注冊會計師考試2022年審計模擬試題11

1、注冊會計師考試2022年審計模擬試題11(總分：100.00，做題時間：150分鐘)一、單選題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)1.下列有關(guān)保證程度的說法中，錯誤的是（）。（分數(shù)：1.00）A.財務(wù)報表審閱是有限保證B.內(nèi)部控制審計是合理保證C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需有意義的保證D.預(yù)測性財務(wù)信息審核可能是有限保證解析：對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)，無需保證，故選項C錯誤。2.下列參與審計業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是( )。（分數(shù)：1.00）A.受雇于會計師事務(wù)所對企業(yè)合并中收購的資產(chǎn)和承擔的負債進行評估的資產(chǎn)評估師B.就復(fù)雜的審計問題提供建議的審計學(xué)教授C.對復(fù)雜或異

2、常的納稅問題進行分析的稅務(wù)專家D.提供數(shù)據(jù)分析技術(shù)支持的會計師技術(shù)部門人員解析：注冊會計師的專家是指會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織。3.下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的是( )。（分數(shù)：1.00）A.如果存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易，違反了列報目標B.如果財務(wù)報表中將他人寄售商品列入被審計單位的存貨項目中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標C.將一年內(nèi)到期的長期借款列為非流動負債，違反了分類目標D.如果做賬時將其他業(yè)務(wù)收入記為了主營業(yè)務(wù)收入，違反了完整性目標解析：選項A，違反了披露的完整性目標；選項C，違反了列報目標；選項D，將其他業(yè)務(wù)收入記為主營業(yè)務(wù)收入，影響的是與交易和事項及相關(guān)

3、披露有關(guān)的分類認定。4.下列選項中，屬于預(yù)防性控制的是( )。（分數(shù)：1.00）A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查調(diào)節(jié)項目B.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因C.定期盤點存貨和庫存現(xiàn)金D.制定政策和程序保持職責分離解析：選項ABC屬于檢查性控制。5.下列對回函的可靠性的評價中，錯誤的是（）。 （分數(shù)：1.00）A.以電子形式收到的回函的可靠性存在風險 B.通過跟函方式獲取的詢證函回函，注冊會計師需要確定回函的可靠性 C.對詢證函的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計證據(jù) D.免責或其他限制條款會使回函失去可靠性 解析：免責或其他限制條款不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴

4、的程度取決于免責或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)。6.下列選項中，與控制測試范圍呈同向變動的是（）。 （分數(shù)：1.00）A.在擬信賴期間內(nèi)，被審計單位執(zhí)行控制的頻率 B.通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍 C.總體變異性 D.可容忍偏差率 解析：選項B、選項D與控制測試的范圍呈反向變動；選項C與控制測試的范圍無關(guān)。7.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。 （分數(shù)：1.00）A.由于實質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，在期中實施實質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡 B.應(yīng)對舞弊風險的實質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負債表日前實施 C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對

5、剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末 D.注冊會計師應(yīng)先考慮實施控制測試，之后再實施實質(zhì)性程序 解析：選項B，應(yīng)對舞弊風險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日或接近資產(chǎn)負債表日執(zhí)行；選項C，如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；選項D，控制測試與實質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。8.下列有關(guān)審計報告中的某些事項段的表述中，錯誤的是( )。（分數(shù)：1.00）A.對于未在財務(wù)報表中列報或披露的事項，且不符合關(guān)鍵審計事項的規(guī)定，而注冊會計師認為與財務(wù)報表使用者理解審計工作

6、、注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)，可以對該事項使用其他事項段B.審計報告中的其他事項段和關(guān)鍵審計事項段應(yīng)是兩個獨立的段落C.當某事項已被確定為關(guān)鍵審計事項時，準則禁止注冊會計師對同一事項使用其他事項段D.關(guān)鍵審計事項段的事項應(yīng)當是已在財務(wù)報表中列報或披露的事項解析：強調(diào)事項段中強調(diào)的事項要求的是已經(jīng)在財務(wù)報表中列報或披露的事項，關(guān)鍵審計事項段沒有這個要求。9.下列有關(guān)注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，錯誤的是（）。 （分數(shù)：1.00）A.信息技術(shù)會導(dǎo)致審計線索清晰化 B.信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性可能會導(dǎo)致審計范圍產(chǎn)生遺漏 C.信息化環(huán)境下，審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控

