會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度

1、會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度附件1:會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度（修訂征求意見稿）第_章總則第一條 為了規(guī)范和指導注冊會計師協會對會計師事務所的 執(zhí)業(yè)質量檢查工作，加強對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)管，根據 中華人民共和國注冊會計師法和中國注冊會計師協會章 程的有關規(guī)定,制定本制度。第二條本制度所稱執(zhí)業(yè)質量檢查，是指注冊會計師協會對會計 師事務所（以下簡稱事務所）、注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè) 務準則、質量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行檢查、評價 和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質量檢查應當堅持獨立、客觀、公正的原則， 以事實為根據，以執(zhí)業(yè)準則為準繩，嚴格檢查，嚴格懲戒。第四條執(zhí)業(yè)質量檢查應當關注事務所的

2、整體質量控制情況, 注意區(qū)分會計責任和審計責任，尊重注冊會計師的職業(yè)判斷,對事 務所及其注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務準則、質量控制準 則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行綜合評價。第五條注冊會計師協會應當加強與有關監(jiān)管部門的溝通協調 和信息傳遞，必要的情況下也可采取與有關部門開展聯合檢查的方 式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。第二章檢查的職責分工第六條中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）負責全國事 務所執(zhí)業(yè)質量檢查標準和政策的制定以及組織協調工作，并對省級 協會的執(zhí)業(yè)質量檢查工作進行指導和監(jiān)督。第七條中注協統(tǒng)一部署對具有從事證券期貨相關業(yè)務資格 會計師事務所（以下簡稱證券所）的

3、執(zhí)業(yè)質量檢查。省級協會應當在中注協的統(tǒng)一部署下，對本行政區(qū)域內的證 券所分所進行聯動檢查，并將檢查情況報送中注協，由中注協統(tǒng)一 作出綜合評價。證券所及其分所存在違規(guī)行為的，由中注協統(tǒng)一作 出懲戒決定。第八條省級協會負責對本行政區(qū)域內的事務所進行執(zhí)業(yè)質量 檢查。第九條省級協會對本行政區(qū)域內事務所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務 進行執(zhí)業(yè)質量檢查，必要時可商請執(zhí)業(yè)所在地省級協會協助檢查。 省級協會發(fā)現外地事務所在本行政區(qū)域內執(zhí)行業(yè)務涉嫌存在違規(guī) 問題的，應當移送事務所所在地省級協會進行查處。第三章檢查周期第十條注冊會計師協會每年均應組織開展事務所的執(zhí)業(yè)質量 檢查。第十一條證券所每三年內應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查

4、, 其它事務所每五年內應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查。第十二條對存在下列情形的事務所，注冊會計師協會能夠考 慮在一個檢查周期內安排兩次或兩次以上的檢查：（一）在以往的執(zhí)業(yè)質量檢查中發(fā)現存在問題比較嚴重的；（二）沒有按照注冊會計師協會的要求進行整改或者整改不力 的；（三）最近受到行業(yè)懲戒和行政處罰的；（四）其它情形。第十三條注冊會計師協會應當根據事務所的綜合評價結果, 逐步實現對事務所的分級、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源,合理確 定不同事務所的檢查周期。第四章檢查計劃第十四條注冊會計師協會應當制定年度檢查計劃或檢查方案, 包括明確檢查依據和目的、檢查對象、檢查內容、檢查方式、 檢查工作安排和要求等。

5、在制訂年度檢查計劃或檢查方案時，注冊會計師協會應當注意 與有關監(jiān)管部門的協調和溝通，盡可能減少重復檢查。第十五條省級協會的年度檢查計劃或檢查方案，應當報送中 注協備案。第十六條注冊會計師協會可對事務所實施巡回檢查，也可進 行隨機抽查。在確定年度被檢查事務所名單時，注冊會計師協會應 當對存在以下情形的事務所予以特別考慮：（一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任 事務所；（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質量的；（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務的；（四）詆毀同行、損害同行利益的；（五）受到投訴舉報較多的；（六）注冊會計師協會認為需要檢查的其它情形。第五章檢查人員第十七條 注冊會計師協會應當合理選擇和確定檢查人員， 組成檢查組。檢查組應由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負 責制。檢查組受注冊會計師協會的委派,在注冊會計師協會授權范圍 內開展檢查工作。第十八條 檢查人員應當由職業(yè)