論推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作中存在的問題與對策

1、論推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作中存在的問題與對策摘要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟、法治政府目確實實立開展，依法治稅已成為一個必然的趨勢，全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，成為全國稅務(wù)系統(tǒng)今后一段時期工作的重要內(nèi)容，各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)總局的要求，堅持以依法治稅作為稅收工作的靈魂，認(rèn)真貫徹“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外的工作方針，積極探究通過稅收執(zhí)法責(zé)任制來創(chuàng)新稅收管理新機制，獲得了明顯成效，為全面標(biāo)準(zhǔn)稅收執(zhí)法，改善稅收執(zhí)法環(huán)境，加強干部隊伍建立，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的作用，為實現(xiàn)全面建立小康社會、構(gòu)建社會主義和諧社會的目的作出新奉獻(xiàn)。關(guān)鍵詞稅收執(zhí)法責(zé)任制；問題；對策依法治稅是稅收工作的靈魂

2、，是依法治國的重要組成部分，深化推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，是全面提升依法治稅程度的必然要求，對推進稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，進步稅收征管質(zhì)量和效率發(fā)揮了重要作用。近年來各級國稅部門按照關(guān)于深化推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作的意見，采取實在有效的措施，積極探究建立與稅收執(zhí)法責(zé)任制相應(yīng)的配套機制，包括內(nèi)外監(jiān)視制、行政管理責(zé)任制、執(zhí)法鼓勵機制等。本文將對推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作中存在的問題及對策作一些粗淺的探析。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作中存在的主要問題一、稅務(wù)執(zhí)法要求與稅收法制環(huán)境存在差距。一稅收執(zhí)法中人為因素使執(zhí)法過錯時有發(fā)生。1、地方政府的行政干預(yù)，影響了稅務(wù)機關(guān)正常的依法行政活動；2、部門考核機制不合理，稅收收入

3、任務(wù)完成與否、征管質(zhì)量指標(biāo)考核是否達(dá)標(biāo)、排名是否靠前等對稅務(wù)機關(guān)來說都是意義重大，常此影響，為了不影響大局，稅務(wù)機關(guān)變通執(zhí)法也就是不得已而為之的事情；3、個別指導(dǎo)“以言代法、“以權(quán)代法，使稅務(wù)執(zhí)法失去了其應(yīng)有的嚴(yán)肅性；4、部分稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法不過硬，“人性化執(zhí)法過濃。二稅務(wù)執(zhí)法要求與稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)存在偏向。部分稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)新形勢下稅收工作的要求，對程序法、實體法不能純熟運用，“怕打官司，不敢從嚴(yán)執(zhí)法，在稅收執(zhí)法中心存顧慮、縮手縮腳，導(dǎo)致稅收執(zhí)法不到位；還有的稅務(wù)執(zhí)法人員自身素質(zhì)不高，法制觀念和效勞觀念淡薄，違規(guī)執(zhí)法；在法律、法的學(xué)習(xí)和宣傳方面，流于形式，存在不深不實的問題

4、。從現(xiàn)有基層稅務(wù)人員構(gòu)造上看，精通稅收政策、財務(wù)會計知識、稅收相關(guān)法律以及電腦知識的比例不高，且年齡呈日趨老齡化。三納稅人的法律意識不強，稅收違法行為普遍存在。假設(shè)嚴(yán)格執(zhí)行稅收征管法，納稅人的稅收違法行為在各地是無時不有，無處不在，假設(shè)對所有諸如：“應(yīng)收而未收、“應(yīng)處分而不處分等，一律追究稅務(wù)人員責(zé)任的話，可能沒有不被追究的稅務(wù)執(zhí)法干部，過錯也難以徹底追查清楚。二、有的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)識不到位，對這項工作不夠重視從指導(dǎo)層面上看，有些指導(dǎo)沒有能從依法治稅的高度理解與認(rèn)識深化推行稅收執(zhí)法責(zé)任制的重大意義，認(rèn)為推行稅收執(zhí)法責(zé)任制是一場內(nèi)部的革命，會削弱自己的權(quán)利，會縛住自己的手腳，同時也怕得罪人，怕過錯追

