題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個(gè)處置系統(tǒng)模塊到另一個(gè)處置系統(tǒng)模塊，不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接運(yùn)用根底數(shù)據(jù)。這不僅嗇了任務(wù)量，而

25、且由于由人工核算、人工輸入等人為要素，必然添加出錯(cuò)機(jī)率，使得財(cái)會(huì)軟件不能充分發(fā)揚(yáng)它的管理效果和預(yù)測(cè)功能。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本。 三數(shù)據(jù)嚴(yán)密性、平安性差。很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與開展，但幾乎一切的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和順應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件仔細(xì)研討過數(shù)據(jù)的嚴(yán)密問題。所謂的加密，也無非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋識(shí)別等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的嚴(yán)密作用。平安性上，更是難如人意，系一致旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者忽然斷電，很難從容恢復(fù)原來的

26、數(shù)據(jù)。 四適用性不強(qiáng)。在某種程度上，財(cái)會(huì)軟件由于只實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能，并沒有實(shí)現(xiàn)料想的管理及預(yù)測(cè)功能，以致于它的出現(xiàn)，僅是減少了會(huì)計(jì)的任務(wù)量，或者說減少了會(huì)計(jì)而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時(shí)髦的嫌疑。 五開發(fā)者與運(yùn)用者的矛盾。早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處置的要求，但對(duì)財(cái)務(wù)任務(wù)的本質(zhì)以及用戶運(yùn)用程度都沒能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難運(yùn)用；如今是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處置等問題上做文章，不能滿足用戶實(shí)踐需求。 六用戶本身存在的問題。在我國，計(jì)算機(jī)熱起來大約不到十年，而且真正普及運(yùn)用也不過三五

27、年，或者說如今依然沒有到達(dá)普及程度。人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)，自然不盡一樣。即使廠家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但對(duì)也許從未接觸過計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)們來說，它怎樣也不如算盤和筆好用，而且需求極端小心，一旦出錯(cuò)，能夠就會(huì)使本人很長時(shí)間的任務(wù)成果付諸東流。 五、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制 1、加強(qiáng)程序操作控制。這項(xiàng)控制就是針對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處置質(zhì)量，減少產(chǎn)生過失和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守那么與操作規(guī)程的方法，這是操作控制制度化的詳細(xì)表達(dá)。上機(jī)守那么主要是對(duì)電腦機(jī)房內(nèi)任務(wù)所作的普通性規(guī)定。操作規(guī)程那么是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處置過程的詳細(xì)操作步驟和詳細(xì)要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的運(yùn)用闡明

28、以及非常情況的處置等。其內(nèi)容主要包括：1無關(guān)人員不能隨意進(jìn)入機(jī)房操作；2各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)厲的審批并具有完好、真實(shí)的原始憑證；3數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修正；4機(jī)房任務(wù)人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；5不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；6發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以矯正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以矯正；7開機(jī)后，操作人員不能擅自分開任務(wù)現(xiàn)楊；8要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必需隨著公司運(yùn)營的變化而不斷修正完善。只需經(jīng)過完備詳盡的制度才干減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。 2、

29、加強(qiáng)者員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必需制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)展分別，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)展分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于經(jīng)過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)視和相互制約的機(jī)制來保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的能夠性。 職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分別。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)展職責(zé)分工的目的，是盡能夠堅(jiān)持不相容職能如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄的分別，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分別。經(jīng)過進(jìn)展內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的缺乏。 會(huì)計(jì)電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)展職能分工，從而起到各個(gè)部門權(quán)益相互制約、相互平衡的作用。如普通商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網(wǎng)組成的效力器、PC機(jī)、POS機(jī)等，可以結(jié)合商業(yè)企業(yè)本身特點(diǎn)，根據(jù)ORACLE8數(shù)據(jù)庫良好的嚴(yán)密機(jī)制以及采用訪問控制、口令控制技術(shù)的特征，構(gòu)成以在SUN效力器上運(yùn)轉(zhuǎn)的ORACLE8數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即俗稱的“后臺(tái)，并采用以LINIX操作系統(tǒng)以及各帳臺(tái)的POS機(jī)聯(lián)機(jī)操作等。在運(yùn)轉(zhuǎn)中，后臺(tái)管理經(jīng)過商品從進(jìn)、銷、調(diào)、存各個(gè)方面入手。進(jìn)貨環(huán)節(jié)那么由業(yè)務(wù)部