初級會計經(jīng)濟法基礎-重點歸納資料【絕密】

1、文檔大全全國人大及其常委會有權就有關問題作出規(guī)范性決議或者決定，與法律具有同等地位和效力行政法規(guī)國務院地方性法規(guī)“地方”人大及其常委會省；省會、特區(qū)、較大的市（1+3）部門規(guī)章地方政府規(guī)章國務院各部委行政規(guī)章在人民法院審理行政案件時“僅起參照作用”地方人民政府政府規(guī)章除不得與憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸外，還不得與上級和同級地方性法規(guī)相抵觸效力排序提示憲法法律行政法規(guī)地方性法規(guī)同級地方政府規(guī)章自治區(qū)法規(guī)、特別行政區(qū)法、國際條約也屬于法的形式表四、法的分類劃分標準根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式劃分（創(chuàng)法成不成法的分類成文法和不成文第一章總論表一、法律關系主體（雙）自然人自然人（中國人、外國人、無國籍人

2、）；自然人性質的特定主體機構、組織國家機關、企事業(yè)單位、政黨和社會團體國家內容權利義務積極、消極客體物非物質財富自然物、人造物、一般等價物知識產品、道德產品行為人身表二、分類內容標準事件絕對事件（自然現(xiàn)象）不以人的意志為轉移相對事件（社會現(xiàn)象）行為合法行為（等）以人的意志為轉移違法行為（等）表三、法的形式形式制定機關注意要點憲法國家根本大法，具有最高的法律效力全國人大全國人大基本法律人大常委會其他法律法根據(jù)法的內容、效力和制定程序劃分（那（內）三小子根本太普通）根本法和普通法根據(jù)法的內容劃分（內容很誠實）實體法和程序法根據(jù)法的空間效力、時間效力或對人的效力劃分（小三長的特別一般）一般法和特別法

3、根據(jù)法的主體、調整對象和形式劃分（祖國）國際法和國內法根據(jù)法律運用的目的劃分（目的是為了開公司）公法和私法【記憶口訣】“小三（根據(jù)三種效力）長的特別一般（分成一般法和特別法）”。表五、經(jīng)濟仲裁適用范圍適用“平等主體”“合同糾紛”“財產權益糾紛”不適用仲裁法不能仲裁勞動爭議、農業(yè)承包合同糾紛婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛（人身）原則自愿、公平、獨立仲裁、一裁終局仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設立，無隸屬關系仲裁協(xié)議形式必須書面！效力（1）獨立存在不受合同影響（2）對效力有爭議，應當在仲裁庭首次開庭“前”提出，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求法院作出裁定的，由“法院”裁定（3）雙方簽訂有效仲裁

4、協(xié)議，一方向法院起訴，另一方在首次開庭“前”未對法院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，法院應當繼續(xù)審理仲裁裁決開庭、不公開、執(zhí)行回避制度、可以和解亦可以調解但不能違背一裁終局原則，裁決書自“作出之日”起發(fā)生法律效力【注意】區(qū)分仲裁庭未能形成一致意見和未能形成多數(shù)意見的處理措施表六、民事訴訟適用范圍“平等主體”“財產關系”“人身關系”審判制度（1）兩審終審制；（2）合議制；（3）執(zhí)行回避制度；（4）開庭并公開訴訟管轄級別管轄大多數(shù)民事案件均歸基層法院管轄地域管轄普通管轄實行“原告就被告”原則特殊管轄（1）合同糾合同履行地（可以協(xié)議：合同簽訂地、原告住所地、標的物所在地）（2）保險合同糾保險標

5、的物所在地（3）票據(jù)糾票據(jù)支付地（4）運輸合同糾運輸始發(fā)地、目的地（5）侵權行為侵權行為地（包括侵權行為實施地、侵權結果發(fā)生地）【注意】以上訴訟均可由“被告住所地”法院管轄專屬管轄（1）不動產糾紛；港口作業(yè)糾紛；繼承遺產糾紛共同管轄“立案在先”原則（原告先后向有管轄權的多地法院起訴）訴訟時效普通2年特別1年：“身體”“質量”“租金”“寄存”最長【注意訴訟時20年】普通及特別訴訟時效期間的起算點為“知道或者應當知道”之日；最長效期間的起算點為“權利被侵害”之日中止（暫停）“最后6個月內”，因“不可抗力”或“其他障礙”中斷（復位）“當事人提起訴訟”、“當事人一方提出要求”或者“同意履行義務”判決生

6、效一審“送達”之日起“15日內”不上訴生效二審“送達”之日起生效執(zhí)行常識理解9種強制執(zhí)行措施表七、行政復議復議復議事項1）行政機關作出的“具體”行政行為范圍排除事項1）行政處分（內部行為不可議）（2）對民事糾紛作出的“調解”（未行使行政權）3）抽象行政行為復議程序一個婆婆海關、金融、國稅、外匯管理、政府（非省級）復議機關倆婆婆縣級以上政府部門（如地稅）本級復議省級政府、國務院各部門【鏈接】稅務行政復議：對逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，向作出行政處罰決定的稅務機關申請復議【注意1】不得收費申請可以書面申請，也可以“口頭”申請【注意2】復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行（有特殊情形）（2）對行政機

7、關作出具體行政行為所依據(jù)的“規(guī)定（不包括規(guī)章）可以“一并”提出“附帶審查”復議決定（1）采用書面審查（不開庭）（2）舉證責任，由“被申請人”承擔（3）決定種類包括維持；決定其在一定期限內履行；決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法（可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為）(4)復議決定書“送達”生效強制決定維持：作出具體行政行為機關或法院執(zhí)行決定變更：復議機關或法院表八、行政訴訟訴訟范圍受理行政機關作出的“具體”行政行為不受理(1)國家行為；抽象行政行為；內部行為；行政機關作出的終局裁決【注意】行政機關的終局裁決、仲裁一裁終局原則與勞動仲裁的終局裁決不同(勞動仲裁的終局裁決依然可以

