資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范探究_第1頁(yè)
資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范探究_第2頁(yè)
資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范探究_第3頁(yè)
資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范探究_第4頁(yè)
資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范探究_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩79頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

1、教師簡(jiǎn)介劉玉平,男,經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,教授,博士研究生導(dǎo)師,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院副院長(zhǎng),中央財(cái)經(jīng)大學(xué)資產(chǎn)評(píng)估研究所所長(zhǎng)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師,中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)首批資深會(huì)員。兼任中國(guó)國(guó)有資產(chǎn)治理學(xué)會(huì)理事、中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)理事、中國(guó)房地產(chǎn)估價(jià)師與經(jīng)紀(jì)人學(xué)會(huì)理事、中國(guó)土地估價(jià)師學(xué)會(huì)理事、中國(guó)投資環(huán)境學(xué)會(huì)理事、全國(guó)價(jià)格鑒證復(fù)核裁定專(zhuān)家委員會(huì)委員、中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)教育培訓(xùn)委員會(huì)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)援助委員會(huì)和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)委員會(huì)委員、金融評(píng)估專(zhuān)業(yè)委員會(huì)副主任委員、財(cái)政部資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)委員、全國(guó)人大評(píng)估法起草顧問(wèn)小組成員、審計(jì)署高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)委員、國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估促進(jìn)工程特邀專(zhuān)家、

2、河南省首批客座技術(shù)評(píng)估師、北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)委員會(huì)委員、遼寧資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)專(zhuān)家委員會(huì)顧問(wèn)、山西省資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)顧問(wèn)、廣東省國(guó)資委資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)審專(zhuān)家、中關(guān)村科技園區(qū)海淀園治理委員會(huì)專(zhuān)家顧問(wèn)委員會(huì)委員、浙江大學(xué)都市學(xué)院兼職教授、北京市海淀區(qū)第七屆和第八屆政協(xié)委員。E-ai: lp_z23.t資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范研究目 錄道德與評(píng)估職業(yè)道德評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范條款及相關(guān)案例評(píng)估職業(yè)道德相關(guān)問(wèn)題研究 一、道德與評(píng)估職業(yè)道德 (一)概念辨析 道德是調(diào)整個(gè)人之間以及個(gè)人和社會(huì)組織之間相互關(guān)系的行為規(guī)范的總和。道德以善和惡、正義和邪惡、公正和偏私、老實(shí)和虛偽等為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)人們的各種行為,調(diào)整人們之間的

3、社會(huì)關(guān)系,并通過(guò)各種形式的教育和社會(huì)輿論的力量,使人們逐漸形成一定的信念、適應(yīng)和傳統(tǒng)。道德由一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)所決定并為之服務(wù)。 職業(yè)道德是從事某種職業(yè)的人們?cè)谶M(jìn)行該種職業(yè)活動(dòng)時(shí)必須遵循的道德準(zhǔn)則和規(guī)范,它與職業(yè)活動(dòng)一起形成和進(jìn)展,是存在于職業(yè)活動(dòng)中的社會(huì)道德。 資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師及其評(píng)估機(jī)構(gòu)在從事資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則和規(guī)范。如壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng),是機(jī)構(gòu)行為依舊評(píng)估師行為?合同簽訂、解除是機(jī)構(gòu)行為依舊評(píng)估師行為?“本要求強(qiáng)調(diào)評(píng)估師個(gè)人的道德責(zé)任和義務(wù),同時(shí)也強(qiáng)調(diào)評(píng)估中機(jī)構(gòu)團(tuán)體所承擔(dān)的責(zé)任” (USPAP200) 誠(chéng)信依靠于制度建設(shè)完成。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為,人們的行為規(guī)范是

4、各種正式與非正式的制度安排的。非正式制度安排要緊有風(fēng)俗適應(yīng)、禮儀、約定俗成等;正式制度安排則是國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章制度等。 轉(zhuǎn)軌社會(huì)的一般特征是秩序稀缺。因此,在社會(huì)轉(zhuǎn)型期,秩序的稀缺是一個(gè)一般規(guī)律,秩序的稀缺客觀上使機(jī)會(huì)主義的預(yù)期收益大于預(yù)期成本,從而有助于機(jī)會(huì)主義的泛濫,使機(jī)會(huì)主義的行事更加毫無(wú)顧忌。 誠(chéng)信問(wèn)題不只是道德問(wèn)題,更是一個(gè)制度問(wèn)題。以往約定俗成的觀念與市場(chǎng)化的要求會(huì)發(fā)生激烈的沖突。布什曾講(安穩(wěn)事件后):現(xiàn)在此刻,美國(guó)最大的經(jīng)濟(jì)需求是更高的道德標(biāo)準(zhǔn)有嚴(yán)格的法律加強(qiáng)的、相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人支持的道德標(biāo)準(zhǔn)。 道德:自愿的,非正式制度形成 職業(yè)道德: 強(qiáng)制的,正式制度 (職業(yè)道德屬于道德

5、范疇依舊法律范疇?) 在沒(méi)人看你時(shí)要作正確的情況 違反道德,不一定違法;違反職業(yè)道德,則違法。 (二)國(guó)外職業(yè)道德規(guī)范 職業(yè)道德準(zhǔn)則是資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的重要組成部分。不管?chē)?guó)際評(píng)估準(zhǔn)則,依舊美國(guó)專(zhuān)業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則,都直接或間接的論述職業(yè)道德內(nèi)容。 英國(guó)皇家特許測(cè)量師學(xué)會(huì)(ICS)制定了評(píng)估與估價(jià)準(zhǔn)則(紅皮書(shū)),作為評(píng)估行業(yè)職業(yè)的技術(shù)規(guī)則。 RIS的行為守則則為測(cè)量師的工作規(guī)定了一種模式,用于指導(dǎo)和規(guī)范測(cè)量師的執(zhí)業(yè)行為。 另外,澳大利亞資產(chǎn)學(xué)會(huì)(AI)、我國(guó)香港測(cè)量師學(xué)會(huì)等均對(duì)評(píng)估師的行為進(jìn)行約束和規(guī)范 美國(guó)專(zhuān)業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則中的職業(yè)道德條款分為四個(gè)部分: 執(zhí)業(yè)行為、評(píng)估業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、保密和檔案保存。

6、執(zhí)業(yè)行為 評(píng)估師必須遵循UPAP 與其同意評(píng)估托付時(shí)同意遵守的增補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行符合職業(yè)道德和能力勝任要求的評(píng)估。評(píng)估師決不能違法執(zhí)業(yè)。評(píng)估師必須公正、客觀和獨(dú)立地完成評(píng)價(jià)項(xiàng)目,不假此濟(jì)私。 在評(píng)估中,評(píng)估師不得作為某一方或某一項(xiàng)糾紛的辯護(hù)人。 評(píng)估師不得受理要求報(bào)告預(yù)先決定的意見(jiàn)與結(jié)論的評(píng)價(jià)項(xiàng)目。 評(píng)估師不得以引起誤導(dǎo)或欺騙的方式傳達(dá)評(píng)估項(xiàng)目的結(jié)果。評(píng)估師不得使用或者提供誤導(dǎo)的或欺騙性的評(píng)估報(bào)告,或有意同意其雇員或他人提供誤導(dǎo)的或欺騙性的評(píng)估報(bào)告。 評(píng)估師不得使用或依靠那些涉及人文特征的無(wú)依照的論斷,這些論斷涉及人的膚色、宗教信仰、國(guó)籍、性不、婚姻狀況、家庭身份、年齡、社會(huì)資助的獲得、殘疾等或認(rèn)

7、為上述這特征的同一性關(guān)于最高評(píng)估價(jià)值是必需的。業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng) 與評(píng)估項(xiàng)目的獲得相關(guān)的酬金、傭金或具備價(jià)值實(shí)物的秘密提供,差不多上不符合職業(yè)道德的。 當(dāng)評(píng)估師將下列情形作為所同意評(píng)估托付或所達(dá)成評(píng)價(jià)項(xiàng)目酬勞協(xié)議的前提條件時(shí),則差不多上違背職業(yè)道德的: 1. 報(bào)告按事先決定的評(píng)估結(jié)果(如對(duì)價(jià)值的推斷); 2. 依照評(píng)估托付方喜好決定評(píng)估項(xiàng)目的結(jié)果; 3 評(píng)估價(jià)值量; 4. 求證約定的評(píng)估結(jié)果;或 5. 與評(píng)估師的評(píng)價(jià)直接聯(lián)系在一起的或?qū)iT(mén)作為評(píng)價(jià)項(xiàng)目目的的續(xù)后事項(xiàng)的發(fā)生。 以欺詐、誘惑、夸大的方式刊登廣告或招徠評(píng)估業(yè)務(wù),差不多上違反職業(yè)道德的。保密 評(píng)估師必須為托付方保守機(jī)密。 評(píng)估師在使用機(jī)密信息和傳