5、究影響形象和穩(wěn)定，從而被動應(yīng)付，消極敷衍，存在“說起來重要，做起來次要，忙起來不要的現(xiàn)象；從干部層面上看，基層執(zhí)法崗位人員業(yè)務(wù)量大、工作繁重，特別是強調(diào)精細(xì)化管理之后，沒有適當(dāng)考慮到一線執(zhí)法人員的勞動強度，各項工作各項管理要求，通常超過一線執(zhí)法人員的負(fù)荷，出現(xiàn)了繁忙中出錯的現(xiàn)象，并且工作量愈大，出錯愈多。因此有人認(rèn)為，一線執(zhí)法人員付出或奉獻(xiàn)大，可以彌補執(zhí)法中的過失。也有些人認(rèn)為，稅收執(zhí)法責(zé)任制追究的是執(zhí)法崗位人員，而行政管理人員卻相對超脫，沒有這種責(zé)任風(fēng)險，是一種不公平、不合理的制度。正是認(rèn)識上不到位，有的稅務(wù)機關(guān)對落實稅收執(zhí)法責(zé)任制只停留學(xué)習(xí)文件的形式而已，沒有很好的組織指導(dǎo)和管理方式，也沒

6、有很好的開展稅收執(zhí)法責(zé)任制檢查和過錯責(zé)任追究。三、崗責(zé)設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)不對等一由于執(zhí)法崗位職數(shù)的定位與現(xiàn)有的在編人數(shù)不完全相一致，難免存在“一人多崗和“一崗多人的問題，在人員配崗中由于考慮的因素不全面造成在人員工作量不等、忙閑不均，出現(xiàn)做多錯多，被追究責(zé)任多的現(xiàn)象；二在人員素質(zhì)普遍不高的單位，指導(dǎo)為了工作好開展，在人員配崗中容易對會做事的人安排在執(zhí)法崗位、多安排崗責(zé)、安排重要的崗責(zé)、安排責(zé)任風(fēng)險大的崗責(zé)，而對不怎么會做事的人，那么安排次要崗責(zé)、不容易出錯的崗責(zé)，因此容易會出現(xiàn)極不公正的結(jié)果，也就是“執(zhí)法的不如“不執(zhí)法的、“做事多的不如“不做事的、業(yè)務(wù)才能強的不如無業(yè)務(wù)才能的、搞稽查的不如搞管理

7、、搞管理的不如搞征收、搞征收的不如搞后勤。如此以來，執(zhí)法程度高、業(yè)務(wù)才能強的，反倒成了被打擊的重點對象，極大挫傷執(zhí)法人員執(zhí)法的積極性和主動性；三崗位設(shè)置過多、分工過細(xì)、程序繁瑣、流程太長，與征管改革和高效優(yōu)質(zhì)效勞不相適應(yīng)，影響工作效率的提升；四部門間合作與協(xié)調(diào)不力，工作扯皮現(xiàn)象不斷。四、評議考核機制不夠科學(xué)、合理。一考核手段落后。目前，*國稅系統(tǒng)主要是以人工考核為主，而人工考核存在不及時、不全面、不公平、不科學(xué)，主觀性、隨意性較大等弊端。在當(dāng)前尚不能實現(xiàn)對執(zhí)法質(zhì)量“自動考核，而須施行自下而上的人工測評、考核審核，工作量相當(dāng)大，要保證考核質(zhì)量也無從談起，考核將最終流于形式，走過常二評議考核的對象

8、不全面評議考核的對象主要針對執(zhí)法崗位人員，對非執(zhí)法崗位人員缺乏明確的崗責(zé)要求及詳細(xì)的考核指標(biāo)，這種失衡造成部分執(zhí)法干部一定程度上的思想波動。三基層國稅機關(guān)沒有專門的考核組織機構(gòu)，執(zhí)法責(zé)任制日?；己藳]有方法落實到位。特別是基層分局工作千頭萬緒，要按時按質(zhì)按量完成執(zhí)法考核，難度很大，逼緊了，必然會馬虎應(yīng)付、草率了事；執(zhí)法責(zé)任制考核人員也多是臨時從其它部門抽調(diào)組成，政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作才能等參差不齊，不能有效保證考核質(zhì)量及考核的公平合理。四有些考核指標(biāo)難量化，同等考核有失公平。如崗責(zé)體系中個體稅收管理崗比企業(yè)稅收管理崗工作量相對較少而且發(fā)生的執(zhí)法過失會相對較小些，被責(zé)任追究的次數(shù)也要少，但兩個

