內(nèi)審與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用內(nèi)容摘要本篇論文是關(guān)于新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)如將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)得集 合起來(lái)，開(kāi)展審計(jì)工作，拓展審計(jì)工作范圍，為提高企業(yè)盈利能力 作出貢獻(xiàn)。論文從三個(gè)層次闡述了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作 用。首先闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及風(fēng)險(xiǎn)管理的八大要素；然后 闡述了內(nèi)部審計(jì)可以在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮的作用；最后結(jié)合審計(jì) 工作的具體內(nèi)容探討了如何將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)得結(jié)合到內(nèi)部 審計(jì)程序中。關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)正文：在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，現(xiàn)代企業(yè)受內(nèi)外環(huán)境的影響 在不斷加深，知識(shí)經(jīng)濟(jì)不僅帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)會(huì)影響企業(yè)或組織的策略、運(yùn)

2、營(yíng)或財(cái)務(wù)目 標(biāo)達(dá)成的不確定因素。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成企業(yè)在財(cái)務(wù)上的損失、利 潤(rùn)減少或倒閉的機(jī)會(huì)，但相對(duì)的，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)高額 的報(bào)酬或成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。如何有效得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？致使風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指為協(xié)助企業(yè)在追求目標(biāo)達(dá)成的 同時(shí)避免不良風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是一種涉及多層次、多方面的企 業(yè)管理職能。一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系簡(jiǎn)介要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互 關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過(guò)程中， 為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。第一是內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，

3、 營(yíng)造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。第二是目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才 能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的 任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定 其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。第三是事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)：因使 用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤; 記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)； 顧客不滿意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不 力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無(wú)效地利用資源； 沒(méi)有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí) 別、評(píng)估和反應(yīng)。第四是

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng) 如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。第五是風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng) 險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類(lèi)。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企 業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理 者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍 度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。第六是控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得 到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于企業(yè)的各個(gè) 部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門(mén)，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該 做什么的政策和影響該政策的一系列程序。第

5、七是信息和溝通。來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息 必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保 證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。第八是監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理 要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò) 持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來(lái)保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企 業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門(mén)持續(xù)得到執(zhí)行。從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一 個(gè)過(guò)程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參 與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的， 用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好 范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò) 程。企業(yè)風(fēng)

6、險(xiǎn)管理的目的就是分析和控制企業(yè)內(nèi)外的所有風(fēng) 險(xiǎn)，從而提高公司的盈利能力。二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審 計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加 價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái) 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī) 構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮兩方面 的作用：第一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主 要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：1.評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是 否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣 勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂;與相關(guān)管理層討論

7、部門(mén)的目標(biāo)，看分解到各部門(mén)的目標(biāo)是 否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；3.評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別 和評(píng)估是否準(zhǔn)確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企 業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；5.風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理 報(bào)告是否充分、及時(shí)。第二是以咨詢(xún)顧問(wèn)身份協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計(jì)在該方面的作用包 括：1.進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)。使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)企 業(yè)的各個(gè)層面，并且使每名員工能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出有 效控制措施，實(shí)施企業(yè)全員、全過(guò)程、全方位、全天候的風(fēng) 險(xiǎn)管理。2.召開(kāi)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)題討論會(huì)。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)

8、隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題研討。審計(jì)人員既 是組織者，又是參與者，同時(shí)也是學(xué)習(xí)者。3.開(kāi)發(fā)自我評(píng)估 工具。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開(kāi)發(fā)適合本 企業(yè)的評(píng)估工具。三、將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和 其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì) 程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn) 生協(xié)同增效的作用。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì) 項(xiàng)目。確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì) 劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最 新戰(zhàn)略和方針。編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù) 工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其 中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要 反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢 測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大 性與發(fā)生的可能性。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)