8、起訴)訴訟管轄級別管轄一般情況下基層人民法院管轄第一審行政案件地域管轄一般情況“最初”作出具體行政行為的行政機關所在地行政復議機關“改變”原具體行政行為“也”可以在復議機關所在地特殊情況“限制人身自由”被告住所地或者原告住所地因“不動產”不動產所在地訴訟程序開庭、公開、合議庭、執(zhí)行回避制度，“不適用調解”(賠償訴訟除外)表九、法律責任民事責任行政責任行政處罰警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留行政處分警告、記過、記大過、降級、撤職、開除刑事責任主刑種類期限數(shù)罪并罰管制3個月以上2年以下最高3年拘役1個月以上6個月以下最高1年有期6個

9、月以上15年以下總和刑期不滿35年的，最高不能超過20年總和刑期在35年以上的，最高不能超過25年無期死刑附加刑罰金、剝奪政治權利、沒收財產、驅逐出境第二章勞動合同與社會保險法律制度表一、勞動合同的訂立訂立主體勞動者年滿16周歲（文藝、體育、特種工藝除外）用人單位無執(zhí)照亦無委托書不得訂立勞動合同，不得扣押證件和收取財物建立關系“用工之日”（不論是否簽訂合同及何時簽訂）簽訂合同形式書面（例外：非全日制用工）訂立時間自用工之日起“1個月”內不簽的后果一個月內如是勞動者原因：“終止關系”“支付報酬”“無補償”滿一個月不滿一年則單位違規(guī)：“支付雙倍工資”“補簽合同”，此情形下勞動者不簽可終止關系并要求

10、補償滿一年則單位嚴重違規(guī)：“支付11個月雙倍工資”“視為已訂立無固定期限合同”“立即補訂合同”非全日制用工（新增）可訂立口頭協(xié)議、不得約定試用期、可“隨時通知”對方終止用工、無補償、報酬結算周期不得超過15日合同效力生效協(xié)商一致、簽字蓋章、依法訂立即生效（諾成）無效前提已經(jīng)成立法定情形欺詐、脅迫、乘人之危；單位免除自己的法定責任、排除勞動者權利；后果自始無效；（勞動者付出勞動可要求報酬，造成損失可要求賠償）表二、勞動合同的必備條款無固定期限合同（1）勞動者在“該用人單位”連續(xù)工作滿“10年”的（2）用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作“滿1

11、0年”“且”距法定退休年齡“不足10年”的（3）連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同（且勞動者沒有下述情形）續(xù)訂勞動合同的帶薪年休假【注意】看累計工作年限（1年起步，10年分界）滿1年不滿10年5天病假累計2個月以上不享受帶薪事假累計20天以上；享受寒暑假超過年休假天數(shù)均不享受滿10年不滿10天病假累計3個月20年以上不享受滿20年15天病假累計4個月以上不享受【注意】國家法定休假日、休息日不計入年休假假期，換工作不影響享受假期特殊情況的工資支付部分人放假節(jié)日有工資無加班費平時加班150%周末加班：200%法定休假日，加班300%不支付加班費的罰則先責令限期支付，逾期仍不支付按“應付”金額50%100

12、%加付賠償金【特別注意】計算加班費時需扣除正常工資（2013年新變化）扣工資“每月”扣除部分不得超過勞動者當月工資的20%，剩余工資部分不得低于當?shù)卦伦畹凸べY標準表三、勞動合同的約定條款試用期以完成一定工作任務為期限不得約定【注意1】試用期“只能”約定一次【注意2】試用期工資不得低于“相同崗位最低檔工資”；“約定工資的80%”；“最低工資標準”不滿3個月3個月以上，不滿1年不得超過1個月1年以上，不滿3年不得超過2個月3年以上固定期限不得超過6個月無固定期限服務期單位出錢培訓且有憑證服務期長合同順延違約賠償以培訓費為限并計算已履行服務期比例勞動者原因解除合同照賠單位原因解除合同不賠保密協(xié)議及競

13、業(yè)限制可以約定，但時間最長不超過“2年”無效在簽訂時“必須有補償條款”否則就屬于用人單位免除自己的責任，排除勞動者權利，該協(xié)議當然無效失效在條款有效的前提下，用人單位“明確表示”不再支付補償金4,或用人單位未按期支付補償金，“經(jīng)勞動者催要后仍不乞付”表四、勞動合同的解除和終止法定解除提前通知解除誰也沒錯試用期3天，非試用期30天隨時通知解除單位錯誤在先，但不嚴重(補償)無需通知即可解除單位嚴重侵犯勞動者權益甚至威脅生命(補償)單位提前通知解除誰也沒錯提前30天“或”額外支付1個月工資(補償)隨時通知解除“試用期”或勞動者有過錯經(jīng)濟性裁員單位經(jīng)濟原因(補償)終止合同期滿、退休或享受養(yǎng)老待遇、一方

14、駕鶴西游排除事項常識高危職業(yè)未進行離崗前健康檢查；疑似職業(yè)病在醫(yī)學觀察期內；患職業(yè)病或因工負傷；患病或非因工負傷在醫(yī)療期內；女職工孕、產、哺乳期記憶在本單位連續(xù)工作滿“15年”，且距法定退休年齡不足“5年”的補償金法定情形【注意】無論合同解除還是終止，只要不是在試用期間，勞動者無過錯且非主動提出離職就應當給予補償，這是單位的社會責任！年限看本單位工作年限：滿1年算1個月；6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月按半年計算基數(shù)最低工資標準W月平均工資W上年度職工月平均工資3倍【特別注意】只有勞動者月工資所在地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的情況下才受到支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗蕖白罡卟怀^12年”的限制