7、制的測試 D.信息系統(tǒng)在帶來效率效果提升的同時，也產(chǎn)生了由于信息技術(shù)導(dǎo)致的風險，如程序邏輯的錯誤和權(quán)限的不當授權(quán) 解析：信息技術(shù)會導(dǎo)致審計線索隱性化。在信息化環(huán)境下，會計信息已經(jīng)全面數(shù)字化，傳統(tǒng)的審計線索可能已經(jīng)不復(fù)存在；在信息加工處理方面，信息系統(tǒng)封裝了信息處理的過程，其內(nèi)部處理邏輯、運算的中間過程，往往對系統(tǒng)的用戶而言是獨立的，傳統(tǒng)的審計線索全面隱性化。10. 下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則的說法中，錯誤的是( )。（分數(shù)：1.00）A.注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當從實質(zhì)上和形式上保持獨立性B.保密原則要求注冊會計師不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益C.實質(zhì)上

8、的獨立是注冊會計師的內(nèi)心狀態(tài)D.注冊會計師夸大宣傳提供的服務(wù)違背了專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注解析：選項D，注冊會計師夸大宣傳提供的服務(wù)違背了良好的職業(yè)行為。11.下列有關(guān)重要組成部分的說法中，錯誤的是（）。 （分數(shù)：1.00）A.隨著單個組成部分對集團具有的財務(wù)重大性的增加，集團財務(wù)報表的重大錯報風險通常也會增加 B.集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分 C.集團項目組應(yīng)當將超過選定基準10%的組成部分確定為重要組成部分 D.某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分 解

9、析：集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。12.下列各項中，關(guān)于在審計完成階段評價錯報的說法中不恰當?shù)氖牵?）。（分數(shù)：1.00）A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層溝通B.未更正錯報是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)的且被審計單位未予更正的錯報C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D.確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估解析：選項B不恰當，未更正錯報是指在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。13.下列事項中，注冊會計師可能無需重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作的是（）。（分數(shù)：1.

10、00）A.內(nèi)部審計涉及需要計算的事項B.內(nèi)部審計人員不能勝任審計項目C.內(nèi)部審計人員屬于財務(wù)負責人直接領(lǐng)導(dǎo)D.評估的重大錯報風險屬于舞弊風險解析：注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當與其對以下事項的評價相適應(yīng)，并應(yīng)當包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作：（1）涉及判斷的程度；（2）評估的重大錯報風險（選項D）；（3）內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度（選項C）；（4）內(nèi)部審計人員的勝任能力（選項B）。在選項A的情形下，注冊會計師無需重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作。14.下列有關(guān)期后事項的說法中，錯誤的是（）。 （分數(shù)：1.00）A.注冊會計師僅僅針對第一時段期后

11、事項負有主動識別的義務(wù) B.對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序 C.如果注冊會計師知悉的期后事項屬于非調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當?shù)恼{(diào)整 D.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師知悉了某項事實，且如果在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當采取措施 解析：如果所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當?shù)恼{(diào)整。如果所知悉的期后事項屬于非調(diào)整事項，注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位是否在財務(wù)報表附注中予以充分披露。15.在審計集團財務(wù)報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。 （分

12、數(shù)：1.00）A.特定項目審計 B.財務(wù)信息審閱 C.財務(wù)信息審計 D.實施特定審計程序 解析：對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行下列一項或多項工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計；（2）針對與可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計；（3）針對可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序。對于具有重大財務(wù)性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當運用該組成部分的重要性

13、，對組成部分財務(wù)信息實施審計。16.下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。 （分數(shù)：1.00）A.注冊會計師應(yīng)當關(guān)注被審計單位是否采用激進的會計政策 B.在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚?C.注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用 D.注冊會計師應(yīng)當考慮被審計單位的財務(wù)人員是否擁有足夠的運用會計準則的知識、經(jīng)驗和能力解析：在缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響。17.下列關(guān)于書面聲明的說法中，錯

14、誤的是（）。（分數(shù)：1.00）A.書面聲明的日期不得在審計報告日后B.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能簽署審計報告C.管理層提供的書面聲明構(gòu)成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.在某些情況下，管理層需要再次確認以前期間作出的書面聲明是否依然適當，可能需要更新以前期間所作的書面聲 明解析：選項C錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。18.如果其他信息存在重大錯報，注冊會計師采取的以下應(yīng)對措施中，錯誤的是（）。（分數(shù)：1.00）A.針對其他信息存在重大錯報并且管理層同意作出更正，注冊會計師應(yīng)當確定管理層的更正已經(jīng)完成B.針對其他信息存在重大錯報，