8、遞價(jià)值評(píng)估結(jié)果時(shí),必須忠實(shí)地維護(hù)評(píng)估托付方的合法權(quán)益。 評(píng)估師在評(píng)估中必須意識(shí)到并必須遵循所有關(guān)于保密和愛(ài)護(hù)隱私的法律法規(guī)。(注) 在標(biāo)準(zhǔn)第3-315行,標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)了除非向行業(yè)自律部門(mén)披露有關(guān)機(jī)密是違反現(xiàn)行的法律法規(guī),則機(jī)密信息一般可供行業(yè)自律部門(mén)核查。 除托付方及獲得托付方授權(quán)的人員、政府評(píng)估治理部門(mén)和由正式法律程序授權(quán)的第三方或向其提供有關(guān)資料不違背相關(guān)法律法規(guī)時(shí)的獲得正式授權(quán)的行業(yè)自律部門(mén),評(píng)估師不得向任何人泄露屬于托付方的機(jī)密和向托付方提供的評(píng)估結(jié)果。而行業(yè)自律部門(mén)的成員向外泄露僅提供給自律部門(mén)的機(jī)密信息,仍屬于違反職業(yè)道德的行為。檔案保存 評(píng)估師必須為每項(xiàng)評(píng)估、評(píng)估復(fù)審與評(píng)估咨詢(xún)保存工

9、作檔案。工作檔案的內(nèi)容必須包括:托付方的姓名、名稱(chēng)和以姓名、名稱(chēng)或類(lèi)型對(duì)各類(lèi)評(píng)價(jià)結(jié)果預(yù)定使用者的確定;以某一種載體所保存的書(shū)面的準(zhǔn)確副本;包含評(píng)估師簽名和具備日期的評(píng)估師誓言的口述評(píng)價(jià)報(bào)告或法庭證詞的概要,或法庭證詞的記錄;及支持評(píng)估師推斷和推論以及顯示履行了本規(guī)定和履行了所有各相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的所有各種必需具備的數(shù)據(jù)、資料和文件,與這些文件資料所在位置的索引。 評(píng)估師必須對(duì)整理后的工作檔案保存至少5 年,由評(píng)估師提供法庭證詞的評(píng)價(jià)項(xiàng)目,其證詞資料在司法訴訟最終裁決后也至少保存兩年,不管哪一種保存期限都應(yīng)得到保證。 評(píng)估師應(yīng)能對(duì)其工作檔案進(jìn)行保管,或者能與其工作檔案保管者共同進(jìn)行恰當(dāng)?shù)墓ぷ鳈n案保存、存

10、取和修補(bǔ)整理等工作。國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則行為守則 40職業(yè)道德 評(píng)估師應(yīng)當(dāng)保持高度的老實(shí)和正直,其行為不得有損于托付方、社會(huì)公眾、職業(yè)和各自國(guó)家的評(píng)估行業(yè)組織。 4.1 誠(chéng)信 4.利益沖突 4.3 保密 44 公正(三)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德概述2002年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)誠(chéng)信建設(shè)朱镕基 (2001.秋)誠(chéng)信為本 操守為重 堅(jiān)持準(zhǔn)則 不做假賬2003年0月25日資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避(中國(guó)評(píng)估論壇第三屆)007年12月5日資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)可持續(xù)進(jìn)展論壇(北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì))(1)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)可持續(xù)進(jìn)展()質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)操縱(3)內(nèi)部治理制度建立與完善()做小做精與做大做強(qiáng)與職業(yè)道德直接相關(guān)的三個(gè)概念誠(chéng)信

11、(高)責(zé)任(中)風(fēng)險(xiǎn)(低)2006年北京收入前5名的經(jīng)營(yíng)理念()至誠(chéng)至信,嚴(yán)謹(jǐn)公平(2)致精巧誠(chéng),共創(chuàng)共榮(3)專(zhuān)業(yè)發(fā)覺(jué)價(jià)值,誠(chéng)信打造品牌 基礎(chǔ):客觀 獨(dú)立 公正 謝旭人部長(zhǎng)對(duì)行業(yè)從業(yè)人員提出的“依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信為本、質(zhì)量第一、服務(wù)為上” 丁學(xué)東副部長(zhǎng)關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)文化建設(shè)、強(qiáng)化監(jiān)管、著力誠(chéng)信教育、推動(dòng)機(jī)構(gòu)做好做強(qiáng)的工作要求 2003年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見(jiàn) 20年中注協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn) 005年月資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒方法(中評(píng)協(xié)00513號(hào)) 1999.7.29 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范及中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)后續(xù)教育規(guī)

12、范的通知(財(cái)評(píng)協(xié)字996號(hào) (兩個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范)20年8月12日中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則(征求意見(jiàn)稿) 20042.5 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則(200年5月1日實(shí)施) 職業(yè)道德準(zhǔn)則 為職業(yè)界提供質(zhì)量操縱 社會(huì)公眾對(duì)我們的期望資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則 (六章三十二條) 總則 差不多要求 專(zhuān)業(yè)勝任能力 與托付方和相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系 與其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的關(guān)系 附則二、評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范條款及相關(guān)案例 在搜集、整理案例的過(guò)程中,考慮哪些屬于職業(yè)道德方面的內(nèi)容。著重考慮兩個(gè)問(wèn)題:一是關(guān)于評(píng)估行為而言;二是按照相關(guān)條款確定。但有一些是明確的,有的則是模

13、糊的。因此,有的案例能夠按照有關(guān)職業(yè)道德的規(guī)范、準(zhǔn)則的條款列舉,有的則就案例中有關(guān)職業(yè)道德方面的問(wèn)題提出。一個(gè)極端的問(wèn)題,評(píng)估行業(yè)發(fā)生的事件是不是都能夠作為評(píng)估職業(yè)道德的問(wèn)題? 正面 反面承接業(yè)務(wù)過(guò)程中的職業(yè)道德規(guī)范評(píng)估過(guò)程中的職業(yè)道德規(guī)范評(píng)估結(jié)果披露過(guò)程中的職業(yè)道德規(guī)范 (一)關(guān)于求證資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值 資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則 第八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行分析、估算并形成專(zhuān)業(yè)意見(jiàn),不受托付方或相關(guān)當(dāng)事方的阻礙,不得以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評(píng)估結(jié)論。 循環(huán)評(píng)估 20年上市公司買(mǎi)斷集團(tuán)公司無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估 從轉(zhuǎn)讓的真實(shí)意圖來(lái)看,究竟是為了抵沖應(yīng)收賬款而受讓無(wú)形資產(chǎn),依舊為了獲

14、得無(wú)形資產(chǎn)抵沖應(yīng)收賬款呢?2000年 評(píng)估值 受讓價(jià)美爾雅 .33億元 1.22億元 萬(wàn)家樂(lè) 3122億元 3億元 廣東宏遠(yuǎn) 7.5億元 6.6億元 案例:某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)某個(gè)國(guó)有企業(yè)的土地18畝,該市某土地評(píng)估公司第一次估價(jià)為121.6萬(wàn)元。通過(guò)三方串通,第二次評(píng)估價(jià)降為5.6萬(wàn)元,并以此成交。三個(gè)月后,開(kāi)發(fā)商為申請(qǐng)抵押貸款又請(qǐng)這家土地評(píng)估公司對(duì)這塊土地進(jìn)行第三次評(píng)估,其評(píng)估價(jià)上升為萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)商還嫌低了,又串通銀行內(nèi)部的評(píng)估機(jī)構(gòu)作出第四次評(píng)估,評(píng)估價(jià)飆升至62.36萬(wàn)元,以此獲得280萬(wàn)元的貸款。(中國(guó)社會(huì)科學(xué)院社會(huì)中介組織的腐敗狀況與治理對(duì)策研究) 依照(1)交易價(jià)格確定評(píng)估值(2)按

