財務(wù)管理基礎(chǔ)（第五版）第04章 財務(wù)預測與預算

1、新世紀財務(wù)管理專業(yè)精品教材第 5 版財務(wù)管理基礎(chǔ)第4章 財務(wù)預測與預算04學習目標第4章 財務(wù)預測與預算通過本章的學習，學生應(yīng)掌握財務(wù)預測的概念和作用，并理解財務(wù)預測的編制原則；掌握銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算和現(xiàn)金預算的編制過程；掌握預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表和預計現(xiàn)金流量表的編制方法。 4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.1財務(wù)預測概述1）財務(wù)預測的相關(guān)概念財務(wù)預測是在財務(wù)業(yè)績分析的基礎(chǔ)上，以公司預測期的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和財務(wù)目標為導向，通過編制預計財務(wù)報表反映公司一定期間的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況。4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預

2、算4.1.1財務(wù)預測概述2）財務(wù)預測的內(nèi)容（1）銷售預測銷售預測是其他各項預測的起點。銷售預測包括銷售量預測和銷售額預測。銷售量預測往往需要通過市場調(diào)查來進行。市場調(diào)查是指通過了解與特定產(chǎn)品有關(guān)的銷售環(huán)境和各類市場的情況，做出該產(chǎn)品有無現(xiàn)實市場或潛在市場以及市場大小的結(jié)論的過程。它是銷售量預測的基礎(chǔ)。銷售量預測又叫產(chǎn)品需求量預測，是根據(jù)市場調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過對有關(guān)因素的分析研究，預計和測算特定產(chǎn)品在一定時期內(nèi)的市場銷售量水平及變化趨勢，進而預測本企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程。4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.1財務(wù)預測概述2）財務(wù)預測的內(nèi)容（2）成本費用預測成本費用預測

3、是在生產(chǎn)量預測的基礎(chǔ)上運用專門方法預計企業(yè)未來成本費用水平及發(fā)展趨勢的過程。生產(chǎn)量預測又是根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則在銷售預測基礎(chǔ)上的預測結(jié)果。成本費用預測包括產(chǎn)品成本預測和期間費用預測。產(chǎn)品成本預測包括：生產(chǎn)成本預測、產(chǎn)品成本預測、單位產(chǎn)品成本預測，以及由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流出和應(yīng)付賬款預測。4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.1財務(wù)預測概述2）財務(wù)預測的內(nèi)容（3）資本支出預測資本支出預測是單獨的需要授權(quán)審批的預測項目，因為資本支出往往金額比較大，所以這部分預測通常需要根據(jù)股東大會或董事會決議結(jié)果進行預測。（4）資金預測資金預測是指在銷售預測、成本費用預測和資本支出預測的基礎(chǔ)上，根據(jù)

4、企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展目標并考慮影響資金的各項因素，運用一定方法預計、推測企業(yè)未來一定時期內(nèi)或一定項目所需要的資金數(shù)額、來源渠道、運用方向及其效果的過程。4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.1財務(wù)預測概述2）財務(wù)預測的內(nèi)容（5）預計財務(wù)報表預計財務(wù)報表是財務(wù)預測的結(jié)果，包括預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。根據(jù)前面的銷售預測、成本費用預測、資本支出預測、資金預測，編制預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.2 財務(wù)預測的方法1）銷售預測的方法（1）趨勢外推分析法趨勢外推分析法又稱為時間序列分析法，即根據(jù)某項指標過去

5、的、按時間順序排列的歷史數(shù)據(jù)，運用一定數(shù)學方法進行計算，借以預測未來發(fā)展趨勢的方法。 算術(shù)平均法。算術(shù)平均法是以過去若干期的銷量算術(shù)平均數(shù)作為銷量預測數(shù)的一種預測方法。 （4.1）公式中，Q為第t期的銷量，n為歷史計算期， 是預測期銷量 4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.2 財務(wù)預測的方法1）銷售預測的方法加權(quán)平均法。加權(quán)平均法是對過去各期的銷量按近大遠小的原則確定權(quán)數(shù)，并以此計算加權(quán)平均銷量的方法。 （4.2）公式中，Q為第t期的銷量，n為歷史計算期，Wt為第t期權(quán)數(shù)， 是預測期銷量。權(quán)數(shù)選擇有自然權(quán)數(shù)法和飽和權(quán)數(shù)法。自然權(quán)數(shù)法是指以權(quán)重按照觀測期期數(shù)取正整數(shù)為權(quán)重。 4

