2022年會計基礎(chǔ)理論重點歸納總結(jié)帶紅色標(biāo)記

1、1 ,會計是以貨幣為主要計量單位,反映監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的 一種經(jīng)濟(jì)治理工作,以供應(yīng)財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；2,會計的基本職能包括會計核算和會計監(jiān)督；進(jìn)行的審查；3,會計假設(shè)包括：會計主體,連續(xù)經(jīng)營,會計分期和貨幣計量；4 ,會計主體與法律主體并非對等的概念；一般而言,凡是 法人單 位必為會計主體,但會計主體不愿定是法人；23 ,會計要素包括：資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,費用和利潤；資產(chǎn)特點有：過去的交易或者事項形成的；由企業(yè) 擁有或控 制的）；預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的；負(fù)債特點：由于過去的交易或事項而承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)；負(fù)債的 清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；能夠用貨幣精確計量或合理

2、估量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,一般有精確的受款人和償付期限；全部者權(quán)益按構(gòu)成不同可以分為：實收資本或股本,資本公積,盈余公積和未支配利潤；盈余公積和未支配利潤又稱為留存收益；但全部者權(quán)益與企業(yè)特定的詳細(xì)的資產(chǎn)無直接關(guān)系；收入是從企業(yè)日?；顒又行纬傻?表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的削減,或兩者兼而有之,最終會導(dǎo)致全部者權(quán)益的增加；但并非資產(chǎn)的增 加或負(fù)債的削減而引起的全部者權(quán)益的增加都是企業(yè)的收入；（例如: 投資）；費用是指企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的,表現(xiàn)為：企業(yè)資產(chǎn)的削減或負(fù) 債的增加；最終會導(dǎo)致企業(yè)全部者權(quán)益削減；但并非全部資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加而引起的全部者權(quán)益削減都意味著企業(yè)發(fā)生了費第 1 頁,共 17 頁用；

3、（舉例:抽回投資）；利潤的實現(xiàn)表現(xiàn)為全部者權(quán)益的增加,而虧損的發(fā)生就表現(xiàn)為 全部者權(quán)益的削減；33 ,會計等最基本的會計等式為： “ 資產(chǎn)= 負(fù)債+ 全部者權(quán)益 ”；它 實際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài),故也稱為靜態(tài)會計等式；它是會計的最基本等式,也是復(fù)式記賬法,試算平穩(wěn)和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)；會計的其次等式是： “收入費用= 利潤 ” 它實際上反映了企業(yè)資金的確定運動狀態(tài),故也稱為動態(tài)會計等式；其次章 會計科目和賬戶1 ,會計科目是依據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計要素的詳細(xì)內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項目；按供應(yīng)和核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類,可以分為總分 類科目和明細(xì)分類科目；按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)（即反映的

4、會計要 素）不同可以分為資產(chǎn)類,負(fù)債類,全部者權(quán)益類,成本類和損益 類；3 ,總分類科目和明細(xì)分類科目之間的關(guān)系是：明細(xì)科目對總分類 科目作進(jìn)一步分類,供應(yīng)更詳細(xì),更詳細(xì)會計信息的科目,它是反 映會計要素詳細(xì)內(nèi)容的會計科目；總分類科目由財政部 統(tǒng)一制定,而明細(xì)科目除會計制度規(guī)定的以外,企業(yè)可以依據(jù) 經(jīng)濟(jì) 治理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容 自行設(shè)置；5 ,設(shè)置會計科目的原就是：就；合法性原就；相關(guān)性原就和有用性原賬戶按供應(yīng)指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分類,可以分為：總分類賬戶和明第 2 頁,共 17 頁細(xì)分類賬戶兩類；按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,可以分為：資產(chǎn)類賬戶,負(fù)債 類賬戶,全部者權(quán)益類賬戶,成本類賬戶和損益類賬

