中英合作會計原理與實務(wù)第章

1、3.資本性收入：是指由出售固定資產(chǎn)而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤或虧損應(yīng)該記入銷售活動發(fā)生的那個會計期間的利潤表中 4.收益性收入：是指從正常的經(jīng)營活動中取得的收入比方，銷售商品和非經(jīng)營活動取得的收入比方，貸款給第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入。所有收入記入利潤表中 提款：提款是企業(yè)所有者為了自身目的取出的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因為提款不是為了承受的勞務(wù)支付款項，所以不能作為企業(yè)費用列示在利潤表中。但是，它們應(yīng)該作為減項列示在結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表的利潤表數(shù)字里，同時相應(yīng)地減少企業(yè)流動資產(chǎn)里的現(xiàn)金而使得總余額保持不變P90.提款分錄一、利潤表：利潤表是反響企業(yè)在經(jīng)營

2、期間內(nèi)是盈利還是虧損，通過該期間內(nèi)取得的收入和與產(chǎn)生收入的經(jīng)營活動相關(guān)的費用相配比編制而成。用來反響企業(yè)經(jīng)營狀況的報表。二、利潤表的構(gòu)成要素1.毛利潤2.凈利潤3.“分配賬戶 利潤表1營業(yè)賬戶：是對收入減去本錢的余額的簡單表述2銷售本錢 產(chǎn)成品的期初存貨本期生產(chǎn)的產(chǎn)品本錢(從制造賬戶中取得)產(chǎn)成品的期末存貨。如果是零售商，公式就可以簡化為：期初存貨采購本錢期末本錢3分配賬戶：是說明凈利潤是如何進展分配的三、利潤表的編制P91-93 表10-1 B企業(yè)利潤表 2021年_ 英鎊 英鎊_ 銷售收入 45000銷售本錢 18000毛利 27000地方稅 2000貨車的稅費和保險費 450工資 600

3、0發(fā)電機維修費 1200 9650凈利潤 1735010.3 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負責(zé)表：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和資本的報表，經(jīng)常將其稱為財務(wù)狀況表營運資本凈流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)流動負債，它說明企業(yè)是否可以彌補其流動負債，從而說明是否有足夠的償債能力資產(chǎn)負債表的根底會計等式1根本等式：資產(chǎn)=負債2擴展等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益3所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余要求：資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表的編制方法復(fù)式記賬的原那么：是會計所依據(jù)的復(fù)式簿記系統(tǒng)的根底，其含義是每筆交易都要在方向相反、金額相等的兩方同時登記。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 會計恒等式資產(chǎn)負債 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生不會

4、影響會計等式的平衡關(guān)系:類型一：資產(chǎn)增加、負債或所有者權(quán)益同時增加(資金總額增加) 例：1承受投資者以貨幣資金70萬投資 2向銀行借入短期借款30萬會計學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟活動與會計要素資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)70萬資產(chǎn)30萬所有者權(quán)益70萬負債30萬 類型二：資產(chǎn)減少、負債或所有者權(quán)益同時減少(資金總額減少) 例：1企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款10萬元 2經(jīng)股東大會批準，減少注冊資本20萬元會計學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟活動與會計要素資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)70萬資產(chǎn)90萬所有者權(quán)益50萬所有者權(quán)益70萬資產(chǎn)100萬負債20萬負債30萬 類型三：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動資金總額不變 例：企業(yè)以銀

5、行存款15萬元購入原材料會計學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟活動與會計要素資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬負債30萬資產(chǎn)100萬 類型四：負債和所有者權(quán)益有增有減的變動(資金總額不變) 例：1將企業(yè)的銀行借款10萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本 2將企業(yè)的資本公積20萬元轉(zhuǎn)增股本會計學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟活動與會計要素資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬所有者權(quán)益70萬負債20萬所有者權(quán)益80萬負債30萬 類型五： 收入增加、資產(chǎn)同時增加 例：企業(yè)銷售商品，售價20萬，貨款已存入銀行會計學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟活動與會計要素資產(chǎn)+費用負債+所有者權(quán)益+收入所有者權(quán)益70萬負債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)20萬收入20萬 類型六：

