非財(cái)務(wù)人員的高管財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件

1、非財(cái)務(wù)人員的高管財(cái)務(wù)培訓(xùn)培訓(xùn)提綱：高層管理者對財(cái)務(wù)的認(rèn)知資產(chǎn)管理的重點(diǎn)負(fù)債管理的重點(diǎn)高層管理者強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的辦法財(cái)務(wù)管理一、高層管理者對財(cái)務(wù)的認(rèn)知樹立“大財(cái)務(wù)”管理體系 的觀念 1 大財(cái)務(wù)的特點(diǎn)：全員管理、全過程管理 從資產(chǎn)管理角度來看 從成本、費(fèi)用管理角度來看 （采購、倉儲、使用、技術(shù)、設(shè)備、人員水平） 2 大財(cái)務(wù)管理體系的基本構(gòu)成 2.1 全面預(yù)算管理偏重于事前2.2 內(nèi)部控制制度偏重于事中2.3 財(cái)稅分析 偏重于事后2.4 財(cái)稅預(yù)警 貫穿全程 1.1 貨幣資金特點(diǎn)：償債能力最強(qiáng)，盈利能力最弱。 管理重點(diǎn)： A .預(yù)測最佳現(xiàn)金持有量 B .經(jīng)常性抽查是否有違規(guī)現(xiàn)象2 、應(yīng)收帳款特點(diǎn)：應(yīng)

2、收帳款質(zhì)量參差不齊，需要考核。 分三種情況： A .不良資產(chǎn)（一般國企認(rèn)為帳齡3年以上，根據(jù)企業(yè)管理情況，有的公司認(rèn)為6個(gè)月以上） B .沉淀資產(chǎn)（一般國企認(rèn)為帳齡1-3年的，根據(jù)企業(yè)管理情況，有的公司認(rèn)為3-6個(gè)月的） C .良性資產(chǎn)（一般國企認(rèn)為帳齡1年以下，根據(jù)企業(yè)管理情況，有的公司認(rèn)為3個(gè)月以內(nèi)）。 管理重點(diǎn)： A . 有效訴訟時(shí)效：民法通則規(guī)定訴訟時(shí)效在2年 以內(nèi)，3年可以向稅務(wù)申請作為壞帳處理； 催款單必須加蓋公章，個(gè)人簽章無效； B . 注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)： 虛增應(yīng)收帳款 虛增利潤 虛減應(yīng)收帳款 虛減利潤 C. 了解應(yīng)收帳款的成本： 產(chǎn)生應(yīng)收帳款的機(jī)會成本 ; 發(fā)生應(yīng)收帳款的管理成本

3、; 增加壞帳損失的成本 ; 影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)所引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 3. 其他應(yīng)收款 特點(diǎn)：與應(yīng)收帳款的管理基本一樣，也需要進(jìn)行質(zhì)量考核。 管理重點(diǎn)： A. 備用金需要及時(shí)清理，最少要在年底清帳。 B.金額過大，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也有可能存在私自拆借現(xiàn)象。 C.有可能是長期投資掛帳；實(shí)收資本抽逃。特別注意：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的及時(shí)函證，特別是關(guān)聯(lián)單位之間的及時(shí)對賬，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞。5 、固定資產(chǎn) -1 特點(diǎn)：有三個(gè)價(jià)值 A.原值：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始投資額，反映經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營能力，用歷史成本反映。 B.累計(jì)折舊：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的收回價(jià)值，反映更新改造資金。 C.凈值：現(xiàn)有

4、固定資產(chǎn)的剩余價(jià)值，反映還未收回的固定資產(chǎn)。 5 、固定資產(chǎn) -2管理重點(diǎn)： A.關(guān)注固定資產(chǎn)成新率 凈值/原值（），此指標(biāo)越高越好，平均值60%，優(yōu)80% B.關(guān)注固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ,分成三類 生產(chǎn)經(jīng)營用 良性資產(chǎn) 非生產(chǎn)經(jīng)營用 沉淀資產(chǎn) 閑置 未使用 不使用 不良資產(chǎn)6 、在建工程 特點(diǎn)：正在建設(shè)中的工程成本，它不參與資金周轉(zhuǎn)，占用的資金越多，對企業(yè)的盈利能力影響越大，屬于沉淀資產(chǎn)。管理重點(diǎn)： A.完工后應(yīng)該及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) B.建立在建工程管理制度8 、無形資產(chǎn)特點(diǎn)：不得隨意入帳，但要注意無形資產(chǎn)的流失管理重點(diǎn)：注意用攤銷期來調(diào)節(jié)利潤。 A.有法定保護(hù)年限，無合同受益年限 B 、有合同受益年

