XXX中級會計實(shí)務(wù)模擬一答案Word文檔

1、2013年年會計師考考試會計模模擬1答案案 一、單項(xiàng)選選擇題(本本題型共116小題，每每小題15分，共共24分。每小題只只有一個正正確答案，請請從每小題題的備選答答案中選出出一個你認(rèn)認(rèn)為正確的的答案，涉涉及計算的的保留兩位位小數(shù))1.下列各各項(xiàng)中，甲甲公司在年年度財務(wù)報報表附注中中不應(yīng)當(dāng)披披露的信息息是（）。A.收入確認(rèn)認(rèn)政策B.資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日后財務(wù)報報表批準(zhǔn)報報出前銷售售退回 C.關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系系及其交易易D.金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值確定方法法答疑疑編號5773612201033正確答案B答案解析選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要特殊說明。2.下列選選項(xiàng)中，不不屬于利得得或損失的的是（）。

2、A.處置固定定資產(chǎn)產(chǎn)生生的營業(yè)外外收入B.處置置無形資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的營營業(yè)外支出出C.可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值變動產(chǎn)生生的資本公公積（其他他資本公積積）DD.發(fā)行股股票產(chǎn)生的的資本公積積（股本溢溢價）正確答案案D3.A公司司所得稅稅稅率為255%，不考考慮其他納納稅調(diào)整事事項(xiàng)。20012年有有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)如下：（1）20012年11月3日，取取得可供出出售金融資資產(chǎn)，初始始投資成本本為6000萬元，年年末公允價價值為7000萬元。（22）20112年1月月6日，經(jīng)經(jīng)股東會批批準(zhǔn)實(shí)行股股份支付，AA公司向其其員工授予予股票期權(quán)權(quán)，年末經(jīng)經(jīng)過計算確確認(rèn)相關(guān)費(fèi)費(fèi)用1000萬元。（3）AA公司對BB

3、公司的長長期股權(quán)投投資按照權(quán)權(quán)益法核算算，20112年122月31日日，A公司司因B公司司可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值變動增加加資本公積積400萬萬元（已扣扣除所得稅稅影響）。A公司擬擬長期持有有B公司股股權(quán)。（4）22012年年12月331日A公公司出售對對C公司按按照權(quán)益法法核算的長長期股權(quán)投投資，出售售時賬面價價值為6 000萬萬元，其中中成本5 000萬萬元、損益益調(diào)整7000萬元、其他權(quán)益益變動3000萬元。（55）A公司司20122年營業(yè)利利潤10 000萬萬元。（6）AA公司20012年營營業(yè)外收入入300萬萬元。（7）AA公司20012年營營業(yè)外支出出100萬萬元。要求：根根

4、據(jù)上述資資料，不考考慮其他因因素，回答答下列問題題。（1）20112年利潤潤表“其他他綜合收益益”項(xiàng)目填填列的金額額為（）。A.175萬萬元 B.2000萬元C.77 7500萬元 D.2250萬元元正確答案D答案解析“其他綜合收益”項(xiàng)目（1）10075%（3）400（4）300（125%）250（萬元）（2）22012年年利潤表“綜合收益益總額”項(xiàng)項(xiàng)目填列金金額為（）。A.7 750萬萬元 B.7 850萬萬元CC.7 8825萬元元 DD.7 9900萬元元正確答案D答案解析“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。所得稅費(fèi)用（10 000300100）25%2 550

5、（萬元）；凈利潤10 2002 5507 650（萬元）?！熬C合收益總額”項(xiàng)目7 6502507 900（萬元）。4.甲公公司有關(guān)交交易性金融融資產(chǎn)的業(yè)業(yè)務(wù)如下：（11）20112年1月月1日，甲甲公司從二二級市場購購入丙公司司債券，支支付價款合合計2088萬元，其其中，已到到付息期但但尚未領(lǐng)取取的利息為為4萬元，交交易費(fèi)用為為2萬元。該債券面面值總額為為200萬萬元，剩余余期限3年年，年利率率為4%，每每半年付息息一次，甲甲公司作為為交易性金金融資產(chǎn)核核算。1月月10日，收收到20111年下半半年丙公司司債券的利利息4萬元元。（22）20112年6月月30日，丙丙公司債券券的公允價價值為23

6、30萬元（不不含利息）。7月100日收到丙丙公司債券券20122年上半年年的利息。（33）20112年122月31日日，丙公司司債券的公公允價值為為220萬萬元（不含含利息）。20133年1月110日收到到丙公司債債券20112年下半半年的利息息。（44）20113年6月月20日，通通過二級市市場出售丙丙公司債券券，收到價價款2366萬元。要求：根據(jù)上述述資料，不不考慮其他他因素，回回答下列問問題。（1）下列有有關(guān)甲公司司對該金融融資產(chǎn)的會會計處理中中，不正確確的是（）。A.20012年11月1日取取得該金融融資產(chǎn)的初初始成本為為202萬萬元BB.20112年1月月1日取得得該金融資資產(chǎn)發(fā)生的