9、崗位的總分值一樣，這就造成了“多做多追究，少做少追究，不做不追究的現(xiàn)象發(fā)生。五考核結(jié)果的使用上，個人待遇與執(zhí)法質(zhì)量發(fā)生錯位。稅收執(zhí)法責(zé)任制要求相對應(yīng)的分配制度是按工作實績即工作過失率大小，而目前稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行的是國家公務(wù)員工資制度，從現(xiàn)有的工資待遇分配根本上還是停留在吃“大鍋飯，“論資排輩拿工資，與個人的業(yè)務(wù)才能、執(zhí)法程度關(guān)系不大，責(zé)任人不但感受不到其努力帶來的回報與尊重，相反還要承擔(dān)執(zhí)法過錯的風(fēng)險與責(zé)任，從而淡化了稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員對執(zhí)法質(zhì)量的重視程度。五、責(zé)任追究難以到位。一經(jīng)濟懲戒標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。由于基層稅務(wù)機關(guān)之間工作條件、工作人數(shù)、工作任務(wù)等均有所不同，考核計酬系數(shù)大小也不一樣，稅收執(zhí)法責(zé)

10、任制考核只是整個考核中的一個部分，整體統(tǒng)一難，部分統(tǒng)一就更難；二執(zhí)法過錯責(zé)任難發(fā)現(xiàn)。當(dāng)前，稅收執(zhí)法監(jiān)視領(lǐng)域的信息化程度較低，尚不能實現(xiàn)對稅收執(zhí)法的完全監(jiān)控。同時，內(nèi)部各執(zhí)法環(huán)節(jié)間的工作銜接有時不夠嚴(yán)密，信息傳遞不及時，導(dǎo)致一些過錯行為不能及時發(fā)現(xiàn)，或者是發(fā)現(xiàn)不了；三執(zhí)法過錯責(zé)任難區(qū)分。隨著稅收執(zhí)法權(quán)的逐步分解，一項詳細(xì)稅收執(zhí)法行為可能劃分為多個執(zhí)法環(huán)節(jié)，涉及假設(shè)干人員，一旦出現(xiàn)過錯，很難分別界定每個人的過錯責(zé)任、情節(jié)輕重和責(zé)任大?。凰膱?zhí)法考核重追究輕鼓勵。執(zhí)法責(zé)任制的考核與目的責(zé)任制管理考核、公務(wù)員年終考核等缺乏有機結(jié)合，沒有明確的鼓勵機制，鼓勵無據(jù)可依，特別是經(jīng)費困難的單位，更是缺乏獎勵經(jīng)費

11、的來源。完善稅收執(zhí)法責(zé)任制的對策一、轉(zhuǎn)變思想、進步認(rèn)識、加強組織指導(dǎo)。推行執(zhí)法責(zé)任制，關(guān)鍵在于指導(dǎo)重視不重視，支持不支持。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制是推進依法治稅的一項重要工作，各級國稅指導(dǎo)應(yīng)高度重視，各單位主要指導(dǎo)應(yīng)是本單位推行執(zhí)法責(zé)任制第一負(fù)責(zé)人，要將其作為“一把手工程來抓，成立指導(dǎo)小組和辦公室，政策法規(guī)部門牽頭，征管、稅政、人教、監(jiān)察、信息中心等部門參與，把工作任務(wù)分解、落實到崗位和個人，形成既分工明確，各司其責(zé)，又親密配合，良性互動的良好工作場面。二、加強培訓(xùn)，進步稅務(wù)隊伍的執(zhí)法程度稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)要在實行執(zhí)法責(zé)任制過程中，采獲得力措施，實在抓好執(zhí)法隊伍建立，下大氣力進步稅務(wù)機關(guān)整體執(zhí)法程度。要抓