5、戶；9 ,賬戶的那一方紀(jì)錄增加,那一方記錄削減,就取決于 帳戶的性 質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型；11 ,賬戶應(yīng)具備的內(nèi)容有：帳戶的名稱即會計科目,日期和摘 要,增加方和削減方的金額及余額,憑證號數(shù)；12 ,通過賬戶記錄的金額可以供應(yīng)期初余額,本期增加發(fā)生額,本期削減發(fā)生額額和期末余額四個會計核算指標(biāo)；四個金額之間的關(guān) 系式是：期初余額+ 本期增加發(fā)生額本期削減發(fā)生額 = 期末余 額；稱為四個金額要素；13 ,賬戶與會計科目之間的關(guān)系是：聯(lián)系及區(qū)分：聯(lián)系:兩者都是對會計要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行的分類,一個是項目,名稱,一個是載體,方法,兩者反映的內(nèi)容是一樣的 ,性質(zhì)相同.沒有會計科目, 會計帳戶便失去了設(shè)置的依

6、據(jù) 的作用. ,沒有會計帳戶,就無法發(fā)揮會計科目區(qū)分:會計科目只能界定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化所涉及的項目 ,但并不能對其加以記錄,即沒有結(jié)構(gòu)和格式,而會計帳戶是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化及結(jié)果的載體,因此,是有結(jié)構(gòu)和格式的. 第三章 復(fù)式記賬法2 ,復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相等的金額, 在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上帳戶中進(jìn)行記錄的 記賬方法；第 3 頁,共 17 頁4,世界上廣泛使用的記賬法是復(fù)式記賬法,我國于1993 年7 月1 日起,全部企業(yè)統(tǒng)一接受借貸記賬法；5,借貸記賬法起源于13 世紀(jì)的意大利；6,借貸記賬法是指以“ 借 ”,“ 貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法；資產(chǎn)類賬戶的

7、結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)的增加記錄在賬戶的借方,資產(chǎn)的削減記錄在賬戶的貸方,賬戶的余額在借方；借方期末余額= 借方期初余 額+ 借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額. 負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)：負(fù)債的增加記錄在賬戶的貸方,負(fù)債的削減記錄在賬戶的借方,余額在貸方；貸方期末余額= 貸方期初余額+ 貸方 本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額全部者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)相同；收入類賬戶結(jié)構(gòu)：收入的增加記錄在賬戶的貸方,收入的削減記錄在賬戶的借方,期末無余額；費用類賬戶結(jié)構(gòu)：費用的增加記錄在賬戶的 在賬戶的貸方,期末無余額借方,費用的削減記錄12 ,收入類賬戶,費用類賬戶期末通常沒有余額,稱為 虛賬戶；13 ,借貸記賬法的記賬為

8、：有借必有貸,借貸必相等；14 ,每一筆分錄應(yīng)包括的內(nèi)容：帳戶的名稱,即會計科目；記賬方向的符號,即借方或貸方；記錄的金額；17 ,會計分錄的書寫格式：先借后貸,即借方在前,貸方在后；左右錯開；在一借多貸或一貸多借和多貸多借的 情形下,借方或貸方的文字要對齊,金額也應(yīng)對齊；第 4 頁,共 17 頁總帳戶與明細(xì)帳戶平行登記要求做到： 期間相同；金額相等；第四章 會計憑證憑證相同；方向一樣；1 ,會計憑證,是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,也是 登記賬簿的依據(jù)；2,會計憑證的作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),供應(yīng)記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強化內(nèi)部把握監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動把握經(jīng)濟(jì)運行；依據(jù)編制的 程序和用途不同,可以

9、分為原始憑證和記賬憑證；4,原始憑證又稱單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情形的文字憑證,是最具有 法律效力的一種證明文件；6,原始憑證按取得的來源不同,可以分為自制原始憑證和外來原始憑證；外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生或完成時,從單位或個人直接取得的原始憑證,（如：發(fā)票）外來原始憑證都是一次憑證,（如增值稅專用發(fā)票）；5 ,自制原始憑證,簡稱自制憑證,它是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員,在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的,僅供本單位 內(nèi)部使用的原始憑證；（常見的有收料單, 領(lǐng)料單 等）；8,白條（借條）不能算作會計憑證；9 ,依據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不