15、處置值評(píng)估(3)升減值率過(guò)高,講明不充分 案例:內(nèi)蒙古007年,對(duì)一項(xiàng)已被多家企業(yè)廣泛應(yīng)用,全然不能稱(chēng)為專(zhuān)有技術(shù)擬評(píng)為790萬(wàn)元、15萬(wàn)元的專(zhuān)有技術(shù),評(píng)估報(bào)告差不多擬好,后因治理部門(mén)介入,評(píng)估機(jī)構(gòu)才未出具正式評(píng)估報(bào)告。 (二)關(guān)于信息披露 第九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)合理使用評(píng)估假設(shè),并在評(píng)估報(bào)告中披露評(píng)估假設(shè)及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的阻礙。 第十條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中提供必要信息,使評(píng)估報(bào)告使用者能夠合理理解評(píng)估結(jié)論。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得出具含有虛假、不實(shí)、有偏見(jiàn)或具有誤導(dǎo)性的分析或結(jié)論的評(píng)估報(bào)告。 第二十六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)與托付方進(jìn)行必要溝通,提示評(píng)估報(bào)告使用者合理

16、理解并恰當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告,并聲明不承擔(dān)相關(guān)當(dāng)事人決策的責(zé)任。 (三)關(guān)于不當(dāng)獲利第十三條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得利用執(zhí)業(yè)便利為自己或他人謀取不正當(dāng)利益。案例:20年月(2008.12央視臺(tái)播出)融資公司邀請(qǐng)客戶(hù)關(guān)心融資(不收鈔票)指定做商業(yè)打算書(shū)、可行性研究報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等收費(fèi)從中分成融資無(wú)效 (四)關(guān)于簽字責(zé)任 第十六條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得簽署本人未參與項(xiàng)目的評(píng)估報(bào)告,也不得同意他人以本人名義簽署評(píng)估報(bào)告。 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師與機(jī)構(gòu)責(zé)任的區(qū)分 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師與其它評(píng)估師的關(guān)系 (五)關(guān)于壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng) 第二十九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得以惡意降低服務(wù)費(fèi)等不正當(dāng)?shù)氖侄闻c其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。 以北

17、京為例,2年99家評(píng)估機(jī)構(gòu)總收入4.7億元;2005年9家.80億元;2006年1家5.0億元;2007年.9億元(專(zhuān)營(yíng))全部收入7.5億元。少數(shù)機(jī)構(gòu)收入增速較快,但與之相對(duì)的是評(píng)估總收入增速緩慢。工作量增長(zhǎng)的幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于評(píng)估行業(yè)收入的增幅。 招投標(biāo)存在的問(wèn)題(價(jià)格所占比重;律師) 示范效應(yīng) 壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果,使得一些行業(yè)的評(píng)估收費(fèi)越來(lái)越低。有的客戶(hù)甚至依照以往案例自定價(jià)格聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)??蛻?hù)看不起評(píng)估機(jī)構(gòu) 評(píng)估機(jī)構(gòu)關(guān)于能否執(zhí)行62號(hào)文件規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的回答是:能夠執(zhí)行的占.%,有困難的占4%,專(zhuān)門(mén)難執(zhí)行占4.2%,其他%。 評(píng)估機(jī)構(gòu)認(rèn)為在知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)收費(fèi)中遇到的要緊問(wèn)題有:1)評(píng)估機(jī)構(gòu)之

18、間的惡性壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)(84.7%);2)采納招標(biāo)等方式確定評(píng)估機(jī)構(gòu),以?xún)r(jià)格孰低原則選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)(8.50%);)企業(yè)效益不行,難以支付評(píng)估費(fèi)(47%)。其他比較多的選項(xiàng)還有:地點(diǎn)政府和相關(guān)政府部門(mén)以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)為由,采取公布文件等方式干預(yù)、壓低評(píng)估收費(fèi)(6%);評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)不被托付方認(rèn)可(7%)等。 全國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估狀況調(diào)研報(bào)告 (六)遵循準(zhǔn)則 履行評(píng)估程序 應(yīng)有的程序履行不了(一天一份無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告) 案例:河北土地估價(jià)急用戶(hù)之所急三、評(píng)估職業(yè)道德相關(guān)問(wèn)題研究(一)職業(yè)勝任能力與職業(yè)道德 23年開(kāi)始研究注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)能力框架我們敬慕專(zhuān)家的學(xué)識(shí)和權(quán)威,但德行、人格等差不多的社會(huì)道義

19、,必須安放在專(zhuān)家的知識(shí)的上位。真正有德行、人格的人,其良心也會(huì)溶進(jìn)他所研究的學(xué)術(shù)領(lǐng)域。有如此的前提在,才會(huì)有真正的專(zhuān)家。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則 第三章 專(zhuān)業(yè)勝任能力 第十八條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)通過(guò)專(zhuān)門(mén)教育和培訓(xùn),具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),能夠勝任所執(zhí)行的評(píng)估業(yè)務(wù)。 第十九條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)同意后續(xù)教育,保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。 第二十條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)如實(shí)聲明其具有的專(zhuān)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn),不得對(duì)其專(zhuān)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸張、虛假和誤導(dǎo)性宣傳。 第二十一條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),能夠聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作,但應(yīng)當(dāng)采取必要措施確信專(zhuān)家工作的合理性。執(zhí)業(yè)水平: 廣東官司 基準(zhǔn)日

20、 各年度數(shù)值相加 超額數(shù)字的形成專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ) 與財(cái)務(wù)顧問(wèn)的關(guān)系 (二)中介機(jī)構(gòu)組織形式與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 1、中介機(jī)構(gòu)組織形式的選擇受制于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和治理水平。在沒(méi)有產(chǎn)權(quán)明晰,治理方式未有較大改進(jìn)的情況下,合伙制只能是理念上的,即許多的優(yōu)點(diǎn)僅僅停留在理論上的推斷,專(zhuān)門(mén)難收到預(yù)期效果。 2、國(guó)外的情況表明,事務(wù)所組織形式并不是唯一的,而是多樣化的。 、有限責(zé)任組織形式有助于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)外,由于各合伙制事務(wù)所面對(duì)的訴訟案例成倍增長(zhǎng),其付出的訴訟賠款占審計(jì)總成本的比例急劇上升,為保障持續(xù)進(jìn)展,許多國(guó)家(如美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)等)逐漸從“無(wú)限責(zé)任合伙制”轉(zhuǎn)成“有限責(zé)任合伙制”。國(guó)際“五大”進(jìn)展相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)刻內(nèi),

21、采取的是一般合伙制。進(jìn)入20世紀(jì)9年代,合伙制開(kāi)始逐步向有限責(zé)任合伙制轉(zhuǎn)變。有資料表明,安穩(wěn)事件以后,香港大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所都正在考慮,將現(xiàn)行的無(wú)限責(zé)任公司轉(zhuǎn)制為有限責(zé)任公司。上述的變化和進(jìn)展趨向表明,有限責(zé)任組織形式更有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),有利于中介機(jī)構(gòu)的進(jìn)展。4、表面上看來(lái),所謂有限責(zé)任事務(wù)所的注冊(cè)資本有限,與其承擔(dān)較大數(shù)額的業(yè)務(wù)會(huì)出現(xiàn)責(zé)任上不對(duì)稱(chēng)的觀點(diǎn)是正確的,事實(shí)上不然。 5、合伙制組織形式與中介機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)大相矛盾。 205年5月1日,財(cái)政部22號(hào)令資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批治理方法第8條規(guī)定,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)組織形式為合伙制或者有限責(zé)任公司制。 205年10月12日,建設(shè)部號(hào)令房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)治理方法第8

22、條規(guī)定,房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由自然人出資,以有限責(zé)任公司或合伙企業(yè)形式設(shè)立。 2006年7月,中國(guó)土地估價(jià)師協(xié)會(huì)第三屆第二次理事會(huì)討論的土地評(píng)估中介機(jī)構(gòu)治理方法(第六稿)第八條規(guī)定,土地評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的組織形式應(yīng)為有限責(zé)任公司(下稱(chēng)“公司制”)或合伙制企業(yè)(下稱(chēng)“合伙制”),土地評(píng)估中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由自然人投資或出資設(shè)立并按機(jī)構(gòu)組織形式承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 006年8月27日,全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法并于年6月1日起實(shí)施。新的合伙企業(yè)法將“專(zhuān)門(mén)的一般合伙”和“有限合伙”這兩個(gè)概念納入其中。規(guī)定:本法所稱(chēng)合伙企業(yè),是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的一般合伙企業(yè)和有限合伙

