現(xiàn)金流量表水平垂直分析的課件

1、2022/8/261一某公司現(xiàn)金流量水平分析表項目2009年2008年增減額增減率（%）一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金1240103920119.35收到的租金000收到的增值稅銷項稅額和返回的增值稅款2012866.67收到的除增值稅以外的其他稅費返還138562.5收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5970-11-15.71現(xiàn)金流入小計1332112920317.98購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金98585413115.34經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金0000%支付給職工與及為職工支付的現(xiàn)金6063-34.76支付的增值稅款76127-51-40.16支付的所得稅款5322311

2、40.91支付的除增值稅.所得稅以外的其他稅款1410440支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金109202-9346.04現(xiàn)金流出小計12971278191.49經(jīng)營性活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額35-149184-123.492022/8/262二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到現(xiàn)金205260-5521.15分得股利. 或利潤所收到的現(xiàn)金2520525取得債券利息所收到的現(xiàn)金1210220處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金0000現(xiàn)金流入小計242290-48-16.55購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金155175-2011.43權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金10420

3、0-96-48債券性投資所支付的現(xiàn)金0000支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0000現(xiàn)金流出小計259375-116-30.93投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-17-8568802022/8/263三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收權(quán)益投資所收到的現(xiàn)金150177-27-15.25發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金0000借款所收到的現(xiàn)金165263-98-37.26收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0000%現(xiàn)金流入小計315440-125-28.41償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金175325-150-46.15發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金1210220分配股利或利潤支付的現(xiàn)金5050償付利息所支付的現(xiàn)金1015-5-33.33融

4、資租賃所支付的現(xiàn)金0000減少注冊資本所支付的現(xiàn)金0000支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0000現(xiàn)金流出小計202350-148-42.29籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額113902325.56四、匯率變動對現(xiàn)金的影響000五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額131-144275-190.972022/8/264現(xiàn)金流量表水平分析由上表可以看出：該公司2009年凈現(xiàn)金流量比2008年增加了275萬元，2009年的.經(jīng)營活動,投資活動和籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量表較2008年的變動額分別是184萬元,68萬元,23萬元2022/8/265經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量比上年增加184萬元，增長率為123.49%，.經(jīng)營活

5、動的現(xiàn)金流入量和流出量分別比去年增加了17.98%和1.49%.增加額分別為203萬元和19萬元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入額的增長遠大于流出額的增長，導(dǎo)致現(xiàn)金凈流量有所增長。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量的增加主要是因為銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金增加了201萬元，增長率為19.35%,；收到的增值稅銷項稅額和返回的增值稅款增加了8萬元，增長率為66.67%。經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量的增加是因為購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金增加了131萬元，增長率為15.34%；支付的所得稅款增加了31萬元，增長率為140.91%。經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量的減少是已因為支付的增值稅減少了51萬元，降低了40.16%；支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)

6、金減少了93萬元，降低了46.04%。2022/8/266投資活動的現(xiàn)金凈流量比去年增加了68萬元，增長率為80%，主要是由于本年投資活動現(xiàn)金流出比去年少。兩年年的投資活動現(xiàn)金流出量都大于流入量，但2009年的現(xiàn)金流入量和流出量都小于2008年的，主要是因為權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金減少了96萬元，下降了48%；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金減少了20萬元，下降了11.43%。說明了2009年固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等資金收回情況有所改善，而且又減少購買固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。2022/8/267籌資活動凈現(xiàn)金流量2009年比2008年增加了23萬元，在增長率為25.56%。, 主要原因是

7、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金減少了150萬元，說明該公司債務(wù)負擔(dān)減少，籌資活動范圍縮??；籌資活動現(xiàn)金流入量減少了125萬元，主要是因為借款所收到的現(xiàn)金和吸收權(quán)益投資所收到的現(xiàn)金較上年都呈負數(shù)，說明籌資活動不理想。2022/8/268二現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析項目2008年2009年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入11291332投資活動現(xiàn)金流入290242籌資活動現(xiàn)金流入440315現(xiàn)金流入合計18591889（一）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析：反映了各項業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入在總現(xiàn)金流入的比重及各項業(yè)務(wù)活動中現(xiàn)金具體項目的構(gòu)成情況，明確企業(yè)的現(xiàn)金來源。表一2022/8/269表二現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析表項目2008年結(jié)構(gòu)百分比2009年結(jié)構(gòu)百

