輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算

1、第五章 輔助消費(fèi)費(fèi)用的核算教學(xué)目的： 了解輔助消費(fèi)費(fèi)用的性質(zhì)及核算特點(diǎn)，掌握輔助消費(fèi)費(fèi)用歸集與分配的方法。.一、輔助消費(fèi)費(fèi)用核算的特點(diǎn)1、輔助消費(fèi)及輔助消費(fèi)費(fèi)用的概念 P451輔助消費(fèi)2輔助消費(fèi)費(fèi)用3輔助消費(fèi)本錢2、輔助消費(fèi)費(fèi)用核算的特點(diǎn) 先歸集，后分配 輔助消費(fèi)費(fèi)用的核算,包括輔助消費(fèi)費(fèi)用的歸集和輔助消費(fèi)費(fèi)用的分配兩個(gè)方面。.二、輔助消費(fèi)費(fèi)用歸集的核算1、帳戶設(shè)置：“輔助消費(fèi)本錢2、輔助消費(fèi)費(fèi)用歸集的程序 .輔助消費(fèi)車間的制造費(fèi)用，可先經(jīng)過(guò)“制造費(fèi)用輔助消費(fèi)車間單獨(dú)歸集，然后分配計(jì)入相應(yīng)的“輔助消費(fèi)本錢從而計(jì)算出輔助消費(fèi)產(chǎn)品或勞務(wù)的本錢。 .輔助消費(fèi)車間的制造費(fèi)用，也可不經(jīng)過(guò)“制造費(fèi)用輔助消

2、費(fèi)車間單獨(dú)歸集，而是直接計(jì)入相應(yīng)的“輔助消費(fèi)本錢 從而計(jì)算出輔助消費(fèi)產(chǎn)品或勞務(wù)的本錢。3、輔助消費(fèi)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處置 .設(shè)置“制造費(fèi)用輔助消費(fèi)車間帳戶的情況下 .不設(shè)置“制造費(fèi)用輔助消費(fèi)車間帳戶的情況下.歸集原資料、動(dòng)力、工資及福利費(fèi)直接費(fèi)用直接計(jì)入，共同費(fèi)用分配計(jì)入借：輔助消費(fèi)本錢原資料 動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 貸：原資料燃料及動(dòng)力 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi).歸集制造費(fèi)用 借：制造費(fèi)用輔助消費(fèi)車間 貸：原資料 累計(jì)折舊 待攤費(fèi)用 銀行存款等.分配制造費(fèi)用 借：輔助消費(fèi)本錢制造費(fèi)用 貸：制造費(fèi)用輔助消費(fèi)車間設(shè)置“制造費(fèi)用賬戶.不設(shè)置“制造費(fèi)用賬戶借：輔助消費(fèi)本錢原資料 動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 貸：

3、原資料 燃料及動(dòng)力 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用、銀行存款等.原始憑證及有關(guān)憑證 耗用資料、工資、福利費(fèi)等費(fèi)用分配表 輔助消費(fèi)費(fèi)用明細(xì)帳制造費(fèi)用明細(xì)帳制造費(fèi)用分配表 基本生產(chǎn)成本明細(xì) 帳 庫(kù)存商品明細(xì) 帳 輔助消費(fèi)費(fèi)用分配表 本錢核算流程圖.三、輔助消費(fèi)費(fèi)用分配的核算直接分配法1、直接分配法不思索各輔助消費(fèi)車間之間相互提供勞務(wù)的情況，將輔助消費(fèi)費(fèi)用直接分配給輔助消費(fèi)車間以外的各受害單位的一種分配方法。單位本錢分配率=輔助消費(fèi)費(fèi)用總額/ 輔助消費(fèi)勞務(wù)總量-其他輔助消費(fèi)勞務(wù)耗用量 借：根本消費(fèi)本錢 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：輔助消費(fèi)本錢A 詳見(jiàn)P50 B.三、輔助消費(fèi)費(fèi)用分配的核

4、算交互分配法交互分配法在各輔助消費(fèi)車間之間進(jìn)展交互分配的根底上，然后按受害程度在各受害單位之間進(jìn)展分配的方法。 需進(jìn)展兩次分配：1、對(duì)內(nèi)分配交互分配以各輔助消費(fèi)車間分配前的費(fèi)用及其相互提供勞務(wù)的數(shù)量為根據(jù)進(jìn)展內(nèi)部分配。費(fèi)用分配率待分配費(fèi)用輔助消費(fèi)勞務(wù)總量2、對(duì)外分配以各輔助消費(fèi)車間交互分配后的實(shí)踐費(fèi)用和外部門耗費(fèi)的勞務(wù)量為根據(jù)進(jìn)展對(duì)外分配。費(fèi)用分配率交互分配后的實(shí)踐費(fèi)用非輔助部門耗費(fèi)勞務(wù)總量交互分配后的實(shí)踐費(fèi)用交互分配前的費(fèi)用交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用. 帳務(wù)處置.交互分配 借：輔助消費(fèi)本錢 A B 貸：輔助消費(fèi)本錢 B A.對(duì)外分配 借：根本消費(fèi)本錢 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

