稅收管理第九章-稅收計(jì)劃、稅收統(tǒng)計(jì)和納稅服務(wù)_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、稅收方案、稅收統(tǒng)計(jì)和納稅效力.本章主要內(nèi)容:稅收方案稅收統(tǒng)計(jì)納稅效力.一、稅收方案的概念二、稅收方案的分類三、稅收方案的管理第一節(jié) 稅收方案.第一節(jié) 稅收方案一、稅收方案的定義 稅收方案是稅務(wù)機(jī)關(guān)在現(xiàn)行的稅收制度條件下,根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)方案及其開(kāi)展變化的趨勢(shì),結(jié)合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及財(cái)政稅收政策的調(diào)整變化情況,對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的稅收收入進(jìn)展測(cè)算而編制的收入方案。國(guó)家預(yù)算的重要組成部分;稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定時(shí)期內(nèi)的任務(wù)目的;檢查和考核稅收任務(wù)的重要根據(jù)。.二、稅收方案的分類一按方案期限劃分長(zhǎng)期稅收方案10年以上;特點(diǎn):比較粗略中期稅收方案5年左右;特點(diǎn):詳細(xì)短期稅收方案1年以內(nèi)。特點(diǎn):全面和細(xì)致二按預(yù)算管理

2、范圍劃分中央稅收方案國(guó)家稅務(wù)總局,列入中央財(cái)政預(yù)算范圍;地方稅收方案各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局,列入地方財(cái)政預(yù)算范圍。.二、稅收方案的分類三按目的和作用不同收入方案任務(wù)方案:.三、稅收方案管理 稅收方案管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)開(kāi)展情況,確定稅收分配目的并為實(shí)現(xiàn)這一目的而進(jìn)展謀劃的管理活動(dòng)。 稅收方案管理貫穿于稅收管理的全過(guò)程,包括:稅收方案的編制、分配落實(shí);稅收方案執(zhí)行情況檢查分析和考核;稅收預(yù)測(cè);經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查和稅源監(jiān)控等。.作用:1、有利于調(diào)動(dòng)各方面進(jìn)展稅收管理的積極性2、有利于籌集資金和保證國(guó)家建立資金的需求3、有利于考核和檢查稅收管理程度.一稅收方案的編制1.稅收方

3、案的編制原那么客觀原那么從實(shí)踐出發(fā),從經(jīng)濟(jì)到稅收適度原那么不能過(guò)高,也不能過(guò)低合理原那么科學(xué)性、合理性、信息化.2.稅收方案的編制主體 根據(jù)財(cái)政管理體制所確定的預(yù)算管理范圍的不同,稅收方案由國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)編制。國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)稅收方案省級(jí)國(guó)稅局以垂直管理為主、以中央稅收為主省級(jí)地稅局以地方為主導(dǎo)地、市、州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以地方為主導(dǎo)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)基層編制單位.3.稅收方案的編制程序第4步第3步第2步第1步第5步編制前的預(yù)備正式編制撰寫(xiě)編制闡明審核和確定正式上報(bào).三、稅收方案的調(diào)整和執(zhí)行一稅收方案的調(diào)整普通不做調(diào)整調(diào)整的情形:1、國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的變化2、發(fā)生艱苦自然災(zāi)禍3、經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)生艱苦變化等.三

4、、稅收方案的調(diào)整和執(zhí)行二稅收方案執(zhí)行的檢查與分析作用:1、有利于指點(diǎn)稅收管理任務(wù)2、有利于考核稅收方案編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性3、有利于及時(shí)地反響稅收信息,為有關(guān)部門(mén)進(jìn)展經(jīng)濟(jì)決策提供根據(jù).二經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查 經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有方案地搜集和整理經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展變化方面的情況和資料,并系統(tǒng)分析研討它們及其對(duì)稅收的影響等一系列管理活動(dòng)的總稱。一經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的作用1、是稅收方案管理的一項(xiàng)根底性任務(wù)。2、加強(qiáng)稅收管理任務(wù)的預(yù)見(jiàn)性、發(fā)掘稅源潛力3、改革和完善稅制以及征收管理提供客觀根據(jù)。.經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策對(duì)稅收的影響稅制改革對(duì)稅收的影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)的稅源情況對(duì)稅收的影響新情況、新問(wèn)題對(duì)稅收的影響

