內(nèi)部控制制度-投資循環(huán)

1、.XXXX 有 限 公 司PAGE ：.；PAGE 24章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)次 投資循環(huán)系統(tǒng)流程圖 短期股權(quán)投資獲得作業(yè)投資收益之獲得與記 錄長(zhǎng)期股權(quán)投資獲得作業(yè)投資政策投資評(píng)價(jià)不動(dòng)產(chǎn)投資獲得作業(yè)出席被投資公司股東會(huì)及董事 會(huì)投資預(yù)算其他投資獲得作業(yè)投資之處分 損 益章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6010 投資政策與評(píng)價(jià) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料 投資政策與 【作業(yè)程序】 【根據(jù)數(shù)據(jù)】投資評(píng)價(jià)1、本公司除進(jìn)展普通營(yíng)業(yè)活動(dòng)外,于有閑置1、獲得或處分資自有資金、意圖控制被投資公司或有特 產(chǎn)管理程序殊時(shí)機(jī)時(shí),為公

2、司整體利益之思索,得進(jìn)展 2、普通公認(rèn)會(huì)計(jì)投資活動(dòng)。原那么 2、本公司之投資工程包括短期投資,長(zhǎng)期股權(quán)不動(dòng)產(chǎn)投資、出租及其他投資等。 3、投資之定義及范圍： (1)短期投資系指利用本公司之閑置自有資金所獲得之投資標(biāo)的物,例如股票、受害憑證、商業(yè)本票、銀行可轉(zhuǎn)讓定期存單、銀行承兌匯票、公司債、公債及不國(guó)庫(kù)券等其具有公開(kāi)市場(chǎng)可隨時(shí)變現(xiàn)不致影響公司運(yùn)營(yíng)政策,且不以控制被投資公司或其建立關(guān)系為目的,其意圖持有之期間不以一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期為限。 (2)長(zhǎng)期股權(quán)投資系指本公司意圖控制被投資公司與其建立親密業(yè)務(wù)關(guān)系且未具有公開(kāi)市場(chǎng)無(wú)法隨時(shí)變現(xiàn)而擬長(zhǎng)期持有之股權(quán)投資。 (3)不動(dòng)產(chǎn)投資及出租系指公司非為營(yíng)業(yè)目

3、的而獲得之不動(dòng)產(chǎn)投資標(biāo)的物及出租,如土地、房屋等。 4、本公司短期閑置資金之運(yùn)用,由財(cái)務(wù)主管根據(jù)資金情況提出建議,依總經(jīng)理核準(zhǔn)后執(zhí)行。 5、不動(dòng)產(chǎn)提供抵押擔(dān)保者應(yīng)經(jīng)董事會(huì)核準(zhǔn),并由財(cái)務(wù)部做適當(dāng)記錄。 6、本公司之艱苦投資方案應(yīng)由財(cái)務(wù)主管評(píng)價(jià),呈總經(jīng)理審查,由董事長(zhǎng)或董事會(huì)視核決權(quán)限核準(zhǔn)之。 【控制重點(diǎn)】1、各項(xiàng)投資方案能否根據(jù)核決權(quán)限,經(jīng)評(píng)價(jià)、評(píng)估、審查后,方才執(zhí)行,以確保投資程序之達(dá)成。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料 一、購(gòu)入 【作業(yè)程序】 【根據(jù)數(shù)據(jù)】1、財(cái)務(wù)單位于擬購(gòu)入具

4、有公開(kāi)市場(chǎng)及公平市 1、獲得或處分 價(jià)之股票、債券等有介證券以調(diào)理資金供 資產(chǎn)處置程序需情況時(shí),應(yīng)按獲得或處分資產(chǎn)處置程序 2、長(zhǎng)(短)期投之規(guī)定,擬具短期投資評(píng)價(jià)報(bào)告依投資 資管理方法額度呈報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)或董事會(huì)決議后, 3、普通支出請(qǐng)始得為之。款作業(yè)程序 2、短期投資評(píng)價(jià)報(bào)告之內(nèi)容應(yīng)包括：4、普通繳款作(1)投資目的； 業(yè)程序(2) 投資標(biāo)的物； 5、普通公認(rèn)會(huì)(3) 投資金額； 計(jì)原那么(4) 擬購(gòu)入價(jià)錢； 【運(yùn)用窗體】(5) 估計(jì)持有期間； 1、短期投資評(píng)(6) 投資報(bào)酬之預(yù)測(cè)； 估報(bào)告(7) 投資風(fēng)險(xiǎn)之評(píng)價(jià)及應(yīng)變措施； 2、長(zhǎng)(短)期投(8) 投資前后之現(xiàn)金流量； 資存取清單(9)

5、 替代方案； 3、付款恁單(10)其他應(yīng)闡明事項(xiàng)。 4、繳款單 3、承辦人員于短期投資評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)核準(zhǔn)后, 5、傳票應(yīng)填立請(qǐng)款單依普通支出請(qǐng)款作業(yè)支請(qǐng) 6、相關(guān)賬冊(cè)款項(xiàng)。 4、承辦人員于支付款項(xiàng)、辦理交割手續(xù)終了后,應(yīng)即會(huì)請(qǐng)會(huì)計(jì)單位進(jìn)展相關(guān)賬務(wù)處置作業(yè)；另所購(gòu)入之有價(jià)證券那么交指定人員或單位統(tǒng)一保管。 5、進(jìn)展短期投資如達(dá)獲得或處分資產(chǎn)處置程序第八條所列規(guī)范者,應(yīng)行公告申報(bào),且其買賣對(duì)象本質(zhì)為關(guān)系人者,那么應(yīng)提股東會(huì)報(bào)告。 【控制重點(diǎn)】1、進(jìn)展有價(jià)證券投資前,能否依獲得或處分資產(chǎn)處置程序經(jīng)權(quán)責(zé)決策單位核準(zhǔn)；能否按照決策內(nèi)容進(jìn)展投資。 2、承辦人員能否依普通支出請(qǐng)款作業(yè)辦理請(qǐng)款。章次 6000 投