6、.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.2 財務(wù)預測的方法1）銷售預測的方法移動平均法。移動平均法是從n期的時間數(shù)列銷量中選取一組m期的數(shù)據(jù)作為觀察期數(shù)據(jù)，求其算術(shù)平均數(shù)，并不斷向后移動，連續(xù)計算觀測值平均數(shù)，以最后一組平均數(shù)作為未來銷售預測值的一種方法。 =最后m期的算術(shù)平均銷售量 （4.3）如果移動平均期的平均值變動具有穩(wěn)定的趨勢，預測時還可以考慮趨勢值：趨勢值=最后移動期的平均值-上一個移動期的平均值預測期銷售量=最后m期移動平均銷售量+趨勢值 4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.2 財務(wù)預測的方法1）銷售預測的方法趨勢平均法。趨勢平均法是指在移動平均法計算

7、n期時間序列移動平均值的基礎(chǔ)上，進一步計算趨勢值的移動平均值，進而利用特定基期銷售量移動平均值和趨勢值移動平均值來預測未來銷售量的一種方法。計算公式為：Qn+1=基期銷售量移動平均值+基期趨勢值移動平均值基期與預測期的時間間隔 （4.4） 其中：某期的趨勢值=該期銷售量移動平均值-上期銷售量移動平均值基期趨勢值移動平均值=最后一個移動期趨勢值之和趨勢值移動的期數(shù)趨勢平均法的優(yōu)點就在于沒有假設(shè)特定的模式，而只是通過移動平均，從而提供比隨機系列較為平滑的趨勢系列。4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.2 財務(wù)預測的方法1）銷售預測的方法平滑指數(shù)法。平滑指數(shù)法是在基期銷售的實際數(shù)和預

8、測數(shù)的基礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑指數(shù)預測未來銷售數(shù)額的一種方法。公式為： （4.5）式中，Qt-1是前期實際銷售數(shù)額， 是前期預測銷售數(shù)額，表示平滑指數(shù)，這是一個經(jīng)驗數(shù)據(jù)，其取值范圍通常在0.30.7之間。平滑指數(shù)具有修勻?qū)嶋H數(shù)所包含的偶然因素對預測值的影響的作用。 4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.2 財務(wù)預測的方法1）銷售預測的方法（3）定性分析法定性分析法，又稱非數(shù)量分析法、判斷分析法或集合意見法，是指由熟悉情況和業(yè)務(wù)的專家根據(jù)個人的經(jīng)驗進行分析判斷，提出初步預測意見，然后再通過一定形式（如座談會等）進行綜合分析，最后作為預測未來狀況和發(fā)展趨勢主要依據(jù)的方法體系。該類

9、方法一般在缺乏完備的歷史資料或有關(guān)因素之間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系，難以進行定量分析的條件下采用。4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.2 財務(wù)預測的方法2）資金需求量的預測方法（1）銷售百分比法的概念銷售百分比法，是指以未來銷售收入變動的百分比為主要參數(shù)，考慮隨銷量變動的資產(chǎn)負債項目及其他因素對資金的影響，從而預測未來需要追加的外部資金需求量的一種定量方法。其基本公式為：(4.6)式中： 為預計預測期需要追加的外部資金需求量；S為預測期銷售收入，S為預測期銷售收入增加額；A為基期的隨銷售額變動的資產(chǎn)占銷售收入百分比；L為基期的隨銷售額變動的負債占銷售收入百分比；M為預測期銷售凈利潤

10、率，D為預測期的股利支付率（等于“1-留存收益比率”）。4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.2 財務(wù)預測的方法2）資金需求量的預測方法（2）銷售百分比法的基本假設(shè)資產(chǎn)負債表的各項目可以劃分為敏感項目與非敏感項目 敏感項目與銷售額之間成正比例關(guān)系 基期與預測期的情況基本不變內(nèi)部資金僅包含留存收益銷售的預測比較準確4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.2 財務(wù)預測的方法2）資金需求量的預測方法（3）銷售百分比法的基本步驟計算銷售收入增加額。 計算銷售百分比。 計算預測期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等項目的增加額。 計算預測期留存收益的增加額。根據(jù)預測期銷售收入額、銷售

11、凈利率和留存收益率或股利支付率計算預測期留存收益的增加額。預測期留存收益增加額是唯一的內(nèi)部資金來源。計算外部融資需求。4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.3 財務(wù)預算概述1）財務(wù)預算的相關(guān)概念財務(wù)預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。由于現(xiàn)金預算和預計現(xiàn)金流量表只有格式上的不同而內(nèi)容上幾乎沒有差異，因此，在實際工作中，常以現(xiàn)金預算代替預計現(xiàn)金流量表。4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.3 財務(wù)預算概述1）財務(wù)預算的相關(guān)概念財務(wù)

