2022年無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度范文

1、第PAGE10頁共NUMPAGES10頁2022年無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度范文內(nèi)部控制制度無形資產(chǎn)第一章總則第一條為了加強(qiáng)_公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)對(duì)無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)無形資產(chǎn)的安全并維護(hù)其價(jià)值，提高無形資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本制度。第二條本制度所稱無形資產(chǎn)，是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)，即能夠從公司中分離或者劃分出來，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同協(xié)議、資產(chǎn)、負(fù)債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可、租賃或者交換的，以及源自合同協(xié)議性權(quán)力或其他法律權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)通常包括專利

2、權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。第三條公司在無形資產(chǎn)管理過程中，至少應(yīng)_涉及無形資產(chǎn)的下列風(fēng)險(xiǎn)：(一)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)違_法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。(二)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。(三)無形資產(chǎn)購(gòu)買決策失誤，可能導(dǎo)致不必要的成本支出。(四)無形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)。(五)無形資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致公司權(quán)益受損。(六)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第四條公司在建立與實(shí)施無形資產(chǎn)內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)

3、鍵環(huán)節(jié)的控制：(一)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，_和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。(二)無形資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)科學(xué)規(guī)范。(三)無形資產(chǎn)取得、自行開發(fā)并取得、使用及保護(hù)、處置報(bào)廢等環(huán)節(jié)的控制流程的清晰嚴(yán)密。(四)無形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定。第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條公司應(yīng)建立無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：(一)無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。(二)無形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。(

4、三)無形資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。(四)無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。(五)無形資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。(六)無形資產(chǎn)的使用、保管與會(huì)計(jì)處理。第六條公司應(yīng)配備合格的人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。第七條公司應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁的機(jī)構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。第八條審批人應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的無形

5、資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。第九條公司應(yīng)制定無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確無形資產(chǎn)投資預(yù)算編制、自行開發(fā)無形資產(chǎn)預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。第三章取得與驗(yàn)收控制第十條公司應(yīng)建立無形資產(chǎn)預(yù)算管理制度。根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制無形資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保無形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。對(duì)于重大的無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與

6、評(píng)價(jià)，并由公司總經(jīng)理室或公司董事會(huì)_決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。第十一條公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行無形資產(chǎn)投資預(yù)算。對(duì)于預(yù)算內(nèi)無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由無形資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。第十二條公司對(duì)于外購(gòu)的無形資產(chǎn)應(yīng)建立請(qǐng)購(gòu)與審批制度，明確請(qǐng)購(gòu)人員和審批人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)與審批程序。無形資產(chǎn)采購(gòu)過程應(yīng)規(guī)范、透明。對(duì)于一般無形資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門充分了解和掌握產(chǎn)品及供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的無形資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行；對(duì)于非專有技術(shù)等具有非公開性的無形資

7、產(chǎn)，還應(yīng)注意采購(gòu)過程中的保密保全措施。第十三條無形資產(chǎn)采購(gòu)合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)遵守內(nèi)部控制制度-合同協(xié)議的相關(guān)規(guī)定。第十四條公司應(yīng)建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保無形資產(chǎn)符合使用要求。無形資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由無形資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。公司外購(gòu)無形資產(chǎn)，必須取得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件，仔細(xì)審核有關(guān)合同或協(xié)議等法律文件，必要時(shí)應(yīng)聽取專業(yè)人員或法律顧問的意見。公司自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)由研發(fā)部門、無形資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制無形資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用。公司購(gòu)入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。除已經(jīng)確認(rèn)

8、為投資性房地產(chǎn)外，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，公司應(yīng)根據(jù)合同協(xié)議、土地使用權(quán)證辦理無形資產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)。公司對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、公司合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外公司無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。對(duì)驗(yàn)收合格的無形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。第十五條對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的無形資產(chǎn)，公司應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。第四章使用與保全控制第十六條公司應(yīng)加強(qiáng)無形資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的日常使用與保全管理，保證無形資產(chǎn)的安全與完整。第十七條公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，確定無形資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并

9、制定和實(shí)施無形資產(chǎn)目錄制度。第十八條公司應(yīng)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，確定無形資產(chǎn)攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法、殘值等。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)徟?。第十九條公司應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)性質(zhì)確定無形資產(chǎn)保全范圍和政策。保全范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)限制人員直接接觸技術(shù)資料等無形資產(chǎn)；對(duì)技術(shù)資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保留記錄；對(duì)重要的無形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)法律保護(hù)。第二十條公司至少應(yīng)在每年年末由無形資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析，預(yù)計(jì)其給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力。檢查分析工作應(yīng)包括但不限于定期核對(duì)無形資產(chǎn)明細(xì)賬與

10、總賬，及對(duì)差異及時(shí)進(jìn)行分析與調(diào)整。無形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)計(jì)算其可收回金額;可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。第五章處置與轉(zhuǎn)移控制第二十一條公司應(yīng)建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定無形資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等。第二十二條公司應(yīng)區(qū)分無形資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)控制措施。對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)使用部門或管理部門填制無形資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)公司財(cái)會(huì)部門審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)使用期限未滿、非正常報(bào)廢的無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注_廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和