5、.三經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的方法1、經(jīng)常性調(diào)查2、專題性調(diào)查F:石器時(shí)代稅務(wù)故事 .qlvF:一個(gè)視頻讓他看懂房地產(chǎn)稅制如何進(jìn)展改革 預(yù)備買(mǎi)房的他不容錯(cuò)過(guò).qlv.一、稅收會(huì)計(jì)的概念、職能和作用二、稅收會(huì)計(jì)核算三、稅收會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 稅收會(huì)計(jì)四、稅收會(huì)計(jì)分析.一、稅收會(huì)計(jì)概述一定義它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款征解進(jìn)展核算的專業(yè)會(huì)計(jì)。它以稅收法規(guī)為根據(jù),以貨幣為計(jì)量單位,運(yùn)用普通會(huì)計(jì)方法,反映和監(jiān)視稅收分配活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果.二稅收會(huì)計(jì)的職能1、反映職能反映的內(nèi)容:稅收資金及其運(yùn)動(dòng)過(guò)程2、控制職能.三稅收會(huì)計(jì)的作用1、保證稅法正確執(zhí)行和稅收方案順利完成2、促進(jìn)征收管理3、保證稅款平安、完好、及時(shí)足額入庫(kù).二、稅收會(huì)計(jì)

6、核算一稅收會(huì)計(jì)核算的對(duì)象由國(guó)家機(jī)關(guān)的職能和業(yè)務(wù)內(nèi)容決議的二稅收會(huì)計(jì)核算的方法記賬方法:主要是復(fù)式記賬法三稅收會(huì)計(jì)核算的程序1、記賬憑證核算程序2、科目匯總表核算程序.收款憑證會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬總 賬原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬 表示填制、登記或編表 表示核對(duì)圖 6-1 記賬憑證賬務(wù)處置程序的根本步驟原始憑證匯總表1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制收、付、轉(zhuǎn)憑證3、根據(jù)收付憑證逐筆登記日記賬4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)賬5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬6、期末,日記賬和明細(xì)賬的余額同有關(guān)總帳的余額核對(duì)

7、相符7、期末、根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表.科目匯總表核算程序 收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表種 類記賬憑證公用記賬憑證科 目匯總表通用記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿收、付、余三欄式借、貸、余三欄式數(shù)量金額式多欄式日記賬明細(xì)賬總 賬.三、稅收會(huì)計(jì)科目1、上解單位、入庫(kù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位共用科目1應(yīng)納稅收、應(yīng)征其他收入:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征的稅金2多繳稅金:應(yīng)退還納稅人的多繳稅金3待納稅收、待征其他收入:應(yīng)征而未征的稅金4減免稅金:應(yīng)納稅金發(fā)生后減征免征的稅金5待解稅金:扣繳義務(wù)人、代征代售單位和稅務(wù)征收人員向會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)的稅款現(xiàn)金或存款.三、稅收會(huì)計(jì)科目6提退稅金:自收稅款中支付的小額退稅和經(jīng)

8、過(guò)退庫(kù)方式提退的各項(xiàng)稅金7待清理呆賬稅金:超越3年仍沒(méi)有收回的欠稅8待處置損失稅金:需求上報(bào)審批等待處置的稅金9損失稅金核銷:贊同核銷的損失稅金.三、稅收會(huì)計(jì)科目2、上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位共用科目1暫收款:預(yù)交納稅保證金、發(fā)票保證金和拍賣(mài)款2保管款:存放在稅務(wù)機(jī)關(guān)或金融單位的納稅保證金、發(fā)票保證金和拍賣(mài)款現(xiàn)金及存款3、上解單位和混合業(yè)務(wù)單位的共同科目上解稅收、上解其他收入:直接繳入銀行的稅金在途稅金:在鄉(xiāng)金庫(kù)入庫(kù)的稅款繳入銀行.四、稅收會(huì)計(jì)分析定義:五、稅收會(huì)計(jì)檢查定義:主要方法:.一、稅收統(tǒng)計(jì)的概念和作用二、稅收統(tǒng)計(jì)的任務(wù)要求三、稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表第三節(jié) 稅收統(tǒng)計(jì).一、稅收統(tǒng)計(jì)的定義