12、預算是全面預算的一部分。全面預算是指從企業(yè)全局出發(fā)，對企業(yè)一定時期內(nèi)的銷售、生產(chǎn)、采購、成本費用以及財務(wù)狀況等方面的預算進行匯總、協(xié)調(diào)而統(tǒng)一編制的預算。全面預算包括經(jīng)營預算（也稱業(yè)務(wù)預算）、資本支出預算和財務(wù)預算。 經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預算是對企業(yè)在未來一定期間經(jīng)常發(fā)生的各項經(jīng)營活動的預算，主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、經(jīng)營成本預算和存貨預算。 資本支出預算是對企業(yè)固定資產(chǎn)購建、更新，無形資產(chǎn)開發(fā)、引進等特殊業(yè)務(wù)活動的預算，也稱為特殊業(yè)務(wù)預算或特種決策預算。 4.1財務(wù)預測與預算概述第4章 財務(wù)預測與預算4.1.3 財務(wù)預算概述2）財務(wù)預算的作用第一，財務(wù)預算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化。 第二，財

13、務(wù)預算有助于實現(xiàn)財務(wù)目標和業(yè)績評價。 第三，財務(wù)預算可以反映各種決策預算和業(yè)務(wù)預算的綜合結(jié)果。 4.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.1 銷售預算銷售預算的主要內(nèi)容是銷量、單價和銷售收入。銷量是根據(jù)市場預測或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的。單價是銷售部門根據(jù)市場預測所做出的價格決策確定的。銷售預算通常要分品種、銷售區(qū)域、推銷員按月來編制。但如果為了簡化工作量，也可以按季度來編制。銷售預算中還應(yīng)該包括銷售收入的收現(xiàn)情況，其目的是為編制現(xiàn)金預算提供依據(jù)。銷售收入的收現(xiàn)狀況可根據(jù)公司的銷售政策來預測。每一期的現(xiàn)金收入由兩部分構(gòu)成：一部分是本期銷售的現(xiàn)金收入，另一部分是收回以前的應(yīng)收賬款

14、。4.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.1 銷售預算【例4-4】 表4-4銷售預算 金額單位：元季度1234全年預計銷售量(件)100120210190620預計單價300300300300銷售收入30 00036 00063 00057 000186 000本期現(xiàn)銷收入18 00021 60037 80034 200111 600期初應(yīng)收賬款5 00012 00014 40025 2005 000本期現(xiàn)金收入23 00033 60052 20059 400168 200期末應(yīng)收賬款12 00014 40025 20022 80022 8004.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預

15、算4.2.2 生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎(chǔ)上編制的。根據(jù)銷售量預測期初和期末存貨、生產(chǎn)量。通常，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到完全匹配，會產(chǎn)生一定的庫存產(chǎn)品，可以保證在發(fā)生意外需求時按時供貨。雖然持有存貨會產(chǎn)生管理成本和機會成本，但能夠避免短缺成本。在企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)不變的情況下，一定期間內(nèi)使用的原材料，產(chǎn)生的在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品應(yīng)該是趨于穩(wěn)定的，所以，企業(yè)期末庫存產(chǎn)品和銷售量會存在一定的關(guān)系。因此，可以根據(jù)長期銷售趨勢來預測期末庫存產(chǎn)品數(shù)量。通常，期末庫存產(chǎn)品可根據(jù)下一期銷售量的一定比例來預測，本期的預計生產(chǎn)量可以根據(jù)下列公式來預測：預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末庫存產(chǎn)品-預計期初庫存產(chǎn)品

16、（4.7）4.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.2 生產(chǎn)預算【例4-5】 表4-5生產(chǎn)預算單位：件季度1234全年預計銷售量100120210190620加：預計期末庫存產(chǎn)品1020302020合計110140240210700減：預計期初庫存產(chǎn)品1010203010預計生產(chǎn)量100130220180630季度1234全年預計銷售量1001202101906204.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.3直接材料預算直接材料預算是以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制的，同時要考慮原材料存貨水平。本期需要采購的原材料可根據(jù)下列公式來計算：預計原材料采購量=本期生產(chǎn)需用量+期末材料存量-期初材

