王玉春擔(dān)保公司財(cái)務(wù)

1、 （主要框架）1第一部分 融資擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則2 （一）“通則 ” 與“規(guī)則”框架比較企業(yè)財(cái)務(wù)通則 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則第一章 總則 第一章總則第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制 第二章職責(zé)、職權(quán)第三章 資金籌集 第三章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第四章 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn) 第四章資金籌集第五章 成本控制 第五章資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)第六章 收益分配 第六章成本、費(fèi)用第七章 重組清算 第七章收益、分配第八章 信息管理 第八章重組、清算第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督 第九章財(cái)務(wù)信息第十章 附則 第十章罰則 第十一章附則3（二）制定規(guī)則的背景原金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度于1993年施行后，財(cái)政部相繼出臺(tái)的一系列制度和規(guī)定，如關(guān)于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的

2、規(guī)定、國(guó)家政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度、證券公司財(cái)務(wù)制度、金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度等。這些制度盡管對(duì)不同類型的金融機(jī)構(gòu)和資本市場(chǎng)分業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理起到了規(guī)范的作用。4 （三）制定規(guī)則的必要性有助于規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，推進(jìn)金融改革；有助于完善金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)；有助于進(jìn)一步完善金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。5 （四）規(guī)則呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)與原金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度、證券公司財(cái)務(wù)制、金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）相比，強(qiáng)調(diào)了財(cái)政部門的社會(huì)事務(wù)管理職責(zé)提高了有關(guān)開(kāi)支的自主權(quán)明確了不同的財(cái)務(wù)管理層次改革了財(cái)務(wù)分配制度， 規(guī)范人工成本開(kāi)支范圍等6 5.總體結(jié)構(gòu)、內(nèi)容概要規(guī)

3、則共分11章，66條從風(fēng)險(xiǎn)防范、資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理等六個(gè)方面，明確了財(cái)政部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)、金融企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職權(quán)提出了風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，要求金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系對(duì)金融企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)管理及財(cái)政資金的處理等作出規(guī)定明確成本費(fèi)用管理的基本要求規(guī)范了財(cái)務(wù)分配制度；完善了重組清算財(cái)務(wù)管理明確建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理作出規(guī)范明確了金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理違法違規(guī)的法律責(zé)任等7 二、擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 主要有以下特點(diǎn)1.與被擔(dān)保企業(yè)（主要是非金融企業(yè)）相比，其報(bào)表種類、格式、主要項(xiàng)目見(jiàn)擔(dān)保公司會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式.doc82.與其他行業(yè)相比

4、，除了常見(jiàn)的貨幣資金核算固定資產(chǎn)核算、長(zhǎng)短期負(fù)債核算、收入費(fèi)用核算等業(yè)務(wù)以外，擔(dān)保企業(yè)還涉及擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算、擔(dān)保代償及其追償?shù)暮怂?、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取及擔(dān)保保證金等具有明顯行業(yè)特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的提取與轉(zhuǎn)銷：辦法規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定，估計(jì)代償可能性，提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，將代償風(fēng)險(xiǎn)分散至各經(jīng)營(yíng)期。94.擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷：為反映企業(yè)因提供擔(dān)保而承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)應(yīng)設(shè)“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”科目，核算一年以內(nèi)的短期責(zé)任準(zhǔn)備及一年以上的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備。10第二部分 客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)分析一、客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般分析11功能：提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)

5、益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)。關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益 負(fù)債=資產(chǎn)-股東權(quán)益作用：有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營(yíng)效率的判斷和決策。（一） 資產(chǎn)負(fù)債表一般分析12資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表.doc13（二）利潤(rùn)表一般分析功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生虧損數(shù)量。關(guān)系 當(dāng)期收入-當(dāng)期成本及費(fèi)用=當(dāng)期利潤(rùn)作用有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤(rùn)來(lái)源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營(yíng)策略。14稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算分析凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額

6、=所得稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額銷售利潤(rùn)=管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售成本=銷售收入-銷售稅金銷售費(fèi)用-15利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析利潤(rùn)表.doc16（三）現(xiàn)金流量表一般分析功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息。 關(guān)系 現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=當(dāng)期現(xiàn)金持有量的變動(dòng)。 作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量。 17現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表.doc18 （四）所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)分析格式所有者權(quán)益變動(dòng)表.pdf19二、客戶企業(yè)的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析企業(yè)償債能力分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析企業(yè)獲利能力分析企業(yè)發(fā)展能力分析20比率分析-

7、主要對(duì)此相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比比較分析-主要以不同時(shí)期財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行對(duì)比基本分析方法21運(yùn)用比較分析法的分析框架 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)劃目標(biāo)比較與過(guò)去業(yè)績(jī)比較與行業(yè)水平比較企業(yè)優(yōu)勢(shì)/劣勢(shì)分析22（一）企業(yè)償債能力分析1.短期償債能力主要反映企業(yè)償付流動(dòng)負(fù)債的能力。主要指標(biāo)有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率。232.長(zhǎng)期償債能力長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力。 反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的比率主要有：資產(chǎn)負(fù)債率股東權(quán)益比率利息保障倍數(shù) 24資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)100%資產(chǎn)負(fù)債率又叫債務(wù)比率或負(fù)債經(jīng)營(yíng)比率，它是衡量企業(yè)全部?jī)攤芰Φ闹饕暮统Ｓ玫闹笜?biāo)。公式中的負(fù)債總額不僅包括長(zhǎng)期負(fù)債，還包