7、的交易費(fèi)用用2萬元計計入投資收收益CC.20112年6月月30日該該金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值變動收益益為28萬萬元DD.20112年6月月30日該該金融資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)的投投資收益為為0萬元正確答案D答案解析選項(xiàng)D，2012年6月30日該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益2004%6/124（萬元）。 （2）下下列有關(guān)甲甲公司對該該金融資產(chǎn)產(chǎn)的會計處處理中，不不正確的是是（）。 AA.20112年122月31日日該金融資資產(chǎn)公允價價值損失為為10萬元元B.20122年累計計計入投資收收益的金額額為6萬元元C.20133年6月220日出售售丙公司債債券影響營營業(yè)利潤的的金額為116萬元D.22013年年6月20

8、0日出售丙丙公司債券券影響投資資收益的金金額為166萬元正確答案D 答案解析選項(xiàng)A，2012年12月31日公允價值變動22023010（萬元）；選項(xiàng)B，2012年累計計入投資收益的金額為2446（萬元）；選項(xiàng)C，2013年6月20日出售丙公司債券影響營業(yè)利潤的金額為16萬元；選項(xiàng)D，2013年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額應(yīng)為34萬元，所以不正確。 5.甲公公司20112年年初初存貨的賬賬面余額中中包含甲產(chǎn)產(chǎn)品1 8800件，其其實(shí)際成本本為5400萬元，已已計提的存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備為455萬元。22012年年甲公司未未發(fā)生任何何與甲產(chǎn)品品有關(guān)的進(jìn)進(jìn)貨，甲產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期售售出6000件。

9、20012年112月311日，甲公公司對甲產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行檢檢查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，庫存甲甲產(chǎn)品均無無不可撤銷銷合同，其其市場銷售售價格為每每件0.226萬元，預(yù)預(yù)計銷售每每件甲產(chǎn)品品還將發(fā)生生銷售費(fèi)用用及相關(guān)稅稅金0.0005萬元元。甲公司司20122年年末對對甲產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)計提的存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備為（）。 A.99萬元 B.224萬元 C.39萬元元 DD.54萬萬元答疑疑編號5773603301066正確答案B答案解析存貨期末可變現(xiàn)凈值（1 800600）0.26（1 800600）0.005306（萬元）存貨期末余額（1 800600）（5401 800）360（萬元）期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額36030

10、654（萬元）期末計提的存貨跌價準(zhǔn)備544545（600/1 800）24（萬元）（注意銷售時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備） 6.A公司司為增值稅稅一般納稅稅人，適用用的增值稅稅稅率為117%。22012年年7月2日日，A公司司將一項(xiàng)庫庫存商品、固定資產(chǎn)產(chǎn)、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)和投資性性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給B公公司，作為為取得B公公司持有CC公司700%股權(quán)的的合并對價價。資料如如下：（11）庫存商商品的成本本為1000萬元，公公允價值為為200萬萬元；（22）該固定定資產(chǎn)為生生產(chǎn)設(shè)備且且為20112年初購購入，賬面面價值為5500萬元元，公允價價值為8000萬元；（3）交交易性金融融資產(chǎn)的賬賬面價值為為2 00

11、00萬元（其其中成本為為2 1000萬元，公公允價值變變動減少為為100萬萬元），公公允價值為為2 2000萬元；（4）投投資性房地地產(chǎn)的賬面面價值為33 0000萬元（其其中成本為為2 6000萬元，公公允價值變變動增加為為400萬萬元），公公允價值為為3 4330萬元。（5）另另發(fā)生評估估費(fèi)、律師師咨詢費(fèi)等等30萬元元，已用銀銀行存款支支付。（66）股權(quán)購購買日C公公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價值為為9 0000萬元。假定A公公司與B公公司不存在在關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系。要求：根根據(jù)上述資資料，不考考慮其他因因素，回答答下列問題題。（11）非同一一控制下的的企業(yè)合并并中，以非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)作為合并并對價取

12、得得長期股權(quán)權(quán)投資的，下下列關(guān)于付付出資產(chǎn)公公允價值與與賬面價值值的差額處處理中，不不正確的是是（）。A.合并對價價為固定資資產(chǎn)，不含含稅的公允允價值與賬賬面價值的的差額，計計入營業(yè)外外收入或營營業(yè)外支出出 BB.合并對對價為金融融資產(chǎn)的，公公允價值與與其賬面價價值的差額額，計入投投資收益 C.合并對價價為存貨的的，應(yīng)當(dāng)作作為銷售處處理，按其其公允價值值確認(rèn)收入入，同時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的的成本 D.合合并對價為為投資性房房地產(chǎn)的，公公允價值與與賬面價值值的差額，計計入營業(yè)外外收入或營營業(yè)外支出出 答疑疑編號5773604401044正確答案D答案解析合并對價為投資性房地產(chǎn)的，按其公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)