6、資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料3、承辦人員于購(gòu)入有價(jià)證券后,能否即刻知會(huì)會(huì)計(jì)單位；而有價(jià)證券能否即交保管單位一致保管。4、依獲得或處分資產(chǎn)處置程序所訂,凡進(jìn)展短期投資時(shí),應(yīng)公告申報(bào)或提股東會(huì)報(bào)告者,能否依規(guī)定辦理。二、入賬及保管【作業(yè)程序】 1、會(huì)計(jì)單位須依該有價(jià)證券之變現(xiàn)性或流通性及投資目的,判別其投資性質(zhì)能否屬于短期投資。2、短期投資于購(gòu)入時(shí),應(yīng)按獲得或處分資產(chǎn)處置程序之規(guī)定,以當(dāng)時(shí)其于集中買賣或證券商營(yíng)業(yè)處所之買賣價(jià)錢為本錢認(rèn)定之基準(zhǔn),并以該本錢為入賬根底,惟其本錢包括購(gòu)買價(jià)錢及其他直接因

7、購(gòu)置而發(fā)生之附帶支出,如：手續(xù)費(fèi)等；但融資購(gòu)入所支付之利息,不得計(jì)入該本錢。 3、有價(jià)證券假設(shè)非由金融集中保管時(shí),財(cái)務(wù)單位應(yīng)由專人擔(dān)任保管之,并擔(dān)任于有價(jià)證券記錄簿記錄其進(jìn)、出情況及由送交保管者簽認(rèn)。 4、財(cái)務(wù)單位應(yīng)定期或不定期進(jìn)展點(diǎn)算手存有價(jià)證券之種類及數(shù)量,并與長(zhǎng)久(短)期投資存取清單核對(duì)。 【控制重點(diǎn)】各項(xiàng)投資其性質(zhì)能否確屬短期投資。入賬時(shí),能否以購(gòu)入時(shí)之本錢為入賬根底；該本錢除購(gòu)買價(jià)錢外,能否將直接之相關(guān)費(fèi)用一并計(jì)入。 3、各項(xiàng)有價(jià)證券能否妥善保管；其與相關(guān)印鑒能否分交不同人員擔(dān)任保管。 4、各項(xiàng)有價(jià)證券之進(jìn)、出能否詳實(shí)紀(jì)錄,財(cái)務(wù)單位能否認(rèn)期或不定期進(jìn)展點(diǎn)算,并與長(zhǎng)久(短) 期存取清單

8、核對(duì)。三、期末評(píng)價(jià) 【作業(yè)程序】 1、凡短期投資之期末評(píng)價(jià),悉依普通公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么處置：章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(1)評(píng)價(jià)方法為本錢與市價(jià)孰低法且應(yīng)注明本錢計(jì)算方法。 (2)本錢與市價(jià)孰低法之比較原那么,系采 短期投資之總本錢與其總價(jià)為根底。 (3)市價(jià)下跌時(shí),該“短期投資未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,“備抵跌價(jià)損失-短期投資那么列為短期之抵銷科目；市價(jià)上升后那么于“備抵跌價(jià)損失短期投資貸方余額之范圍內(nèi)沖轉(zhuǎn),差額并認(rèn)列“短期投資未實(shí)現(xiàn)增值利益。2、會(huì)計(jì)人員于會(huì)計(jì)期間終了后

9、,即應(yīng)按上述原那么進(jìn)展后續(xù)評(píng)價(jià)并根據(jù)本錢與市價(jià)計(jì)算結(jié)果斷定跌價(jià)金額切立傳票呈核后登錄賬冊(cè)。 【控制重點(diǎn)】1、各項(xiàng)短期投資之期末評(píng)價(jià)能否均依普通公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么辦理；評(píng)價(jià)金額及會(huì)計(jì)科目能否正確適當(dāng)。2、各有關(guān)期末評(píng)價(jià)之會(huì)計(jì)分錄能否于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)進(jìn)展調(diào)整并切立傳票、登錄賬冊(cè)。四、股利(股息)【作業(yè)程序】之認(rèn)列1、持有權(quán)益證券時(shí),于被投資公司除息或除權(quán)基準(zhǔn)規(guī)定期限前,即應(yīng)辦理過(guò)戶手續(xù),以維護(hù)公司權(quán)益。2、現(xiàn)金股利(1)于投資當(dāng)年度收到現(xiàn)金股利時(shí)：其屬“清算股利,應(yīng)扣減原投資本錢以降低每股股票購(gòu)買本錢。(2)于投資之次年度或以后年度收到現(xiàn)金股利于收得年度之除息日以“投資收益入賬。3、股票股利凡收得被投

