工程項(xiàng)目成本控制概述課件

1、第十三章 工程項(xiàng)目成本控制 to概 述實(shí)際成本核算成本跟蹤和診斷成本和工期動(dòng)態(tài)控制方法 一、概 述 成本控制的重要性 成本控制的特點(diǎn) 實(shí)施中的計(jì)劃變更問題 成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分 成本控制的主要工作 to（一）成本控制的重要性 成本控制是指通過控制手段，在達(dá)到預(yù)定工程功能和工期要求的同時(shí)優(yōu)化成本開支，將總成本控制在預(yù)算(計(jì)劃)范圍內(nèi)。 項(xiàng)目的成本控制不僅在整個(gè)項(xiàng)目管理中，而且在整個(gè)企業(yè)管理中都有著重要的地位： 企業(yè)成就通常通過項(xiàng)目成就來實(shí)現(xiàn)；而項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益通常通過盈利的最大化和成本的最小化實(shí)現(xiàn)的。 承包商通過投標(biāo)競爭取得工程，簽訂合同，同時(shí)確定了合同價(jià)格，他的工程經(jīng)濟(jì)目標(biāo)(盈利性)完全通過成

2、本控制實(shí)現(xiàn)。return（二）成本控制的特點(diǎn) 項(xiàng)目參加者對成本控制的積極性和主動(dòng)性是與他對項(xiàng)目承擔(dān)的責(zé)任形式相聯(lián)系的。 成本控制的周期不可太長，通常按月進(jìn)行核算、對比、分析，而實(shí)施中的控制以近期成本為主。 成本控制的綜合性。 return成本目標(biāo)必須與詳細(xì)的技術(shù)(質(zhì)量)要求、進(jìn)度要求、工作范圍、工作量等同時(shí)落實(shí)到責(zé)任者(承擔(dān)者)，作為以后評價(jià)的尺度。在成本分析中必須同時(shí)分析進(jìn)度、效率、質(zhì)量狀況，才能得到反映實(shí)際的信息，才有實(shí)際意義和作用，否則容易產(chǎn)生誤導(dǎo)。不能片面強(qiáng)調(diào)成本目標(biāo)，否則容易造成誤導(dǎo)，例如為降低成本(特別是建設(shè)成本) 而使用劣質(zhì)材料，廉價(jià)的設(shè)備，結(jié)果會(huì)拖延工期，損害工程的整體功能和效

3、益。return成本控制必須與質(zhì)量控制，進(jìn)度控制，合同控制(包括索賠和反索賠)一起同步地進(jìn)行。成本的超支常常并非成本控制本身的問題而是由于如下原因引起的： 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的提高； 進(jìn)度的調(diào)整； 工程量的增加； 業(yè)主由于工程管理失誤造成的索賠； 不可抗力因素等。這些問題通常不是成本管理人員能夠控制的。對成本超支情況的解決措施也必須通過合同措施，技術(shù)措施，管理措施綜合解決。return（三）實(shí)施中的計(jì)劃變更問題 在實(shí)際工程中原計(jì)劃和設(shè)計(jì)經(jīng)常會(huì)有許多修改，這造成項(xiàng)目原成本計(jì)劃(預(yù)算)指標(biāo)和計(jì)劃成本模型的變化，產(chǎn)生了一種新的狀態(tài)。它既不同于原來的計(jì)劃成本(初始的計(jì)劃)，又不同于實(shí)際成本(完全實(shí)際的開支)。

