中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建

1、中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建（財(cái)務(wù)管理 畢業(yè)論文 ）_ 百度文庫(kù)導(dǎo)讀：就愛(ài)閱讀網(wǎng)友為您分享以下“中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建（ 財(cái)務(wù)管理 畢業(yè)論文）_百度文庫(kù)”的資訊，希望對(duì)您有所幫助, 感謝您對(duì) 92 的支持！摘要中小是國(guó)民的重要組成部分, 對(duì)經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。筆者從中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施. 一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從

2、而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。這無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目1標(biāo)的保障 . 縱觀當(dāng)今中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的急待解決的 , 大致歸納如下： （ 一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，崗位設(shè)置缺乏牽制性人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素 . 中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一, 經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對(duì)口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職,造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)隊(duì)伍的人員，呆在中小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位上，這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事, 、準(zhǔn)則、制度懂得不

3、多，但卻沒(méi)有不敢造的報(bào)表, 沒(méi)有不敢花的錢，任人唯親使得內(nèi)部控制難以正常開展。 人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足在所難免。而長(zhǎng)期以來(lái)無(wú)論是正規(guī)的會(huì)計(jì)學(xué)歷還是會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，關(guān)于內(nèi)部控制的都很淺顯而不系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)也十分缺乏. 有些會(huì)計(jì)人員缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識(shí)與技能。有些會(huì)計(jì)人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但由于忽視對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)及新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)的，出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新會(huì)計(jì)法規(guī)制度對(duì)核算的要求。例如有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)檔案無(wú)專人管理，出納可以輕易取得以前年度會(huì)計(jì)資料. 這些無(wú)疑給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制順利開展造成了極大的隱患。 （二）所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理

4、模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性2中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)式”作風(fēng)日盛，有的獨(dú)斷專行，搞“一言堂”，有的自己花錢，自己簽字，自己報(bào)銷。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒(méi)以前那么方便了，花起錢沒(méi)有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，就只做起了內(nèi)部控制的表面文章. 一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者的自身問(wèn)題 , 從而使得內(nèi)部控制沒(méi)有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。 （ 三） 從內(nèi)部控制目標(biāo)上看，在會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三方面的控

5、制缺乏有效性1 。會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。財(cái)政部曾組織各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對(duì)159 戶企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。抽查結(jié)果表明：不少被抽查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)信息不同程度地存在失真情況，有的問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重。很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息。會(huì)計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國(guó)性的普遍問(wèn)題。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三 : 一是以達(dá)到偷逃稅金為目的 . 中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無(wú)視國(guó)家法律的嚴(yán)肅性，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)制性，懷著僥幸心理指使會(huì)計(jì)做

6、假賬、報(bào)虛數(shù)，有的收入甚至不入賬，私設(shè)小金庫(kù)最終以到達(dá)偷逃稅款的目的 . 二是以達(dá)到粉飾業(yè)績(jī)?yōu)槟康?。有些?guó)有中小企業(yè)，為了年終向主管機(jī)關(guān)順利交差、完成上級(jí)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)喜不報(bào)憂, 只好在賬目上做手腳。設(shè)置賬外賬、弄虛作假, 造成虛盈實(shí)虧的假象，蒙混過(guò)關(guān). 三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會(huì)計(jì)信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)根本沒(méi)有會(huì)計(jì)資格證書，不具備起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤, 導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息 TOC o 1-5 h z 失真。 2 。資產(chǎn)安全完整系數(shù)低. 中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視, 在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。?（1） 對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足

7、。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排, 過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn) , 無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。（ 2） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策, 缺乏有力的催收措施, 應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。（ 3） 存貨控制薄弱，造成資金呆滯. 許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上, 造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。（ 4） 重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者, 對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位, 出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。 3. 經(jīng)營(yíng)4活動(dòng)缺乏有效性和合法、合規(guī)性。我國(guó)企業(yè)上演了多年的“ 三國(guó)

8、演義 ，即1/3 企業(yè)贏利、 1/3 企業(yè)虧損、另有1/3 企業(yè)賬面基本持平但實(shí)際仍屬潛虧 . 企業(yè)績(jī)效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān). 中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營(yíng)靈活多變的優(yōu)勢(shì)，但在實(shí)力、資金及知名度上都無(wú)法與之抗衡, 因此大多難逃虧損的厄運(yùn). 而在貫徹國(guó)家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒(méi)有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行；對(duì)存貨的控制只考慮生產(chǎn)對(duì)存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流 轉(zhuǎn)。 二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的 （ 一）提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 企業(yè)內(nèi)部控制不

9、僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程, 包括采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售、財(cái)務(wù)管理、開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面. 因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工 . 1 。提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性, 是中小型企5業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。 要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系 , 使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策人在行使權(quán)力時(shí)多了一

10、份制約、多了一份提醒、多了一道程序 , 才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策多了一份謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)少了一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份保障。 2. 大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。針對(duì)中小型企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)年度性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī), 提高業(yè)務(wù)水平。而內(nèi)部控制知識(shí)應(yīng)作為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容, 列入會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格和各級(jí)職稱之中 , 從而使內(nèi)部控制制度

11、逐步深入到中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的心中。 3.加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上 , 只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同 , 內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念；使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概6念和意識(shí)，知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束. 只有將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的一劑良藥在中小型企業(yè)內(nèi)深入人心，建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護(hù)下健康、茁壯成長(zhǎng)。 （ 二）在中小型企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度1.

12、結(jié)合實(shí)際，注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本收益任何控制都要會(huì)發(fā)生一定的費(fèi)用，同時(shí)，任何控制由于糾正了組織活動(dòng)中存在的偏差，都會(huì)帶來(lái)一定的收益. 從角度 , 只有當(dāng)內(nèi)控帶來(lái)的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí),才是值得的。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣 . 它們不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個(gè)簡(jiǎn)單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。因此，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例 . 2. 著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題 不相容職務(wù)指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。不相容職務(wù)分離指對(duì)不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來(lái)

13、辦理。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無(wú)法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如 : 明確出納人員不得兼任稽核、檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理, 財(cái)務(wù)專用章與銀行支票7應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限, 使之相互分離、相互制約 ; 在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。 3. 強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核, 并建立有效的激勵(lì)機(jī)制 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制