10、資公司發(fā)放之股票股利,會(huì)計(jì)單位僅須于除權(quán)日注記股權(quán)添加數(shù)額,并按添加后之總股數(shù),計(jì)算每股本錢或賬面價(jià)值。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料4、利息收入凡投資有價(jià)證券所收得利息收入,均列為收得年度之“利息收入。5、凡投資有價(jià)證券所得之資本利得,均列為收得年度之“投資收益。 6、收到股票股利時(shí),應(yīng)將該股票并同其他票券集中保管,于長(zhǎng)(短)期投資存取列表記載增加之股數(shù)。7、收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí),承辦人員應(yīng)依普通繳款作業(yè)程序填立繳款單辦理繳款。8、次年度收到股利可扣抵稅額憑單時(shí),能否與收

11、到現(xiàn)金暨股票股利相符?！究刂浦攸c(diǎn)】1、能否于規(guī)定期限內(nèi)辦理過(guò)戶。2、收得股利或債券利息后,其投資收益及投資本錢之計(jì)算、入賬能否正確、實(shí)時(shí)。3、各類股利、債券利息依法可享租稅減免者,于結(jié)算申報(bào)時(shí)能否適當(dāng)辦理。4、收得股票股利能否并同其他票券妥善保管并記錄。5、收得現(xiàn)金股利或債券利息時(shí),能否依普通繳款作業(yè)程序辦理繳款。6、次年度收到股利憑單時(shí)應(yīng)核對(duì)其可扣抵稅額能否正確。五、處分【作業(yè)程序】1、財(cái)務(wù)單位于擬處分短期投資時(shí),應(yīng)按獲得或處分資產(chǎn)處置程序之規(guī)定,擬具短期投資處分評(píng)價(jià)報(bào)告依處分額度呈報(bào)總經(jīng)理、董事會(huì)決議后,始得為之。2、短期投資處分評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：(1) 處分標(biāo)的物；(2) 擬處分?jǐn)?shù)量及

12、本錢金額；(3) 擬處分價(jià)錢；(4) 投資損益之評(píng)價(jià)。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料3、處分短期投資如達(dá)獲得或處分資產(chǎn)處置程序第八條所列規(guī)范者,應(yīng)行公告申報(bào),且其買賣對(duì)象為關(guān)系人者,那么應(yīng)提列股東會(huì)報(bào) 告。4、承辦人員據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)之短期投資評(píng)價(jià)報(bào)告基相關(guān)單證至保管人處領(lǐng)取擬處分有價(jià)證券,并于長(zhǎng)(短)期投資存取清單簽認(rèn)。5、處分后所得之價(jià)款經(jīng)扣減應(yīng)交納之稅損后,承辦人員應(yīng)按普通繳款作業(yè)程序辦理繳款。 【控制重點(diǎn)】1、處分各項(xiàng)短期投資前,能否依獲得或處分資產(chǎn)處置程序經(jīng)權(quán)責(zé)決策單位核準(zhǔn)；

13、能否依決策內(nèi)容進(jìn)展處分。2、依獲得或處分資產(chǎn)處置程序所訂,凡處分短期投資時(shí)應(yīng)公告申報(bào)或提股東會(huì)報(bào)告者,能否依規(guī)定辦理。3、承辦人員能否依普通繳款作業(yè)程序辦理繳款。4、處分是應(yīng)交納之相關(guān)稅捐,能否均依法交納?！咀鳂I(yè)程序】六、處分損益之1、處分短期時(shí),以其“售價(jià)與“本錢之差額認(rèn)列及入賬為“已實(shí)現(xiàn)損益；至于“未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失及“備抵跌價(jià)損失余額,那么于期末評(píng)價(jià)時(shí),再行調(diào)整。 2、有關(guān)根本錢之決議,按獲得或處分資產(chǎn)處置程序以當(dāng)時(shí)其于集中買賣市場(chǎng)或證券商營(yíng)業(yè)處所之買賣價(jià)錢為本錢認(rèn)定之基準(zhǔn),且應(yīng)采加權(quán)平均法計(jì)算之。3、原短期投資而轉(zhuǎn)列為長(zhǎng)期投資時(shí),假設(shè)市價(jià)較本錢為低,該跌價(jià)部分,應(yīng)作為已實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失,俾將成

14、本降低至市價(jià),并新市價(jià)作為轉(zhuǎn)列長(zhǎng)期投資后之新本錢。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6020 短期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料 4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)據(jù)各項(xiàng)投資損益計(jì)算資料切立傳票,經(jīng)呈核后登錄賬冊(cè)。 【控制重點(diǎn)】1、處分短期投資益之計(jì)算,能否以“售價(jià) 抵減“本錢后之金額認(rèn)列之。 2、“本錢能否以處分當(dāng)時(shí)其于集中買賣市場(chǎng)或證券商營(yíng)業(yè)所之買賣價(jià)錢為基準(zhǔn)；能否采加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算之。 3、短期投資轉(zhuǎn)列為長(zhǎng)期投資時(shí),其本錢及損益之認(rèn)列能否正確。4、有關(guān)投資損益之賬務(wù)處置,能否實(shí)時(shí)、正確。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6030