10、同分類,可以分為：證和匯總憑證；一次憑證,累計憑第 5 頁,共 17 頁12 ,原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容含數(shù)量單價金額等；填制單位簽章；有關(guān)人員簽章；憑證附件；10 ,原始憑證的填制要求：記錄要真實；內(nèi)容要完整；手續(xù) 要齊備；書寫要清楚,規(guī)范；金額數(shù)字一律填寫到角,分,無角,分的,寫“ 00” 或符號“ ”,有角無分,分位寫“ 0”,不得用符號“ ”；大寫金額一律用楷書或行書字書寫；大寫金額前未印有“ 人民幣 ”字樣的,應(yīng)加寫“ 人民幣 ”字,“人民幣” 字樣和金額之間不得留有空白；大寫金額到元或角為止的,后面要寫“ 整” 或“

11、正”字；編號要連續(xù)；不得涂改,刮擦,挖補；原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正；填 制要準(zhǔn)時；11 ,原始憑證的審核內(nèi)容：正確性和準(zhǔn)時性審查；真實性,合法性,合理性,完整性,12 ,記賬憑證又稱記賬憑單,是會計人員依據(jù) 審核無誤的原始憑證依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證；它是登記賬簿的直接依據(jù)；13 ,記賬憑證按內(nèi)容分類,可以分為： 轉(zhuǎn)帳憑證；14 ,收款憑證的作上角“借方科目”應(yīng)填寫“ 收款憑證；付款憑證；庫存現(xiàn)金 ”或“ 銀行存款 ”科目；付款憑證的有上角“貸方科目”應(yīng)填寫“ 庫存現(xiàn)金 ” 或“ 銀行存款 ”科目；CF: 轉(zhuǎn)賬憑

12、證的左上角沒有設(shè)置科目；第 6 頁,共 17 頁15 ,對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù),即從銀行提取現(xiàn)金和將現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),為了 只填制付款憑證；防止重復(fù)記賬或制證,按規(guī)定19 ,記賬憑證的基本內(nèi)容：記帳憑證的名稱；填制記帳憑證的 日期；記帳憑證的編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記帳方向；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會計主管,記賬,審核,出納,制 單,等有關(guān)人員簽章；20 ,記賬憑證的編制基本要求中,記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號；除結(jié)賬和更正錯帳的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必需附有 原始憑證；23 ,記賬憑證的審核內(nèi)容主要有：

13、內(nèi)容是否真實；項目是否齊 全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確；24 ,原始憑證與記賬憑證的區(qū)分：填制人員不同；填制依據(jù)不 同；填制方式不同；發(fā)揮作用不同；第五章 會計賬簿 1 ,會計賬簿是指由確定格式帳頁組成的,以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),全面,系統(tǒng),連續(xù)的紀(jì)錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍；2 ,設(shè)置和登記賬簿的意義：第一,供應(yīng)系統(tǒng),完整的 會計核算資料；其次,有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能；第三,編制會計報表的主要依據(jù)；第四,進(jìn)行會計分析的重要依據(jù)；第 7 頁,共 17 頁3 ,會計賬簿與賬戶間的關(guān)系：帳戶存在于會計帳簿之中,賬簿中的每一賬頁就是賬戶的 存在形式和載體,沒有賬簿,帳戶就無法存在；4 ,

14、賬簿按用途分類可以分為：序時賬簿,分類賬簿和備查賬；序時賬,是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間的先后次序逐日逐筆進(jìn)行登 記的賬簿,可以用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情形,稱為 一般日記 賬；也可以用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情形,稱為特種日記賬；在我國,大多數(shù)單位一般只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；6 ,分類賬簿是又分為總分類賬和明細(xì)分類賬；總分類賬是依據(jù)總 賬科目開設(shè)賬戶,用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),供應(yīng)資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,費用和利潤等總括資料的分類賬簿；明細(xì)分類賬是依據(jù)二級科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶,用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供比較詳細(xì)的核算資料的分類賬簿；8 ,備查賬是用來記錄某些在序時賬和分類

15、賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補充登記時使用的賬簿；它不是根 據(jù)會計憑證登記的賬簿,也沒有固定的格式（如租入固定資產(chǎn)登記 簿,托付加工材料登記簿等）；9 ,賬簿按賬頁格式分類,可以分為：兩欄式,三欄式,多欄式和數(shù)量金額式賬簿；訂本帳的優(yōu)點是可以防止帳頁散失,防止帳頁被抽 換.比較安全；其缺點是同一賬簿在同一時間間只能 由一人登記,不便于記賬人員分工記賬；適用于重要的具有統(tǒng)馭性的賬簿；活頁賬的優(yōu)缺點與訂本帳相反；其適用范疇：各種明細(xì)賬；卡片賬的優(yōu)缺第 8 頁,共 17 頁點與活頁賬相同；在我國,固定資產(chǎn)明細(xì)賬是用卡片賬；10 ,按外形特點分,可以分為：定本式賬簿,活頁式賬簿和卡