15、注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正其他信息C.如果其他信息存在重大錯報但管理層拒絕更正，注冊會計師在審計報告日后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當考慮對審計報告的影響D.如果其他信息存在重大錯報但管理層拒絕更正，注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn)，與治理層溝通后仍未得到更正， 則應(yīng)當考慮對審計報告的影響，并就注冊會計師計劃如何在審計報告中處理重大錯報與治理層進行溝通，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定解析：選項C錯誤。審計報告日后，如果注冊會計師認為其他信息存在重大錯報，管理層拒絕更正且與治理層溝通后仍未更正，注冊會計師應(yīng)當考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當?shù)拇胧?，可能采取的措施包括：?）向管理層提供一份新 的或修改

16、后的審計報告，其中指出其他信息的重大錯報；（2）提醒審計報告使用者關(guān)注其他信息的重大錯報；（3）與監(jiān)管機構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團體溝通未更正的重大錯報；（4）考慮對持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。19.在內(nèi)部控制審計中，如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，那么，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表的意見類型是（）。 （分數(shù)：1.00）A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見或否定意見 解析：如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，并且審計范圍沒有受到限制，應(yīng)當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見；如果存在審計范圍受限，應(yīng)當對內(nèi)部控制發(fā)表無法表示意見。20.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，如果審計范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充

17、分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列做法中，錯誤的是（）。（分數(shù)：1.00）A.在內(nèi)部控制審計報告中指明已執(zhí)行的有限程序B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告C.在內(nèi)部控制審計報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進行詳細說明D.在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制解析：注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解，選項A錯誤。二、多選題(總題數(shù)：15，分數(shù)：30.00)21.如果藍天公司財務(wù)報表日資產(chǎn)負債表中存貨項目期末顯示的1000萬元，根據(jù)對認定的理解，以下表述中，恰當?shù)挠校ǎ＃ǚ謹?shù)：2.00）A.財務(wù)報表日藍天公司資

18、產(chǎn)中所記錄的存貨1000萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實物B.存貨以恰當?shù)慕痤~1000萬元記錄在資產(chǎn)負債表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄，表明存貨在資產(chǎn)負債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進行了期末減值估計C.所有應(yīng)當記錄的存貨均已記錄在1000萬元中，表明實際存在的并且所有權(quán)屬于藍天公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負債表中，沒有少記D.藍天公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在被審計單位解析：選項D不恰當?！坝涗浀拇尕浘杀粚徲媶挝粨碛小笔枪芾韺訌拇尕涃Y產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點來說的，比如說完成采購手續(xù)的在

19、途原材料，委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財務(wù)報表日沒有在被審計單位的倉庫中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位擁有。22.下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的運用的說法中，錯誤的有（）。（分數(shù)：2.00）A.實施實質(zhì)性分析程序時，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額B.確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額或披露實施進一步審計程序C.運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，可容忍錯報的金額不應(yīng)低于實際執(zhí)行的重要性D.確定未更正錯報對財務(wù)報表整體的影響是否重大解析：選項C錯誤，在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性；選項D錯誤，注冊會計師確定未更

20、正錯報對財務(wù)報表整體的影響是否重大時需要運用財務(wù)報表整體的重要性。23.關(guān)于識別特征的下列說法中，正確的有（ ）。（分數(shù)：2.00）A.識別特征通常具有唯一性B.在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的購貨單位名稱作為識別特征C.對于觀察程序，注冊會計師無須記錄識別特征D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征解析：在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征，選項B不正確；對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員

21、及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征，選項C不正確。24.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計責任的說法中，錯誤的有( )。（分數(shù)：2.00）A.審計報告未提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對持續(xù)經(jīng)營能力的保證B.如果編制基礎(chǔ)沒有作出明確規(guī)定，管理層無需在編制財務(wù)報表時評估其持續(xù)經(jīng)營能力C.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.如果存在可能導(dǎo)致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，注冊會計師應(yīng)當對這些未來事項或情況作出預(yù)測，以便供預(yù)期使用者參考解析：選項B，無論編制基礎(chǔ)是否作出明確規(guī)定，管理層都需要在編制財務(wù)報表時評估其持續(xù)