15、長(zhǎng)期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料 一、購(gòu)入 【作業(yè)程序】【根據(jù)數(shù)據(jù)】1、公司在公司章程或獲得或處分資產(chǎn)處置程序之限制范圍內(nèi),由最高決策決議因特殊目的擬進(jìn)展長(zhǎng)期股權(quán)或債券投資時(shí),應(yīng)交辦由財(cái)務(wù)單位擬具長(zhǎng)期投資評(píng)價(jià)報(bào)告按獲得或處分資產(chǎn)處置程序之規(guī)定依投資額度呈總經(jīng)理后轉(zhuǎn)呈董事長(zhǎng)或董事會(huì)決議,始得為之。2、長(zhǎng)期投資評(píng)價(jià)報(bào)告之內(nèi)容應(yīng)包括：(1) 投資目的之分析與評(píng)價(jià)；(2) 投資標(biāo)的物；(3) 投資金額與持股比率；(4) 擬購(gòu)入價(jià)錢；(5) 投資風(fēng)險(xiǎn)之評(píng)價(jià)及應(yīng)變措施；(6) 投資前后之現(xiàn)金流量；(7) 替代方案；(8) 其他應(yīng)闡明事項(xiàng)。 3

16、、長(zhǎng)期投資購(gòu)入價(jià)錢之參考根據(jù)：(1)于集中市場(chǎng)或證券商營(yíng)業(yè)處所買賣之股權(quán), 或債券：依購(gòu)入當(dāng)時(shí)之股權(quán)或債券價(jià)錢決定。(2)非于集中市場(chǎng)或證券商營(yíng)業(yè)處所買賣之股權(quán)或開(kāi)放式受害憑證者外之投資：于思索其每股凈值、獲利才干、未來(lái)開(kāi)展?jié)摿皡⒖籍?dāng)當(dāng)時(shí)買賣價(jià)錢議定,并洽請(qǐng)證券分析專家對(duì)交易價(jià)額之合理性表表示見(jiàn)。(3)非于集中買賣市場(chǎng)或證券商營(yíng)業(yè)處所買賣之債券：于參考當(dāng)時(shí)市場(chǎng)利率、債券票面利率及債務(wù)人債信后并參考易價(jià)錢議定。4、承辦人員于長(zhǎng)期投資評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)核準(zhǔn)后,應(yīng)填立付款憑單依普通支出請(qǐng)款作業(yè)程序支請(qǐng)款項(xiàng)。5、承辦人員于支付款項(xiàng)、辦理交割手續(xù)終了后,倘為股權(quán)投資,應(yīng)隨時(shí)辦理過(guò)戶,俾將該股票記入公司名下,以

17、確保其一切權(quán)及公司權(quán)益。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6030 長(zhǎng)期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料6、承辦人員相關(guān)作業(yè)辦妥后,應(yīng)即會(huì)請(qǐng)會(huì)計(jì)單位進(jìn)展相關(guān)賬務(wù)處置作業(yè)；另所購(gòu)入之有價(jià)證券那么交指定人員或單位一致保管。7、進(jìn)展長(zhǎng)期投資如達(dá)獲得或處分資產(chǎn)處置程序第八條所列規(guī)范者,應(yīng)行公告申報(bào),且其買賣對(duì)象裨為關(guān)系人者,那么應(yīng)提股東會(huì)報(bào)告。 【控制重點(diǎn)】1、進(jìn)展各類長(zhǎng)期投資前,能否依獲得或處分資產(chǎn)處置程序經(jīng)權(quán)責(zé)決策單位核準(zhǔn)；能否按照決策內(nèi)容進(jìn)展投資；投資總額能否超越公司章程或公司法第十三條所訂之限制。2、假設(shè)非于集中買賣市場(chǎng)工證券

18、商營(yíng)業(yè)處所買賣之股權(quán)及債券,決議其購(gòu)入價(jià)錢之參考數(shù)據(jù)能否充分、詳實(shí)、客觀；價(jià)錢之計(jì)算能否正確、合理。3、承辦人員能否依普通支出請(qǐng)款作業(yè)程序辦理請(qǐng)款。4、購(gòu)入股權(quán)后,能否立刻辦理過(guò)戶手續(xù)。5、承辦人員于辦妥各項(xiàng)手續(xù)后能否立刻知會(huì)會(huì)計(jì)單位；而有價(jià)證券能否即保管單位統(tǒng)一保管。 6、依獲得或處分資產(chǎn)處置程序所訂,凡進(jìn)展長(zhǎng)期投資時(shí),應(yīng)公告申報(bào)或提股東會(huì)報(bào)告者,能否依規(guī)定辦理。二、入賬及保管 【作業(yè)程序】1、會(huì)計(jì)單位應(yīng)視投資之性質(zhì)及目的,判別該投資確屬“長(zhǎng)期投資；凡符合以下條件之一者,均應(yīng)列為“長(zhǎng)期投資：(1)所購(gòu)入之股權(quán)或債券無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)或明確市價(jià)者；(2)意圖控制被投資公司或與其建立親密之業(yè)務(wù)關(guān)系所進(jìn)展

19、之股權(quán)投資。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6030 長(zhǎng)期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(3)因契約、法律或自愿性累積資金以供特殊用途或達(dá)成特殊目的所購(gòu)入股權(quán)可債券。2、長(zhǎng)期投資于購(gòu)入時(shí),應(yīng)以其購(gòu)入本錢為入賬根底；惟其本錢包括購(gòu)買價(jià)錢及其他直接因購(gòu)買而發(fā)生之附帶支出,如：手續(xù)費(fèi)等；但融資購(gòu)入所支付之利息,不得計(jì)入該本錢。3、假設(shè)為長(zhǎng)期股權(quán)投資,會(huì)計(jì)單位于入賬時(shí),應(yīng)先確認(rèn)其已過(guò)入公司名下,確為公司的持有。4、長(zhǎng)期投資有價(jià)證券,應(yīng)由財(cái)務(wù)單位或管理單位指定人擔(dān)任保管之,并擔(dān)任于長(zhǎng)(短)期投資存取列表記錄其進(jìn)、出情況及由送交保管者