5、貸：輔助消費(fèi)本錢A B 例題詳見(jiàn)習(xí)題 .交互分配法舉例:申達(dá)公司有供電、鍋爐兩個(gè)輔助消費(fèi)車間，2001年7月發(fā)生的輔助消費(fèi)費(fèi)用是：供電車間27300元，鍋爐車間35000元，各車間和部門耗用的電力和蒸汽數(shù)量如下表： 受益單位用電度數(shù)用汽噸數(shù)輔助消費(fèi)車間供電車間300鍋爐車間2000根本消費(fèi)車間360001410公司管理部門6100990專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)7900100合計(jì)520002800要求：1采用交互分配法分配輔助消費(fèi)費(fèi)用2編制分配輔助消費(fèi)費(fèi)用的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄.解1交互分配的單位本錢： 電單位本錢=27300/52000=0.525 蒸汽單位本錢=35000/2800=12.5 交互分配： 供電車

6、間分得的蒸汽費(fèi)=30012.5=3750元 鍋爐車間分得的電費(fèi)=20000.525=1050元 交互分配后的實(shí)踐費(fèi)用： 供電車間=27300+3750-1050=30000元 鍋爐車間=35000+1050-3750=32300元 對(duì)外分配的單位本錢： 電的單位本錢=30000/50000=0.6 蒸汽的單位本錢=32300/2500=12.92 對(duì)外分配： 根本消費(fèi)車間電費(fèi)=360000.6=21600元 蒸汽費(fèi)=141012.92=18217.2元 公司管理部門電費(fèi)=61000.6=3660元 蒸汽費(fèi)=99012.92=12790.8元 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)電費(fèi)=79000.6=4740元 蒸汽費(fèi)

7、=10012.92=1292 元(2)交互分配： 借：輔助消費(fèi)本錢-供電車間 3750 -鍋爐車間 1050 貸：輔助消費(fèi)本錢-供電車間 1050 -鍋爐車間 3750 對(duì)外分配： 借：根本消費(fèi)本錢 39817.2 管理費(fèi)用 16450.8 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6032 貸：輔助消費(fèi)本錢-供電車間 30000 -鍋爐車間 32300.三、輔助消費(fèi)費(fèi)用分配的核算方案本錢分配法方案本錢分配法按方案單位本錢和實(shí)踐耗用量在各受害單位之間進(jìn)展分配，對(duì)于方案本錢和實(shí)踐本錢的差別計(jì)入管理費(fèi)用。.按方案本錢分配 借：根本消費(fèi)本錢 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：輔助消費(fèi)本錢A B.結(jié)轉(zhuǎn)差別 借：管理費(fèi)用 貸：輔助消費(fèi)

8、本錢A超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字 B .四、輔助消費(fèi)費(fèi)用分配的核算代數(shù)分配法代數(shù)分配法采用代數(shù)分配法,應(yīng)先解聯(lián)立方程，計(jì)算出輔助消費(fèi)勞務(wù)的單位本錢作為分配率，然后根據(jù)各受害單位包括內(nèi)部和外部耗用的數(shù)量分配輔助消費(fèi)費(fèi)用。 .資料：某工業(yè)企業(yè)設(shè)有供電和供水兩個(gè)輔助消費(fèi)車間，某年10月份供電車間供電29000度，全月發(fā)生的消費(fèi)費(fèi)用為17400元，每度電方案本錢為0.70元；供水車間供水12500噸，全月發(fā)生的消費(fèi)費(fèi)用為8500元，每噸水方案本錢為0.80元。水電均為普通耗費(fèi)用。其有關(guān)的受害單位和受害數(shù)量如下表： 某企業(yè)輔助消費(fèi)勞務(wù)提供情況收益單位供電數(shù)量(度)供水車間(噸)供電車間2500供水車間400

9、0根本消費(fèi)車間200009000行政管理部門50001000合計(jì)2900012500請(qǐng)分別采用直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和方案本錢分配法對(duì)輔助消費(fèi)費(fèi)用進(jìn)展分配，編制輔助消費(fèi)費(fèi)用分配表并編制的相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 .一次交互分配法輔助消費(fèi)費(fèi)用分配表交互分配，借：輔助消費(fèi)本錢供電車間 1700 供水車間 2400 貸：輔助消費(fèi)本錢供電車間 2400 供水車間 1700 對(duì)外分配，借：制造費(fèi)用 21640 管理費(fèi)用 4260貸：輔助消費(fèi)本錢供電車間 16700 供水車間 9200 .方案本錢分配法按方案本錢分配，借：輔助消費(fèi)本錢供電車間 2000 供水車間 2800 制造費(fèi)用 21200 管理費(fèi)用 4300貸：輔助消費(fèi)本錢供水車間 10000 供電車間 20300 結(jié)轉(zhuǎn)輔助消費(fèi)本錢超支或節(jié)約額， 借：管理費(fèi)用 400 貸：輔助消費(fèi)本錢供水車間 900 供電車間 1300 .代數(shù)分配法 設(shè)每度電的單位本錢為 x,每噸水的單位本錢為 y, 那么 8500+4000 x=12500y 17400+2500y=29000 x解出 x=0.6773 , y=0.8967會(huì)計(jì)分錄：借：輔助消費(fèi)本錢供電車間 2241.75 供水車間 2709.2 制造費(fèi)用 21616.3 管