4、在項(xiàng)目過程中，以項(xiàng)目初期制定的成本計(jì)劃與實(shí)際成本進(jìn)行比較的實(shí)質(zhì)意義已經(jīng)不大，只有這種新的計(jì)劃成本和實(shí)際成本相比較，才更有實(shí)際意義 新計(jì)劃的依據(jù)是項(xiàng)目任務(wù)書或合同，以及相應(yīng)的變化，對于承包項(xiàng)目，按照合同可以進(jìn)行費(fèi)用索賠(業(yè)主應(yīng)追加費(fèi)用)的各種因素都應(yīng)作為對原計(jì)劃的變更而納入到新計(jì)劃中。 return(四)成本控制時(shí)間區(qū)段的劃分 將項(xiàng)目生命期分為三個(gè)區(qū)間(見圖13-l)。A為上期末的實(shí)際控制結(jié)果；B為本期內(nèi)的實(shí)際完成值；C為控制期末至項(xiàng)目結(jié)束的剩余成本預(yù)測(診斷)值；D(為A十B)，是至本期末項(xiàng)目全部實(shí)際控制結(jié)果；E(為 D十C)為整個(gè)項(xiàng)目的總成本預(yù)測(診斷)值。 在上述的區(qū)段劃分中，進(jìn)行成本控制

5、只需抓住B段和 C段其它是已儲(chǔ)存的信息(如 A)或經(jīng)過處理得到的信息(如D)。 B段一般以月計(jì)，時(shí)間越長，信息的時(shí)效消失，就會(huì)使控制困難。 通常除了按上述正常的核算外，還要進(jìn)行成本復(fù)查，可以取3個(gè)月(1個(gè)季度)為周期進(jìn)行復(fù)查。return（五）成本控制的主要工作 成本計(jì)劃工作，即主要是成本預(yù)算工作。成本監(jiān)督 成本跟蹤 成本診斷工作 其它工作 與相關(guān)部門人員合作，提供分析、咨詢和協(xié)調(diào)工作， 用技術(shù)經(jīng)濟(jì)的方法分析超支原因，分析節(jié)約的可能性， 通過詳細(xì)的成本比較，趨勢分析獲得一個(gè)顧及合同、技術(shù)、 組織影響的項(xiàng)目最終成本狀況的定量診斷。 各個(gè)方面特別是決策者提供成本信息， 協(xié)助處理項(xiàng)目變更，測算項(xiàng)目變

6、更所造成的成本影響，并 調(diào)整成本計(jì)劃，協(xié)助解決補(bǔ)償問題(即索賠和反索賠)。return二 、實(shí)際成本核算 會(huì)計(jì)成本核算的問題 實(shí)際成本核算過程 to（一）會(huì)計(jì)成本核算的問題 會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的職能部門，不直接參與項(xiàng)目的控制過程，也沒有項(xiàng)目成本控制責(zé)任，即使下達(dá)這個(gè)責(zé)任，也不可能積極地參與，提供信息。 會(huì)計(jì)所進(jìn)行的成本核算資料只有在報(bào)告期結(jié)束(如月末)時(shí)，才形成信息，待到項(xiàng)目管理者手中，一般又有4-6周的拖延，這對項(xiàng)目控制來說，時(shí)間太長，幾乎沒有控制的可能。 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)立僅能到項(xiàng)目上，即以項(xiàng)目作為成本核算的對象，有時(shí)還可分到成本分項(xiàng)，這對項(xiàng)目成本控制是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。 按項(xiàng)目控制要求

7、，成本管理必須分散到施工現(xiàn)場的各個(gè)地方，進(jìn)行現(xiàn)場的已完工程的定界、工時(shí)、材料和設(shè)備的記錄和分?jǐn)偅瑫?huì)計(jì)核算做不到。所以必須有現(xiàn)場的成本核算系統(tǒng)。 （二）實(shí)際成本核算過程 成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通 實(shí)際成本核算過程 成本開支監(jiān)督 return1.成本結(jié)構(gòu)及成本數(shù)據(jù)溝通 對承包商來說，存在三種數(shù)據(jù)。 分項(xiàng)工程成本數(shù)據(jù)，它包括： 該分項(xiàng)工程的直接費(fèi) 工地管理費(fèi)和總部管理費(fèi)分?jǐn)傉麄€(gè)工程的成本數(shù)據(jù) 工程直接費(fèi) 本工程的工地管理費(fèi)核算 由企業(yè)(總部)分?jǐn)倎淼慕?jīng)營管理費(fèi)用(總部管理費(fèi)) 企業(yè)成本數(shù)據(jù)這三者之間應(yīng)有很好的溝通，圖13-2為分項(xiàng)工程和整個(gè)工程成本數(shù)據(jù)的溝通。工程成本核算必須與企業(yè)成本核算集成才有效。