16、片式 賬簿賬；（請留意各種賬的適用范疇）；11 ,各種主要帳簿都應(yīng)具備的基本內(nèi)容：封面,扉頁和賬頁；12 ,賬頁的內(nèi)容應(yīng)包括：帳戶的名稱；登記賬簿的日期欄； 記帳憑證的種類和號數(shù)欄；摘要欄；金額欄；總頁次和分戶頁次欄；12 ,賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)?空格,一般應(yīng)占格距的1/2 ；在登記賬簿時假如發(fā)生隔頁,跳行應(yīng)當(dāng)將空行,空頁 劃線沖銷或注明”次行空白”此頁空白” 字樣,并由記賬人員 簽名或蓋章；13 ,沒有余額的賬戶,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“ 欄內(nèi)寫“ 0”；平”字,并在余額14 ,各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬必需接受定本式賬簿；17

17、,明細(xì)賬一般接受活頁式賬簿,也有的接受卡片式賬簿；明細(xì)賬 的格式主要有：三欄式只進(jìn)行金額核算的帳戶,多欄式成本費用 類科目明細(xì)核算,數(shù)量金額式既要金額又要數(shù)量的帳戶和橫線登 記式材料選購業(yè)務(wù),應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金等多種（請留意各種 明細(xì)賬的用途）；18 ,對賬就是核對賬目,對賬簿記錄的正確與否進(jìn)行核對工作；對 賬工作主要包括：賬證相符,賬賬相符,賬實核對；第 9 頁,共 17 頁19 ,錯帳的更正方法：劃線更正法法,紅字更正法,補充登記法；20 ,假如發(fā)覺賬簿記錄有錯誤,而記帳憑證并無錯誤,只是過賬時不慎,純屬于賬簿記錄中的文字或數(shù)字筆誤,應(yīng)使用劃線更正法；21 ,紅字沖銷法,適用于：第一,

18、在記賬憑證中應(yīng)借,應(yīng)貸會計科 目或金額有錯誤,導(dǎo)致賬簿紀(jì)錄錯誤,可以使用；其次,記賬憑證和賬簿紀(jì)錄中所記金額大于應(yīng)記金額,而應(yīng)借,應(yīng)貸的會計科目并無錯誤,可以使用；22 ,補充登記法,適用于記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額,而應(yīng)借,應(yīng)貸的會計科目并無錯誤24 ,總賬,日記賬和多數(shù)明細(xì)帳簿應(yīng)每年更換一次；25 ,年度終了后,會計賬簿可暫由本單位財務(wù)會計部門保管 1 年；？第六章 賬務(wù)處理程序？1 ,賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式,是指會計憑證,會計帳簿,會計報表相結(jié)合的方式；2 ,目前,我國企業(yè),單位所接受的賬務(wù)處理程序主要有： 記帳憑證帳務(wù)處理程序；科目匯總表帳務(wù)處理程序；

19、匯總記帳憑證賬務(wù)處理程序；各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)分,在于等級總分類帳的程序和方法不同；3 ,記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,都要 依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,然后直接依據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳的一種賬務(wù)處理程序；這種賬務(wù)處理處理程序的一第 10 頁,共 17 頁般程序：依據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；依據(jù)原始憑證或匯 總原始憑證,編制記賬憑證；依據(jù)收款憑證,付款憑證逐筆登記現(xiàn)金 日記賬和銀行存款日記賬；依據(jù)原始憑證,匯總原始憑證和記帳憑 證,登記各種明細(xì)分類賬；依據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳；期 末,現(xiàn)金日記賬,銀行日記賬和明細(xì)分類賬的余額同總分類帳的余額 核對相符；