17、料存量 （4.8）4.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.3 直接材料預算表4-6直接材料預算季度1234全年預計生產(chǎn)量(件)100130220180630單位材料耗用量(千克/件)50505050本期生產(chǎn)需用量(千克)5 0006 50011 0009 00031 500加：預計期末材料存量(千克)6501 100 900 850850合計(千克)5 6507 60011 9009 85035 000減：預計期初材料存量(千克)8006501 100900800預計原材料采購量(千克)4 8506 95010 8008 95031 550單價(元/千克)2222預計采購金額(元)9

18、 70013 90021 60017 90063 100本期現(xiàn)金采購支出(元)4 8506 95010 8008 95031 550期初應(yīng)付賬款(元)5 0004 8506 95010 8005 000本期現(xiàn)金支出(元)9 85011 80017 75019 75059 150期末應(yīng)付賬款(元)4 8506 95010 8008 9508 9504.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.4直接人工預算直接人工預算直接人工預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制。根據(jù)人工費用的計價標準不同，工資制度可以分為計件工資制度和計時工資制度。在計件工資制度下，直接人工費用可按照下列公式計算：直接人工費用=預計生

19、產(chǎn)量單件人工費用 （4.9）在計時工資制度下，直接人工費用可按照下列公式計算：直接人工費用=預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時每小時人工成本 （4.10）4.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.4 直接人工預算表4-7直接人工預算季度1234全年預計生產(chǎn)量(件)100130220180630單位產(chǎn)品工時(小時/件)8888人工總工時(小時)8001 0401 7601 4405 040每小時人工成本(元/小時)5555人工總成本(元)4 0005 2008 8007 20025 2004.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.5制造費用預算制造費用通常分為變動制造費用和固定制造費用兩部分

20、。變動制造費用通常包括間接人工費用、間接材料費用、機器設(shè)備修理費、生產(chǎn)車間的水電費等費用項目。變動制造費用預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制。如果有完善的標準成本資料，可直接根據(jù)標準成本資料來估計各變動制造費用項目的單位成本，然后根據(jù)預計產(chǎn)品總工時與每小時變動制造費用的乘積來計算。如果沒有標準成本資料，就需要逐項預計各項制造費用的單位工時成本。固定制造費用通常包括管理人員工資、保險費、財產(chǎn)稅等。固定制造費用需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每期實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)額。4.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算表4-8制造費用預算金額單位：元季度1234全年變動制造費用：預計生產(chǎn)量(

21、件)100130220180630人工總工時(小時)8001 0401 7601 4405 040每小時間接人工成本1.01.01.01.01.0每小時耗費材料費2.02.02.02.02.0每小時修理費1.01.01.01.01.0每小時水電費1.01.01.01.01.0單位變動制造費用5.05.05.05.05.0間接人工8001 0401 7601 4405 040間接材料1 6002 0803 5202 88010 080修理費8001 0401 7601 4405 040水電費8001 0401 7601 4405 040合計4 0005 2008 8007 20025 200固定

22、制造費用：定期維修費1 3801 3801 3801 3805 520折舊1 0001 0001 0001 0004 000管理人員工資1 0001 0001 0001 0004 000保險費200200200200800財產(chǎn)稅200200200200800合計3 7803 7803 7803 78015 120制造費用合計7 7808 98012 58010 98040 320減：折舊1 0001 0001 0001 0004 000現(xiàn)金支出的制造費用6 7807 98011 5809 98036 3204.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.6 產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算在變動成本

23、法下，如果產(chǎn)成品存貨采用先進先出法計價，則產(chǎn)品成本預算的編制程序為：估算預算期預計發(fā)生的單位生產(chǎn)成本；估算預算期預計發(fā)生的生產(chǎn)成本；估算預算期的預計期末庫存產(chǎn)品成本；估算預算期預計的產(chǎn)品銷售成本。相關(guān)計算公式為：本期銷售成本=期初庫存產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本-期末庫存產(chǎn)品成本 （4.10）4.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.6 產(chǎn)品成本預算表4-9產(chǎn)品成本預算項目單位成本生產(chǎn)成本(630件)(4)=(3)630期末庫存庫存產(chǎn)品產(chǎn)品(20件)(5)=(3)20期初庫存產(chǎn)品(10件)(6)銷貨成本(620件)(7)=(4)+(6)-(5)元/千克或元/小時(1)投入量(2)成本(元/件

24、)(3)=(1)(2)直接材料25010063 0002 0001 80062 800直接人工584025 20080090025 300變動制造費用584025 20080090025 300固定制造費用382415 12048050015 140合計204128 5204 0804 100128 5404.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.7 銷售及管理費用預算銷售費用預算是指為了實現(xiàn)銷售預算而需支付的費用預算。它以銷售預算為基礎(chǔ)，要分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關(guān)系，力求實現(xiàn)銷售費用的最有效使用。在安排銷售費用時，要利用本量利分析方法，費用的支出應(yīng)能獲取更多的收益。在草擬

