如何在大陸稅的安穩(wěn)

1、.：.；如何在大陸稅的安穩(wěn)文：鍾亞育工業(yè)總會(huì)綜合企劃處資深專員 儘管大陸近年來經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，但在逃漏稅方面卻日益嚴(yán)重，因此大陸方面特別制定，除有效規(guī)範(fàn)稅收徵納行為、確保其政府稅收等外，也有效解決逃漏稅的問題。為確保大陸臺(tái)商經(jīng)營(yíng)投資、合法納稅權(quán)益及防止誤觸法網(wǎng)，本文特以大陸為基礎(chǔ)，針對(duì)大陸臺(tái)商稅務(wù)應(yīng)留意問題，做出重點(diǎn)說明。大陸制定及其施行細(xì)則之主要目的在於：一、有效規(guī)範(fàn)稅收徵納行為；二確保其政府稅收 三、保護(hù)納稅義務(wù)人的合法權(quán)益；四、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展。這個(gè)法律類似臺(tái)灣的稅捐稽徵法及其施行細(xì)則，但是仍有些許不同。由於及其施行細(xì)則，是大陸稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)務(wù)上操作徵收租稅的稅收根本行政程序法，所以臺(tái)商必須

2、對(duì)本法要有根本程度的認(rèn)識(shí)，以確保本身合法納稅權(quán)益及防止誤觸法網(wǎng)。以下就大陸及其施行細(xì)則進(jìn)行解析。一、的定位及其施行細(xì)則是大陸一切稅法中的根本法，換言之，大陸稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向企業(yè)及個(gè)人徵收企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等各種稅收時(shí)，都必須依及其施行細(xì)則來徵收稅款。及其施行細(xì)則之重點(diǎn)，可再略分為以下幾大部分：一稅務(wù)管理，包括稅務(wù)登記、帳簿憑證管理與納稅申報(bào)；二稅款徵收；三稅務(wù)檢查四法律責(zé)任。二、的執(zhí)行的實(shí)務(wù)操作是依據(jù)施行細(xì)則及本法授權(quán)的大陸國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)來加以執(zhí)行。負(fù)有納稅義務(wù)者可再略分為納稅人與扣繳義務(wù)人。在條文中並未明確指出稅務(wù)主管機(jī)關(guān)為何，但是從大陸國(guó)務(wù)院的組織架構(gòu)觀察，

3、應(yīng)是國(guó)務(wù)院下屬之財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局，而實(shí)務(wù)上稅務(wù)機(jī)關(guān)包括以下兩種：稅務(wù)局與稽查局。稅務(wù)局的主要功能是核定應(yīng)納稅額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、調(diào)整稅收定額、實(shí)施稅務(wù)行政處罰等等?；榫种饕δ軇t是查緝逃漏稅的問題。三、稅務(wù)行政救濟(jì)的方法納稅人與扣繳義務(wù)人假設(shè)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，可以向該稅務(wù)機(jī)關(guān)提出陳訴、申辯、行政復(fù)議、行政訴訟與國(guó)家賠償。這些稅務(wù)行政復(fù)議的實(shí)務(wù)操作，都必須依據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則及行政復(fù)議法來依法進(jìn)行。提出行政復(fù)議申請(qǐng)者，例如臺(tái)商，必須先繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)核定之稅額，或提供相當(dāng)金額之擔(dān)保品之後，才可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。臺(tái)商假設(shè)對(duì)於稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服時(shí)，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議或向

4、當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鸶嬖V。倘假設(shè)臺(tái)商假設(shè)對(duì)於稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服，而且不向其申請(qǐng)行政復(fù)議或向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鸶嬖V時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)臺(tái)商施行強(qiáng)制執(zhí)行措施。因此，臺(tái)商不可讓自已的權(quán)益睡著，一定要依法確保本人在當(dāng)?shù)亟?jīng)商的合法權(quán)益。四、稅務(wù)登記應(yīng)留意事項(xiàng)大陸對(duì)於納稅義務(wù)人之稅務(wù)登記，是規(guī)定在及其施行細(xì)則，或依本法授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)之中。臺(tái)商須先獲得工商登記之後，才可辦理企業(yè)稅務(wù)登記。臺(tái)商應(yīng)依施行細(xì)則第11條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日之內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或納稅義務(wù)發(fā)生地之主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)登記。但是，當(dāng)臺(tái)商要辦理變更或註銷登記之前，須先至稅務(wù)

5、機(jī)關(guān)辦理變更或註銷登記。無論臺(tái)商的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有無發(fā)生變化，只需是與稅務(wù)登記有關(guān)之事項(xiàng)，臺(tái)商均必需向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。臺(tái)商假設(shè)發(fā)生撤銷、破產(chǎn)、解散或其他情況依法停頓納稅義務(wù)時(shí)，必須先持原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)]銷稅務(wù)登記。另臺(tái)商在經(jīng)營(yíng)環(huán)境改變之後，有時(shí)必須搬遷企業(yè)，此時(shí)臺(tái)商必須先向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更或註銷之後，並於30日之內(nèi)向遷移所在地之稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦稅務(wù)登記，最後再去向原工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更或註銷。臺(tái)商在申辦註銷稅務(wù)登記之前，須先繳清稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票及一切稅務(wù)證件。臺(tái)商持稅務(wù)登記證至金融機(jī)構(gòu)開立帳戶，並開立帳戶15日之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)納稅人在各金融機(jī)構(gòu)一切的帳戶。由此點(diǎn)可觀察出，大