8、括短期負(fù)債。 資產(chǎn)負(fù)債率的標(biāo)準(zhǔn)值問(wèn)題 25對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)1、企業(yè)債權(quán)人希望企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低越好2、股東認(rèn)為，在企業(yè)全部資產(chǎn)報(bào)酬率超過(guò)借款利息率時(shí)，負(fù)債比例越大越好3、企業(yè)管理者應(yīng)充分考慮預(yù)期的利潤(rùn)和增加的風(fēng)險(xiǎn)，在兩者之間權(quán)衡利害得失，做出正確決策。26利息保障倍數(shù)的分析 1、該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)償付利息的能力越高。2、但是，也不能越高越好。一般情況下，企業(yè)的利息保障倍數(shù)要大于1。27 （二）營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力即指企業(yè)資金的利用效率，反映企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)狀況。反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)主要有：存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 28對(duì)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)的分析1.一般說(shuō)來(lái)，這些指標(biāo)高

9、，意味著資產(chǎn)管理比較好。2.但也不是絕對(duì)的說(shuō)，這些比率越高越好3.近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率總體偏低，且出現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢(shì)，這是值得關(guān)注并努力解決的突出問(wèn)題29分母：1.投資盲目擴(kuò)張所形成的生產(chǎn)能力的大量閑置；2.三角債盛行所形成的應(yīng)收賬款的大量掛賬；3.生產(chǎn)過(guò)剩所形成的庫(kù)存商品的大量積壓；分子：4.周轉(zhuǎn)額的相對(duì)減少。資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率降低的主要原因30（三）企業(yè)獲利能力分析1.資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額312.凈資產(chǎn)收益率(ROE)也稱股東權(quán)益收益率。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)，或股東權(quán)益平均總額323.銷售毛利率、銷售凈利率（1）銷售毛利率=毛利潤(rùn)/銷售收入（2）銷售凈利率

10、=凈利潤(rùn)/銷售收入334.成本費(fèi)用凈利率成本費(fèi)用：銷售成本、期間費(fèi)用等345.每股收益 每股收益是指本年凈利潤(rùn)扣除優(yōu)先股股利后的余額與發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)的比值。 每股收益的計(jì)算包括基本每股收益和稀釋每股收益。 每股收益期末凈利潤(rùn)期末總股本數(shù)356.市盈率 市盈率是指上市公司普通股每股市價(jià)相當(dāng)于每股收益的倍數(shù)，其計(jì)算公式為：367.每股股利 每股股利一般是指上市公司本年發(fā)放的普通股現(xiàn)金股利總額與年末普通股總數(shù)的比值。其計(jì)算公式為：378.每股凈資產(chǎn) 每股凈資產(chǎn)是上市公司年末凈資產(chǎn)（即股東權(quán)益）與年末普通股總數(shù)的比值。其計(jì)算公式為：38（四）發(fā)展能力分析銷售收入增長(zhǎng)率=本年銷售收入增長(zhǎng)額/

11、年初銷售收入*100% 資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益*100% 39第三部分 如何以自有資金進(jìn)行投資擔(dān)保業(yè)務(wù)的提升發(fā)展 產(chǎn)品專業(yè)化 沿著擔(dān)保服務(wù)提供的內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，擔(dān)保服務(wù)產(chǎn)品逐步向傳統(tǒng)的高級(jí)金融產(chǎn)品演進(jìn)。產(chǎn)業(yè)鏈開(kāi)發(fā)圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償延伸業(yè)務(wù)鏈條依托風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展擔(dān)保配套服務(wù)；依托風(fēng)險(xiǎn)處置發(fā)展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；依托擔(dān)保投資發(fā)展投資銀行業(yè)務(wù)。40擔(dān)保業(yè)務(wù)主要類型擔(dān)保配套擔(dān)保投資貨幣市場(chǎng)擔(dān)保履約擔(dān)保金融產(chǎn)品擔(dān)保擔(dān)保業(yè)務(wù)指圍繞擔(dān)保項(xiàng)目提供的一系列中介服務(wù)，包括但不限于咨詢、代理、項(xiàng)目論證和抵押品處置業(yè)務(wù)。以擔(dān)保為手段，策略性地介入風(fēng)險(xiǎn)投資和資本營(yíng)運(yùn)領(lǐng)域保本基金企業(yè)債券信托產(chǎn)品工程與經(jīng)濟(jì)合 同履約擔(dān)保房地產(chǎn)按揭與設(shè)備租賃擔(dān)保商業(yè)票據(jù)與信用證擔(dān)保企業(yè)固定資產(chǎn)投資擔(dān)保企業(yè)流動(dòng)資金貸款擔(dān)保個(gè)人創(chuàng)業(yè)與消費(fèi)貸款擔(dān)保41