22、經(jīng)營能力；選項D，如果存在可能導(dǎo)致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有限制對發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大，注冊會計師不能對這些未來事項或情況作出預(yù)測。25.下列各項中，屬于對未回函項目實施的替代審計程序的有（ ）。（分數(shù)：2.00）A.檢查資產(chǎn)負債表日后收回的貨款，注冊會計師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)B.檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件C.檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件D.向管理層獲取不存在重大錯報的書面聲明解析：管理層的書面聲明本身并不為所涉

23、及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項D不正確。26.下列有關(guān)對函證過程的控制的說法中，正確的有( )。（分數(shù)：2.00）A.注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制B.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后應(yīng)當由注冊會計師核對后發(fā)出C.注冊會計師應(yīng)當采取跟函的方式獲取可靠的信息D.在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要對詢證函上的各項信息進行充分核對解析：選項C，如果注冊會計師認為跟函的方式能夠獲取可靠的信息，可以采取該方式發(fā)送并收回詢證函。27.出于特定需要的考慮，注冊會計師可能考慮在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有（）。 （分數(shù)：2.00）A.預(yù)期管理層將提供書面聲明 B.收費的計算基礎(chǔ)和收費安排 C.說

24、明對注冊會計師責任可能存在的限制 D.向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù) 解析：以上四項均屬于可能在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容。 考慮特定需要，注冊會計師還可能在業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容： （1）詳細說明審計工作的范圍，包括提及適用的法律法規(guī)、審計準則，以及注冊會計師協(xié)會發(fā)布的職業(yè)道德守則和其他公告； （2）對審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他溝通形式； （3）按照審計準則的規(guī)定，在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的要求； （4）說明由于審計和內(nèi)部控制的固有限制，即使審計工作按照審計準則的規(guī)定得到恰當?shù)挠媱澓蛨?zhí)行，仍不可避免地存在某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險； （5）計劃和執(zhí)行審計工作的安排，包括審計項目組的構(gòu)成

25、； （6）管理層確認將提供書面聲明； （7）管理層同意向注冊會計師及時提供財務(wù)報表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊會計師能夠按照預(yù)定的時間表完成審計工作； （8）管理層同意告知注冊會計師在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間注意到的可能影響財務(wù)報表的事實； （9）收費的計算基礎(chǔ)和收費安排； （10）管理層確認收到審計業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款； （11）在某些方面對利用其它注冊會計師和專家工作的安排； （12）對審計涉及的內(nèi)部審計人員和被審計單位其他員工工作的安排； （13）在首次審計的情況下，與前任注冊會計師（如存在）溝通的安排； （14）說明對注冊會計師責任可能存在的限制； （15）注冊會計師與

26、被審計單位之間需要達成進一步協(xié)議的事項； （16）向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)。28.下列選項中，屬于判斷錯報的有（）。 （分數(shù)：2.00）A.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報 B.管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異 C.毋庸置疑的錯報 D.管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異解析：選項A屬于推斷錯報，選項C屬于事實錯報。29.下列關(guān)于注冊會計師針對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的風險評估程序和相關(guān)活動的說法中，正確的有（）。（分數(shù)：2.00）A.如果管理層已識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當與管理層討論其

27、應(yīng)對計劃B.如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應(yīng)當與管理層討論并確定是否已識別出單獨或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況C.如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應(yīng)當與管理層討論其擬運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)D.如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應(yīng)當詢問管理層是否存在單獨或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況解析：注冊會計師應(yīng)當考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并確定管理層是否已對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會

28、計師應(yīng)當與管理層進行討論，并確定管理層是否已識別出單獨或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況（選項B）；如果管理層已識別出這些事項或情況，注冊會計師應(yīng)當與其討論應(yīng)對計劃（選項A）。如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計師應(yīng)當與管理層討論其擬運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)（選項C），詢問管理層是否存在單獨或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況（選項D）。30.下列選項中，屬于職業(yè)判斷可辯護性的基礎(chǔ)的有( )。（分數(shù)：2.00）A.程序的合規(guī)性B.決策的一貫性C.理由的充分性D.思維的邏輯性解析：理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性是可