6、 費用增加、資產(chǎn)同時減少 例：以銀行存款15萬元支付新產(chǎn)品展覽費。會計學(xué)原理 2 企業(yè)經(jīng)濟活動與會計要素資產(chǎn)+費用負債+所有者權(quán)益+收入所有者權(quán)益70萬負債30萬資產(chǎn)85萬資產(chǎn)100萬費用15萬某企業(yè)20 xx年8月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1向銀行借入短期借款60000元，存入銀行。2收回甲公司前欠的產(chǎn)品銷售款80000元。3獲得B公司追加投資100000元，存入銀行。4向供貨單位購入原材料一批，價值5000元，貨款未付，原材料已驗收入庫。5用銀行存款繳納應(yīng)交所得稅16500元。6生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料112000元。7用銀行存款歸還歸還期為5個月的短期借款150000元。8經(jīng)批準企業(yè)用盈余公積700

7、00元轉(zhuǎn)增資本。要求：1判斷各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計要素的變動情況，并在表一中相應(yīng)欄目打“列示。類型業(yè)務(wù)資產(chǎn)和負債同時增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加資產(chǎn)和負債同時減少資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少資產(chǎn)內(nèi)部一增一減所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)4業(yè)務(wù)5業(yè)務(wù)6業(yè)務(wù)7業(yè)務(wù)8資產(chǎn)負債表的格式1、資產(chǎn)負債表的表頭構(gòu)成報表名稱：資產(chǎn)負債表編制單位：X公司報表日期：X年X月X日金額單位：人民幣元2、資產(chǎn)負債表的格式賬戶式：分列左右兩方左方列示：資產(chǎn)右方列示：負債及所有者權(quán)益最后一行：資產(chǎn)總計=負債及所有者權(quán)益總計 報告式：按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的順序依次列示數(shù)量關(guān)系：資產(chǎn)總計=負債合計+所有者權(quán)益合計， 或

8、：資產(chǎn)總計-負債合計=所有者權(quán)益合計ABC公司資產(chǎn)負債表 1997年12月31日 英 鎊固定資產(chǎn) 有形資產(chǎn) 投資流動資產(chǎn) 存貨 應(yīng)收賬款 現(xiàn)金流動負債凈流動資產(chǎn)（營運資金）總資產(chǎn)減流動負債長期負債凈資產(chǎn)資本來源 開業(yè)資本 留存收益股東權(quán)益資產(chǎn)負債表的格式格式一 ABC公司資產(chǎn)負債表 1997年12月31日資產(chǎn)英鎊負債與所有者權(quán)益英鎊固定資產(chǎn)流動負債 土地和建筑物 應(yīng)付賬款： 機器 一年內(nèi)到期的數(shù)額 投資 銀行透支 合計長期負債 流動資產(chǎn) 應(yīng)付賬款： 存貨 超過一年到期的數(shù)額 應(yīng)收賬款 銀行貸款 現(xiàn)金資本來源 合計 股本 留存收益資產(chǎn)總計負債與所有者權(quán)益合計資產(chǎn)負債表的格式格式二 簡單的資產(chǎn)負債

9、表例題2-1:約翰決定建立一家制造馬具的小型企業(yè),稱之為XYZ公司.為此他購置了:一臺工業(yè)縫紉機 550英鎊紡織材料 300英鎊縫紉材料 100英鎊一臺舊打字機 50英鎊辦公文具 50英鎊一臺切割機 400英鎊剩余50英鎊存入了這個企業(yè)的銀行賬戶.第一局部 在這一步,我們列出企業(yè)的資產(chǎn)如下:資產(chǎn) 英鎊縫紉機 550編織材料 300縫紉材料 100打字機 50文具 50切割機 400銀行存款 50合計 1500我們可以確認企業(yè)的所有者權(quán)益是1500英鎊,就是說約翰投入的金額.因此,資產(chǎn)負債表的另一局部是:所有者權(quán)益 1500英鎊表2-1 XYZ公司成立日的資產(chǎn)負債表_資產(chǎn) 英鎊_資產(chǎn) 英鎊縫紉機