15、法律后果雙方勞動關系消滅單位應出具離職證明，并在“15日內”為勞動者轉檔合同歸檔，至少保存“2年”備查表五、集體合同與勞務派遣(2013新增)集體合同訂立主體工會(上級工會指導下的勞動者)與企業(yè)生效要件經(jīng)職工代表大會或全體職工討論通過；報勞動行政部門，自其“收到”之日起“15日內”未提出異議爭議解決由“工會”申請仲裁或提起訴訟勞務派遣派遣(用人、輸出)單位與勞動者訂立“2年以上”的固定期限勞動合同，按月支付“勞動報酬”勞動者無工作期間，派遣單位應按最低工資標準按月支付報酬將派遣協(xié)議的內容告知勞動者，不得克扣報酬用工(輸入)單位執(zhí)行國家勞動標準，提供相應的勞動條件和勞動保護告知勞動者的工作要求和

16、勞動報酬支付“加班費、績效獎金”，提供與工作崗位相關的福利待遇（4）對在崗勞動者進行工作崗位所必需的培訓（5）連續(xù)用工的，實行正常的工資調整機制勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權利勞動者有權依法參加或者組織工會，維護自身的合法權益【注意1】勞務派遣三性原則：“臨時性”、“輔助性”、“替代性”【注意2】勞務派遣單位和用工單位均不得向被派遣勞動者收取費用表六、勞動仲裁基本規(guī)定勞動仲裁是勞動爭議當事人向人民法院提起訴訟的“必經(jīng)程序”（非一裁終局）勞動仲裁不收費參加人當事人（1）勞務派遣（2）承包（3）單位駕鶴西游集體合同當事人代表勞動者一方“10人以上”推舉“3至5名”代表代理人無法定代理人的

17、情況下勞動爭議仲裁委員會才為其指定第三人有利害關系，可以申請參加或由勞動爭議仲裁委員會通知其參加管轄權地域管轄權由勞動“合同履行地”或者“用人單位所在地”管轄兩地申請由勞動“合同履行地”管轄【注意1】勞動爭議仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設立，但有地域管轄問題【注意2】兩地申請指爭議雙方分別向有管轄權的兩地申請，區(qū)分立案在先原則申請時效自當事人知道或者應當知道之日起“1年”勞動關系存續(xù)期間因“拖欠勞動報酬”發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制；但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起1年內提出方式書面、口頭均可（與經(jīng)濟仲裁區(qū)分）開庭開庭并“公開”、執(zhí)行仲裁庭制、適用回避制度、

18、可以和解與調解裁決終局裁決涉及錢且不超過當?shù)卦伦畹凸べY標準12個月的、合同必備條款爭議【注意】終局裁決非一裁終局原則，對終局裁決不服依然可以提起訴訟（終局裁決與非終局裁決只是生效時間不同）生效終局裁決：作出之日起非終局裁決：自收到裁決書之日起15日內不起訴表七、用人單位的法律責任訂立合同不R訂立合同、不訂立無固定期限合同、試用期超過規(guī)定、扣押證件、收取財物履行合同單位不按期支付勞動者應得報酬等，由勞動行政部門責令限期支付，逾期不支付“加”付“50%以上100%以下”的賠償金解除或終止合同合法解除或終止合同，但不履行支付補償金義務，經(jīng)催告逾期仍不履行“加”付“50%以上100%以下”的賠償金違法

19、解除或終止合同，依照法律規(guī)定經(jīng)濟補償標準的“2倍”向勞動者“支付”賠償金（支付了賠償金就不再支付補償金）表【區(qū)分】“合法”解除或終止合同但不支付補償與“違法”解除或終止勞動合同的法律責任表八、基本養(yǎng)老保險（2013新增）類型職工基本養(yǎng)老保險包括：所有類型的企業(yè)（實行“企業(yè)化管理”的事業(yè)單位）及其職工不包括：公務員和參照公務員管理的工作人員新型農村社會養(yǎng)老保險城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險城鎮(zhèn)戶籍非從業(yè)人員組成單位繳費部分計入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金個人繳費部分不得提前支取、記賬利率不得低于銀行“定期”存款利率，免征利息稅,也不計征個人所得稅政府補貼部分繳費單位繳費20%當?shù)芈毠ぴ缕骄べY“60%”W職工本人

20、“上年度”平均工資W當?shù)芈毠ぴ缕骄べY“300%”個人繳費8%享受條件年齡條件一般情況男60女職工50女干部55從事“井下、高溫、高空、特別繁重體力勞動或其他有害身體健康工作”男55女45因“病或非因工致殘”，“醫(yī)院證明并經(jīng)勞動鑒定委員會確認完全男50女45喪失勞動能力”繳費年累計繳費滿15年九、基本醫(yī)療保險（2013新增）類型同基本養(yǎng)老保險繳費單位繳費6%單位繳費的30%轉入個人賬戶【注意】基本醫(yī)療保險個人賬戶儲存額的計算個人繳費2%享受條件定點、定圍（急診、搶救除外）支付標準支付區(qū)間當?shù)芈毠つ昶骄べY10%（起付線）年平均工資6倍（封頂線）支付比例90%【注意】自付費部分由三塊組成:（1）