5、限，無法定保護(hù)年限 C 、二者均有，取二者最短者 D. 二者均沒有，按不超過10年攤銷2.反映資產(chǎn)管理狀況的主要指標(biāo)-1 1 、不良資產(chǎn)比例年末不良資產(chǎn)總額/年末總資產(chǎn)（%），直接影響未來發(fā)展能力。10%為預(yù)警線，平均1.7%，優(yōu)0% 2 、沉淀資產(chǎn)比例年末沉淀資產(chǎn)總額/年末總資產(chǎn)（%），一般不應(yīng)超過總資產(chǎn)的15%。 3 、總資產(chǎn)報(bào)酬率（利潤總額利息支出）/平均資產(chǎn)總額（），反映投入資產(chǎn)的獲利能力。優(yōu)9.4%以上，平均2.1%2.反映資產(chǎn)管理狀況的主要指標(biāo)-2 4 、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額（年內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)），評價(jià)全部資產(chǎn)的經(jīng)營質(zhì)量和周轉(zhuǎn)速度。優(yōu)0.7次，平均0.3次 5 、流

6、動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額（年內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)），評價(jià)流動資產(chǎn)利用效率。優(yōu)1.2次，平均0.6次2.反映資產(chǎn)管理狀況的主要指標(biāo)-3 6 、存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均總額（年內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)），評價(jià)企業(yè)從采購、投入生產(chǎn)到銷售等各環(huán)節(jié)的管理狀況。優(yōu)4.5次(80天/次)，平均1.5次（240天/次） 7 、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)凈額/應(yīng)收帳款平均余額（年內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)），評價(jià)企業(yè)銷售、應(yīng)收帳款管理環(huán)節(jié)的管理狀況。優(yōu)5.8次（62天/次），平均1.9次（189天/次） 應(yīng)收帳款銷售現(xiàn)金未實(shí)現(xiàn)率年內(nèi)新增應(yīng)收帳款/主營業(yè)務(wù)收入，不能大于扣除折舊因素后的凈利潤率，否則現(xiàn)金凈流量入不敷出。 三、負(fù)

7、債管理的重點(diǎn)11. 負(fù)債管理的重點(diǎn)項(xiàng)目 1.1 、應(yīng)付帳款：是籌資的主要渠道之一，利用欠供應(yīng)商貨款維持信用周轉(zhuǎn)，前提是債務(wù)鏈中有足夠的供應(yīng)商，其壞處是有可能會損失質(zhì)量好的供應(yīng)商。 1.2 、預(yù)收帳款：存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，隱瞞收入，拖延稅款，長期存在預(yù)收帳款可能存在管理問題，如生產(chǎn)能力、供應(yīng)不足，產(chǎn)品供應(yīng)不上，有丟失市場的風(fēng)險(xiǎn)。 四、高層管理者強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法1. 實(shí)行全面預(yù)算管理2. 建立、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度3. 建立健全財(cái)產(chǎn)物資清查制度4、建立往來款項(xiàng)管理制度1. 1 全面預(yù)算管理A 經(jīng)營預(yù)算銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、各部門成本費(fèi)用預(yù)算等B 資本預(yù)算擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，固定資產(chǎn)更新改造等重大

8、投資性決策的預(yù)算C 財(cái)務(wù)預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量的預(yù) 算1.3 、全面預(yù)算管理預(yù)算編制核心問題劃分“責(zé)任重心” 利潤中心 成本費(fèi)用中心按“責(zé)任重心”下達(dá)預(yù)算指標(biāo) 利潤中心考核：利潤總額指標(biāo)和銷售利潤率指標(biāo) 成本費(fèi)用中心考核：成本費(fèi)用總額指標(biāo)和成本費(fèi) 用變動率指標(biāo)建立健全的獎(jiǎng)懲和考核制度 例如：季度兌現(xiàn)，年底清算 2 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度A 、不相容職務(wù)分離控制 B 、授權(quán)批準(zhǔn)控制 C 、建立資產(chǎn)管理報(bào)告制度 3 、建立健全財(cái)產(chǎn)物資清查制度 3.1盤點(diǎn)制度 3.2建立重要資產(chǎn)的明細(xì)表體系將重要項(xiàng)目分成三種情況：A .不良資產(chǎn)失去了有效性，不盈利B .沉淀資產(chǎn)有效，不盈利C .良性資產(chǎn)有效，盈利4、建立往來款項(xiàng)管理制度建立定期與往來單位對賬制度及時(shí)分析往來賬齡結(jié)構(gòu)關(guān)注關(guān)聯(lián)單位往來五、財(cái)務(wù)人員管理2、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀存在的弊端缺少復(fù)核人員，老板無法評價(jià)財(cái)務(wù)人員工作質(zhì)量；缺少內(nèi)審人員，無法形成對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督；未單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)人員，對稅務(wù)政策掌握不到位；內(nèi)部控制不健全或者無效，老板未充分利用財(cái)務(wù)管理的手段或者對財(cái)務(wù)重視不夠。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，僅限于財(cái)務(wù)核算，未上升到財(cái)務(wù)管理，無法為領(lǐng)導(dǎo)決策提供幫助。財(cái)務(wù)管理知識是每一位高層管理者必須掌握的管理技能之一，了解它有利于提高