13、收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本。 （2）下下列關(guān)于AA公司購買買日會計處處理的表述述中，不正正確的是（）。A.購買買日的合并并成本為66 8000萬元B.購買買日固定資資產(chǎn)的處置置收益為3300萬元元C.購買日交交易性金融融資產(chǎn)處置置形成的投投資收益為為100萬萬元DD.購買日日合并會計計報表中確確認(rèn)商譽(yù)為為100萬萬元答疑疑編號5773604401055正確答案D答案解析A選項(xiàng)，購買日的合并成本2001.178001.172 2003 4306 800（萬元）；B選項(xiàng)，購買日固定資產(chǎn)的處置收益800500300（萬元）；C選項(xiàng)，購買日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益2 2002 10010

14、0（萬元）；D選項(xiàng)，購買日合并會計報表中確認(rèn)的商譽(yù)6 8009 00070%500（萬元）。 7.甲公公司為增值值稅一般納納稅人，適適用的增值值稅稅率為為17%。該公司于于20122年3月331日對某某生產(chǎn)經(jīng)營營用設(shè)備進(jìn)進(jìn)行技術(shù)改改造。（11）20112年3月月31日，該該固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本為為5 0000萬元，已已計提折舊舊為3 0000萬元元（其中22012年年前3個月月折舊額為為20萬元元），未計計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。（22）改造中中購入工程程用物資11 2100萬元，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額為為205.7萬元，已已全部用于于改造；領(lǐng)領(lǐng)用生產(chǎn)用用原材料5500萬元元，發(fā)生人人工費(fèi)用2290萬元元。（3）改改造

15、中被替替換部分的的賬面價值值為1000萬元。（44）該技術(shù)術(shù)改造工程程于20112年9月月25日達(dá)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)態(tài)并交付生生產(chǎn)使用，預(yù)預(yù)計尚可使使用年限為為15年，預(yù)預(yù)計凈殘值值為零，按按直線法計計提折舊。（5）甲甲公司生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品至至20122年12月月31日已已經(jīng)全部對對外銷售。要求求：根據(jù)上上述資料，不不考慮其他他因素，回回答下列問問題。（1）更更新改造后后的固定資資產(chǎn)成本為為（）。A.3 9000萬元B.66 9000萬元C.4 105.7萬元D.55 9000萬元答疑疑編號5773605501044正確答案A答案解析更新改造后的固定資產(chǎn)成本（5 0003 000）1 21050

16、02901003 900（萬元）（2）甲甲公司因該該固定資產(chǎn)產(chǎn)影響20012年度度損益的金金額為（）。A.855萬元B.655萬元C.1665萬元D.1185萬元元答疑疑編號5773605501055正確答案D答案解析影響損益的金額20（2012年前3個月折舊額） 65 （2012年改造后3個月折舊額3 900/153/12） 100（被替換部分的賬面價值）185（萬元）8.A房地地產(chǎn)開發(fā)商商（以下簡簡稱A公司司）采用公公允價值模模式計量投投資性房地地產(chǎn)，有關(guān)關(guān)資料如下下。（11）20111年6月月，將原準(zhǔn)準(zhǔn)備對外出出售的A商商品房對外外出租，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日A商商品房的賬賬面余額為為1 0000萬元

17、，未未計提跌價價準(zhǔn)備，該該項(xiàng)房產(chǎn)在在轉(zhuǎn)換日的的公允價值值為1 5500萬元元。（22）20111年6月月，將原準(zhǔn)準(zhǔn)備對外出出售的B商商品房對外外出租，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日B商商品房的賬賬面價值為為10 0000萬元元，未計提提跌價準(zhǔn)備備，該項(xiàng)房房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換換日的公允允價值為99 0000萬元。（3）22011年年末上述兩兩項(xiàng)房地產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值分別為為2 0000萬元、8 9000萬元。（44）20112年6月月租賃期屆屆滿收回上上述兩項(xiàng)房房地產(chǎn)準(zhǔn)備備對外銷售售。轉(zhuǎn)換日日其公允價價值分別為為2 6000萬元、8 5000萬元。要求求：根據(jù)上上述資料，不不考慮其他他因素，回回答下列問問題。（1）下下列有關(guān)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)