20、期末,依據(jù)總分類帳和明細(xì)分類賬的記錄 ,編制會計報表；這種賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：簡潔明白,易于懂得,總賬可以較詳細(xì)的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情形；其缺點是登記總分類帳的工作 量較大；該處理程序適用于規(guī)模較小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位；4 ,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,定期依據(jù)記帳憑證分類編制匯總收款憑證,匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證,再依據(jù)匯總記帳憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序；6 ,匯總記賬憑證分為：匯總 憑證；收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)帳7 ,匯總收款憑證是按庫存現(xiàn)金科目,銀行存款科目的借方分別設(shè) 置,按與設(shè)置科目對應(yīng)的貸方科目加以歸類,匯總填列一次,每月

21、編制一張；8 ,匯總付款憑證,是按庫存現(xiàn)金科目,銀行存款科目的貸方分別 設(shè)置；9,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,通常是按每一科目的貸方分別設(shè)置；10 ,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：依據(jù) 匯總記帳憑證月終第 11 頁,共 17 頁一次登記總賬,可以克服記賬憑賬務(wù)處理程序登記總分類賬工作量過大的缺點,大大簡化了登記總分類帳的工作量,同時仍可以清楚 地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系,便于查對和分析帳目,從而也克服了科目匯總表帳務(wù)處理程序所存在的缺點；其缺點是：不利于會計核算的日常分工,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時,編制匯總轉(zhuǎn)帳憑證工作量較大；該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位；11 ,科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記帳

22、憑證匯總表帳務(wù)處理程序程 序,它是依據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表,再依據(jù)科目匯總表登 記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序；其主要特點是：定期將全部的記 帳憑證匯總編制成科目匯總表,然后依據(jù)科目匯總表登記總賬（要 會編制科目會總表）；（科目匯總表賬務(wù)處理程序與記賬憑證賬務(wù)處 理程序的區(qū)分）；12 ,科目匯總表處理程序優(yōu)點：其編制和使用較為簡便,易學(xué)易做,依據(jù)科目匯總表登記總賬,可以大大削減登記總分類帳的工作量,同時科目匯總表仍可以起到試算平穩(wěn)的作用；在科目匯總表和總賬 中,不反映科目的對應(yīng)關(guān)系,不利于依據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,不便于查對賬目；其適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多 的單位；第七章

23、 財產(chǎn)清查 1 ,財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金,實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或 核對,確定其實存數(shù),查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否一樣的一種方法；第 12 頁,共 17 頁2,造成賬實不符的主要緣由有：在收發(fā)財產(chǎn)物資時,由于計量,檢驗不精確而發(fā)生品種,數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；在憑證和賬簿中,顯現(xiàn) 漏記,重記,錯記或運算上的錯誤；財產(chǎn)物資在保管過程中的自然損 耗；由于結(jié)算憑證傳遞不準(zhǔn)時而造成的未達(dá)賬項；由于治理不善或工作人員失職而發(fā)生了財產(chǎn)物資的損壞,變質(zhì)或短缺；由于不法分子的營私舞弊,貪污盜竊而發(fā)生的財產(chǎn)物資的缺失；由于自然災(zāi)難和意外造成的；3,財產(chǎn)清查,按清查的范疇分,可以分為：全面清查和局部清查；4 ,全面

24、清查的特點：可以精確地把握本單位各項財產(chǎn)物資 ,貨幣資 金,債券債務(wù)等的真實情形,但全面清查內(nèi)容多,范疇廣,參加人員多, 花費時間長；全面清查的對象：貨幣資金；財產(chǎn)物資；債權(quán)債務(wù)；全面清查一般適用于：年終決算前；單位撤銷,合并或改 變隸屬關(guān)系前；開展全面清產(chǎn)核資,資產(chǎn)評估等活動單位主要負(fù) 責(zé)人調(diào)離工作前；5 ,局部清查的對象是流淌性較強的資產(chǎn)；一般包括現(xiàn)金,應(yīng) 于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對；銀行存款,每月至少應(yīng)與銀行核對一次；存貨,年內(nèi)應(yīng)輪番盤點或重點抽查；對于各種寶貴物資,每月應(yīng)盤點一次；債權(quán)債務(wù),每年至少同對方核對一至兩次；6 ,按財產(chǎn)清查的時間分,可以分為：定期清查和不定期清查；定期請查的范