6、陸稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人的資金流向控制，遠(yuǎn)較臺(tái)灣稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格許多。五、換發(fā)稅務(wù)登記證件應(yīng)留意事項(xiàng)大陸是採(cǎi)定期換發(fā)稅務(wù)登記證件制度，所以臺(tái)商必須定期至原發(fā)證之稅務(wù)機(jī)關(guān)定期申請(qǐng)換發(fā)稅務(wù)登記證件，並將稅務(wù)登記證件正本公開懸掛於其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。普通而言臺(tái)商會(huì)以某地為其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的大本營(yíng)，但是仍有能夠?yàn)榱碎_拓新市場(chǎng)之故，到其他省分經(jīng)營(yíng)新巿場(chǎng)，此時(shí)就有能夠超過180天。臺(tái)商假設(shè)發(fā)生上述情況時(shí)，應(yīng)到當(dāng)?shù)刂悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以免受罰。六、帳簿與憑證管理應(yīng)留意事項(xiàng)大陸將帳簿與憑證之管理規(guī)範(fàn)在及其施行細(xì)則之中。施行細(xì)則第22條明確規(guī)定，在納稅人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日之內(nèi)，須依

7、法設(shè)立帳簿。而帳簿與相關(guān)記帳資料，例如發(fā)票、完稅憑證、出口憑證等與納稅有關(guān)資料，依施行細(xì)則第29條規(guī)定，應(yīng)保管10年，故臺(tái)商務(wù)必小心保管以免受罰。七、納稅申報(bào)與稅款徵收大陸的納稅義務(wù)人可以用郵寄申報(bào)、電子申報(bào)等方式申報(bào)納稅。臺(tái)商假設(shè)實(shí)行定期定額繳稅時(shí)，可以用簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)併申報(bào)等方式申報(bào)納稅。臺(tái)商未依期限繳納稅款時(shí)，須被按日加徵滯納稅款萬分之五的滯納金，但假設(shè)無法如期申報(bào)時(shí)，則無須繳納滯報(bào)金。臺(tái)商假設(shè)是發(fā)生第31條規(guī)定之情況，即如因不可抗力而導(dǎo)致臺(tái)商發(fā)生艱苦損失，現(xiàn)有資金在扣除支付員工薪資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之後，無力繳納稅款時(shí)，可以向所屬之國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局申請(qǐng)延期繳納稅款，而稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在收到上述

8、申請(qǐng)之後20日之內(nèi)做出決定。假設(shè)臺(tái)商的申請(qǐng)被駁回時(shí)，臺(tái)商必須從納稅期滿之日期額外繳納滯納金。完稅憑證明確規(guī)定在施行細(xì)則第45條之中，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證及其他完稅證明。臺(tái)商假設(shè)有會(huì)計(jì)帳簿資料不完好或未依規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，大陸稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，這是帶有處罰企業(yè)的意味，而實(shí)務(wù)上操作是依據(jù)授權(quán)制定之核定徵收企業(yè)所得稅暫行辦法來徵收企業(yè)所得稅。因此，建議臺(tái)商最好堅(jiān)持會(huì)計(jì)帳簿資料完好性，以免被大陸稅務(wù)機(jī)關(guān)核定高額企業(yè)所得稅。八、稅務(wù)檢查應(yīng)留意事項(xiàng)大陸稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅義務(wù)人之經(jīng)營(yíng)處所進(jìn)行納稅檢查，並且將納稅義務(wù)人之帳簿資料、記帳憑證及其他相關(guān)資料全部帶回去檢查。但

9、是，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須將上述帶回去之相關(guān)帳簿資料開列清單給納稅義務(wù)人，並於3個(gè)月之內(nèi)交還給納稅義務(wù)人。大陸稅務(wù)機(jī)關(guān)假設(shè)認(rèn)定納稅義務(wù)人有逃漏稅行為，並有明顯脫產(chǎn)行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以採(cǎi)取租稅保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施。但上述租稅保全措施之期限，普通而言不得超過6個(gè)月。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員欲進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出具有效證件及稅務(wù)檢查通知書，假設(shè)未出具時(shí)，納稅義務(wù)人有權(quán)拒絕。九、其他相關(guān)法律規(guī)定以下僅就臺(tái)商比較容易違反的法律規(guī)定做出說明，以提示臺(tái)商小心行事防止觸法。一假設(shè)納稅義務(wù)人有發(fā)生以下事情時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其限期矯正，並處2千元人民幣以下同以下之罰款。情況嚴(yán)重時(shí)，可處2千元以上2萬元以下的罰款。例如：1.未依期

10、限申報(bào)辦理、變更或註銷稅務(wù)登記；2.未依規(guī)定設(shè)置、保管帳簿資料；3.未依規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度(辦法)與會(huì)計(jì)核算軟體送交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核；4.未將全部銀行帳戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；5.未依規(guī)定安裝、運(yùn)用稅控裝置，或損壞、改動(dòng)稅控裝置。二納稅義務(wù)人未如期申報(bào)，扣繳義務(wù)人未依期限送交相關(guān)代扣、代收之稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期矯正，並處2千元以下之罰款。情況嚴(yán)重時(shí)，可處2千元以上2萬元以下的罰款。三納稅義務(wù)人有偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿或記帳憑證，及逃漏稅之情事時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其逃漏稅款、滯納金，並處逃漏稅款金額50%以上5倍以下之罰款。構(gòu)成犯罪者，依法清查刑事責(zé)任。四納稅義務(wù)人未申報(bào)、漏報(bào)或少繳納應(yīng)納稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其逃漏稅款、滯納金，並處未申報(bào)、漏報(bào)或少繳稅款金額50%以上5倍以下之罰款。構(gòu)成犯罪者，依法清查刑事責(zé)任。五納稅義務(wù)人以脫產(chǎn)方式妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳應(yīng)納稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其逃漏稅款、滯納金，並處以欠繳應(yīng)納稅款金額50%以上5倍以下之罰款。六納稅義務(wù)人以假出真退稅或以其他方式騙取出口退稅款，