營(yíng)改增最新政策全面解讀

1、營(yíng)改增最新政策全面解讀一、全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，有哪些新的措施和改革內(nèi)容？答：全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè) 4 個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營(yíng) 業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建 筑業(yè)和 房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還 是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過的全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案， 財(cái)政部會(huì)同

2、國(guó)家稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的政 策文件和配套操作辦法，將 于近期發(fā)布。二、全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的意義 ？答：營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣 鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成 本”組合拳的重要一招， 用短期財(cái)政收入的“減”換取持

3、續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革 等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。三、李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，請(qǐng)問將采取哪些措施落實(shí)總理提出的要求？答：營(yíng)改增試點(diǎn)從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問題，有效減 輕企業(yè)稅負(fù)。從前期試點(diǎn)情況看，截至 2015年底，營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅 6412億元，無論 是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人，都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅，這充分證明營(yíng)改增的制

4、度框架體現(xiàn)了總體減稅的要求。3月5日李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出，5月1日起，全面實(shí)施營(yíng)改增，并承諾確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面實(shí)施營(yíng)改增，是我國(guó)實(shí)施積極財(cái)政政策的重要著力點(diǎn)。當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難， 為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)， 在設(shè)計(jì)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案時(shí)， 按照改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，作出妥善安排。一是一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍；二是將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時(shí)，明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、 絕大部分企業(yè)稅負(fù)有

5、不同程度降低的政策效果。四、營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開后，對(duì)前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)有何影響？答：將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企值稅業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增 都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍， 減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購(gòu)、租入、 自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益， 前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí), 原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。五、全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，增值稅立法有何考慮？答：全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋；不動(dòng)產(chǎn)

6、納入抵扣范圍，實(shí)現(xiàn)向比較完整的消費(fèi)型增值稅制度的轉(zhuǎn)型。我們將密切跟蹤試點(diǎn)情況，及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善增值稅制度，同時(shí)，按照中央要求和全國(guó)人大部署，抓緊啟動(dòng)增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。六、全面推開營(yíng)改增在稅務(wù)登記方面如何處理？答：（一）營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。試點(diǎn)納稅人接到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)下達(dá)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)通知后，應(yīng)于 2016年3月31日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān) 提交確認(rèn)回執(zhí)、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人確認(rèn)調(diào)查表。（二）未接到確認(rèn)通知書但屬于試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)手續(xù)。 逾期未確認(rèn)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)依照 中華人民

7、共和國(guó)稅收征收管理法 的有關(guān)規(guī)定處理。（三）為了簡(jiǎn)化優(yōu)化辦稅流程，尚未辦理“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”的試點(diǎn)納稅人，可在向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)前，自行向工商部門申請(qǐng)轉(zhuǎn)換“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”。七、如何進(jìn)行納稅人類別資格確認(rèn) ？答：（一）試點(diǎn)納稅人接到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)下達(dá)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)通知后，應(yīng)于 2016年4月20日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交營(yíng)業(yè)收入確認(rèn) 回執(zhí)，并按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記 手續(xù)。試點(diǎn)實(shí)施前已登記為一般納稅人并兼營(yíng)應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，無需重新做一般納稅人登記。（二）試點(diǎn)實(shí)施前年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，或未接到營(yíng)業(yè)

8、稅改征增值稅納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)通知，需要申請(qǐng)登記為一般納稅人的試點(diǎn)納稅人，可以自2016年4月1日后向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。八、相關(guān)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人備案管理須注意什么？答：（一）試點(diǎn)實(shí)施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于 2016年4月28日 前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅退（免）稅資格備案手續(xù)。（二）試點(diǎn)實(shí)施后，可以享受差額征稅政策的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于 2016年4月28日前向 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理差額征稅備案手續(xù)。（三）試點(diǎn)實(shí)施后，試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以于2016年4月28日前選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)

9、不得變更。九、試點(diǎn)納稅人發(fā)票管理應(yīng)了解事項(xiàng)？答：（一）自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等 應(yīng)使用國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放或監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。（二）自2016年4月1日起。試點(diǎn)納稅人可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理票種核定、稅控設(shè) 備發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等事項(xiàng)，但在2016年5月1日前不得開具。十、試點(diǎn)納稅人應(yīng)注意相關(guān)申報(bào)征收事宜。答：（一）自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人在國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納或解繳稅款，但所屬期為 2016年4月（含本數(shù)，下同）之前的稅款仍在地稅繳納。試點(diǎn)納稅人自 2016年6月份納稅 申報(bào)期起，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納2016年5月份之后的增值稅。（二

10、）對(duì)2016年5月1日前主管地稅機(jī)關(guān)核定征收的試點(diǎn)納稅人中的個(gè)體工商戶，主 管國(guó)稅機(jī)關(guān)在2016年5月1日后可繼續(xù)按照主管地稅機(jī)關(guān)2016年核定執(zhí)行 的營(yíng)業(yè)額作為不含稅銷售額采取核定征收方式；但兼營(yíng)2016年5月1日前已屬國(guó)稅機(jī)關(guān)管征的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)于2016年5月20日前重新核定應(yīng)納稅額。其余試點(diǎn)納稅人自2016年5月1日起實(shí)行查賬征收。 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人原則上實(shí)行按季申報(bào)，如有需要，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)另行申請(qǐng)按月申報(bào)。（三）試點(diǎn)納稅人應(yīng)于 2016年4月28日前按主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求簽訂稅庫銀扣款協(xié)議， 以確保稅款及時(shí)入庫；但試點(diǎn)納稅人原為國(guó)地稅共管戶的，其已經(jīng)簽訂的稅庫銀扣款協(xié)議依 然有效。H一、試點(diǎn)納稅人涉稅其他事項(xiàng)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？答：（一）試點(diǎn)納稅人可以通過福建省國(guó)家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站、福建省國(guó)家稅務(wù)局納稅服 務(wù)熱線12366或福建省國(guó)家稅