29、辯護性的基礎(chǔ)。選項B，決策的一貫性為衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的因素不屬于職業(yè)判斷可辯護性的基礎(chǔ)。31.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響的說法中，正確的有（）。 （分數(shù)：2.00）A.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒發(fā)現(xiàn)的某項認定存在重大錯報，與該認定有關(guān)的控制仍可能有效 B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的 C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮 D.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和

30、治理層進行溝通 解析：如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。32.如果在細節(jié)測試中使用審計抽樣，則注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時，需要考慮的因素包括（）。（分數(shù)：2.00）A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平B.評估的重大錯報風險水平C.針對同一審計目標的其他實質(zhì)性程序的檢查風險，包括分析程序D.總體變異性解析：在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：（1）注冊會計師愿意接受的審計風險水平（選項A）；（2）評估的重大錯報風險水平（選項B）；（3）針對同一審計目標或財務(wù)報表認定的其他實質(zhì)性程序的檢查風險，包括分析程序和不涉及審

31、計抽樣的細節(jié)測試（選項C）。選項D屬于影響樣本規(guī)模的因素。33.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計目標的影響中，不正確的有（）。 （分數(shù)：2.00）A.在評估信息技術(shù)應(yīng)用控制對控制風險和實質(zhì)性程序影響時，注冊會計師不需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系B.注冊會計師通常不將應(yīng)用控制與具體的審計目標相聯(lián)系C.注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對每個相關(guān)審計目標評估初步控制風險D.如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序解析：選項A，在評估信息技術(shù)應(yīng)用控制對控制風險和實質(zhì)性程序影響時，注冊會計

32、師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系；選項B，注冊會計師通常不將一般控制與具體的審計目標相聯(lián)系。34.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。（分數(shù)：2.00）A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當實施控制測試C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試D.對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試解析：如果控制設(shè)計合理但沒有執(zhí)行或控制設(shè)計不合理，則沒有必要實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。35.在考慮重要性和審計風險時，以下有關(guān)說法中正確的有（）。

33、（分數(shù)：2.00）A.在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制B.應(yīng)當確定識別的重大錯報風險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認定相關(guān)C.應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險D.在評估重大錯報風險時，應(yīng)將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系解析：注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境后才能評估重大錯報風險，包括充分了解內(nèi)部控制，選項A不正確。三、問答題(總題數(shù)：7，分數(shù)：50.00)36.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事的是工程機械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任2019年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，A

34、注冊會計師制定的財務(wù)報表整體的重要性為80萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司生產(chǎn)的X類產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，價格適中，受到市場的歡迎。2019年年初開始生產(chǎn)Y類產(chǎn)品，Y類產(chǎn)品屬于高端設(shè)備，生產(chǎn)成本較X類產(chǎn)品高20，因市場上同類產(chǎn)品較少，競爭壓力小，售價比x類產(chǎn)品高出50。Y類產(chǎn)品上市后，X類產(chǎn)品的銷量受到一定的影響。(2)甲公司于2018年初新安裝了兩條生產(chǎn)線：a生產(chǎn)線和b生產(chǎn)線，這兩條生產(chǎn)線構(gòu)成一個資產(chǎn)組。已知2019年年末該資產(chǎn)組的可收回金額為1000萬元。(3)2019年1月1 日向某商業(yè)銀行借款100萬元，為期3年，

35、一次還本付息，合同年利率為3，實際利率為4，為取得借款發(fā)生手續(xù)費3萬元。(4)2018年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向其10名高管人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這10名高管人員自2018年1月1日起，在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年即可在可行權(quán)日后根據(jù)公司股票的增長幅度獲得現(xiàn)金。授予日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為12元，2018年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為15元，2019年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為18元，甲公司預(yù)計高管人員在三年內(nèi)均無人離職。(5)甲公司于2019年12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權(quán)，要求甲公司賠償200萬元，至年末未結(jié)案。甲公司認為對原告

36、進行賠償150萬元的可能性為60。賠償100萬元的可能性為40。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失，甲公司對相關(guān)交易的授權(quán)和審批做了如下規(guī)定：在銷售發(fā)生之前，賒銷需經(jīng)恰當審批；非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物。(2)甲公司管理層確定的存貨盤點范圍包括4個倉庫的庫存存貨，對于正在加工的存貨管理層考慮到盤點的困難性，于是未將其歸入盤點范圍，也未對其實施特殊程序。(3)甲公司管理層制定的關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定如下：部門或個人