23、企業(yè)。 評(píng)估法(草案)(2009.) 第二十條 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采納合伙制,符合規(guī)定條件的能夠采取公司制或個(gè)人獨(dú)資制。具體條件由國(guó)務(wù)院評(píng)估協(xié)調(diào)指導(dǎo)委員會(huì)制定。 評(píng)估法征求意見(jiàn)中(206),(選取了依照中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)和中國(guó)土地估價(jià)師協(xié)會(huì)提供的評(píng)估機(jī)構(gòu)名單的200家評(píng)估機(jī)構(gòu),截至006年1月8日收到108家評(píng)估機(jī)構(gòu)的反饋意見(jiàn))7。您認(rèn)為下列哪種組織形式對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)進(jìn)展最為有利( )同意設(shè)一般合伙、專(zhuān)門(mén)一般合伙和有限責(zé)任公司只同意設(shè)一般合伙、專(zhuān)門(mén)一般合伙同意設(shè)一般合伙、專(zhuān)門(mén)一般合伙,在提高門(mén)檻的條件下可設(shè)有限責(zé)任公司 調(diào)查顯示,%的被調(diào)查對(duì)象并不認(rèn)可“只同意設(shè)一般合伙、專(zhuān)門(mén)一般合伙”的評(píng)估機(jī)構(gòu)組織形式。

24、電眼認(rèn)為,評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)有限責(zé)任是造成目前評(píng)估市場(chǎng)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、違規(guī)評(píng)估現(xiàn)象貧乏的重要緣故。 申報(bào)證券業(yè)資格的8家機(jī)構(gòu),有限公司、有限責(zé)任公司占到百分之百。 (三)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)模與職業(yè)道德 研究和衡量事務(wù)所的規(guī)模,應(yīng)研究和設(shè)立反映事務(wù)所規(guī)模的指標(biāo)體系。要講明的是,衡量事務(wù)所規(guī)模大小的不完全在人數(shù)多少,關(guān)鍵在于客戶(hù)的多少和業(yè)務(wù)量。中介機(jī)構(gòu)規(guī)模的目標(biāo)在于規(guī)模經(jīng)濟(jì),沒(méi)有規(guī)模經(jīng)濟(jì)的規(guī)模是不現(xiàn)實(shí)的。 研究證明,規(guī)模并非越大越好,衡量規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是:當(dāng)規(guī)模擴(kuò)大所帶來(lái)的組織成本等于交易成本時(shí),規(guī)模的最大限界也就確定了。交易成本是指使市場(chǎng)交易順利進(jìn)行所需要的費(fèi)用或支付的代價(jià),包括在市場(chǎng)交易中查找交易對(duì)象,簽訂交易

25、合同,監(jiān)督、履行合同,建立保障合同履行的機(jī)構(gòu)所發(fā)生的費(fèi)用。交易成本本身講明了建立事務(wù)所的必要性,交易成本的市場(chǎng)性,決定了交易成本確定的社會(huì)性。關(guān)于組織成本,不同的組織、協(xié)調(diào)和治理,其成本是不同的,組織成本衡量的差異會(huì)引起事務(wù)所規(guī)模推斷差異,因此,必須科學(xué)衡量組織成本。相關(guān)分析表明,國(guó)際五大的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中,不論采取什么樣的方法擴(kuò)大規(guī)模,擴(kuò)大后的事務(wù)所必須具備風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、執(zhí)業(yè)程序統(tǒng)一、利益主體多元化、人事治理在一定程度上的統(tǒng)一等特征。 目前事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模,能夠采納以下幾種形式:(1)實(shí)行合并;(2)設(shè)立分所;(3)汲取專(zhuān)業(yè)人員。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)大,差不多上差不多上依靠合并進(jìn)行的。實(shí)

26、踐證明,依靠合并實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大規(guī)模的目的,是我國(guó)有效的選擇。但合并實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)大,必須要遵循平等自愿、權(quán)責(zé)明晰、結(jié)合實(shí)際、依法實(shí)施的原則,這也是保證合并能否達(dá)到有效目標(biāo)的保證。 小而精大而強(qiáng) 整合、融合 統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) 木桶原理 何為大中型機(jī)構(gòu),大的標(biāo)準(zhǔn)是什么? 大所作文化中所作人 小所做事 做大作強(qiáng) 做事業(yè)依舊做情況? 大有大的風(fēng)險(xiǎn),泰坦尼克號(hào)的沉沒(méi)令世人永綿,安達(dá)信使幾十萬(wàn)人直接或間同意損。申報(bào)機(jī)構(gòu)8家。 收入數(shù)(三年累計(jì)) 家數(shù) 比重2萬(wàn)元300萬(wàn)元 57 6%300萬(wàn)元4000萬(wàn)元 14%400萬(wàn)元00萬(wàn)元 8 %500萬(wàn)元60萬(wàn)元 2 %000萬(wàn)元00萬(wàn)元 1 1%00萬(wàn)元9000萬(wàn)元 1 1%0

27、00萬(wàn)元1,000萬(wàn)元 1 1%10,0萬(wàn)元以上 5%(1000萬(wàn)元以上的機(jī)構(gòu)家,北京、上海各2家)申報(bào)機(jī)構(gòu)8家收入合計(jì)數(shù) 205年 88551萬(wàn)元2006年8863萬(wàn)元 2006年比2005年遞增11.6507年 2863萬(wàn)元 20年比0年遞增30.15合計(jì) 31607萬(wàn)元 (四)評(píng)估機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)操縱度 績(jī)效評(píng)價(jià)什么緣故不只以收入為準(zhǔn)? 人和人才(不能把評(píng)估師當(dāng)人看,而要當(dāng)人才來(lái)看) 治理結(jié)構(gòu) 人人有權(quán)力,人人權(quán)利受到制約 003 年中注協(xié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)申報(bào)機(jī)構(gòu)家凈資產(chǎn)等于注冊(cè)資本 9家凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本 6家凈資產(chǎn)大于注冊(cè)資本 1家凈資產(chǎn)在1000

28、萬(wàn)元以上的只有家,輕資產(chǎn)戰(zhàn)略評(píng)估師人數(shù) 機(jī)構(gòu)家數(shù) 比重040 4 6345 20 2060 5 66070 3 4%7080 2 2%10011 1 1101 1 1%出資人人數(shù) 家數(shù) 比重2人 9 11%人 4 164人 9 1%5人 17 2%6人 12 147人 6%人 6 7%9人 6%10人 3 4出資人人數(shù) 家數(shù) 比重1人 1 1%12人 1 %13人 1 1%人 1 1%17人 1 1%24人 1 1% 全國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估狀況調(diào)研報(bào)告30歲40歲注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師占較大比重30 歲以下的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師 %0 歲以上的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師 46 (五)與法律溝通 財(cái)政部與公安部200年月5

29、日 關(guān)于在查處經(jīng)濟(jì)犯罪案件工作中加強(qiáng)協(xié)作的通知公通字20520號(hào) 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法: 第七十四條 同意托付對(duì)國(guó)家出資企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)審計(jì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,出具虛假的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者審計(jì)報(bào)告的,依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。 第五十條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其工作人員受托評(píng)估有關(guān)資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)受托評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的評(píng)估報(bào)告負(fù)責(zé)。 法學(xué)家梁治平先生曾在憲政譯叢總序中講:“中國(guó)自有憲法已將近百年,然中國(guó)之憲政建設(shè)尚待完成。蓋憲政之于憲法,猶如法治之于法制,其盛衰興廢,