8、 2.實(shí)際成本核算過程 一旦項(xiàng)目開工就必須記錄各分項(xiàng)工程中消耗的人工、材料、機(jī)械臺班及費(fèi)用的數(shù)量，這是成本控制的基礎(chǔ)工作。 本期內(nèi)工程完成狀況的量度。 在實(shí)際成本核算時(shí)，對已開始但未完成的工作包,它的已完成本及已完成程度的客觀估算是困難的。人們常用按完成程度的幾種方法。在國外又被稱為“贏得值”方法。 工程工地管理費(fèi)及總部管理費(fèi)開支的匯總、核算和分?jǐn)?。各分?xiàng)工程以及總工程的各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目核算及盈虧核算，提出工程成本核算報(bào)表。return3.成本開支監(jiān)督 成本控制一定要著眼于成本開支之前和開支過程中，因?yàn)楫?dāng)發(fā)現(xiàn)成本超支時(shí)，損失已成為現(xiàn)實(shí)，很難甚至無法挽回。因?yàn)橐獕嚎s其他工程活動(dòng)成本必然會(huì)損害工期和質(zhì)

9、量。 落實(shí)成本目標(biāo)，不僅是一般的分項(xiàng)工程及項(xiàng)目單元的成本目標(biāo)，而且要落實(shí)資源的消耗和工作效率指標(biāo)。 開支的審查和批準(zhǔn)，特別是各種費(fèi)用開支，即使已經(jīng)作了計(jì)劃仍需加強(qiáng)事前批準(zhǔn)，事中監(jiān)督和事后審查。對于超支，或超量使用的必須作特別審批，追查原因，落實(shí)責(zé)任。 簽訂各種外包 (如勞務(wù)供應(yīng)、工程分包、供應(yīng)、租賃等)合同時(shí)，一定要在合同價(jià)方面進(jìn)行嚴(yán)格控制，包括價(jià)格水準(zhǔn)、付款方式和付款期、價(jià)格補(bǔ)償條件和范圍等。三、成本跟蹤和診斷 成本狀況分析 成本狀況評價(jià) 成本超支的原因分析 降低成本的措施 to(一)成本狀況分析 分析的指標(biāo) 分析報(bào)告 成本分析例子 return1分析的指標(biāo) 工期和進(jìn)度的分析指標(biāo) 時(shí)間消耗程

10、度已用工期計(jì)劃總工期100 工程完成程度已完成工程量計(jì)劃總工程量 lO0 或=已完成工程價(jià)格工程計(jì)劃總價(jià)格100或已投入人工工時(shí)計(jì)劃使用總工時(shí)100效率比，這僅對已完成的工程的各個(gè)成本項(xiàng)目： 機(jī)械生產(chǎn)效率實(shí)際臺班數(shù)計(jì)劃臺班數(shù) 勞動(dòng)效率實(shí)際使用人工工時(shí)計(jì)劃使用人工工時(shí) 與它相似，還有材料消耗的比較及各項(xiàng)費(fèi)用消耗的比較。成本分析指標(biāo)。對已完成的工程： 成本偏差實(shí)際成本計(jì)劃成本 成本偏差率(實(shí)際成本計(jì)劃成本)計(jì)劃成本100 利潤已完工程價(jià)格實(shí)際成本因素差異分析法。 用它不僅可以確定實(shí)際和計(jì)劃的差異，而且可確定差異影響因素以及它們各自的影響份額。 例如：原計(jì)劃安裝30 000m2模板，預(yù)計(jì)勞動(dòng)效率力0

11、.8工時(shí)m2，工時(shí)單價(jià)為20元，則： 計(jì)劃人工費(fèi)20元工時(shí)30 000m20.8工時(shí)m2480 000元 但最后實(shí)際工作量為32000m2，實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率為0.7工時(shí)m2，工時(shí)單價(jià)25元m2，則： 實(shí)際人工費(fèi)320 000250.7=560 000元 成本差異560 000-480 00080 000元 由于工作量增加造成的成本變化為： (32 000-30 000)200.8320 00元 由于工時(shí)單價(jià)引起的成本變化為： 32 0O0(25-20)0.8120 800元 由于勞動(dòng)效率引起的成本變化為： 32 00025(0.7-0.8)-80 000元2.分析報(bào)告 不同層次的管理人員需要不同