21、起付線以下的部分（2）區(qū)間內自己負擔的比例部分（3）封頂線以上的部分不支付的醫(yī)療費用（1）從工傷保險基金中支付的；（2）由第三人負擔的；（3）由公共衛(wèi)生負擔的；（4）在境外就醫(yī)的醫(yī)療期【記憶口訣】躲得過初一躲不過“15”；不管三七“21”先看累計工作年限（10年分界），再看本單位工作年限（5年分界）累計計算期累計工作年限不滿10年醫(yī)療期X2累計工作年限10年以上醫(yī)療期+6【友情提示】一定看清題目問法！醫(yī)療期待遇（1）工資標準最低為“當?shù)刈畹凸べY的80%”（2）醫(yī)療期內不得解除勞動合同（3）醫(yī)療期內合同期滿，合同必須延續(xù)至醫(yī)療期滿（4）醫(yī)療期滿可解除勞動合同但必須支付經(jīng)濟補償表十、工傷保險（20

22、13新增）繳費由“單位”繳納（同生育保險）工傷認定應當認定與工作有直接因果關系【注意】上下班途中，受到非本人主要責任交通事故傷害視同工傷與工作有間接因果關系【注意】在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在48小時內經(jīng)搶救無效死亡（此疾病非工作造成）不認定自找停工留薪期待（1）工資待遇“不變”（2）護理費用由所在單位負責（3）期間“12+12”（4）評定傷殘等級后，轉為享受傷殘待遇（5）停工留薪期滿后仍需治療，遇繼續(xù)享受工傷醫(yī)療待遇【注意】與醫(yī)療期待遇進行區(qū)分勞動合同的解除14級不得解除；5、6級經(jīng)本人提出可以解除；710級合同期滿或經(jīng)本人提出可以解除解除或終止勞動關系的由工傷保險基金支付一次性

23、工傷醫(yī)療補助金，由用人單位支付一次性傷殘就業(yè)補助金表十一、失業(yè)保險（2013新增）繳費單位：2%個人：1%享受條E件已繳保費“滿1年”；非因本人意愿中斷就業(yè)；已經(jīng)進行失業(yè)登記，并有求職要求（必須同時滿足）領取繳費年限：1年起5年分領取期限：12、18、24個月（沒有15和21）領取扌標準最低生活保障標準W保險金W最低工資標準停止領k就取就業(yè)、當兵、移民、退休、無求職需求表十二、生育保險（2013新增）繳費由“單位繳納”比例不超過1%；（工傷保險也僅由單位繳納）待遇職工享受“生育保險”待遇職工“未就業(yè)”配偶享受“生育保險醫(yī)療費用”待遇（無生育津貼）生育津貼按所在單位上年度職工平均工資計發(fā)（非本人

24、平均工資）【注意】生產、流產均可享受表十三、違法責任（2013新增）用人單位不登記責令限期改正逾期不改正處應繳社會保險費1倍以上3倍以下罰款對主管及責任人處500元以上3000元以下罰款不繳費責令限期繳納，并按日加收0.05%的滯納金逾期仍不繳納處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下罰款不出解除勞動關系證明責令改正；給勞動者造成損害的，承擔賠償責任騙保（1）責令退回（2）處騙取金額2倍以上5倍以下罰款第三章支付結算法律制度表一、支付結算的辦理要求分類三票一卡結算方式出票日期（1）“必須”使用中文大寫，小寫無效，銀行不受理（2）日期的中文大寫方法：漢語規(guī)律，數(shù)字構成，防止涂改簽章（1）單位、銀行：單位財務專

25、用章+法定代表人“或”授權代理人名章(2)個人：本人的簽名“或者”蓋章更改“出票金額、出票日期、收款人名稱”不得更改其他記載事項，“原”記載人可以更改，但要在更改處“簽章”證明偽造與“偽造”是指無權限人假冒他人或虛構他人名義“簽章”的行為變造“變造”是指無權更改票據(jù)內容的人，對票據(jù)上“簽章以外”的記載事項加以改變的行為表二、銀行結算賬戶開立核準制存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(驗資、增資除外)、預算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制生效日存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起“3個工作日后”，方可辦理“付款業(yè)務”。但“注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶”和因“借款

26、轉存”開立的一般存款賬戶除外【注意】限制付款，不限制收款變更更改其他匚名稱(不改變開戶銀行及賬號)*5個工作日內*提出變更申請L內容發(fā)生變更T5個工作日內T書面通知撤銷【注意1】同時擁有多個銀行結算賬戶的情況下，最后辦理基本存款賬戶的撤銷?！咀⒁?】對按規(guī)定應撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結算賬戶，銀行應通知存款人，自發(fā)出通知之日起“30日”內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶基本戶使用范圍日常經(jīng)營活動的資金收付；工資、獎金和現(xiàn)金的支取(只能開一個)開戶資格“團級”(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊異地“常設”機構(非臨時機構)單位設立的“獨立”核算的附屬機構非個人一般戶使用范圍

27、借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制專用戶使用規(guī)定“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務“財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金預算單位零余額戶使用規(guī)定一個基層預算單位開設“一個”零余額賬戶用于財政授權支付：可以辦理轉賬、“提取現(xiàn)金”等結算業(yè)務可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向“本單位臨時戶使用規(guī)定其他賬戶”和“上級主管單位”、“所屬下級單位賬戶”劃撥資金1)有效

28、期最長不得超過2年(2)可以支取現(xiàn)金3)注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付【注意】此知識點主要圍繞各賬戶的使用范圍及規(guī)定進行考核，重點關注是否可以存取現(xiàn)金表三、銀行卡分類是否可以透支卡用按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑嘿J記卡、準貸記卡借記卡信息載體磁條卡、芯片卡使用對象單位卡和個人卡幣種人民幣卡、外幣卡貸記卡先消費后還款免息還款期：最長60天最低還款額：首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%【注意】二者只能享受其一按月計收“復利”準貸記卡發(fā)卡銀行要求“繳存?zhèn)溆媒稹?，備用金不足支付時，在信用額度內透支透支期限為60天按月計收“單利”單位人民幣卡資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得存取現(xiàn)金