30、不獨(dú)受制于法律之制度,更取決于政治之安排、社會(huì)之結(jié)構(gòu)、公眾之素養(yǎng)與民眾之信仰。故修憲法雖易,行憲政實(shí)難?!?麥科特案件的若干啟發(fā)(借鑒) 關(guān)于虛假評(píng)估報(bào)告的推斷 對(duì)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人士而言,通常以評(píng)估準(zhǔn)則為依據(jù),即只要符合評(píng)估準(zhǔn)則,不管評(píng)估報(bào)告所反映的內(nèi)容與事實(shí)是否有出入,都不能認(rèn)定為虛假評(píng)估報(bào)告; 非評(píng)估專(zhuān)業(yè)人士對(duì)虛假評(píng)估報(bào)告的認(rèn)定則比較直觀,即只要評(píng)估報(bào)告所反映的內(nèi)容與事實(shí)有所出入,就認(rèn)定其是虛假的。 顯然,這兩種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)存在重大差異,評(píng)估專(zhuān)業(yè)人士強(qiáng)調(diào)的是評(píng)估的過(guò)程,非評(píng)估專(zhuān)業(yè)人士強(qiáng)調(diào)的是評(píng)估結(jié)果。 有效規(guī)避注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法律責(zé)任的對(duì)策 (一)推動(dòng)執(zhí)業(yè)環(huán)境的改善。 在一個(gè)造假泛濫的社會(huì),在一個(gè)誠(chéng)信

31、缺失的社會(huì),中介機(jī)構(gòu)要想置身事外,或眾人皆醉我獨(dú)醒,只能是一種夢(mèng)想。 (二)完善評(píng)估準(zhǔn)則,對(duì)評(píng)估準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)囟ㄎ弧?誰(shuí)應(yīng)對(duì)評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬界定負(fù)責(zé)?2.詢(xún)價(jià)是否評(píng)估的必經(jīng)程序?3.調(diào)整成新率確實(shí)是虛增評(píng)估值嗎?4.評(píng)估機(jī)構(gòu)能否與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行工作協(xié)作? (三)參與相關(guān)立法,提出符合行業(yè)自身規(guī)律的立法建議。 (四)行業(yè)自律。 (五)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)防范。 謝 謝!無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估.相關(guān)文件制度準(zhǔn)則 1996年10月18日,國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)治理局 中國(guó)專(zhuān)利局聯(lián)合公布(國(guó)資辦發(fā)199649號(hào)) 200年7月2日 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn) 2006年4月1日,財(cái)政部、國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局公布關(guān)于加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估治理工

32、作若干問(wèn)題的通知(財(cái)企20010號(hào)) 200年6月5日國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)2001號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要的通知 2008年11月2日中評(píng)協(xié)2081號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)(修改) 專(zhuān)利資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)B.無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估歷程回憶 1994年月12日,在深圳科技會(huì)堂舉辦無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估國(guó)際研討班。 194年6月2324日,國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)治理局與國(guó)家專(zhuān)利局在中央黨校聯(lián)合舉辦資產(chǎn)評(píng)估培訓(xùn)班。 194年11月上旬,中國(guó)專(zhuān)利局在北京龍泉賓館舉辦無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估研討會(huì),會(huì)后出版無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估理論與方法研究一書(shū) 95年7月27日,由中華企業(yè)股份制咨詢(xún)公司舉辦的“95中國(guó)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估研討會(huì)”在北京進(jìn)行。 1996年11月

33、26日,由國(guó)家專(zhuān)利局與世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織(WIP)舉辦的工業(yè)產(chǎn)權(quán)評(píng)估研討會(huì)在北京進(jìn)行 198年月日,在北京泰山飯店進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估研討會(huì)(中國(guó)國(guó)有資產(chǎn)治理學(xué)會(huì)主辦)。 99年1月3日11月8日,中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)和美國(guó)高級(jí)評(píng)估師聯(lián)合會(huì)聯(lián)合主辦,上海師范大學(xué)資產(chǎn)治理學(xué)院承辦的中美資產(chǎn)評(píng)估國(guó)際研討會(huì)舉辦。 200年4月21日,國(guó)務(wù)院清理整頓經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組召開(kāi)的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)座談會(huì)。 200年1月,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織對(duì)2年資本市場(chǎng)上無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估違規(guī)案件的論證。(涉及9個(gè)項(xiàng)目,個(gè)事務(wù)所)。 0年4月1日至8日,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主持的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則起草會(huì)議在北京龍泉賓館進(jìn)行。資產(chǎn)評(píng)

34、估準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)征求意見(jiàn)后,于2001年7月2日公布,2001年9月日起施行。 002年度中國(guó)上市公司無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況報(bào)告(中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社203年月)出版 200年0月01日,2007中國(guó)評(píng)估論壇“知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略與資產(chǎn)評(píng)估”在北京進(jìn)行 2007年,國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估促進(jìn)工程研究課題啟動(dòng) 207年 知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則框架體系研究 200年8月18日至2日,國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局和中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)在寧夏銀川舉辦全國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估培訓(xùn)暨調(diào)查工作部署會(huì),布置全國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估狀況調(diào)查。 208年11月27日,知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估與中小企業(yè)融資論壇在北京進(jìn)行。 2009年1月,第十屆中國(guó)專(zhuān)利金獎(jiǎng)項(xiàng)目評(píng)估

35、報(bào)告評(píng)審C.無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估國(guó)外資料 1國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則指南四 2.無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估(美)羅伯特.賴(lài)?yán)?羅伯特P.施韋斯著,中國(guó)大百科全書(shū)出版社21年1月 3商業(yè)價(jià)值評(píng)估與知識(shí)產(chǎn)權(quán)分析手冊(cè)(美)羅伯特.F.賴(lài)?yán)?羅伯特.P.施韋斯著,中國(guó)人民大學(xué)出版社2006年6月 4.98中美資產(chǎn)評(píng)估國(guó)際研討會(huì)(981.3-118) .199年4月1日,深圳無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估國(guó)際研討班 一、無(wú)形資產(chǎn)的概念及其界定 (一)資產(chǎn)的涵義 20年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則: 第二十條 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者操縱的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 前款所指的企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)、建筑行

36、為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。 由企業(yè)擁有或者操縱,是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán),或者盡管不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán),但該資源能被企業(yè)所操縱。 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。 第二十一條 符合本準(zhǔn)則第二十條規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源,在同時(shí)滿足以下條件時(shí),確認(rèn)為資產(chǎn): (一)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專(zhuān)門(mén)可能流入企業(yè); (二)該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 第二十二條 符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目,不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。 評(píng)估學(xué)對(duì)資產(chǎn)的定義 在國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則和

37、美國(guó)的專(zhuān)業(yè)評(píng)估實(shí)務(wù)統(tǒng)一準(zhǔn)則(USPAP)中,盡管沒(méi)有直接給出評(píng)估中資產(chǎn)的定義,但都對(duì)評(píng)估中的資產(chǎn)與會(huì)計(jì)學(xué)中的資產(chǎn)進(jìn)行了比較,并明確其差異性。國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則中指出:會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)與評(píng)估師常用的術(shù)語(yǔ)存在一些差不。從技術(shù)上講,被評(píng)估的對(duì)象是資產(chǎn)的所有權(quán)或“所有者的權(quán)利”,而不是有形資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)本身。 (二)無(wú)形資產(chǎn)的概念 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估首先應(yīng)界定其評(píng)估對(duì)象。無(wú)形資產(chǎn)一詞的產(chǎn)生和進(jìn)展已有近百年的歷史。但關(guān)于什么是無(wú)形資產(chǎn),迄今為止尚無(wú)一致的、科學(xué)的定義,差不多上是采納描述性定義并通過(guò)列舉來(lái)界定無(wú)形資產(chǎn),即以無(wú)形資產(chǎn)的外延代替其內(nèi)涵。由于無(wú)形資產(chǎn)缺乏科學(xué)的定義,關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的界定就存在各種不一致的現(xiàn)象。例如我國(guó)

38、193年頒布企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中要緊列舉了種無(wú)形資產(chǎn),而在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)最早頒布的業(yè)務(wù)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)(試行)中列舉了13種。2年對(duì)上海股市的調(diào)查分析表明,樣本公司中有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的具體項(xiàng)目的名稱(chēng)多達(dá)百種以上(薛云奎、王志臺(tái),201)。這講明,一方面無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目名稱(chēng)存在混亂和不確定性,另一方面,無(wú)形資產(chǎn)界定依據(jù)也具有差異性。2年財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)中無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人,或?yàn)橹卫砟康亩钟械?沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)在滿足以下兩個(gè)條件下,企業(yè)才能加以確認(rèn): (1)該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益專(zhuān)門(mén)可能流入企業(yè); (2)該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