8、分比經(jīng)營活動現(xiàn)金流入60.73%70.51%投資活動現(xiàn)金流入15.60%12.81%籌資活動現(xiàn)金流入23.67%16.68%現(xiàn)金流入合計100.00%100.00%2022/8/2610表一和表二反映了該公2009年現(xiàn)金流入總量為1889萬元。其中經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量、投資活動現(xiàn)金流入量和籌資活動現(xiàn)金流入量所占比重分別為70.51%，12.81%和16.68%，可見企業(yè)的現(xiàn)金流入主要是由經(jīng)營活動產(chǎn)生，2009年相對于2008年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入還有所上升，主導(dǎo)地位加強，籌資活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的比重都下降了。2022/8/2611表三項目2009年2008年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入銷售商品、

9、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金12401039收到的租金00收到的增值稅銷項稅額和返回的增值稅款2012收到的除增值稅以外的其他稅費返還138收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5970現(xiàn)金流入小計133211292022/8/2612表四項目2009年結(jié)構(gòu)百分比2008年結(jié)構(gòu)百分比經(jīng)營活動現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金93.09%92.03%收到的租金0%0%收到的增值稅銷項稅額和返回的增值稅款1.50%1.06%收到的除增值稅以外的其他稅費返還0.98%0.71%收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4.43%6.20%現(xiàn)金流入小計100.00%100.00%2022/8/2613由表三表四可知：經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

10、的最主要構(gòu)成是銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金，2008年，2009年分別占了92.03%，93.09%，說明了公司當(dāng)期營業(yè)收入的現(xiàn)金回籠不斷提升。2009年收到的增值稅銷項稅額和返回的增值稅款和收到的除增值稅以外的其他稅費返還都比2008年有所增加，說明了出臺了更加優(yōu)惠的財政政策。2022/8/2614表五項目2009年2008年投資活動現(xiàn)金流入收回投資所收到現(xiàn)金205260分得股利. 或利潤所收到的現(xiàn)金2520取得債券利息所收到的現(xiàn)金1210處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金00現(xiàn)金流入小計2422902022/8/2615表六項目2009年結(jié)構(gòu)百分比2008年結(jié)構(gòu)百分比投資活動現(xiàn)

11、金流入收回投資所收到現(xiàn)金84.71%89.65%分得股利. 或利潤所收到的現(xiàn)金10.33%6.90%取得債券利息所收到的現(xiàn)金4.96%3.45%處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金0%0%現(xiàn)金流入小計100.00%100.00%2022/8/2616由表五表六可知：投資活動現(xiàn)金流入的構(gòu)成最主要是收回投資所收到現(xiàn)金，雖然收回投資所收到現(xiàn)金百分比有所下降，但不影響其主導(dǎo)地位。2009年分得股利. 或利潤所收到的現(xiàn)金取得債券利息所收到的現(xiàn)金都比2008年有所增加。2022/8/2617表七項目2009年2008年籌資活動現(xiàn)金流入吸收權(quán)益投資所收到的現(xiàn)金150177發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金00

12、借款所收到的現(xiàn)金165263收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金00現(xiàn)金流入小計3154402022/8/2618表八項目2009年結(jié)構(gòu)百分比2008年結(jié)構(gòu)百分比籌資活動現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金47.62%40.23%取得借款收到的現(xiàn)金0%0%發(fā)行債券收到的現(xiàn)金52.38%59.77%收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0%0%現(xiàn)金流入小計100.00%100.00%2022/8/2619由表七和表八可知：籌資活動現(xiàn)金流入的構(gòu)成最主要是發(fā)行債券收到的現(xiàn)金和吸收投資收到的現(xiàn)金。發(fā)行債券收到的現(xiàn)金較上年有所下降，但都是處于主導(dǎo)地位。該公司取得的借款收到的現(xiàn)金兩年都為0，說明債務(wù)負擔(dān)較小。2022/8/2620（

13、二）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析項目2009年2008年經(jīng)營活動現(xiàn)金流出12971278投資活動現(xiàn)金流出259375籌資活動現(xiàn)金流出202350現(xiàn)金流出小計17582003 它反映了各項業(yè)務(wù)活動發(fā)生的現(xiàn)金流出在總流出中的比重，以及各項支出的構(gòu)成情況，通過現(xiàn)金流出分析可以識別現(xiàn)金流的方向表九2022/8/2621表十現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)比項目2009年結(jié)構(gòu)百分比2008年結(jié)構(gòu)百分比經(jīng)營活動現(xiàn)金流出73.78%63.80%投資活動現(xiàn)金流出14.73%18.73%籌資活動現(xiàn)金流出11.49%17.47%現(xiàn)金流出小計100.00%100.00%2022/8/2622由表九表十可知：現(xiàn)金流出的構(gòu)成最主要是經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，

