東北師范大學(xué)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)21秋學(xué)期在線作業(yè)1答卷

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)19春在線作業(yè)1-0003試卷總分:100 得分:100一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)山姆公司于2009年1月1日成立并開(kāi)始營(yíng)業(yè)，2009年共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異1 000萬(wàn)元，預(yù)期這些暫時(shí)性差異將于2010年全部轉(zhuǎn)回，企業(yè)預(yù)期2010年的應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，山姆公司適用的所得稅稅率為25，不考慮其他因素，則山姆公司2009年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。250100225125答案:C2.下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中,不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益

2、的非重大差錯(cuò),應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò),編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò),作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理答案:B3.按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，平時(shí)就可能產(chǎn)生匯兌差額的是（）。購(gòu)入貨物以外幣結(jié)算企業(yè)從銀行買(mǎi)入外幣外幣投入資本業(yè)務(wù)外幣借貸業(yè)務(wù)答案:B4.甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2008年6月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，2008年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售60%，甲公司

3、和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。200803020答案:D5.2007年9月子公司從母公司購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨，本年全部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)元，子公司計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，母公司銷(xiāo)售的該批存貨的成本為120萬(wàn)元，2007年末在母公司編制合并報(bào)表時(shí)針對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷(xiāo)處理為（）。借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30 貸：資產(chǎn)減值損失30借：資產(chǎn)減值損失15借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45借：未分配利潤(rùn)年初30 貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30答案:A6.我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。該企業(yè)以

4、人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣答案:C7.下列會(huì)計(jì)處理方法正確的有（）。自營(yíng)方式建造的固定資產(chǎn)，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠款后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，金額較小時(shí)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)其管理費(fèi)用，金額較大時(shí)采用預(yù)提或待攤方式處理答案:C8.下列

5、項(xiàng)目中，可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。因擔(dān)保而發(fā)生的支出（稅法不允許扣除）可以在稅前補(bǔ)虧的未彌補(bǔ)虧損取得國(guó)債利息收入超過(guò)稅前扣除限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出答案:B9.甲公司于2007年1月1日開(kāi)業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%。甲公司2007年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000萬(wàn)元；2008年12月31日賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬(wàn)元。0

6、100（借方）500（借方)600（借方）答案:B10.A公司于2009年3月20日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，購(gòu)入后投入行政管理部門(mén)使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年（會(huì)計(jì)與稅法相同），無(wú)殘值（會(huì)計(jì)與稅法相同），則2009年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。35.117030140答案:C二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)11.關(guān)于前期差錯(cuò)，下列說(shuō)法中正確的有()。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述

7、法更正所有的前期差錯(cuò)追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，不可以采用未來(lái)適用法答案:ACD12.甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化出售子公司發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損報(bào)告年度銷(xiāo)售的部分產(chǎn)品被退回資本公積轉(zhuǎn)增資本答案:ABCE13.在租賃業(yè)務(wù)中，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

8、是指()。由于經(jīng)營(yíng)情況變化造成相關(guān)收益的減少由于資產(chǎn)增值而實(shí)現(xiàn)的收益由于資產(chǎn)閑置造成的損失未實(shí)現(xiàn)或有租金由于技術(shù)陳舊等造成的損失答案:ACE14.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。交易發(fā)生日的即期匯率按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率當(dāng)匯率波動(dòng)較大時(shí)，當(dāng)年1月1日的匯率年初匯率答案:AB15.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法，下列說(shuō)法中正確的有()。企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用

9、追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理會(huì)答案:ABC16.關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說(shuō)法中正確的有()。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)會(huì)計(jì)估

10、計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期期初予以確認(rèn)答案:ABC17.以下說(shuō)法正確的有（）。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事

11、項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債答案:ABCD18.下列需要作出會(huì)計(jì)追溯的事項(xiàng)有（）。因投資比例改變而具有重大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法上年應(yīng)采用權(quán)益法而未采用的長(zhǎng)期股權(quán)投資，本期改為權(quán)益法核算壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法計(jì)提改為賬齡分析法核算所得稅會(huì)計(jì)由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法發(fā)現(xiàn)前期重要的無(wú)形資產(chǎn)未按照確定方法攤銷(xiāo)答案:ABDE19.下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案:ABDE20.