39、也確實(shí)是講,某個(gè)項(xiàng)目要確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),首先必須符合無(wú)形資產(chǎn)的定義,其次還要符合以上兩項(xiàng)條件。 國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則(201)中將無(wú)形資產(chǎn)定義為:無(wú)形資產(chǎn)是以其經(jīng)濟(jì)特性而顯示其存在的一種資產(chǎn);無(wú)形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài);但為其擁有者獵取了權(quán)益和特權(quán),而且通常為其擁有者帶來(lái)收益。 200年的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)(修改) 第二條本準(zhǔn)則所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn),是指特定主體所擁有或者操縱的,不具有實(shí)物形態(tài),能持續(xù)發(fā)揮作用且能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 我國(guó)201年財(cái)政部頒布實(shí)施的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)中,無(wú)形資產(chǎn)是指特定主體所操縱的,不具有實(shí)物形態(tài),對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期發(fā)揮作用且能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。上述列示內(nèi)容加以比較講明,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中無(wú)

40、形資產(chǎn)被認(rèn)為是企業(yè)資產(chǎn)的一種形式,強(qiáng)調(diào)貨幣計(jì)量和帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益;資產(chǎn)評(píng)估中所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)更多強(qiáng)調(diào)無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)特性,是一種廣義資產(chǎn)概念。因此,資產(chǎn)評(píng)估中對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的解釋要比會(huì)計(jì)中廣泛的多,一些在會(huì)計(jì)中不予確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn),在資產(chǎn)評(píng)估中則被認(rèn)為是不可忽視的無(wú)形資產(chǎn)。 現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為,企業(yè)是人力資本與非人力資本的特不合約(周其仁,996)。作為無(wú)形資產(chǎn)的人力資本不為會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)反映,但卻是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可或缺的資源。各種事實(shí)也表明無(wú)形資產(chǎn)推動(dòng)了企業(yè)的進(jìn)展,使其市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值差距越來(lái)越大。安達(dá)信公司調(diào)查結(jié)果證實(shí)了公司市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值之間關(guān)系的明顯轉(zhuǎn)換:1978年,公司賬面價(jià)值平均相當(dāng)于市場(chǎng)價(jià)值的5%,

41、而1988年下降至8%,可能現(xiàn)在已低于20%。換言之,在新經(jīng)濟(jì)下公司市場(chǎng)價(jià)值有0%來(lái)自于非資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn),深入研究能夠發(fā)覺(jué)要緊來(lái)自于知識(shí)、品牌、人才以及關(guān)系等無(wú)形資產(chǎn)。世界聞名的微軟公司有形資產(chǎn)的數(shù)量?jī)H與小型企業(yè)相差無(wú)幾,而企業(yè)的市值則超過(guò)美國(guó)三大汽車(chē)公司市值的總和。這表明,無(wú)形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)以后現(xiàn)金流量起著十分重要的作用。 2003年的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表明,02年我國(guó)上市公司中,無(wú)形資產(chǎn)凈額為817.48億元,無(wú)形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例為1.6%。而且,在無(wú)形資產(chǎn)總額有限的情況下,無(wú)形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中,工業(yè)產(chǎn)權(quán)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)占無(wú)形資產(chǎn)的比例僅為28.2.%,大量的無(wú)形資產(chǎn)表現(xiàn)為非經(jīng)營(yíng)性無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)。這種情況

42、,一方面是長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的不重視造成的結(jié)果,另一方面是由于無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)緣故造成的。關(guān)于企業(yè)中無(wú)形資產(chǎn)的存在和作用,通常能夠通過(guò)下列圖示表示: 圖示表明,企業(yè)價(jià)值是由企業(yè)資產(chǎn)所形成收益決定的。無(wú)形資產(chǎn)越多,其收益越高,企業(yè)價(jià)值越大。這些無(wú)形資產(chǎn)能夠分為兩部分,一部分是能夠獨(dú)立存在和轉(zhuǎn)讓的可確指無(wú)形資產(chǎn),如商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等;另一部分則是不能夠獨(dú)立存在和轉(zhuǎn)讓的,附著于企業(yè)自身存在的不可確指無(wú)形資產(chǎn),即商譽(yù)。上述分析表明,無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重要資產(chǎn)組成,會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)遵守其原則和標(biāo)準(zhǔn),使得許多無(wú)形資產(chǎn)并未反映在其資產(chǎn)負(fù)債表中,但并不意味著無(wú)形資產(chǎn)不存在。企業(yè)改制和改革的過(guò)程中,支持

43、其市場(chǎng)價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)更是不能夠忽視。因此,涉及到企業(yè)改制和改革的資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中,不僅包括對(duì)有形資產(chǎn)評(píng)估,也包括對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估。在賬面上未反映的無(wú)形資產(chǎn),也作為估算企業(yè)價(jià)值的重要內(nèi)容。(三)無(wú)形資產(chǎn)的范圍與分類(lèi)正確劃分無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)不,關(guān)于確定無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估范圍,準(zhǔn)確選擇評(píng)估對(duì)象有專(zhuān)門(mén)大的阻礙,無(wú)形資產(chǎn)的劃分有專(zhuān)門(mén)多方式。例如按期限劃分,可分為有限期無(wú)形資產(chǎn)和無(wú)限期無(wú)形資產(chǎn);按能否辨認(rèn)劃分,可分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn);按形成來(lái)源劃分,可分為購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)、自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)和投資者投入的無(wú)形資產(chǎn),等等。評(píng)估中所使用的是按照無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)容的不同,將無(wú)形資產(chǎn)分為四類(lèi):知識(shí)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)、權(quán)力類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)、關(guān)

44、系類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)和其它類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)。 1知識(shí)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)知識(shí)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)是指人類(lèi)智力發(fā)明制造的成果在一定條件下形成的無(wú)形資產(chǎn)。它要緊包括專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件等無(wú)形資產(chǎn)。以專(zhuān)利權(quán)為例,持有專(zhuān)利技術(shù)企業(yè)能夠利用該技術(shù)生產(chǎn)新產(chǎn)品,或者利用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能好于非專(zhuān)利的同類(lèi)產(chǎn)品,或采納專(zhuān)利技術(shù)后會(huì)提高原有產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)量或會(huì)降低生產(chǎn)成本,由此能夠獲得新增利潤(rùn)或超額利潤(rùn);此外,專(zhuān)利權(quán)受?chē)?guó)家法律的愛(ài)護(hù)。在專(zhuān)利有效期內(nèi),未經(jīng)專(zhuān)利權(quán)所有者的許可,其他企業(yè)不能利用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品,如此就相當(dāng)于為擁有專(zhuān)利權(quán)的企業(yè)愛(ài)護(hù)了市場(chǎng),延長(zhǎng)了企業(yè)取得超額利潤(rùn)的時(shí)刻。由此可見(jiàn),專(zhuān)利權(quán)盡管沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體,但它明顯地能

45、為企業(yè)制造收益,同時(shí)由于法律的愛(ài)護(hù),又具有能夠轉(zhuǎn)讓和有償使用的性質(zhì),因此是企業(yè)一項(xiàng)重要的無(wú)形資產(chǎn)。 2.權(quán)力類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)力類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)是指由契約、合同或政府授權(quán)形成的無(wú)形資產(chǎn)。它要緊包括合同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)和特許權(quán)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)。其中合同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)要緊是指優(yōu)惠的購(gòu)買(mǎi)合同、優(yōu)惠的銷(xiāo)售合同、優(yōu)惠的租賃合同和低息貸款合同等;特許權(quán)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)要緊是指因政府授予某些企業(yè)專(zhuān)營(yíng)權(quán)和專(zhuān)賣(mài)權(quán)或其他類(lèi)似權(quán)利而在一定條件下所形成的無(wú)形資產(chǎn)。 3關(guān)系類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)關(guān)系類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與外界有關(guān)企業(yè)、人員、機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部雇員之間形成的有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良好關(guān)系。它要緊包括穩(wěn)定的客戶(hù)關(guān)系、有效的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)和有組織的職工隊(duì)伍。

46、以穩(wěn)定的客戶(hù)關(guān)系為例,由于企業(yè)和一些客戶(hù)在長(zhǎng)期交往中彼此建立起了相互信任的關(guān)系,盡管企業(yè)所提供產(chǎn)品的功能并不一定比市場(chǎng)上同類(lèi)產(chǎn)品突出,客戶(hù)仍然相對(duì)穩(wěn)定地向該企業(yè)訂貨,從而使該企業(yè)得以保持較穩(wěn)定的銷(xiāo)售收入,這種良好關(guān)系關(guān)于企業(yè)來(lái)講,顯然是一種特不寶貴的無(wú)形資產(chǎn)。 其它類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)其它類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)是指除以上三大類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)以外的其它專(zhuān)門(mén)種類(lèi)的無(wú)形資產(chǎn),其中最重要的一項(xiàng)是商譽(yù)。商譽(yù)是一種組合型無(wú)形資產(chǎn),它是由企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)(其中包括各單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn))共同制造的,一個(gè)企業(yè)有無(wú)商譽(yù)以及商譽(yù)的大小,要緊取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞。 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)(修改) 第三章 評(píng)估對(duì)象 第十四條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師同意無(wú)