10、 550切割機 400打字機 50文具 50編織材料 300縫紉材料 100銀行存款 50 1500 籌資所有者權(quán)益 1500 1500 表2-2 XYZ公司資產(chǎn)負債表 1997年5月31日_ 英鎊 英鎊_固定資產(chǎn) 一臺縫紉機 550一臺切割機 400打字機 50流動資產(chǎn)辦公文具 50編織材料 300縫紉材料 100 紐扣 300(之前還剩50鎊+向銀行借了500鎊)銀行存款 250 1000 2000資金來源所有者權(quán)益 1500 1500銀行借款 500 2000課堂練習(xí)：比特2021年創(chuàng)立了一家小企業(yè)，本年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：請編制比特資產(chǎn)負債表.1、在企業(yè)銀行賬戶中存入自己的資金50002

11、、以2000購置了一輛運貨車3、以3000買入一批貨物用于再銷售4、取得銀行借款60005、以4000買入機器用于生產(chǎn)6、雇傭一名機器操作員加工先前已購進的貨物，操作員工資500 比特公司資產(chǎn)負債表 2021年12月31日_ 英鎊 英鎊_固定資產(chǎn) 運貨車 2000機器 4000流動資產(chǎn)產(chǎn)成品 3500人工費構(gòu)成產(chǎn)品本錢現(xiàn)金 1500 11000資金來源所有者權(quán)益 5000 5000銀行借款 6000 11000課堂練習(xí)：2004年12月31日DD公司擁有以下資產(chǎn)和權(quán)益，資產(chǎn)：運貨車6000英鎊，銀行存款500英鎊，機器設(shè)備2200英鎊，存貨3000英鎊，應(yīng)收賬款700英鎊，權(quán)益：股本10000

12、英鎊，應(yīng)付賬款400英鎊，借款5年期2000英鎊。 DD公司資產(chǎn)負債表 2004年12月31日資產(chǎn) 英鎊 英鎊固定資產(chǎn) 機器設(shè)備 2200 運貨車 6000流動資產(chǎn) 存貨 3000 應(yīng)收賬款700 銀行存款500流動負債 應(yīng)付賬款400營運資金 3800流動資產(chǎn)-流動負債總資產(chǎn)減流動負債12000 長期負債 2000凈資產(chǎn) 10000資本來源 股本 1000010.4 現(xiàn)金流量表10.4 現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表：是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流向哪里現(xiàn)金流出的報表?，F(xiàn)金流量表包括5個主要分類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資回報和融資效勞而

13、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，稅收和現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量10.4 現(xiàn)金流量表2.超能力經(jīng)營：指企業(yè)不考慮額外工作所需要的現(xiàn)金增加額而冒然承受額外工作3.償債能力：償債能力可以用來解釋企業(yè)為歸還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的能力企業(yè)的流動性信息對多數(shù)使用者來說，都是非常重要的?，F(xiàn)金流量表提供的最根本的信息就是有關(guān)現(xiàn)金的來源和使用情況的信息，有利于使用者對企業(yè)未來的財務(wù)狀況作出判斷根本信息：有關(guān)現(xiàn)金來源、使用情況的信息其他信息：非經(jīng)營性業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)購置，資本注入等 兩個問題：現(xiàn)金流量表提供什么信息為什么這些信息是重要的利潤和現(xiàn)金流量的背離；獲利能力以及償債能力的判斷ABC公司現(xiàn)金流

14、量表 本年度 去年現(xiàn)金流量表樣表 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資回報和融資本錢支付利息稅項所得稅資本支出和金融性投資購并與處置股利分配流動性資源管理資本來源現(xiàn)金增加減少購置固定資產(chǎn)對外投資處置固定資產(chǎn)發(fā)行普通股票歸還或借入貸款對外投資收到的利息和利潤；融資費用。所得稅的交納和返還購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出；對外投資支出；處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流入。收購其它企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金流量。向股東支付股利。短期股票和短期債券投資支付的現(xiàn)金及出售短期投資收到的現(xiàn)金。發(fā)行股票、發(fā)行債券及舉借貸款等收到的現(xiàn)金及償付所流出的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入：現(xiàn)金的來源。包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；新股發(fā)行和其它形式的長期融資活動產(chǎn)生