37、用款時。應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾垼⒚骺铐椀挠猛?、金額、支付方式、經(jīng)濟合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批。(4)由負責登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的進一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為查找是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗收單、購貨發(fā)票日期等，結(jié)果滿意。(2)A注冊會計師向甲公司管理層獲取了存貨存放地點清單，并根據(jù)清單上的不同

38、地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風險的評估結(jié)果，選擇適當?shù)牡攸c進行監(jiān)盤，并記錄了選擇這些地點的原因。存貨監(jiān)盤結(jié)果滿意，A注冊會計師未實施其他的審計程序。(3)A注冊會計師在對甲公司內(nèi)部審計人員實施評價后，認為內(nèi)部審計人員的工作足以實現(xiàn)審計目的，于是在對重大錯報風險進行評估時，完全依賴了內(nèi)部審計人員的工作。(4)A注冊會計師擬利用事務(wù)所內(nèi)部專家的工作，并就下列事項與專家達成了一致意見：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；各自的角色與責任；注冊會計師和專家溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄

39、如下：(1)甲公司與壞賬準備相關(guān)的內(nèi)部控制中使用了系統(tǒng)生成的應(yīng)收賬款賬齡分析表，A注冊會計師在對壞賬準備進行審計時，運用了應(yīng)收賬款賬齡分析表進行對比分析，得出了“壞賬準備計提金額準確無誤”的結(jié)論。(2)A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的累積錯報達到500萬元因管理層已經(jīng)全部更正，A注冊會計師認為錯報對審計工作和審計報告均無影響。(3)甲公司由于生產(chǎn)活動產(chǎn)生嚴重污染，被當?shù)卣块T責令無限期停業(yè)整改。截至審計報告日，管理層的整改計劃尚待董事會批準。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2019年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中充分披露了上述情況。A注冊會計師認為甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當，但存在重大不確定性，擬

40、在審計報告中增加強調(diào)事項段來強調(diào)持續(xù)經(jīng)營的問題。要求：(1)針對資料一第(1)至(5)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由。如果認為該風險為認定層次重大錯報風險，說明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、長期借款、預(yù)計負債)的哪些認定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。(2)針對資料三第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出內(nèi)部控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)

41、的相應(yīng)表格內(nèi)。(3)針對資料四第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。(4)針對資料五第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。（分數(shù)：20.00）_正確答案：(無)解析：(1)(2)(3)(4)資料一(3)：2019年年初借：銀行存款97 長期借款利息調(diào)整3 貸：長期借款本金1002019年年末借：在建工程388(97*4) 貸：長期借款應(yīng)計利息3 利息調(diào)整088【差額】則2019年末“長期借款”科目余額=9

42、8+388=10188萬元。37.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：(1)A注冊會計師在2020年1月5日對甲公司庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤，并與當日庫存現(xiàn)金余額核對一致，據(jù)此認可了年末庫存現(xiàn)金余額。(2)由于對甲公司提供的某銀行對賬單真實性有疑慮，A注冊會計師核對網(wǎng)銀中顯示和下載的信息與甲公司所提供的信息在內(nèi)容、格式及金額上的一致性，結(jié)果滿意。(3)對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認可

43、了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)甲公司年末余額為零的銀行存款賬戶重大錯報風險很低，A注冊會計師核對了銀行對賬單，未對該賬戶進行函證，并在審計工作底稿中說明了理由。(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔任何明示、暗示的責任、義務(wù)和擔?！?，A注冊會計師認為該條款影響回函的可靠性，擬實施其他替代審計程序。(6)為測試銀行存款入賬的真實性，A注冊會計師在驗證了銀行對賬單的真實性后，從中選取樣本與銀行存款日記賬進行了核對，結(jié)果滿意。要求：針對上述第(1)至(6)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（分

44、數(shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：(1)不恰當。A注冊會計師應(yīng)對資產(chǎn)負債表日至監(jiān)盤日現(xiàn)金變動情況實施程序，并將監(jiān)盤日金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。(2)恰當。(3)不恰當。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項關(guān)注長期未達賬項關(guān)注未達賬中異常的支付款項。(4)恰當。(5)不恰當?；睾懈袷交拿庳煑l款可能并不會影響所確認信息的可靠性。(6)不恰當。從銀行對賬單選取樣本與銀行存款日記賬進行核對，可以驗證銀行存款入賬的完整性。38.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)項目合伙人應(yīng)當對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責。(2)合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額在事務(wù)所排名前十的