47、形資產(chǎn)評(píng)估托付時(shí),應(yīng)當(dāng)要求托付方明確評(píng)估對(duì)象,應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象的權(quán)利狀況及法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等具體特征。 第十五條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)依照具體經(jīng)濟(jì)行為,慎重區(qū)分可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn),單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)組合。 第十六條 可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、客戶(hù)關(guān)系、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、合同權(quán)益等。不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。第十七條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)要求托付方依照評(píng)估對(duì)象的具體情況與評(píng)估目的,對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行合理的分離或者合并,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)進(jìn)行單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)組合的評(píng)估。 第十八條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行無(wú)形

48、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象的產(chǎn)權(quán)因素、獲利能力、成本因素、市場(chǎng)因素、有效期限、法律愛(ài)護(hù)、風(fēng)險(xiǎn)因素等相關(guān)因素。在西方,無(wú)形資產(chǎn)的劃分與我國(guó)略有不同,世界最大的評(píng)估公司美國(guó)評(píng)值聯(lián)合公司按形態(tài)將無(wú)形資產(chǎn)劃分為以下三類(lèi): .銷(xiāo)售型無(wú)形資產(chǎn),包括商標(biāo)、商號(hào)、專(zhuān)營(yíng)權(quán)、包裝設(shè)計(jì)、特許權(quán)、廣告材料等。 2制造型無(wú)形資產(chǎn),包括專(zhuān)利、未獲專(zhuān)利權(quán)技術(shù)、配方、制造秘訣、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等。 3金融型無(wú)形資產(chǎn),包括電腦軟件、信息數(shù)據(jù)庫(kù)、優(yōu)惠融資、不競(jìng)爭(zhēng)契約、商譽(yù)等。 (四)無(wú)形資產(chǎn)的界定無(wú)形資產(chǎn)與知識(shí)產(chǎn)權(quán) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)不一定是無(wú)形資產(chǎn),但無(wú)形資產(chǎn)包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為法律術(shù)語(yǔ),在我國(guó)最早出現(xiàn)在198年的民法通則中,在臺(tái)灣

49、地區(qū)則稱(chēng)之為“智慧財(cái)產(chǎn)權(quán)”。知識(shí)產(chǎn)權(quán)是指智力成果的制造人或工商業(yè)標(biāo)記的所有人依法享有的權(quán)利的通稱(chēng)(劉春田,03)。從本質(zhì)上來(lái)講,“知識(shí)財(cái)產(chǎn)權(quán)是一種特權(quán),是國(guó)家主權(quán)在所謂知識(shí)財(cái)產(chǎn)權(quán)的擁有者關(guān)于自己的知識(shí)產(chǎn)品不能占有的情況下而設(shè)定的權(quán)利”(張志成,24),是授予其所有者排他性支配的壟斷權(quán),以促使其效用發(fā)揮。 如前所述,無(wú)形資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,首先應(yīng)該滿足資產(chǎn)的定義,能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)收益。知識(shí)產(chǎn)權(quán)的特征決定了其具有帶來(lái)收益的潛在可能性,但知識(shí)產(chǎn)權(quán)本身并不一定確實(shí)是無(wú)形資產(chǎn)。實(shí)證研究表明,企業(yè)中擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量與盈利水平并不存在相關(guān)性??梢?jiàn),企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán),為企業(yè)的超額收益的獵取制造了可能

50、的條件,要使這種可能性變成現(xiàn)實(shí),則要采取措施和制造條件,促進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)化,使其成為無(wú)形資產(chǎn)。 賬面資產(chǎn)反映與無(wú)形資產(chǎn)上市公司資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)于資質(zhì)第35條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師運(yùn)用成本法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估,應(yīng)當(dāng)考慮被評(píng)估企業(yè)所擁有的所有有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的負(fù)債. 界定無(wú)形資產(chǎn),不僅要證明其存在的客觀性,還要注意其類(lèi)不,防止各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)之間的重復(fù)。資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中,應(yīng)注意以下各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的界定和區(qū)不。 商標(biāo)權(quán)和商譽(yù)的區(qū)不。商譽(yù)價(jià)值與企業(yè)的超額收益有關(guān),商譽(yù)存在于少數(shù)具有超額收益的企業(yè)中,并非所有企業(yè)都有商譽(yù)。商標(biāo)權(quán)與其所代表產(chǎn)品的超額收益有關(guān)。需要講明的是,沒(méi)有商譽(yù)的企業(yè),其某種產(chǎn)品商標(biāo)權(quán)價(jià)值未必

51、低;商譽(yù)價(jià)值高的企業(yè),企業(yè)中產(chǎn)品商標(biāo)權(quán)的價(jià)值未必高。 專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(專(zhuān)有技術(shù))與商標(biāo)權(quán)同屬于工業(yè)產(chǎn)權(quán),但都有其獨(dú)立的特征,需分不加以評(píng)估。但在一個(gè)企業(yè)中,有時(shí)往往支持某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)獲利能力的是某一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)或非專(zhuān)利技術(shù),因此,某一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)價(jià)值中可能包含有專(zhuān)利權(quán)或非專(zhuān)利技術(shù)的價(jià)值。這時(shí),假如再單獨(dú)評(píng)估專(zhuān)利權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)價(jià)值,就可能造成重復(fù)評(píng)估。認(rèn)真分析我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告能夠發(fā)覺(jué),企業(yè)改制上市過(guò)程中專(zhuān)門(mén)少有商標(biāo)權(quán)和專(zhuān)利權(quán)同時(shí)評(píng)估確定價(jià)值的情況,其緣故就在于此。 專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(專(zhuān)有技術(shù))與機(jī)器設(shè)備的重復(fù),要緊出現(xiàn)在一些進(jìn)口機(jī)器設(shè)備方面。有的進(jìn)口設(shè)備,價(jià)格高于同類(lèi)型設(shè)備或國(guó)內(nèi)替代設(shè)備。假如該種

52、進(jìn)口設(shè)備價(jià)格高的緣故是由于個(gè)不緣故所致,如談判緣故或其他緣故,評(píng)估時(shí)則應(yīng)按同類(lèi)設(shè)備或國(guó)內(nèi)替代設(shè)備價(jià)格進(jìn)行評(píng)估。但假如進(jìn)口設(shè)備中含有配套的專(zhuān)利權(quán)或非專(zhuān)利技術(shù),進(jìn)口設(shè)備本身的性能就有不于其他同類(lèi)型設(shè)備,其評(píng)估價(jià)值高是正常的。這是,在評(píng)估該進(jìn)口設(shè)備的同時(shí),就不應(yīng)再獨(dú)立評(píng)估與之配套的專(zhuān)利權(quán)或非專(zhuān)利技術(shù)。 二、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估目的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是特定經(jīng)濟(jì)行為下的價(jià)值。因此,明確評(píng)估目的,關(guān)于估算無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值尤為重要。評(píng)估目的至少應(yīng)該清晰地表明以下內(nèi)容: (1)什么緣故評(píng)估;(2)評(píng)估的預(yù)期用途; (3)誰(shuí)將依靠于該項(xiàng)評(píng)估。 也確實(shí)是講,評(píng)估目的描述的是評(píng)估的用途。有關(guān)評(píng)估目的的講明將解釋什么緣故實(shí)施評(píng)估。為某

53、一目的得出的評(píng)估結(jié)論,在用于其他不同目的時(shí)可能變得不適用或不可靠。 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)(修改) 第二十條無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估目的一般包括轉(zhuǎn)讓、許可使用、出資、拍賣(mài)、質(zhì)押、訴訟、損失賠償、財(cái)務(wù)報(bào)告、納稅等。財(cái)政部國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估治理工作若干問(wèn)題的通知財(cái)企0619號(hào) 一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)占有單位符合下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估: (一)依照公司法第二十七條規(guī)定,以知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)作價(jià)出資成立有限責(zé)任公司或股份有限公司的; (二)以知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押,市場(chǎng)沒(méi)有參照價(jià)格,質(zhì)權(quán)人要求評(píng)估的; (三)行政單位拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、置換知識(shí)產(chǎn)權(quán)的; (四)國(guó)有事業(yè)單位改制、合并、分立、清算、投資、轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣(mài)涉