12、好執(zhí)法人員的理想信念教育，使之樹立起正確的世界觀、人生觀和價值觀，具有良好的職業(yè)道德，正確行使手中的權(quán)利；要對稅務(wù)干部進展全面系統(tǒng)的法制教育，增強執(zhí)法人員的法律意識和法制觀念；要深化搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使執(zhí)法人員精通業(yè)務(wù)，適應(yīng)執(zhí)法的需要；要教育和催促執(zhí)法人員端正執(zhí)法思想，自覺抵抗各種不正之風(fēng)的侵蝕，堅持以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格公正執(zhí)法。通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和教育，造就一支高素質(zhì)的執(zhí)法隊伍。三、以標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)法為根本點，完善崗責(zé)體系和工作流程。定崗定責(zé)是稅收執(zhí)法責(zé)任制推行中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在崗位設(shè)置方面，要以現(xiàn)行的法律法規(guī)為根據(jù)，與現(xiàn)行的征管形式相適應(yīng)，與現(xiàn)行的實際情況相吻合。應(yīng)遵循法定、從實際出發(fā)、以事定崗

13、、依法定責(zé)、權(quán)責(zé)相當(dāng)、互不穿插重疊、廉潔與高效相統(tǒng)一的根本原那么，詳細(xì)到稅務(wù)分局，還必須考慮到工作量、執(zhí)法人數(shù)等相關(guān)因素。要根據(jù)實際情況科學(xué)、合理地設(shè)立崗責(zé)體系。解決“一人多崗等問題，必須對執(zhí)法崗位進展適當(dāng)取舍，對崗位職責(zé)進展相應(yīng)簡并，科學(xué)整合崗位和職責(zé)。確需“一人多崗的，前后兩個嚴(yán)密相連環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)也必須由不同的稅收執(zhí)法人員承擔(dān)，以保證執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員之間環(huán)環(huán)相扣，互相監(jiān)視，互相制約。各地在實行稅收執(zhí)法責(zé)任制時，應(yīng)以國家稅務(wù)總局制定的全國國稅范本和方法作為根本標(biāo)準(zhǔn)，同時結(jié)合實際工作中碰到的新情況、新問題，按照征管改革的要求及時進展修改和完善，在詳細(xì)人員配崗配責(zé)中可采取設(shè)定崗位系數(shù)的方法，

14、以表達(dá)現(xiàn)各工作崗位間工作量、工作難度、崗位技術(shù)含量、風(fēng)險責(zé)任等因素上的差異。四、以計算機管理為依托點，完善“人機結(jié)合考核機制。完善考核評議應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個條件：一是公平性；二是合法性；三是針對性；四是客觀實在性；五是可行性。詳細(xì)可從以下方面開展工作：一盡快推廣應(yīng)用“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)。目前，國家稅務(wù)總局已試運行以省級集中形式應(yīng)用的“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，*國稅系統(tǒng)首先加大信息化在執(zhí)法責(zé)任制中的支持度，應(yīng)盡快創(chuàng)造條件，推廣應(yīng)用這個自動考核軟件，實行計算機對稅收執(zhí)法信息的自動生成、自動考核，以其客觀、公正、透明、高效和標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)視，從而擺脫了傳統(tǒng)“人盯人、“人管人的種種局限；二采用人機結(jié)合的方法進

15、展考核。信息化是一種手段，它制約人也受制于人，所以，推行計算機考核也不能拋棄人機結(jié)合的原那么，不能完全利用計算機考核結(jié)果。應(yīng)當(dāng)由考核人員在計算機海量信息分析的輔助下，結(jié)合客觀情況，作出正確的回歸分析結(jié)論。要充分運用稅收信息化成果，依托計算機管理施行有效的過程控制，通過TAIS等應(yīng)用系統(tǒng)的推行，將稅務(wù)登記、稅務(wù)審批、稅款征收等各個執(zhí)法環(huán)節(jié)逐步納入計算機監(jiān)控范圍，根據(jù)崗位職責(zé)，授予稅收執(zhí)法人員不同的操作權(quán)限和口令，對稅收執(zhí)法中的越權(quán)行為進展有效限制；三根據(jù)各部門、各崗位承擔(dān)責(zé)任的大小，以及工作量的繁重，難易程序，制定一個科學(xué)合理的考核分值系數(shù)，增強可操作性，并拉開差距，加大與經(jīng)濟利益掛鉤的比重，實