15、的現(xiàn)金流入；固定資產(chǎn)出售所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入等?，F(xiàn)金的流出：現(xiàn)金的使用。包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出；購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出；繳納稅金或支付股利產(chǎn)生的現(xiàn)金支出；歸還債券利息及其它長期負債所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出等?，F(xiàn)金凈流量：現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金指企業(yè)正常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。問題: 利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是否等價？ 利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為什么不等價？弗半西斯公司工作底稿1150-18503000利潤期末余額銷貨成本付現(xiàn)收現(xiàn)購貨銷售53017021001640-1850-2080-2080314031401850185030007601703500580應(yīng)

16、付款項所有者權(quán)益應(yīng)收款項存貨現(xiàn)金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)案例利潤經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加額應(yīng)收賬款減少額應(yīng)付賬款增加額應(yīng)付賬款減少額應(yīng)付賬款存貨折舊折舊存貨增加額存貨減少額購貨應(yīng)付賬款期初余額賒購付現(xiàn)期末余額應(yīng)付賬款0 凈賒購 購貨 銷貨本錢 利潤 應(yīng)付賬款0 凈賒銷 銷售收入 利潤應(yīng)收賬款0 凈收現(xiàn) 銷售收入 利潤應(yīng)收賬款期末余額期初余額賒銷收現(xiàn)ABC公司現(xiàn)金流量表 本年度 去年現(xiàn)金流量表樣表 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資回報和融資本錢支付利息稅項所得稅資本支出和金融性投資購并與處置股利分配流動性資源管理資本來源現(xiàn)金增加減少購置固定資產(chǎn)對外投資處置固定資產(chǎn)發(fā)行普通股票歸還或借入貸款對外投資收到

17、的利息和利潤；融資費用。所得稅的交納和返還購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金支出；對外投資支出；處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流入。收購其它企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金流量。向股東支付股利。短期股票和短期債券投資支付的現(xiàn)金及出售短期投資收到的現(xiàn)金。發(fā)行股票、發(fā)行債券及舉借貸款等收到的現(xiàn)金及償付所流出的現(xiàn)金。4000300010002800030002350100002200018000100001350余額3000-3000股利1000-1000稅金2000-2000折舊-46000-46000成本-5000-5000股利-3000-3000稅金-7000-7000工資-150-150利息2000折舊5000股利3000稅金-340

18、004800014000應(yīng)付3000貸款3000033000-60004500利潤10000廠房貸款付現(xiàn)賒購收現(xiàn)賒銷現(xiàn)銷租金3000-3400048000-260002600033000-6000100001800016000-5500權(quán)益應(yīng)收存貨現(xiàn)金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)現(xiàn)銷和賒銷收到的現(xiàn)金 59000減：購貨支付的現(xiàn)金 34000 租金支出 6000 工資支出 7000經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 12000投資回報和融資本錢 利息支付 150稅項 支付所得稅 3000股利分配 5000融資業(yè)務(wù) 貸款 3000 一、直接法利用工作底稿編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資回報和融資本錢支付利息稅

19、項支付所得稅資本支出和金融性投資購并與處置股利分配流動性資源管理融資業(yè)務(wù)現(xiàn)金增加減少借入貸款12000150 3000 5000 3000 68504000300010002800030002350100002200018000100001350余額3000-3000股利1000-1000稅金2000-2000折舊-46000-46000成本-5000-5000股利-3000-3000稅金-7000-7000工資-150-150利息2000折舊5000股利3000稅金-340004800014000應(yīng)付3000貸款3000033000-60004500利潤10000廠房貸款付現(xiàn)賒購收現(xiàn)賒銷現(xiàn)銷

20、租金3000-3400048000-260002600033000-6000100001800016000-5500權(quán)益應(yīng)收存貨現(xiàn)金負債所有者權(quán)益資產(chǎn)30000經(jīng)營活動利潤經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加額應(yīng)收賬款減少額應(yīng)付賬款增加額應(yīng)付賬款減少額應(yīng)付賬款存貨折舊折舊存貨增加額存貨減少額 二、間接法利用資產(chǎn)負債表和利潤表編制現(xiàn)金流量表200022000180004000280001400014000200020001800016000200012000現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資回報和融資本錢支付利息稅項支付所得稅資本支出和金融性投資購并與處置股利分配流動性資源管理融資業(yè)務(wù)現(xiàn)金增加減少借入貸款12000150 3000 5000 3000 68504000300010002900032001820100002000021000100001820余額3000-3000股利1000-1000稅金2000-2000折舊-45000-45000成