12、承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于履約成本的有()。傭金人員培訓(xùn)費(fèi)維修費(fèi)印花稅技術(shù)咨詢(xún)和服務(wù)費(fèi)答案:BCE三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)21.可抵減時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響額一定全部確認(rèn)為遞延稅款借項(xiàng)。答案:錯(cuò)誤22.在內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限已滿(mǎn)進(jìn)行清理報(bào)廢的情況下，只就本期管理費(fèi)用中包含的就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊費(fèi)用需要予以抵銷(xiāo)，為此編制的抵銷(xiāo)分錄為：借記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。答案:正確23.當(dāng)集團(tuán)公司內(nèi)部銷(xiāo)售產(chǎn)品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，在合并工作底稿中的編制抵銷(xiāo)分錄為借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（集團(tuán)內(nèi)銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售收入）”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成

13、本（集團(tuán)內(nèi)銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本）”，貸記“存貨（集團(tuán)內(nèi)銷(xiāo)售企業(yè)的毛利）”。答案:正確24.在購(gòu)買(mǎi)法下，如果支付的總成本高于凈資產(chǎn)的公允市價(jià)，應(yīng)將其差額確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。答案:錯(cuò)誤25.高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的原則和方法與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理原則和方法存在著很小差別，這種差別源于一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的背離答案:錯(cuò)誤26.直接標(biāo)價(jià)法是以一定單位的本國(guó)貨幣來(lái)計(jì)算應(yīng)折合若干單位的外國(guó)貨幣。如1元人民幣可兌換0.125美元（1=￥0.125）；間接標(biāo)價(jià)法是用一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算應(yīng)折合若干單位的本國(guó)貨幣的方法。如1美元可以?xún)稉Q8元人民幣（$1=￥8）。答案:錯(cuò)誤2

14、7.在重整期間利潤(rùn)表中，為了反映重整企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)損益和重整損益，應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的利潤(rùn)表中的項(xiàng)目進(jìn)行一定的改造，將這兩種損益單獨(dú)列示。答案:正確28.對(duì)于股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并，合并后實(shí)體的哪一方都不能認(rèn)為是購(gòu)買(mǎi)企業(yè)，參與合并的企業(yè)的股東簽訂的是平等的協(xié)議，共同控制其全部或?qū)嶋H上全部的凈資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。股權(quán)聯(lián)合的實(shí)質(zhì)在于不發(fā)生企業(yè)購(gòu)買(mǎi)交易，并且繼續(xù)分擔(dān)和分享企業(yè)合并之前就存在的風(fēng)險(xiǎn)和利益。答案:正確29.融資租賃中承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可能會(huì)用到同期銀行存款利率作為折現(xiàn)率。答案:錯(cuò)誤30.控制權(quán)取得日只需編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。答案:正確31.遠(yuǎn)期匯率的決定因素主要是不同外幣之間的利息率差別。答

15、案:正確32.未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法一般采用實(shí)際利率法，也可用直線法或加權(quán)平均法。答案:錯(cuò)誤33.和解整頓不屬于企業(yè)破產(chǎn)的必經(jīng)程序。答案:正確34.公司支付現(xiàn)金40萬(wàn)元對(duì)公司進(jìn)行吸收合并，同時(shí)，還支付了注冊(cè)登記費(fèi)用和咨詢(xún)費(fèi)用等共計(jì)2萬(wàn)元。而取得公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為41萬(wàn)元。則購(gòu)買(mǎi)成本低于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額1萬(wàn)元應(yīng)作為負(fù)購(gòu)商譽(yù)處理，在購(gòu)買(mǎi)完成日一次全部貸記資本公積。答案:錯(cuò)誤35.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)下要計(jì)算貨幣購(gòu)買(mǎi)力損益。答案:錯(cuò)誤36.在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司的權(quán)益性資本投資項(xiàng)目與子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目全額抵銷(xiāo)。編制的抵銷(xiāo)分錄為：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。答案:錯(cuò)誤37.上市公司上市后即進(jìn)入正常