12、的成本信息及分析報(bào)告，在一個(gè)項(xiàng)目中它們可以自由設(shè)計(jì)。 對工程小組組長、領(lǐng)班，要提供成本的結(jié)構(gòu)，各分部工程的成本消耗值，成本的正負(fù)偏差，可能的措施和趨向分析； 對項(xiàng)目經(jīng)理要提供比較粗的信息，主要包括控制的結(jié)果，項(xiàng)目的總成本現(xiàn)狀，主要的節(jié)約和超支的成本項(xiàng)目和分析。 成本報(bào)告通常包括報(bào)表、文字說明和圖。3.成本分析例子 某工程計(jì)劃直接總成本2 557 000元，工地管理費(fèi) 和企業(yè)管理費(fèi)總額567 500元。工程總成本3 124 500元，則： 管理費(fèi)分?jǐn)偮?67 500255 70022.19 該工程總工期150天，現(xiàn)已進(jìn)行了60天，已完成工程總價(jià)為 l 157 000元，實(shí)際工時(shí)為14 670小時(shí)

13、，已完工程中計(jì)劃工時(shí)14 350工時(shí)，實(shí)際成本 l 156 664，已完工程計(jì)劃成本 1 099 583元，則至今成本總體狀況分析： 工期進(jìn)度60天150天10040 工程完成程度 l 157 000元3 124 500元=37 勞動(dòng)效率：14 670工時(shí)14 350工時(shí)=102.2 成本偏差 l 156 664- l O99 58357 081元 成本偏差率57 081l O99 5835.19 已實(shí)現(xiàn)利潤：1 157 000-l 156 664=336元 利潤率336l 157 000=0.029% 本工程雖末虧本，但利潤太少，成本超支，勞動(dòng)效率降低。 詳細(xì)分析：其中有一個(gè)分項(xiàng)工程，模板為

14、30 000m2，報(bào)價(jià)900 000元，該分項(xiàng)工程施工的計(jì)劃工期130天，計(jì)劃工時(shí)24 000小時(shí)，平均投入23人，則： 計(jì)劃平均生產(chǎn)速度 30 000m2130天231m2天 計(jì)劃勞動(dòng)生產(chǎn)效率24 000小時(shí)30 000m20.8工時(shí)m2或125m2工時(shí) 現(xiàn)該活動(dòng)已工作45天，消耗工時(shí)6 290小時(shí)，直接成本花費(fèi)243 100元，已完成工作量8 500m2，平均189m2天，而本期完成4 900m2，工時(shí)消耗為3 310工時(shí)，則： 平均實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率6 260工時(shí)8 500m2074工時(shí)m2 本期勞動(dòng)生產(chǎn)率3 310工時(shí)4 900m2067工時(shí)m2 則該分項(xiàng)工程成本狀況為： 工期進(jìn)度45天1

15、30天35 工程完成程度8 500m230 000m228 勞動(dòng)效率0.740.892.5 實(shí)際總成本243 100( l+0.2219)297 044元 實(shí)際工程價(jià)格30元m28 500m2255 000元 則該分項(xiàng)工程已盈利潤255 000-297 044-42 044元 由于該分項(xiàng)工程單位成本297 044元8500m234.95元m2而報(bào)價(jià)僅30元，則每單位工程量虧損4.95元，虧損的進(jìn)一步原因可以分析對比人工、材料、機(jī)械的消耗。從上面可見，人工的勞動(dòng)效率比計(jì)劃還是提高的(節(jié)約了勞動(dòng)工時(shí)消耗)。進(jìn)一步詳細(xì)分析，可以得出人工費(fèi)用，材料費(fèi)用機(jī)械費(fèi)用各占的份額，而且還可以分析人工費(fèi)用中，由于