29、，不得存入銷貨收入銷戶時，資金轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金可以辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但“不得透支”收單業(yè)務手續(xù)費(2013年新變化)特殊行業(yè)1.25%(餐飲、賓館、娛樂、珠寶金飾、工藝美術品、房地產及汽車銷售)【記憶提示】“高富帥”的標準一般行業(yè)0.78%民生類行業(yè)0.38%公益類按服務成本表四、預付卡（2013新增）記名卡不記名卡區(qū)分標準記載持卡人身份信息不記載持卡人身份信息單張限額5000元1000元掛失可掛失不可掛失贖回購卡后3個月可贖回不可贖回有效期無不得低于3年提供身份證需要一次性購買1萬元以上需要使用信用卡購買及充值XX轉賬購買單位：一次性購買5000元以上個人：一

30、次性購買50000元以上轉賬充值一次性充值5000元以上使用規(guī)定不得用于或變相用于提現(xiàn)發(fā)卡機構的資金管理發(fā)卡機構必須在商業(yè)銀行開立“備付金專用存款賬戶”存放預付資金，不得挪用、擠占表五、結算方式匯兌匯款回單匯出銀行“受理”匯款的依據(jù)收賬通知銀行將款項“確已收入”收款人賬戶的憑據(jù)撤匯匯出銀行“尚未匯出”退匯匯出銀行“已經(jīng)匯出”（1）收款人拒收，銀行“立即”辦理退匯（明確表示）（2）經(jīng)過“2個月”無法交付的匯款，銀行應主動辦理退匯（未明確表示）托收承付適用范主體限必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)圍制內容限制必須是商品交易，以及因商品交易而產生

31、的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算金額限制每筆金額起點為1萬元（新華書店為1000元）使用規(guī)定托收“必須”簽有購銷合同，并“注明”使用托收承付結算；“必須”具有商品確已發(fā)運的證件承付（1）驗單付款的承付期為3天（承付期內遇法定休假日順延），從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；（2）驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起?！咀⒁狻扛犊钊嗽诔懈镀趦?，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在“承付期滿的次日”（遇法定休假日順延）將款項主動劃給收款人停辦托收收款人對同一付款人累計3次收不回貨款的，銀行暫停向“該付款人”辦理托收付款人累計3

32、次提出無理拒付，銀行暫停其向外辦理托收國內信用證特點“不可撤銷”、“不可轉讓”適用范圍“國內企業(yè)之間”商品交易產生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，“不得支取現(xiàn)金”程序（1）受理時，收取不低于開證金額“20%”的保證金（2）有效期最長不超過“6個月”（3）申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內付款，不足支付部分作逾期貸款處理委托收款表六、票據(jù)的一般規(guī)定當事基本當事人：出票人、付款人、收款人人非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人付款請求權票載收款人或最后的被背書人可以行使追索權票載收款人、最后被背書人、代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人可以行使取得票據(jù)權

33、利一般情況：票據(jù)的取得必須給付對價。特殊情況：因“稅收、繼承、贈與”可以依法“無償”取得票據(jù)，但所享有的票據(jù)權利“不得優(yōu)于前手”【注意】因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權利失票救濟掛失止付、公示催告、普通訴訟【注意】可以掛失止付的票據(jù)：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票權利的時效對票據(jù)的出票人和承兌人的權利，自票據(jù)到期日起2年見票即付的匯票、本票，自出票日起2年對支票出票人的權利，自出票日起6個月對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月【注意1

34、】票據(jù)權利喪失但仍然享有民事權利【注意2】第(4)、(5)種情況所指的追索權，不包括對“出票人”的追索權【注意】結合具體票據(jù)去理解票據(jù)權利出票記載事項必須記載、相對記載、任意記載、記載不產生票據(jù)法上的效力的事項簽章出票人簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效背書人、承兌人、保證人簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效背書種類轉讓背書和非轉讓背書(委托收款背書和質押背書)記載事項背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付的，持票人在被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具“同等法律效力”粘單粘單上的“第一記載人”，應當在票據(jù)和粘單的粘接處簽章背書連續(xù)以背書轉讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)附條件所附條件“不具票據(jù)上的效力”部分背書將

35、票據(jù)金額部分轉讓或分別轉讓給兩人以上的背書無效限制背書出票人記載“不得轉讓”字樣，票據(jù)不得背書轉讓背書人記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔責任票據(jù)行為期后背書適用范圍提示承兌附條件“被拒絕承兌、被拒絕付款或超過付款提示期限”不得背書商業(yè)匯票定日付款或者出票后定期付款：匯票到期日前承兌見票后定期付款的匯票：自出票日起1個月內提示承兌視為“拒絕承兌”記載事項未記載被保證人名稱，以“出票人”或“承兌人”為被保證人未記載保證日期，出票日期為保證日期【注意】保證人未在票據(jù)票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的

36、，“不屬于票據(jù)保證”保證責任附條件連帶責任“不影響”對匯票的保證責任追索保證效力被追索人追索內容保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權本金、利息、費用持票人行使追索權，可以不按照票據(jù)債務人的先后順序，對“出票人、背書人、承兌人和保證人”任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權表七、匯票、本票與支票銀行匯票出票申請人或者收款人有一方為單位的，不得申請“現(xiàn)金”銀行匯票【注意1】必須記載事項共計七項，與本票和支票進行區(qū)分。本票無“付款人名稱”，支票無“收款人名稱”【注意2】無條件支付的“承諾”實際結算金額未填明實際結算金額和多余金額或者實際結算金額超過出票金額，銀行不予受理，該匯票不