20、簽名。5、財(cái)務(wù)單位應(yīng)定期或不定期進(jìn)展點(diǎn)算手存長(zhǎng)期投資有價(jià)證券之種類及數(shù)量,并與長(zhǎng)(短)期投資存取清單核對(duì)。 【控制重點(diǎn)】各項(xiàng)投資其性質(zhì)能否屬“長(zhǎng)期投資。入賬時(shí),能否以購(gòu)入時(shí)之本錢為入賬根底；該本錢除購(gòu)買價(jià)錢外,能否將直接之相關(guān)費(fèi)用一并計(jì)入。假設(shè)為長(zhǎng)期股權(quán)投資,能否確屬公司一切。各項(xiàng)有價(jià)證券能否妥善保管；其與相關(guān)印鑒能否分交不同人員擔(dān)任保管。5、各項(xiàng)證券之進(jìn)、出能否詳實(shí)紀(jì)錄；財(cái)務(wù)單位能否認(rèn)期或不定期進(jìn)展點(diǎn)算,并與長(zhǎng)(短)期投資存取清單核對(duì)。三、期末評(píng)價(jià) 【作業(yè)程序】1、凡適用本錢法評(píng)價(jià)之長(zhǎng)期股權(quán)投資,悉依普通公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么及長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處置辦理：(1)評(píng)價(jià)方法為本錢與市價(jià)孰低法且以總本錢與總

21、市價(jià)比較之。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6030 長(zhǎng)期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(2)市價(jià)下跌時(shí),該“未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失應(yīng)計(jì)入股東權(quán)益之減項(xiàng),“備抵跌價(jià)損失那么列為長(zhǎng)期股權(quán)投資之抵銷科目,市價(jià)上升后,那么于“備抵跌價(jià)損失貸方余額之范 圍內(nèi)沖轉(zhuǎn),差額并認(rèn)列“未實(shí)現(xiàn)投資損失。(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失,假設(shè)有證據(jù)顯示市價(jià)回復(fù)之希望甚小時(shí),應(yīng)即轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失,列入當(dāng)期損益計(jì)算,該投資之本錢應(yīng)降低至市價(jià),并依該市價(jià)作為新本錢。2、會(huì)計(jì)人員亞運(yùn)會(huì)期間終了后,即應(yīng)按上述原那么進(jìn)展續(xù)后評(píng)價(jià)并根據(jù)本錢與市價(jià)計(jì)算結(jié)果斷定跌價(jià)金

22、額切立傳票呈核后登錄賬冊(cè)。 【控制重點(diǎn)】1、凡具有公平市價(jià)之長(zhǎng)期股權(quán)投資之期末評(píng)價(jià)能否均依普通公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么辦理；評(píng)價(jià)金額及會(huì)計(jì)科目能否正確適當(dāng)。2、各有關(guān)期末評(píng)價(jià)之會(huì)計(jì)分錄能否于會(huì)計(jì)期間終了時(shí)進(jìn)展調(diào)整并即切立傳票、登錄賬冊(cè)。四、股利(股息)【作業(yè)程序】之認(rèn)列1、凡有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資之損益認(rèn)列及其他相關(guān)或特殊情況之會(huì)計(jì)處置,悉依長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處置準(zhǔn)那么辦理。2、以本錢法評(píng)價(jià)之長(zhǎng)期股權(quán)投資：(1)現(xiàn)金股利：a.于投資當(dāng)年度收到現(xiàn)金股利,應(yīng)于除息貸記 長(zhǎng)期股權(quán)投資以扣減原投資本錢,不得列為投資收益。b.以后年度收到現(xiàn)金股利,應(yīng)于除息日列為投資收益；惟被投資公司發(fā)放現(xiàn)金股利之累積如超越自投資后至發(fā)放

23、股利年度期末止其損益累積數(shù)時(shí),那么收到屬于該超越數(shù)額之現(xiàn)金股利應(yīng)貸“長(zhǎng)期股權(quán)投資不得列為投資收益。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6030 長(zhǎng)期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(2)股票股利凡收得股票股利時(shí),會(huì)計(jì)單位應(yīng)于除權(quán)日注記股權(quán)添加數(shù)額,并按添加后之總股數(shù),重新每股本錢或賬面價(jià)值。3、以權(quán)益法評(píng)價(jià)之長(zhǎng)期股權(quán)投資：(1)現(xiàn)金股利凡收到現(xiàn)金股利,均應(yīng)于除息日貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資扣減原投資本錢,不得列為投資收益。(2)股票股利凡收得股票股利時(shí),會(huì)計(jì)單位應(yīng)于除權(quán)日注記股權(quán)添加數(shù)額,重新計(jì)算每股本錢或賬面價(jià)值。4、長(zhǎng)期債券投資利息收