25、疇,可以是全面清查,也可以是局部清查；不定期清查 的范疇,可以是局部清查,也可以是全面清查；7,不定期清查一般適用于：更換財產(chǎn)物資,庫存現(xiàn)金保管人員；第 13 頁,共 17 頁發(fā)生自然災(zāi)難或意外缺失；政府有關(guān)部門進(jìn)行的檢查；進(jìn)行 臨時性清產(chǎn)核資核資；8,企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前,應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn),核對債務(wù)；9 ,財產(chǎn)清查的一般程序有： 成立財產(chǎn)清查小組；組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定,把握有關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)問；確定清查對象,范疇,明確清查任務(wù)；制定清查方案；清查時本著先清查數(shù)量,核對有關(guān)賬簿記錄等,后認(rèn)定質(zhì)量的原就進(jìn)行；填制盤存清單；依據(jù)盤存清單填制實物,往來賬項清查結(jié)果報告表；10 ,清查現(xiàn)金接受實地盤點

26、的方法,確定庫存現(xiàn)金的數(shù)額,然后與 現(xiàn)金日記賬核對；盤點現(xiàn)金時,出納必需在場；在清查過程中不能 用不具法律效力的借條,收據(jù)沖抵庫存現(xiàn)金；盤點后,應(yīng)依據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果,編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,并由盤點人員和出納簽章；“ 庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有“ 盤存單 ”和“實存賬存對比單” 的作用,是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證；11 ,銀行存款的清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單進(jìn)行核對的方法；核對的內(nèi)容包括：收,付款金額,結(jié)算憑證的種類和號數(shù),收入的來源,支出的用途,發(fā)生時間及存款的余額；12 ,未達(dá)賬項是指由于結(jié)算憑證傳遞在雙方之間時間差,而造成一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入帳的款項；未達(dá)賬

27、項有以下四種情形：企業(yè)已收入賬,銀行尚未收款入帳；企業(yè)已付入帳,銀行尚未付款入帳；銀行已收入賬,企業(yè)尚未收款入帳；銀行已付入帳,企業(yè)尚未付款入帳；第 14 頁,共 17 頁13 ,如有未達(dá)賬項,應(yīng)編制“ 銀行存款余額調(diào)劑表 ”進(jìn)行核對,如果沒有錯誤,調(diào)劑后雙方的賬面余額相等；15 ,銀行存款余額調(diào)劑表的編制主要接受余額調(diào)劑法進(jìn)行；余額調(diào)劑法,用公式表示：企業(yè)銀行存款日記賬余額+ 銀行已收入帳企 業(yè)尚未入賬的賬款- 銀行已付入帳企業(yè)尚未入賬的賬款 = 銀行對賬單余額+ 企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的款項 未入賬的款項；- 企業(yè)已付入帳銀行尚16 ,銀行存款余額調(diào)劑表只起對賬作用,不能作為調(diào)劑銀行存款

28、日 記賬帳面余額的憑證；調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實際 可以動用的存款數(shù)額；17 ,財產(chǎn)清查的一般方法是指清查財產(chǎn)的實存數(shù)量和金額的方法；18 ,實物的清查方法,一般接受實地盤點法和技術(shù)推算法兩種；實 地盤點法適用于簡潔清點或計量的財產(chǎn)物資,也適用于庫存現(xiàn)金等 貨幣資金的清查；而技術(shù)推算法就適用于大量成堆難以 逐一清點的 財產(chǎn)物資使用；19 ,往來款項的清查一般接受發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對；20 ,一般來說,財產(chǎn)盤盈多是由于財務(wù)收發(fā)過程中的失誤造成的,流淌資產(chǎn)盤盈一般應(yīng)沖減治理費用,固定資產(chǎn)盤盈一般應(yīng)計入營業(yè) 外收入；財產(chǎn)盤虧時,對于定額內(nèi)合理損耗等應(yīng)計治理費用,由責(zé) 任賠償部分應(yīng)計入其他應(yīng)收款；自然災(zāi)難等非正常缺失應(yīng)計入營業(yè) 外支出；21,“清查結(jié)果報告表” ,“盤點報告表”均是編制記賬憑證的 原始第 15 頁,共 17 頁憑證；4,實地盤存制：是指會計期末通過對存貨進(jìn)行盤點,以確定期末 存