37、得背書轉讓更改實際結算金額的銀行匯票無效提示付款自“出票”之日起“1個月”超過付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理商業(yè)匯票出票必須記載事項共計七項；無條件支付的“委托”付款付款期限最長不得超過“6個月”提示付款期限自匯票“到期日起10日”付款責任持票人未按規(guī)定期限提示付款，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任實用標準文檔大全第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度貼現(xiàn)計算貼現(xiàn)利息二票面金額X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期/360貼限期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日【注意】承兌人在異地的，另加3天的劃款日期其他貼現(xiàn)到期不獲付款，貼現(xiàn)銀行可從貼現(xiàn)申請人的存款賬戶直接收取票款本票出票必須記載事

38、項共計六項：無付款人名稱；無條件支付的“承諾”付款提示付款期限：自“出票日”起最長不得超過“2個月”支票出票必須記載事項共計六項：無收款人名稱；無條件支付的“委托”授權補記事項:（1）金額；（2）收款人名稱【注意】未補記前不得背書轉讓和提示付款簽發(fā)要求：支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過“付款時”在付款人處實有的金額，禁止簽發(fā)空頭支票罰則：人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要支票金額2%的賠償金；屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票付款提示付款期限為自出票日起“10日內”防偽圖案現(xiàn)金支票“梅花”；匯票“蘭花”；轉賬支票“竹”；本票“菊花”措施“安全線”是2010版匯票、非

39、清分機本票新加入的防偽特征表一、增值稅納稅人（2013年新增）分類標準特殊情況計稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產型：50萬以下非生產型：80萬以下（1）個人（非個體戶）（2）非企業(yè)性單位（3）不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)【注意】（1）為必須（2）（3）可選擇簡易征稅；不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務機關代開）一般納稅人超過小規(guī)模納稅人認定標準小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以申請認定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制表二、增值稅征稅范圍（不考慮營改增）（2013年新增）一般范圍銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物【注意】貨物指“有形動產”，包括電力、熱力、氣體；勞務注意與營業(yè)稅區(qū)分視同銷售（1）委托代銷貨物；（

40、2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送;（4）“自產、委托加工”的貨物無論“對內、對外”均視同銷售（5）“購進”的貨物只有“對外”才視同銷售對內行為：非增值稅應稅項目、集體福利、個人消費對外行為：投資、分配股利、無償贈送【理解要點】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內外有別混合銷售“一項”銷售行為增值稅混合銷售繳增值稅銷售貨物同時提供運輸勞務營業(yè)稅混合銷售繳營業(yè)稅娛樂場所銷售煙、酒、飲料特殊的混合銷售分別納稅銷售“自產”貨物的同時提供建筑業(yè)勞務兼營“多元化”經(jīng)營不同稅種兼營分別核算分別繳納；未分別核算稅務局“核定”商場經(jīng)營美食城不同稅目兼營分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用銷售家電；

41、銷售音像制品運輸公司提供租車服務兼營減免稅項目應單獨核算，未單獨核算“不得”免稅、減稅生產銷售一般藥物和避孕藥品特殊“貨物”期貨有形動產繳納增值稅規(guī)定銀行銷售金銀兼營銷售金銀繳納增值稅死當銷售、寄售代銷有形動產繳納增值稅集郵商品的“生產”有形動產繳納增值稅集郵商品的銷售、報刊發(fā)行郵局混合銷售繳納營業(yè)稅非郵局有形動產繳納增值稅電信單位單獨銷售電話兼營銷售電話繳納增值稅表三、一般納稅人應納稅額計算（2013年新增）銷項稅額銷售額全部價款+價外費用不屬于價外費用項目（1）向購買方收取的“銷項稅額”（2）受托加工應征消費稅的消費品所“代收代繳”的消費稅（指受托方）（3）符合條件的“代墊”運費（4）符合

42、條件“代為收取”的政府性基金或行政事業(yè)性收費（5）代辦保險收的保險費，代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費【注意】價外費用為含增值稅的銷售額價稅分離不含稅銷售額二含稅銷售額三（1+17%）或（1+13%）【注意】默認含稅銷售額：（1）零售價；（2）價外費用；（3）普通發(fā)票組成計稅價格視同銷售（1）組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）（2）組成計稅價格=成本x（1+成本利潤率）m（1-消費稅稅率）【注意】先找本單位同期同類產品平均售價；沒有,找其他單位；還沒有，組價進口（1）組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（2）組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）m（1一消費稅稅率）特殊包裝物押金（區(qū)別裝物租

43、金）區(qū)分一般包裝物；啤酒、黃酒包裝物；白酒和其他酒包裝物折扣銷售、銷售折讓與銷售退回區(qū)分折扣發(fā)生的時點以舊換新除金銀首飾外不扣減舊貨收購價格以物易物雙方都作購銷處理進項稅額準予抵扣憑票抵扣增值稅“專用”發(fā)票、進口增值稅“專用”繳款書計算抵扣購進免稅農產品、取得運輸“普通”發(fā)票【注意1】免稅農產品與煙葉稅結合【注意2】運費的抵扣項目只有“運費”、“建設基金”不得抵扣（1）“外購”貨物用于內部消費；（2）管理不善造成的“非正常損失”；（3）納稅人自用消費品（兩車一艇）；（4）上述項目的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用；（5）抵扣憑證不符合規(guī)定；（6）按簡易辦法征收；（7）般納稅人會計核算不健全，或