25、銷售費用預算時，要對過去的銷售費用進行分析，考察過去銷售費用支出的必要性和效果。銷售費用預算應(yīng)與銷售預算相配合，應(yīng)有按品種、按地區(qū)、按用途的具體預算數(shù)據(jù)。4.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.7 銷售及管理費用預算管理費用預算是指在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中為搞好一般管理業(yè)務(wù)所必需的費用預算。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，一般管理職能日益重要，因而其費用也相應(yīng)增加。在編制管理費用預算時，要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)成績和一般經(jīng)濟狀況，務(wù)必做到合理化。管理費用項目比較復雜，且多屬固定成本，因此，可以先由各費用歸口部門上報費用預算。4.2業(yè)務(wù)預算的編制第4章 財務(wù)預測與預算4.2.7 銷售及管理費用預算表4-10

26、銷售及管理費用預算單位：元銷售費用銷售人員工資2 000廣告費4 000包裝、運輸費2 000保管費2 500合計10 500管理費用管理人員工資3 000福利費600保險費800辦公費1 100合計5 500銷售及管理費用合計16 000每季度支付現(xiàn)金4 000(16 0004)4.3財務(wù)預算第4章 財務(wù)預測與預算4.3.1現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算，也稱現(xiàn)金收支預算或現(xiàn)金收支計劃，用于預測企業(yè)還有多少庫存現(xiàn)金，以及在不同時點上對現(xiàn)金支出的需要量?，F(xiàn)金預算是所有業(yè)務(wù)預算的匯總，由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用四個部分組成?，F(xiàn)金收入部分包括期初現(xiàn)金余額和預算期現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入的主

27、要來源是銷貨收入。期初現(xiàn)金余額是上一年度現(xiàn)金預算的期末現(xiàn)金余額；銷貨現(xiàn)金收入的數(shù)據(jù)來自銷售預算；可供使用現(xiàn)金是期初現(xiàn)金余額與本期現(xiàn)金收入之和。4.3財務(wù)預算第4章 財務(wù)預測與預算表4-11現(xiàn)金預算單位：元季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額8 0005 4703 1903 9408 000加：銷貨現(xiàn)金收入(表4-4)23 00033 60052 20059 400168 200可供使用現(xiàn)金31 00039 07055 39063 340176 200減：各項支出直接材料(表4-6)9 85011 80017 75019 75059 150直接人工(表4-7)4 0005 2008 8007 20025

28、 200制造費用(表4-8)6 7807 98011 5809 98036 320銷售及管理費用(表4-10)4 0004 0004 0004 00016 000所得稅9009009009003 600購買設(shè)備20 00020 000股利4 0004 000支出合計25 53049 88043 03045 830164 270現(xiàn)金多余或不足5 470-10 81012 36017 51011 930最低現(xiàn)金余額3 0003 0003 0003 00012 000向銀行借款14 00014 000還銀行借款8 0006 00014 000借款利息(利率6%)42090510償還本息和8 4206

29、 09014 510期末現(xiàn)金余額5 4703 1903 94011 42011 4204.3財務(wù)預算第4章 財務(wù)預測與預算4.3.2 預計利潤表預計利潤表是在各項經(jīng)營預算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則編制的利潤表。它綜合反映預算期內(nèi)預計銷售收入、銷售成本和預計可實現(xiàn)的利潤或可能發(fā)生的虧損，可以揭示企業(yè)預期的盈利情況，有助于管理人員及時調(diào)整經(jīng)營策略。一般根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算、期間費用預算、其他專項預算等有關(guān)資料分析編制。4.3財務(wù)預算第4章 財務(wù)預測與預算表4-12預計利潤表單位：元項目金額銷售收入（表4-4）186 000銷貨成本（表4-9）128 540毛利57 460銷售費用（表4-10）10 500管理費用（表4-10）5 500利息（表4-11）510利潤總額40 950所得稅（表4-11）3 600凈利潤37 3504.3財務(wù)預算第4章 財務(wù)預測與預算4.4.3預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表與實際的資產(chǎn)負債表的內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預算期期末企業(yè)的財務(wù)狀況。該表是利用本期期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預算的相關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整進行編制的。4.3財務(wù)預算第4章 財務(wù)預測與預算表4-13預計資產(chǎn)負債表單位：元資產(chǎn)年初年末負債與所有者權(quán)益年初年末現(xiàn)金（表4-11）8 00