9、 稅收統(tǒng)計(jì)是根據(jù)國(guó)家稅收政策、稅收法令和統(tǒng)計(jì)方法對(duì)稅收分配活動(dòng)進(jìn)展統(tǒng)計(jì)的活動(dòng)。稅收統(tǒng)計(jì)具有以下特點(diǎn):數(shù)量性總體性詳細(xì)性社會(huì)性綜合性.二、稅收統(tǒng)計(jì)的作用為稅收方案效力,監(jiān)視稅收方案執(zhí)行情況;為稅收政策效力,監(jiān)視稅收政策實(shí)施情況;為稅收管理效力。三、稅收統(tǒng)計(jì)的任務(wù)要求資料完好數(shù)字準(zhǔn)確口徑一致報(bào)送及時(shí).二、稅收統(tǒng)計(jì)的方法和步驟一稅收統(tǒng)計(jì)的方法和其他統(tǒng)計(jì)一樣:卡方檢驗(yàn)、線性趨勢(shì)檢驗(yàn)、相關(guān)分析等二稅收統(tǒng)計(jì)的步驟1、資料搜集2、資料整理匯總3、研討分析階段.四、稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表 稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表是各級(jí)征收管理機(jī)構(gòu)、按照國(guó)家一致規(guī)定的統(tǒng)計(jì)表式、一致的目的和內(nèi)容、一致的報(bào)送時(shí)間和報(bào)送程序,定期逐級(jí)上報(bào)行政稅收方案、稅

10、收政策以及稅收管理等情況的統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度。按編報(bào)時(shí)間可分為旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。按報(bào)送方式劃分為電信報(bào)表、書(shū)面報(bào)表、電子報(bào)表。按內(nèi)容和范圍分為稅收收入統(tǒng)計(jì)表、稅源統(tǒng)計(jì)表和稅政統(tǒng)計(jì)表。.稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表的資料來(lái)源:原始記錄來(lái)源于稅收會(huì)計(jì)核算的原始記錄。它包括解繳入庫(kù)、退庫(kù)及自收稅款等各類稅收兼征的回執(zhí)聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。來(lái)源于納稅單位的原始記錄。它包括納稅單位的納稅申報(bào)表等來(lái)源于有關(guān)職能部門(mén)和基層征收單位提供的原始記錄。如稅務(wù)登記卡、征管人員的有關(guān)簽報(bào)和征收管理手冊(cè),以及其它統(tǒng)計(jì)調(diào)查資料。.2.稅收統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬 稅收統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳是根據(jù)基層單位稅收管理、填報(bào)報(bào)表以及核算任務(wù)的需求,用一定的表格方式將散亂的原始

11、記錄依時(shí)間順序,經(jīng)常進(jìn)展登記,系統(tǒng)地積累資料,并定期進(jìn)展總結(jié)的帳冊(cè)。 稅收統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳根據(jù)設(shè)置的方式和內(nèi)容不同,可分為六大類:1.工商稅收統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、2所得稅征收統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、3鄉(xiāng)村稅收統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、4減免滯納金統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、5納稅單位統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、6查補(bǔ)偷欠稅統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。.四、稅收統(tǒng)計(jì)分析一稅收統(tǒng)計(jì)分析的內(nèi)容對(duì)政策實(shí)施效果的分析、對(duì)稅收方案完成情況的分析、對(duì)稅收方案執(zhí)行過(guò)程中各影響要素及其程度的分析等二稅收統(tǒng)計(jì)分析的方法先分組后研討動(dòng)態(tài)分析法、統(tǒng)計(jì)指數(shù)分析法、相關(guān)分析法和預(yù)測(cè)分析法等三稅收統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告稅收統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告是統(tǒng)計(jì)分析的最終成果.1稅收方案的編制應(yīng)遵照以下哪些原那么 。A客觀原那么 B靈敏原那么 C適度原那

12、么 D合理原那么2以下關(guān)于稅收方案編制主體的說(shuō)法中,正確的有 。A根據(jù)預(yù)算管理范圍的不同,稅收方案由國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)編制B國(guó)家稅務(wù)總局作為全國(guó)稅收方案的主管部門(mén),擔(dān)任全國(guó)稅收總方案的編制C省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)編制稅收方案,國(guó)、地稅有所不同D縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)普通只編制分稅種、分級(jí)次方案及基層征收單位方案3以下屬于來(lái)源類科目的是 。A.多繳稅金 B.暫收款 C.保管款 D.在途稅金4、上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合單位共用科目有 A.多繳稅金 B.暫收款 C.保管款 D.在途稅金.5稅收會(huì)計(jì)的職能包括 。A跟蹤職能 B反映職能 C控制職能 D監(jiān)視職能6以下各項(xiàng)中,哪些屬于稅收統(tǒng)計(jì)的特點(diǎn) 。A數(shù)量性 B總體性 C詳細(xì)性 D社會(huì)性7稅收統(tǒng)計(jì)分析的方法包括 。A動(dòng)態(tài)

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