14、2009年的經(jīng)營活動現(xiàn)金流出比2008年的增加了9.98%，公司的經(jīng)營能力繼續(xù)發(fā)展。而投資和籌資活動的現(xiàn)金流出較上年都減少了，公司結(jié)構(gòu)略有調(diào)整。2022/8/2623表十一項目2009年2008年購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金985854經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金00支付給職工與及為職工支付的現(xiàn)金6063支付的增值稅款76127支付的所得稅款5322支付的除增值稅.所得稅以外的其他稅款1410支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金109202現(xiàn)金流出小計129712782022/8/2624表十二項目2009年結(jié)構(gòu)百分比2008年結(jié)構(gòu)百分比購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金75.94%66.82%經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)

15、金0%0%支付給職工與及為職工支付的現(xiàn)金4.63%4.93%支付的增值稅款5.86%9.94%支付的所得稅款4.09%1.72%支付的除增值稅.所得稅以外的其他稅款1.08%0.78%支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8.40%15.81%現(xiàn)金流出小計100.00%100.00%2022/8/2625由表十一和表十二可知：2008年和2009年購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金所占的比例為66.82%，75.94%，是引起大量現(xiàn)金流出的主要原因。其他項目有所調(diào)整。支付給職工與及為職工支付的現(xiàn)金僅占4.63%，相對較低，較上年還下降了0.3%，說明職工的收益偏低，企業(yè)的員工士氣可能會產(chǎn)生影響。2022/8

16、/2626表十三項目2009年2008年購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金155175權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金104200債券性投資所支付的現(xiàn)金00支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金00現(xiàn)金流出小計2593752022/8/2627表十四項目2009年結(jié)構(gòu)百分比2008年結(jié)構(gòu)百分比購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金59.85%46.67%權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金40.15%53.33%債券性投資所支付的現(xiàn)金0%0%支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0%0%現(xiàn)金流出小計100.00%100.00%2022/8/2628由表十三和十四可知：2008年和2009年的投資活動的主要構(gòu)成

17、部分互換了，2008年的權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金占了53.33%，是投資活動流出的主要原因；而2009年現(xiàn)金流出所占主要地位的是購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，占59.85%。說明該公司改變了投資項目的主次地位。2022/8/2629表十五項目2009年2008年償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金175325發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金1210分配股利或利潤支付的現(xiàn)金50償付利息所支付的現(xiàn)金1015融資租賃所支付的現(xiàn)金00減少注冊資本所支付的現(xiàn)金00支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金00現(xiàn)金流出小計2023502022/8/2630表十六項目2009年結(jié)構(gòu)百分比2008年結(jié)構(gòu)百分比償還債務(wù)所支付的現(xiàn)

18、金86.63%92.86%發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金5.94%2.86%分配股利或利潤支付的現(xiàn)金2.48%0%償付利息所支付的現(xiàn)金4.95%4.29%融資租賃所支付的現(xiàn)金0%0%減少注冊資本所支付的現(xiàn)金0%0%支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0%0%現(xiàn)金流出小計100.00%100.00%2022/8/2631由表十五和十六可知：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金2008年和2009年都處于主導(dǎo)地位，但2009年所占的比例下降了6.23%。分配股利或利潤支付的現(xiàn)金占的百分比由0增加了2.48%，說明了公司籌資活動處于盈利狀態(tài)。發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金和償付利息所支付的現(xiàn)金占的比例較上年都有所增加。2022/8/

19、2632表十七項目2009年2008年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額35-149投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-17-85籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11390匯率變動對現(xiàn)金的影響00現(xiàn)金凈流量合計131-1442022/8/2633表十八項目2009年結(jié)構(gòu)百分比2008年結(jié)構(gòu)百分比經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額26.72%-103.47%投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-12.98%-59.03%籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額86.26%62.5%匯率變動對現(xiàn)金的影響00現(xiàn)金凈流量合計100.00%-100.00%2022/8/2634分析結(jié)果：該公司沒有發(fā)生匯率變動對現(xiàn)金的影響。2008年的凈現(xiàn)金流量為負數(shù)，說明