24、入,那么以每期收到利息加減折、溢價(jià)之?dāng)備N金額計(jì)之,并列為“投資收益。5、收到股票股利時(shí),應(yīng)將該股票并同其他票券集中保管,并于長(zhǎng)(短)期投資存取列表記載所添加之股數(shù)。6、收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí),承辦人員應(yīng)依普通繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序填立繳款單辦理繳款。 【控制重點(diǎn)】1、長(zhǎng)期股權(quán)投資能否按其對(duì)被投資公司之影響力大小,采用正確之評(píng)價(jià)方法,且依規(guī)定須編制母子公司合并報(bào)表者,能否編制之。2、各關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資之會(huì)計(jì)處置能否均按照長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處置辦理。3、收得股利或債券利息后,其投資收益及投資本錢之計(jì)算、入賬能否正確、實(shí)時(shí)。4、各類股利、債券利息依法可享租稅減免者,于結(jié)算申報(bào)時(shí)能否適當(dāng)辦理。5、收得股票

25、股利能否并同其他票券妥善保管并記錄。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6030 長(zhǎng)期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料6、收得現(xiàn)金股利或債券利息時(shí),能否依一般繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序辦理繳款。五、處分【作業(yè)程序】1、公司最高決策決議擬處分長(zhǎng)期股權(quán)投資或債券投資時(shí),應(yīng)交辦由財(cái)務(wù)單位擬具長(zhǎng)期投資處分評(píng)價(jià)報(bào)告按獲得處分資產(chǎn)處理程序之規(guī)定,依處分額度呈報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)或董事會(huì)決議后,始得為之。2、長(zhǎng)期投資處分報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：(1)處分標(biāo)的物；(2)擬處分?jǐn)?shù)量及本錢金額；(3)擬處分價(jià)錢；(4)投資目的達(dá)成情況之闡明與評(píng)價(jià)；(5)投資損益之闡

26、明。 3、 處分除于集中買賣市場(chǎng)或證券商營(yíng)業(yè)處所買賣或開(kāi)放式受害憑證或非為原始股之長(zhǎng)期股權(quán)投資者外之投資時(shí),應(yīng)參照獲得或處分資產(chǎn)處置程序第五之一項(xiàng)。4、處分長(zhǎng)期投資如達(dá)獲得或處分資產(chǎn)處置程序第八條所列規(guī)范者,應(yīng)行公告申報(bào),且其買賣對(duì)象本質(zhì)為關(guān)系者,那么應(yīng)提股東會(huì)報(bào)告。5、處分后所得之價(jià)款經(jīng)扣減應(yīng)完納之稅捐后,承辦人員應(yīng)按普通繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序辦理繳款。6、承辦人員據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)之長(zhǎng)期投資處分評(píng)價(jià)報(bào)告至保管人員處領(lǐng)取處分票券,并于長(zhǎng)(短)期投資存取清單簽認(rèn)。【控制重點(diǎn)】1、處分各項(xiàng)長(zhǎng)期投資前,能否依獲得或處分資產(chǎn)處置程序經(jīng)權(quán)責(zé)決策單位核準(zhǔn)；能否依決策內(nèi)容進(jìn)展處分。2、依規(guī)定于處分長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)洽請(qǐng)

27、證券分析專家對(duì)買賣價(jià)額之合理性表表示見(jiàn)時(shí),能否確實(shí)辦理。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6030 長(zhǎng)期投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料 3、依獲得或處分資產(chǎn)處置程序所訂,凡處分長(zhǎng)期投資時(shí)應(yīng)公告申報(bào)或提股東會(huì)報(bào)告者,能否依規(guī)定辦理。4、承辦人員能否依普通繳款作業(yè)內(nèi)部控制程序辦理繳款。5、處分時(shí)應(yīng)交納之相關(guān)稅捐,能否均依法交納。六、處分損益之 【作業(yè)程序】認(rèn)列及入賬1、長(zhǎng)期股權(quán)投資(1)以本錢法評(píng)價(jià)者：a.處分時(shí),其“售價(jià)與“本錢之差額為“已實(shí)現(xiàn)損益；至于“未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失 及“備抵跌價(jià)損失余額,那么于期末評(píng)價(jià)時(shí),再行調(diào)整。b.有

28、關(guān)其本錢之決議,那么采加權(quán)平均法計(jì)算。(2)以權(quán)益法評(píng)價(jià)者：a.處分時(shí),其“售價(jià)與其“賬面價(jià)值之差額作為其處分損益。b.賬上如有因長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生之資本公積時(shí)應(yīng)按出賣比例沖轉(zhuǎn),列為當(dāng)期收益。(3)原長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)列為短期投資時(shí),假設(shè)市價(jià)較本錢為低,該跌價(jià)部分,應(yīng)作為已實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失,俾將本錢降低至出賣日,得出出賣日之賬面價(jià)值,以此賬面價(jià)值與售價(jià)比較,計(jì)算處分損益。 2、長(zhǎng)期債券投資：處分時(shí),應(yīng)計(jì)算其至出賣日之應(yīng)計(jì)利息,并將溢價(jià)或折價(jià)攤銷至出賣日,得出出賣日之賬面價(jià)值以此賬面價(jià)值與售價(jià)比較,計(jì)算處分損益?！究刂浦攸c(diǎn)】各項(xiàng)長(zhǎng)期投資損益之計(jì)算能否正確。長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)列為短期投資時(shí),其本錢及損益之認(rèn)列能否正確。