45、項目經(jīng)理晉升為合伙人。(3)只有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署業(yè)務(wù)報告，項目質(zhì)量控制復(fù)核形成的工作底稿應(yīng)當在報告日前完成。(4)項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員存在意見分歧，以項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見為準。(5)如果組成部分業(yè)務(wù)報告日早于集團業(yè)務(wù)報告日，會計師事務(wù)所應(yīng)當自集團業(yè)務(wù)報告日起對組成部分業(yè)務(wù)工作底稿至少保存十年。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（分數(shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：(1)恰當。(2)不恰當。依據(jù)質(zhì)量控制準則規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。(

46、3)不恰當。項目質(zhì)量控制復(fù)核形成的工作底稿可以在報告日后完成。(4)不恰當。意見分歧未得到解決。會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以處理和解決意見分歧。(5)恰當。39.甲集團公司(以下簡稱甲公司)擁有H、I、J、K等多個子公司。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔任甲公司2019年度財務(wù)報表審計的項目合伙人。相關(guān)情況如下：(1)在與甲公司商定審計業(yè)務(wù)約定條款時，A注冊會計師要求甲公司承諾將組成部分注冊會計師與組成部分治理層、管理層之間的重要溝通全部告知集團項目組。(2)A注冊會計師通過對組成部分注冊會計師的了解，對審計H公司的組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮。A注冊會計師擬在組成部分

47、注冊會計師對組成部分財務(wù)信息進行審計的基礎(chǔ)上實施追加的風險評估程序來消除疑慮。(3)L公司財務(wù)信息由組成部分注冊會計師進行審閱，組成部分注冊會計師確定了該組成部分的重要性，A注冊會計師基于集團審計目的，對組成部分注冊會計師確定的組成部分重要性的適當性進行了評價。(4)J公司是集團重要組成部分，對于甲公司來說具有財務(wù)重大性。集團項目組運用組成部分的重要性，對組成部分的財務(wù)信息實施了審閱。(5)K公司為集團非重要組成部分，A注冊會計師僅在集團層面對其財務(wù)信息實施了分析程序。未對負責K公司的法定審計的注冊會計師進行了解。要求：針對上述第(1)至(5)項，不考慮其他條件，逐項指出ABC會計師事務(wù)所、集

48、團項目組或A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（分數(shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：(1)恰當。(2)不恰當。如果集團項目組對組成部分的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，集團項目組應(yīng)當就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分執(zhí)行相關(guān)工作。(3)不恰當。如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，集團項目組應(yīng)當基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性。(4)不恰當。應(yīng)當運用組成部分重要性對組成部分的財務(wù)信息實施審計。(5)恰當。40.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。

49、與存貨審計相關(guān)的事項如下：（1）A注冊會計師考慮到甲公司新收購的海外子公司，由于疫情影響前往實施存貨監(jiān)盤不可行，審計項目組實施了替 代審計程序。（2）乙公司采用連續(xù)編號的盤點標簽記錄盤點結(jié)果，并逐項錄入盤點結(jié)果匯總表。A注冊會計師將抽盤數(shù)量與盤點結(jié)果匯總表進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了盤點結(jié)果匯總表記錄的存貨數(shù)量。（3）丙公司從事進口貿(mào)易，年末存貨均于2019年12月購入，金額重大。A注冊會計師通過獲取并檢查采購合同、發(fā)票、進口報關(guān)單、驗收入庫單等支持性文件，認為獲取了有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）在對丁公司存貨監(jiān)盤結(jié)束時，A注冊會計師將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單

50、的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。（5）戊公司的存貨存放在多個地點。A注冊會計師取得了存貨存放地點清單并檢查了其完整性，根據(jù)各個地點存貨余額的重要性及重大錯報風險的評估結(jié)果，選取其中幾個地點實施了監(jiān)盤。（6）戌公司有大批半成品存放在其母公司，A注冊會計師電話詢問后確認該批存貨數(shù)量和狀況。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（分數(shù)：5.00）_正確答案：(無)解析：（1）恰當。（2）恰當。（3）不恰當。A注冊會計師應(yīng)當對重要存貨實施監(jiān)盤。（4）不恰當。還應(yīng)當取得作廢的盤點表單，確定所有盤點表單是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。（5）恰當。（6）不恰當。首先應(yīng)當考慮由其母公司保管