44、銷售額超過小規(guī)模標準，未辦理一般納稅人認定手續(xù)【注意】（1）（2）為考核重點表四、增值稅征收管理（2013年新增）納稅義務發(fā)生時間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天托收承付和委托收款“發(fā)出貨物”并辦妥托收手續(xù)的當天賒銷和分期收款合同約定的收款日期的當天預收貨款貨物發(fā)出的當天委托代銷收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天視同銷售貨物移送的當天進口貨物報關進口的當天先開發(fā)票開具發(fā)票的當天納稅地點固定業(yè)戶機構所在地；總分支機構不在同一縣（市）的，經(jīng)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地申報納稅；外出經(jīng)營看是否開具“外管證”非固定業(yè)戶向銷售地或勞務發(fā)生地申報納稅進口向報關地海關申報納稅納稅期

45、限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度+按次納稅申報、納稅時間：自XXX之日起“15日內”【注意】增值稅、消費稅納稅期限相同，營業(yè)稅沒有1日、3日的規(guī)定表五、營改增（2013年新增）納稅人應稅服務年銷售額“超過500萬元”的納稅人為一般納稅人稅目交通運輸業(yè)【注意1】不包括“鐵路運輸”【注意2】“程租”、“期租”、“濕租”屬交通運輸業(yè)“光租”、“干租”屬現(xiàn)代服務業(yè)有形動產租賃稅目現(xiàn)代服務業(yè)（生產型）研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃、鑒證咨詢服務表六、消費稅征稅范圍（2013年新增）生產生產銷售“銷售時”納稅自產自用用于“連續(xù)生產應稅消費品”的不

46、納稅用于其他方面的于移送使用時納稅委托方為納稅受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時”代收代繳委托人受托方為個人，由“委托方”“收回后”自行繳納加工【注意】委托方收回應稅消費品后用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納消費稅準予抵扣；若用于直接出售，不再繳納消費稅進口報關進口時繳納消費稅零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品于“零售”環(huán)節(jié)納稅批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位（單一環(huán)節(jié)納稅的例外）表七、消費稅稅目與稅率（2013年新增）稅目酒不包括：“調味料酒”化妝品不包括：“護膚、護發(fā)產品”及演員用的“油彩、上妝油、卸妝油”鞭炮、焰火不包括：“體育上用的發(fā)令紙”、“鞭炮藥引線”汽車輪胎不包括：“

47、農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎”小汽車不包括：“電動汽車”；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（不上馬路）；企業(yè)購進貨車改裝生產的商務車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”【注意】“木制一次性筷子”、“實木地板”的說法稅率比例稅率定額稅率黃酒、啤酒、成品油復合計征卷煙、白酒【注意】將不同稅率的應稅消費品“組成成套消費品銷售”的，無論是否分別核算均“從高適用稅率”表八、消費稅應納稅額計算（2013年新增）從價定率銷售額=全部價款+價外費用【注意】向購貨方收取的增值稅稅款不屬于價外費用從量定額復合計【注意】（1）不要讓題目中的價款迷惑；（2）別忘記單位換算問題【注意】看到卷煙和白酒，不要忘記計算從量

48、定額部分的消費稅征特殊情況通過自設“非獨立核算”門市部銷售按“門市部”對外銷售額或數(shù)量征稅“換、抵、投”按最高銷售價格包裝物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黃酒的不同之處組成計稅價格自產自用及進口的組價與增值稅相同委托加工組成計稅價格=(材料成本+加工費)F(1-比例稅率)組成計稅價格二(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量X定額稅率)(1-比例稅率)【注意】先找“受托方”的同類消費品的銷售價格，沒有再組價已納稅款的扣除扣除條件必須用于“連續(xù)生產應稅消費品”按“當期生產領用數(shù)量”扣除扣除范圍(1)不包括酒類等產品；(2)不同稅目產品不得扣除;(3)納稅環(huán)節(jié)不同不得扣除；(4)用于生產非應稅消費品不得

49、扣除【注意】增值稅與消費稅的了結合很可能成為今年不定項選擇題的命題點表九、營業(yè)稅征稅范圍(不考慮營改增)一般范圍提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或者銷售的不動產視同銷售單位或者個人將不動產或者土地使用權“無償贈送”其他單位或者個人單位或者個人自己“新建”建筑物后銷售，其所發(fā)生的“自建”行為特殊規(guī)定水利工程水費提供“天然水”供應服務按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅林木管護勞務銷售林木的同時提供林木管護勞務，屬于“混合銷售”征收增值稅單獨提供林木管護勞務征收營業(yè)稅提供“農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務”免征營業(yè)稅汽車按揭服務和代辦服務隨汽車銷售提供，屬于“混合銷售”征收增值稅單獨提供征收營業(yè)稅商業(yè)企業(yè)向供

50、貨方收取的收入與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務征收營業(yè)稅與商品銷售量、銷售額有必然聯(lián)系按平銷返利處理表十、營業(yè)稅稅目交通運程租、期租、濕租交通運輸業(yè)輸業(yè)光租、干租舟服務業(yè)租賃業(yè)建筑業(yè)管道煤氣集資費(“初裝費”)建筑業(yè)有線電視臺收取的“初裝費”建筑業(yè)自建自用不征稅出售(新建)銷售不動產；建筑業(yè)出售(使用一段時間后)銷售不動產出租服務業(yè)租賃業(yè)投資(共擔風險)不征稅投資(固定收益)服務業(yè)租賃業(yè)金融業(yè)融資租賃金融保險業(yè)人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款金融保險業(yè)貨物期貨存款、購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行