29、3、有關(guān)投資損益之賬務(wù)處置,能否實(shí)時(shí)、正確。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6040 出席被投資公司股東會(huì)及董事會(huì) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料出席被投資 【作業(yè)程序】 【根據(jù)數(shù)據(jù)】公司股東會(huì) 1、凡本公司轉(zhuǎn)投資之各被投資公司召開(kāi)股東 1、公司法相關(guān)及董事會(huì)會(huì)時(shí),本公司所指派之代表人應(yīng)列席參與,且條文假設(shè)中選為董監(jiān)事者,并應(yīng)列席董事會(huì)。2、被投資公司2、代表人收到各被投資公司開(kāi)會(huì)通知及議事 開(kāi)會(huì)通知手冊(cè)時(shí),應(yīng)將影印本乙份轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部存查,以3、被投資公司供追蹤運(yùn)用,假設(shè)有涉及董監(jiān)事改選或公司法議事手冊(cè)第一八五條及三一六條特別事項(xiàng)議案

30、時(shí),應(yīng) 4、被投資公司呈總經(jīng)理做成決議,交代表人于會(huì)議中行使股東會(huì)(董其權(quán)益。事會(huì))議事3、公司指派代表人于出席股東會(huì)(董事會(huì))報(bào)告 記錄及會(huì)議記錄后,須匯總重要決議事項(xiàng),連同會(huì)議記錄呈交總經(jīng)理簽核后送董事長(zhǎng)轉(zhuǎn)董事會(huì)。4、收到代表人出席股東會(huì)(董事會(huì))報(bào)告及會(huì)議記錄后,對(duì)于會(huì)議中重要議事項(xiàng)以為足以影響公司對(duì)被投資公司之投資效益者,應(yīng)立刻進(jìn)展評(píng)價(jià)。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6050 不動(dòng)產(chǎn)投資之獲得 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料一、不動(dòng)產(chǎn)投資【作業(yè)程序】之獲得1、財(cái)務(wù)部或相關(guān)單位人員經(jīng)自行尋覓或他人引見(jiàn)發(fā)現(xiàn)有開(kāi)發(fā)價(jià)值之房屋或土

31、地,應(yīng)進(jìn)展投資可行性之初步評(píng)價(jià),包括現(xiàn)場(chǎng)勘察、市場(chǎng)調(diào)查及法規(guī)分析等。2、擬定投資方案,進(jìn)展可行性分析,并同時(shí)擬訂投資報(bào)酬分析及現(xiàn)金流量之概算。3、將投資方案呈總經(jīng)理審查后,送交董事長(zhǎng)轉(zhuǎn)董事會(huì)核準(zhǔn)。4、不動(dòng)產(chǎn)投資方案經(jīng)核可后,應(yīng)送請(qǐng)不動(dòng)產(chǎn)專業(yè)鑒價(jià)機(jī)構(gòu)鑒價(jià),并聘請(qǐng)法律顧問(wèn)擬訂不動(dòng)產(chǎn)買賣合約草案內(nèi)容(包括買賣價(jià)錢、付款方式、產(chǎn)權(quán)過(guò)戶方式及其他必要工程),呈財(cái)務(wù)部主管審核后,送總經(jīng)理核準(zhǔn)。5、不動(dòng)產(chǎn)買賣契約內(nèi)容經(jīng)確定后,由總經(jīng)理代表公司與賣方簽約,假設(shè)于簽約日須支付簽約金者,那么應(yīng)提早向財(cái)務(wù)部請(qǐng)款。6、與賣方訂契約后,應(yīng)將合約正本及簽約金收據(jù)交財(cái)務(wù)部保管歸檔。7、經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)合約規(guī)定,符合付款條件時(shí)

32、,經(jīng)財(cái)務(wù)部主管核可后,依付款作業(yè)程序付款。8、假設(shè)買賣不動(dòng)產(chǎn)價(jià)款達(dá)新臺(tái)幣三億元以上或資本額20%以上者,財(cái)務(wù)部應(yīng)檢附以下數(shù)據(jù)于簽約后二日內(nèi)公告并向證期會(huì)申報(bào)。(1) 標(biāo)的物之稱號(hào)及性質(zhì)；(2) 不動(dòng)產(chǎn)之座落地點(diǎn)(含地號(hào))及面積；(3) 買賣日期,如訂約日、付款日或過(guò)戶日期；(4) 買賣之相對(duì)人及其與公司之關(guān)系；(5) 買賣之相對(duì)人本質(zhì)為關(guān)系人,并應(yīng)公告選定關(guān)系人灰買賣對(duì)象之緣由及前次移轉(zhuǎn)價(jià)錢及獲得日期,買賣之對(duì)象或預(yù)定價(jià)錢及獲得日期,本次買賣之對(duì)象或預(yù)定價(jià)錢及處分損益。(6)交付或付款條件；章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6050 不動(dòng)產(chǎn)投資之獲得 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 (

33、 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(7)標(biāo)的物之監(jiān)價(jià)報(bào)告(假設(shè)買賣金額在十億元以上者,須二家以上之監(jiān)價(jià)報(bào)告)闡明取得或處分之目的或用途；(8)以顯著方式刊印股東假設(shè)有異議,應(yīng)于公告起二周內(nèi)向公司提出之文字。9、經(jīng)辦人員應(yīng)于到達(dá)合約規(guī)定之過(guò)戶條件時(shí),向賣方獲得過(guò)戶之必備文件辦理過(guò)戶。10、過(guò)戶終了后應(yīng)將一切權(quán)狀及相關(guān)文件,訂成專冊(cè)交財(cái)務(wù)部入賬并歸檔。11、財(cái)務(wù)部于審核相關(guān)文件無(wú)誤后,制造傳票將預(yù)付房地款轉(zhuǎn)為不動(dòng)產(chǎn)投資科目。二、投資效益之12、財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期調(diào)查不動(dòng)產(chǎn)投資之最新評(píng)價(jià)市場(chǎng)行情,評(píng)價(jià)其對(duì)原投資方案之影響,做成綜合評(píng)價(jià)報(bào)告,呈總經(jīng)理及董事長(zhǎng)核閱。 【控制重點(diǎn)】1、不動(dòng)產(chǎn)投資