11、可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。公司應(yīng)_有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理室審批后進(jìn)行報(bào)廢清理。金額重大的應(yīng)上報(bào)公司董事會(huì)審批。對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理室審批后予以出售或轉(zhuǎn)讓。金額重大的應(yīng)上報(bào)公司董事會(huì)審批。第二十三條無形資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。無形資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)選擇合理的方式，報(bào)經(jīng)公司授權(quán)部門或人員審批后確定。對(duì)于重大的無形資產(chǎn)處置，處置價(jià)格應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。對(duì)于重大無形資產(chǎn)的處置，

12、應(yīng)由公司總經(jīng)理室和公司董事會(huì)_決策審批，并建立_審批記錄機(jī)制。第二十四條無形資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。第二十五條公司出租、出借無形資產(chǎn)，應(yīng)由無形資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保全、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。第二十六條對(duì)無形資產(chǎn)處置及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。第二十七條公司對(duì)于無形資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確無形資產(chǎn)名稱、編號(hào)、調(diào)撥時(shí)間等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。無形資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)由公司財(cái)會(huì)部門審核批準(zhǔn)。第六章附則

13、第二十八條本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。第二十九條公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。第三十條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。第三十一條本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。2022年無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度范文（二）1總則1.1目的為規(guī)范寶豐集團(tuán)及各公司無形資產(chǎn)的管理，明確職責(zé)權(quán)限，提高經(jīng)營(yíng)決策質(zhì)量，維護(hù)公司權(quán)益，防止無形資產(chǎn)流失，提高無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，特制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于寶豐

14、集團(tuán)及各公司無形資產(chǎn)的管理。1.3定義本制度所稱無形資產(chǎn)是指寶豐集團(tuán)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。1.4職責(zé)無形資產(chǎn)作為寶豐集團(tuán)及各公司的重要組成部分，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、分任到人”的管理體制。2管理內(nèi)容2.1無形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)后，交財(cái)務(wù)管理中心、法務(wù)部進(jìn)行審核。采購(gòu)部門根據(jù)批準(zhǔn)的“無形資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表”進(jìn)行采購(gòu)。產(chǎn)管理部等相關(guān)人員共同進(jìn)行。一式三聯(lián)，與采購(gòu)合同或采購(gòu)訂單核對(duì)一致后，由信息部、使用部門和供貨商分別簽字確認(rèn)，并由三方分別歸檔保存。部門，雙方確認(rèn)簽字。管理部存檔保存

15、并依此作為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的依據(jù)，一聯(lián)交給財(cái)務(wù)管理中心做賬務(wù)處理。有關(guān)合同協(xié)議等法律文件，必要時(shí)應(yīng)聽取專業(yè)人員或法律顧問的意見。晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。填制“無形資產(chǎn)移交單”后移交使用部門使用。使用權(quán)的有效證明文件。除已經(jīng)確定認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)外，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、土地使用權(quán)證辦理無形資產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)。換、外企無償劃撥轉(zhuǎn)入以及以其他方式取得的無形資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。臺(tái)賬。2.2無形資產(chǎn)使用與監(jiān)督審批程序，經(jīng)審批通過并簽署有關(guān)協(xié)議后方可使用。證，并提出審核意見，審核后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。保密等相關(guān)協(xié)議獲取使用，資產(chǎn)管理部和財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門要對(duì)無形資產(chǎn)使用情況進(jìn)行登記、造

16、冊(cè)，沒有通過審批的則返還申請(qǐng)材料。及分析說明，為制定集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃及編制集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算提供決策依據(jù)。量，發(fā)揮最大效益。法維護(hù)集團(tuán)無形資產(chǎn)的安全與完整。管部門的領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人追究責(zé)任。反應(yīng)、不報(bào)告、不提出建議、不采取相應(yīng)管理措施的。批準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，造成嚴(yán)重后果的。請(qǐng)示相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，依法追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任。產(chǎn)收益的。和獎(jiǎng)勵(lì)。異進(jìn)行及時(shí)分析與調(diào)整。2.3無形資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。應(yīng)填制“無形資產(chǎn)報(bào)廢單”經(jīng)資產(chǎn)管理部或授權(quán)部門批準(zhǔn)后對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理。申請(qǐng)，注_廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。資產(chǎn)管理部_有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定并提出處理意見，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行處置。列明該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)集團(tuán)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。進(jìn)行技術(shù)鑒定，督促相關(guān)人員辦理無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)確認(rèn)手續(xù)。經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同，對(duì)無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保全費(fèi)用、稅費(fèi)、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。確無形資產(chǎn)的名稱、編號(hào)、調(diào)撥時(shí)間等，送資產(chǎn)管理部_批準(zhǔn)并提