16、在解決多勞少得的矛盾。五、完善過錯責(zé)任追究。稅收執(zhí)法的過錯責(zé)任追究是執(zhí)法責(zé)任制的重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)執(zhí)法責(zé)任的詳細(xì)措施。認(rèn)真貫徹落實總局?稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究方法?和當(dāng)?shù)貒愔鞴懿块T制定?稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究施行細(xì)那么?，對執(zhí)法過錯行為應(yīng)嚴(yán)格追究過錯的責(zé)任，確保執(zhí)法責(zé)任制落到實處。要明確責(zé)任劃分標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分不同性質(zhì)的過錯責(zé)任，分別適用批評教育、警示誡勉直至行政處分等不同的追究形式，確保追究結(jié)果公平公正、過罰適當(dāng)。要按照教育與懲戒相結(jié)合的原那么，加大對違法、違規(guī)行為的整治力度，最大限度地預(yù)防執(zhí)法過錯的發(fā)生，到達(dá)保護和教育干部的目的。要建立責(zé)任追究與鼓勵措施并重的機制。一是將執(zhí)法崗位及非執(zhí)法崗位，根據(jù)不

17、同的業(yè)務(wù)量、技能和工作風(fēng)險實行崗位級別管理，直接與補貼、獎金掛鉤，實現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。有條件的地方，還可建立專項稅收執(zhí)法責(zé)任制獎懲基金；二是定期對執(zhí)法成效顯著的單位和個人，給予精神和物質(zhì)的獎勵；三是積極探究執(zhí)法人員的能級管理機制。六、建立健全組織考核體制，嚴(yán)格考核制度。在縣市級國稅局，考核機構(gòu)應(yīng)獨立出來，相對超脫，要組建一支精良的考核隊伍，考核機構(gòu)將考核作為日常工作有方案的開展，實行一級抓一級，一級對一級負(fù)責(zé)，有問題要監(jiān)視檢查，對檢查出來的執(zhí)法過錯現(xiàn)場予以嚴(yán)格責(zé)任追究，對下級考核機構(gòu)有錯不“究、徇私舞弊的追究考核人員的過錯責(zé)任，使執(zhí)法檢查人員真正充分發(fā)揮指導(dǎo)“千里眼的作用，監(jiān)視稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)

18、人員的執(zhí)法。七、增強執(zhí)法透明度，進步外部評議的份量。一推行公示制度。及時向納稅人公告稅收政策和征管改革信息等，使納稅人和社會各界理解稅務(wù)機關(guān)的體制建立情況；二增強執(zhí)法公開透明度。除公開執(zhí)法根據(jù)、程序外，重要的是公開執(zhí)法結(jié)果包括定稅結(jié)果和處分結(jié)果等。真正實現(xiàn)陽光作業(yè)，不留陰影，提供公平競爭的環(huán)境。讓納稅人明白自己應(yīng)享有的知情權(quán)、監(jiān)視權(quán)。八、結(jié)合實際情況制定配套制度、措施。一制定適應(yīng)稅收執(zhí)法責(zé)任制的配套管理制度，使稅收執(zhí)法更有章可循。我們可以對某方面工作進展稅收執(zhí)法責(zé)任制的深化探究理論。例如，就如何明確稅收管理員責(zé)任問題，國家稅務(wù)總局在深化調(diào)查研究，總結(jié)各地經(jīng)歷根底上制定了?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收管理員制度試行的通知?國稅發(fā)202240號，*區(qū)國稅局結(jié)合*征管實際制定的?*國稅系統(tǒng)稅收管理員制度細(xì)那么?。這也是對稅收執(zhí)法責(zé)任制的完善和補充；二把行政管理責(zé)任制作為稅收執(zhí)法責(zé)任制的有機統(tǒng)一來進展執(zhí)法責(zé)任的完善和延伸。*河池市國稅系統(tǒng)從2022年1月起就把行政管理責(zé)任制作為稅收執(zhí)法責(zé)任制的有機統(tǒng)一體一起推行，從該系統(tǒng)的推行情況看，行政管理責(zé)任制對稅收執(zhí)法責(zé)任制是有推動和完善作用的，相得益彰；三結(jié)合新?中華人民共和國公務(wù)員法?的貫徹落實，不斷完善考核方法和責(zé)任追究方法，實行崗位責(zé)