16、工資單價(jià)變化和由于工作量變化，勞動(dòng)生產(chǎn)率變化所引起的成本變化的份額。 2某工程成本控制報(bào)告如下： 項(xiàng)目成本控制報(bào)告 報(bào)告期 年8月31日 至控制期成本狀況如下： (l)總收支情況 工程款總額 4 418 529元 其中包括費(fèi)用追加343 000元 實(shí)際成本額 3 574 71O元 計(jì)劃成本(新計(jì)劃) 3 206 729元 完成原投標(biāo)工程價(jià) 2 997 128元。 (2)經(jīng)營成果 絕對差 差異率(比工程款) 工程款-實(shí)際成本= 843 819元 191 工程款-計(jì)劃成本= 1 211 800元 274 (3)生產(chǎn)成果 差值 差異率 計(jì)劃成本實(shí)際成本 -367931元 -l15(比計(jì)劃成本總額)

17、-83(比工程款) 主要成本項(xiàng)目差異分析表(見表13-l)： 表13-l成本項(xiàng)目計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃成本總額）直接費(fèi)其中人工費(fèi)機(jī)械費(fèi)材料費(fèi)現(xiàn)管費(fèi)總管費(fèi)-335982-31999010.5%1.0%0合計(jì)-36798111.5%各分項(xiàng)工程直接成本比較見表13-2。分析表僅例出成本偏差大于 +5的以上分部工程。 表13-2分項(xiàng)工程編號分項(xiàng)名稱計(jì)劃值實(shí)際值偏差偏差率（比本項(xiàng)計(jì)劃成本值）偏差率（比計(jì)劃 成本總額）完成程度負(fù)偏差分項(xiàng)工地臨時(shí)設(shè)施工地清理正偏差分項(xiàng)-48030-23410-2479278.7%192.2%15.3%1.6%0.8%0.8%98%85%95

18、%return（二）成本狀況評價(jià) 1實(shí)際和計(jì)劃成本模型對比 S曲線或香蕉圖的應(yīng)用問題較大。如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際兩曲線完全吻合，或基本吻合，如實(shí)際成本曲線在香蕉圖范圍內(nèi)(見圖13-3)，也不能說明項(xiàng)目實(shí)施沒有問題。 return 如果在圖上計(jì)劃和實(shí)際曲線完全不吻合，偏差較大，也不能說存在很大的問題。 在實(shí)際工程中，將實(shí)際成本核算到工程活動(dòng)上是比較困難的，也常常是不及時(shí)的。 有時(shí)計(jì)劃成本分解時(shí)常常比較隨意，項(xiàng)目成本模型所采用的平均分配方法與實(shí)際的成本使用差距太大，致使項(xiàng)目的計(jì)劃成本模型本身的科學(xué)性不大。 為了克服成本模型的局限性，考慮到實(shí)際存在的各種因素對成本的影響，必須對之加以改進(jìn)，引入“實(shí)際工

19、程價(jià)值”。 實(shí)際工程價(jià)值實(shí)際完成工作量預(yù)算價(jià)格。 其中：實(shí)際完成工作量包括在前鋒期已經(jīng)完成的活動(dòng)的工作量，以及開始但未完成的部分活動(dòng)所折算的工作量。將過去每個(gè)控制期末的實(shí)際工程價(jià)值相連而成的曲線即為“實(shí)際工程價(jià)值曲線”。對承包商來說，“實(shí)際工程價(jià)值”是他有權(quán)利能夠從業(yè)主處獲得的工程價(jià)款，或他已“贏得”的價(jià)值。 2效率的比較分析。 對工程成本的評價(jià)，效率指標(biāo)比較準(zhǔn)確和明確，無論對一個(gè)分項(xiàng)工程或整個(gè)工程都可以使用。它是以實(shí)際工作量為基礎(chǔ)，所以比較的尺度是統(tǒng)一的。當(dāng)機(jī)械生產(chǎn)效率小于 l時(shí)，說明實(shí)際臺班數(shù)比計(jì)劃少了，節(jié)約了。當(dāng)勞動(dòng)效率小于 l時(shí)，說明實(shí)際人工消耗少了。同樣可以比較材料的消耗。 3成本要