54、及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的; (五)國(guó)有企業(yè)改制、上市、合并、分立、清算、投資、轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣(mài)、償還債務(wù)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的; (六)國(guó)有企業(yè)收購(gòu)或通過(guò)置換取得非國(guó)有單位的知識(shí)產(chǎn)權(quán),或同意非國(guó)有單位以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的; (七)國(guó)有企業(yè)以知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可外國(guó)公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人使用,市場(chǎng)沒(méi)有參照價(jià)格的; (八)確定涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)訴訟價(jià)值,人民法院、仲裁機(jī)關(guān)或當(dāng)事人要求評(píng)估的; (九)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。 非國(guó)有單位發(fā)生合并、分立、清算、投資、轉(zhuǎn)讓、置換、償還債務(wù)等經(jīng)濟(jì)行為涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的,能夠參照國(guó)有企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則無(wú)形資產(chǎn)第十條: 當(dāng)出現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和投資,企業(yè)整體或部

55、分資產(chǎn)收購(gòu)和處置等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師能夠同意托付,執(zhí)行無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。 盡管有許多不同的評(píng)估目的,但總的來(lái)講有以下類(lèi)型: 1.轉(zhuǎn)讓定價(jià); 2.融資擔(dān)保及抵押; 3破產(chǎn)及重組分析; 4訴訟支持及糾紛解決等。 而且,在實(shí)施評(píng)估之前,評(píng)估師與客戶(hù)之間應(yīng)就評(píng)估目的和評(píng)估目標(biāo)協(xié)商一致并形成文字。 三、資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值類(lèi)型 (修改) 第三十二條 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中明確講明無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值類(lèi)型及其定義。 市場(chǎng)價(jià)值 投資價(jià)值 在用價(jià)值一些常見(jiàn)的價(jià)值類(lèi)型及其定義:詳見(jiàn)(美)羅伯特F賴(lài)?yán)葻o(wú)形資產(chǎn)評(píng)估中國(guó)大百科全書(shū)出版社 公平市場(chǎng)價(jià)值 指一個(gè)典型的(假設(shè)的)、自愿的買(mǎi)主將要支付給一個(gè)典型的(

56、假設(shè)的)、自愿的賣(mài)主的價(jià)格,且雙方交易不受任何不適當(dāng)?shù)淖璧K。公平市場(chǎng)價(jià)值沒(méi)有單一定義。事實(shí)上,來(lái)自不同的法律政策、司法判例以及行政規(guī)定的定義不勝枚舉。有些定義擴(kuò)大了公平市場(chǎng)價(jià)值的條件,比如其中包括買(mǎi)方與賣(mài)方都清晰所有的相關(guān)事實(shí)和情況、買(mǎi)方與賣(mài)方都在為自己尋求最大限度的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。但不管如何,所有公平市場(chǎng)價(jià)值的定義都包括典型的但并不具體的、自愿的買(mǎi)主以及典型的但不具體的、自愿的賣(mài)主。 盡管公平市場(chǎng)價(jià)值經(jīng)常在法律或訴訟條文中提到,但在實(shí)際的無(wú)形資產(chǎn)交易中,公平市場(chǎng)價(jià)值卻少有有用性。這是因?yàn)?,在?shí)際的無(wú)形資產(chǎn)交易中,參與者并不關(guān)懷假設(shè)的賣(mài)主會(huì)同意什么價(jià)格或假設(shè)的買(mǎi)主會(huì)支付什么價(jià)格。在現(xiàn)實(shí)中,特定的買(mǎi)主

57、和特定的賣(mài)主依照自己的一套利益標(biāo)準(zhǔn)完成交易。這些交易情況幾乎總是與公平市場(chǎng)價(jià)值相背離的。 公平價(jià)值 指在既沒(méi)有自愿的買(mǎi)主也沒(méi)有自愿的賣(mài)主的情況下,非情愿地被剝奪了享有無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)權(quán)益的所有者得到公平補(bǔ)償?shù)慕痤~。公平價(jià)值要緊是一個(gè)法律概念。因此,有許多針對(duì)特定的管轄權(quán)法規(guī)和司法判例的公平價(jià)值的具體定義。 大多數(shù)定義中有一個(gè)普遍概念是,公平價(jià)值旨在可能一個(gè)公平、合理、公正的金額。公平價(jià)值并不一定旨在反映目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)的可能的市場(chǎng)交易價(jià)格,因?yàn)闊o(wú)形資產(chǎn)的所有者并未進(jìn)行市場(chǎng)交易也確實(shí)是講,沒(méi)有試圖將目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)拿到市場(chǎng)上出售。相反,與公平價(jià)值有關(guān)的實(shí)例都與非自愿交易有關(guān)。這類(lèi)非自愿交易包括侵權(quán)、征用和沒(méi)

58、收、剝奪等等。 市場(chǎng)價(jià)值 指在具備了公平交易所必需的所有條件后,并在假設(shè)價(jià)格不受不當(dāng)因素的阻礙時(shí),熟悉情況的交易雙方在一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)上對(duì)一項(xiàng)資產(chǎn)慎重地進(jìn)行交易而產(chǎn)生的最有可能的價(jià)格。公平價(jià)值并不總是與市場(chǎng)有關(guān),而市場(chǎng)價(jià)值又與公平性無(wú)關(guān)。市場(chǎng)價(jià)格對(duì)交易各方并不差不多上公平的(除非受亞當(dāng)斯密的“無(wú)形之手”的阻礙)。盡管如此,市場(chǎng)價(jià)值通常是目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的最佳評(píng)估值。 收購(gòu)價(jià)值 指考慮到某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)給某個(gè)特定的買(mǎi)主帶來(lái)任何獨(dú)特利益的情況下,該特定買(mǎi)主情愿為該項(xiàng)資產(chǎn)所支付的價(jià)格。收購(gòu)價(jià)值一般通過(guò)回答以下問(wèn)題來(lái)可能:在特定情況下,特定的買(mǎi)方能為目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)支付的最高價(jià)格是多少?使用價(jià)值 指

59、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在某一特定用途中的價(jià)值(該特定用途可能不同于該無(wú)形資產(chǎn)的現(xiàn)行用途也不同于其最大最佳用途)。使用價(jià)值一般通過(guò)回答諸如以下問(wèn)題來(lái)可能:假如買(mǎi)方只能在南美洲使用目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn),買(mǎi)方能為無(wú)形資產(chǎn)支付多少鈔票?假如所有者將目前用于化學(xué)制品行業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)擴(kuò)展應(yīng)用到一攬子消費(fèi)品行業(yè),則目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)是多少?盡管目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)在數(shù)據(jù)處理服務(wù)業(yè)中的使用能發(fā)揮其最大、最佳效用,但所有者卻停止其使用,則目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)是多少? 投資價(jià)值(或投資人價(jià)值) 指在已知某一套特定的個(gè)人投資衡量標(biāo)準(zhǔn)(如已知一套確定的內(nèi)部酬勞率或投資回收期投資標(biāo)準(zhǔn))的確定下的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。這一價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)并不意味著一定要考

60、慮目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售。這一價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)可能在回答以下問(wèn)題時(shí)有實(shí)際意義:假如目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)在接下來(lái)的5年中只能用于商業(yè)用途,其價(jià)值是多少?假如目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)的所有者要求對(duì)同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的投資達(dá)到18%的稅后現(xiàn)金內(nèi)部酬勞率,則目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)是多少?所有者價(jià)值 指已知所有者對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)前使用情況,以及該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行商業(yè)化開(kāi)發(fā)的現(xiàn)行資源和能力的情況下,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)其當(dāng)前所有者的價(jià)值。這一價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)也并不一定要考慮目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售。相反,通過(guò)所有者價(jià)值分析通常要回答的問(wèn)題是:在已知所有者的能力(或無(wú)能力)、資本來(lái)源(或缺乏資本來(lái)源)、經(jīng)營(yíng)打算(不管打算杰出與否)等情況下,目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是多少? 四、評(píng)

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論