34、能否詳細(xì)詳實(shí),并經(jīng)核可后方始執(zhí)行。2、不動(dòng)產(chǎn)買賣契約價(jià)款能否經(jīng)監(jiān)價(jià)機(jī)構(gòu)監(jiān)價(jià),并依規(guī)定公告及申報(bào)。3、經(jīng)辦人員能否依合約付款及過(guò)戶。4、請(qǐng)款文件能否經(jīng)適當(dāng)審核及核準(zhǔn)。三、出賣【作業(yè)程序】1、董事會(huì)決議出賣不動(dòng)產(chǎn)投資時(shí),應(yīng)由經(jīng)辦人員編列或修正預(yù)算。2、透過(guò)房屋中介公司等機(jī)構(gòu)或自行接洽房屋、土地買賣事宜。3、洽請(qǐng)不動(dòng)產(chǎn)專業(yè)監(jiān)價(jià)機(jī)構(gòu)辦理監(jiān)價(jià),將監(jiān)價(jià)報(bào)告送總經(jīng)理核閱后轉(zhuǎn)董事長(zhǎng)決議底價(jià)。4、根據(jù)簽準(zhǔn)之底價(jià),思索買方之信譽(yù)、付款條件,決議出賣對(duì)象,簽署買賣合約。5、根據(jù)合約收取價(jià)款,原那么上收齊尾款后方辦理過(guò)戶手續(xù)。6、出賣不動(dòng)產(chǎn)金額達(dá)新臺(tái)幣三億元以上者,應(yīng)按公開(kāi)發(fā)行公司獲得或處分資產(chǎn)處置要點(diǎn)之規(guī)定公告相關(guān)

35、資料并向證期會(huì)申報(bào)。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6050 不動(dòng)產(chǎn)投資之獲得 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料【控制重點(diǎn)】處分投資之決策能否依核決權(quán)限核準(zhǔn)。處分投資后能否立刻記入相關(guān)投資明細(xì)表并入賬。3、處分艱苦投資后能否依規(guī)定公告及申報(bào)。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6060 其他投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料一、其他作業(yè)1、范圍：凡長(zhǎng)、短期投資以外之投資,其購(gòu)入、保管、收益、處分及相關(guān)入賬作業(yè),應(yīng)依本程序處置。2、購(gòu)入：(1)擬將購(gòu)入其他投資前,首先應(yīng)確定

36、該投資是否屬獲得或處分資產(chǎn)處置程序所規(guī)定之資產(chǎn),如是應(yīng)依規(guī)定辦理。(2).購(gòu)入其他投資應(yīng)獲得適當(dāng)之授權(quán)后始可辦理(3)擬購(gòu)入其他投資之性質(zhì)較特殊、風(fēng)險(xiǎn)較高者,應(yīng)先就有關(guān)信息擬妥適當(dāng)文件供有權(quán)核決者作決策。(4)經(jīng)核準(zhǔn)購(gòu)入其他投資后,承辦人員應(yīng)填立請(qǐng)款單,依支請(qǐng)款項(xiàng)。(5)購(gòu)入其他投資達(dá)獲得或處分資產(chǎn)處置程序第八條所列規(guī)范者,應(yīng)行公告申報(bào),且其買賣對(duì)象本質(zhì)為關(guān)系人者,應(yīng)提股東會(huì)報(bào)告。3、保管：(1)凡購(gòu)入其他投資,應(yīng)依其性質(zhì)辦妥獲得權(quán)益手續(xù),并將相關(guān)之文件及表?yè)P(yáng)一切權(quán)之證件,由專人保管之。(2)管理單位應(yīng)定期檢視其他投資之相關(guān)證件,以確定證件經(jīng)妥善保管。(3)其他投資有實(shí)體存在者,亦應(yīng)對(duì)比固定資

37、產(chǎn)指定專責(zé)單位或人員保管,并予定期或不定期清點(diǎn)。 4、收益：(1)其他投資經(jīng)運(yùn)用或出租、出借他人運(yùn)用而產(chǎn)生收益者,獲得之收益應(yīng)依普通支出請(qǐng)款作業(yè)內(nèi)部控制程序辦理。(2)其他投資出租、出借他人運(yùn)用,應(yīng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán),并依其性質(zhì)辦妥租、借文件后始得為之。5、(1).其他投資之性質(zhì)屬獲得或處分資產(chǎn)處置程序所規(guī)定之資產(chǎn)者,其處分應(yīng)依其規(guī)定辦理。章次 6000 投資循環(huán)內(nèi)部控制造業(yè)節(jié)號(hào) 6060 其他投資作業(yè) 作 業(yè) 項(xiàng) 目 作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點(diǎn) 依 據(jù) 資 料(2)處分其他投資應(yīng)經(jīng)適當(dāng)之授權(quán)或核準(zhǔn)始得為之。(3)處分其他其他投資前,應(yīng)匯列擬出賣價(jià)格、獲得本錢、處分損益及處分時(shí)機(jī)之思索等相關(guān)信息供核決者思索。(4)經(jīng)核準(zhǔn)處分