20、素比較分析。 在各個(gè)成本要素，分部工程成本，總工程成本的比較分析中都可以采用偏差值和偏差率指標(biāo)。它們比較好地直觀地反映偏差的程度，這樣在工程中，管理者一直能把握每一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目，每一分項(xiàng)工程以及總工程的成本狀況，總利潤狀況以及各子項(xiàng)的貢獻(xiàn)。return（三）成本超支的原因分析 原成本計(jì)劃數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；外部原因：上級、業(yè)主的干擾，陰雨天氣，物價(jià)上漲，不可抗力事件等；實(shí)施管理中的問題： 不適當(dāng)?shù)目刂瞥绦颍M(fèi)用控制存在問題，被罰款； 成本責(zé)任不明； 勞動(dòng)效率低，工人頻繁地調(diào)動(dòng)，施工組織混亂； 采購了劣質(zhì)材料，工人培訓(xùn)不充分，財(cái)務(wù)成本高； 合同不利，承包商(分包商、供應(yīng)商)的賠償要求。工程范圍的增加，設(shè)計(jì)

21、的修改，功能和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)提高，工作量大幅度增加。return（四）降低成本的措施 通常要壓縮已經(jīng)超支的成本，而不損害其它目標(biāo)是十分困難的，對成本的措施必須與工期、質(zhì)量、合同、功能統(tǒng)籌考慮。例如：尋找新的更好，更省的效率更高的技術(shù)方案，采用符合 規(guī)范而成本較低的原材料。購買部分產(chǎn)品，而不是采用完全由自己生產(chǎn)的產(chǎn)品。重新選擇供應(yīng)商，但會(huì)產(chǎn)生供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇需要時(shí)間。改變實(shí)施過程。改變工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，刪去工作包，減少工作量、作業(yè)范圍或要求。這會(huì)損害 工程的最終功能，降低質(zhì)量。變更工程范圍。索賠，例如向業(yè)主，承(分)包商，供應(yīng)商索賠以彌補(bǔ)費(fèi)用超支等。采取降低成本的措施應(yīng)注意的問題 一旦成本失控，要在計(jì)劃成本

22、范圍內(nèi)完成項(xiàng)目是非常困難的。在項(xiàng)目一開始，就必須不放過導(dǎo)致成本超支的任何跡象。 當(dāng)發(fā)現(xiàn)成本超支時(shí)，不能貿(mào)然采取措施，許多措施會(huì)損害工程質(zhì)量和工期目標(biāo)，甚至?xí)?dǎo)致更大的成本超支。 在設(shè)計(jì)階段采取降低成本的措施是最有效的，而且不會(huì)引起工期問題,對質(zhì)量的影響可能小一些。 成本的監(jiān)控和采取措施重點(diǎn)應(yīng)放在：負(fù)值最大的工作包或成本項(xiàng)目上；近期就要進(jìn)行的活動(dòng)；具有較大的估計(jì)成本的活動(dòng)。 成本計(jì)劃(或預(yù)算)的修訂，以及措施的選擇應(yīng)與項(xiàng)目的其他方面(如進(jìn)度、實(shí)施方案、設(shè)計(jì)、采購)，以及項(xiàng)目其它參加者，投資者協(xié)調(diào)。四、成本和工期動(dòng)態(tài)控制方法 以到本期末的實(shí)際工期和實(shí)際成本狀況為基點(diǎn)，用表列出每一期的實(shí)際完成成本值，作出項(xiàng)目實(shí)際成本工期曲線并與計(jì)劃成本模型進(jìn)行對比。以目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境(最主要是價(jià)格)，近期的工作效率，實(shí)施方案為依據(jù)，對后期工程進(jìn)行成本預(yù)算。 按后期計(jì)劃的調(diào)整，即后期工程活動(dòng)的安排，再一次沿用前面的計(jì)劃過程和方法，以目前的工期和實(shí)際成本為基點(diǎn)作后期的成本計(jì)劃。