51、)轉讓企業(yè)產權和股權的行為人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務金融機構往來業(yè)務金融機構的出納長款收入不征營業(yè)稅保險業(yè)保險企業(yè)取得的“追償款”保險公司的“攤回分保費用”不征營業(yè)稅郵電通信業(yè)“快遞”郵電通信業(yè)電話“安裝和移機”郵電通信業(yè)文化體育業(yè)廣播電視有線數(shù)字付費頻道文化體育業(yè)經(jīng)營游覽場所文化體育業(yè)有線電視初裝費建筑業(yè)廣告的播映服務業(yè)廣告業(yè)“出租”文化場所服務業(yè)租賃業(yè)以“租賃方式”為體育比賽提供場所服務業(yè)租賃業(yè)娛樂業(yè)臺球、高爾夫球、保齡球娛樂業(yè)服務業(yè)代理代理報關業(yè)務服務業(yè)代理業(yè)餐飲中介服務業(yè)代理業(yè)無船承運業(yè)務服務業(yè)代理業(yè)受托種植植物、飼養(yǎng)動物服務業(yè)金融經(jīng)紀金融保險業(yè)廣告代理服務業(yè)廣告業(yè)在旅游景區(qū)經(jīng)營索道

52、、旅游游船、觀光電梯、觀光電服務業(yè)旅游業(yè)旅游車、景區(qū)環(huán)保客運車租賃“轉租”服務業(yè)租賃業(yè)光租、干租服務業(yè)租賃業(yè)“酒店產權式經(jīng)營”服務業(yè)租賃業(yè)交通部門“有償轉讓高速公路收費權”服務業(yè)租賃業(yè)出租文化場所服務業(yè)租賃業(yè)以租賃方式為體育比賽提供場所服務業(yè)租賃業(yè)土地租賃月艮務業(yè)租賃業(yè)程租、期租；濕租交通運輸業(yè)融資租賃金融保險業(yè)出租電影拷貝轉讓無形資產廣告廣告代理服務業(yè)廣告業(yè)廣告的播映服務業(yè)廣告業(yè)轉讓無形資產轉讓”土地使用權、轉讓商標權、專利權、非專利技術、“出租電影拷貝”，著作權、商譽轉讓無形資產土地所有者“出讓”土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者不征收營業(yè)稅投資（共擔風險）；轉讓股權不征收營

53、業(yè)稅轉讓在建項目未進入施工階段轉讓無形資產進入施工階段銷售不動產土地租賃月服務業(yè)租賃業(yè)銷售不動產投資（共擔風險）；轉讓股權不征收營業(yè)稅整體轉讓企業(yè)產權不征收營業(yè)稅表十一、營業(yè)稅應納稅額計算一般規(guī)定已繳過營業(yè)稅的預收款逐期轉為營業(yè)收入，允許從當期營業(yè)額中減除從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅價格明顯偏低并無正當理由或視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關核定營業(yè)額順序：先看自己T再看別人T組價營業(yè)額二營業(yè)成本或者工程成本X（1+成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率）發(fā)生退款的已繳納營業(yè)稅稅款應當退還或從納稅人以后的應納稅額中減除營業(yè)稅納稅人“購置稅控收款機”取得的發(fā)票可以抵扣稅款（

54、專、普均可）可抵免稅額二價款F（1+17%）X17%或憑票抵扣余額計稅交通運輸業(yè)聯(lián)運業(yè)務、出境換乘建筑業(yè)分包【注意】“建筑勞務”和“裝飾勞務”營業(yè)額的確定金融保險業(yè)融資租賃、金融商品轉讓、代收【注意】無賠償獎勵業(yè)務以“實際收取”的保費為營業(yè)額郵電通信業(yè)集團客戶跨省租線、合作郵遞文化體育業(yè)演出服務業(yè)代理業(yè)餐飲中介、彩票代售、外事服務、代理報關、無船承運旅游業(yè)無論提供境內旅游還是境外旅游均為余額計稅廣告業(yè)【注意】扣減“廣告發(fā)布費”而非廣告制作費等轉讓土地使用權銷售“二手房”無論來源為購置還是抵債所得均余額計稅個人售房不足5年全額計稅5年以上普通住房免征營業(yè)稅非普通住房余額計稅表十二、營業(yè)稅減免稅及

55、征收管理減免稅【口訣】一老和一小；婚姻和死亡；科教文衛(wèi)體，掐頭又去尾；殘疾、農業(yè)總照顧納稅一般情況收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天義務“提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務”、“轉讓土地使“收到”預收款的當天發(fā)生用權或者銷售不動產”，采取“預收款”方式時間無償贈送不動產所有權、土地使用權轉移的當天自建（新建）銷售銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間提供“建筑業(yè)”勞務應稅勞務發(fā)生地納稅地點轉讓、出租土地使用權或不動產土地所在地或不動產所在地其他機構所在地納稅期限5日、10日、15日、1個月或者1個季度+按次納稅第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度【復習方向】本章新增內容較多，難度較大，但考核點

56、相對固定，在沖刺階段同學們務必將老師提示的重要考點熟練掌握，對教材中難度較大的內容可適當予以取舍，本章同樣有可能考核不定項選擇題，其中考核企業(yè)所得稅的可能要大于個人【考點透析】表一、企業(yè)所得稅納稅人（2013年新增）納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織【注意】不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)居民企業(yè)就其來源于我國境內、外的全部所得納稅非居民企業(yè)設立機構、場所就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅未設立機構場所只就其來源于我國境內的所得納稅【注意】非居民企業(yè)只就其來源于我國境內的所得納稅，說法錯誤表二、企業(yè)所得稅稅率（2013年新增）基本稅率25%居民企業(yè)、在中國境內設立機構場所且取得所得與其所設機構場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)20%在中國境內未設立機構、場所的；或者雖設立機構、場所