18、換日的會會計處理，不不正確的是是（）。A.按公允價價值10 500萬萬元確認(rèn)投投資性房地地產(chǎn)（成本本）BB.確認(rèn)資資本公積（其其他資本公公積）5000萬元C.確確認(rèn)公允價價值變動損損失5000萬元D.沖減減開發(fā)產(chǎn)品品的賬面價價值11 000萬萬元答疑疑編號5773607701055正確答案C答案解析選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失1 000萬元。轉(zhuǎn)換日的賬務(wù)處理為：借：投資性房地產(chǎn)A（成本）1 500B（成本）9 000公允價值變動損益 1 000貸：開發(fā)產(chǎn)品A1 000B 10 000資本公積其他資本公積 500（2）下下列有關(guān)房房地產(chǎn)公允允價值變動動的表述，不不正確的是是（）。A.20111

19、年有關(guān)房房地產(chǎn)累計計確認(rèn)的公公允價值變變動收益為為6000萬元B.20012年66月租賃期期屆滿，房房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品時確認(rèn)認(rèn)公允價值值變動收益益600萬萬元CC.20112年6月月租賃期屆屆滿，房地地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為為開發(fā)產(chǎn)品品時確認(rèn)公公允價值變變動損失4400萬元元D.20122年6月租租賃期屆滿滿，房地產(chǎn)產(chǎn)A和B轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品時應(yīng)確確認(rèn)資本公公積2000萬元答疑疑編號5773607701066正確答案D答案解析選項(xiàng)A，累計確認(rèn)的公允價值變動損益（2 0001 500）（8 9009 000）1 000600（萬元）。選項(xiàng)B，2012年6月租賃期屆滿將房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，確認(rèn)的公允價值變

20、動損益2 600（1 500500）600（萬元）。選項(xiàng)C，2012年6月租賃期屆滿將房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)的公允價值變動損失（9 000100）8 500400（萬元）。9.甲公司司對乙公司司的長期股股權(quán)投資及及其合并報報表有關(guān)資資料如下：（11）20112年3月月31日甲甲公司以投投資性房地地產(chǎn)和生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備作為為對價支付付給乙公司司的原股東東取得乙公公司的600%股權(quán)，采采用成本法法核算。甲甲公司與乙乙公司的原原股東沒有有關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系。作為為合并對價價的投資性性房地產(chǎn)公公允價值為為2 6110萬元，生生產(chǎn)設(shè)備公公允價值為為2 3440萬元（含含增值稅3340萬元元）。（2）22012年年

21、3月311日，乙公公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的的賬面價值值為7 4470萬元元，可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的公允允價值與其其賬面價值值相同。（3）乙乙公司20012年44月1日到到12月331日期間間發(fā)生凈虧虧損1700萬元。除除實(shí)現(xiàn)的凈凈虧損外，乙乙公司未發(fā)發(fā)生其他影影響所有者者權(quán)益變動動的事項(xiàng)。（44）20112年122月31日日，甲公司司對乙公司司的長期股股權(quán)投資進(jìn)進(jìn)行減值測測試，可收收回金額為為4 9000萬元。（55）20112年122月31日日，甲公司司對乙公司司的商譽(yù)進(jìn)進(jìn)行減值測測試。在進(jìn)進(jìn)行商譽(yù)的的減值測試試時，甲公公司將乙公公司的所有有資產(chǎn)認(rèn)定定為一個資資產(chǎn)組，而而且判斷該該資產(chǎn)組的的所有

22、可辨辨認(rèn)資產(chǎn)不不存在減值值跡象。甲甲公司估計計乙公司資資產(chǎn)組的可可收回金額額為7 3380萬元元。要要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，不考慮慮其他因素素，回答下下列問題。（11）20112年122月31日日，甲公司司個別財務(wù)務(wù)報表應(yīng)對對乙公司的的長期股權(quán)權(quán)投資計提提減值準(zhǔn)備備（）。A.50萬元元B.00C.125萬萬元DD.1755萬元答疑疑編號5773608801033正確答案A答案解析2012年3月31日甲公司對乙公司投資的合并成本2 6102 3404 950（萬元）。2012年12月31日甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備4 9504 90050（萬元）（2）2012年12月31日，甲公司

23、合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備（）。A.0B.50萬元C.420萬元D.700萬元答疑疑編號5773608801044正確答案C答案解析甲公司取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)4 950 7 47060%468（萬元）；整體的商譽(yù)金額468/60%780（萬元）；乙公司持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額7 470凈虧損1707 300（萬元）；甲公司確認(rèn)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值損失0【乙公司資產(chǎn)組（不包括商譽(yù)）的賬面價值7 300萬元，與可收回金額7 380萬元比較，說明可辨認(rèn)資產(chǎn)未發(fā)生減值。】甲公司確認(rèn)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值損失（7 300780）7 380700（萬元）；甲公司合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)

24、對乙公司的商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備（7000）60%420（萬元）。11.下下面關(guān)于營營改增的說說法不正確確的是（）。A.一般般納稅人應(yīng)應(yīng)該在“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅”科目目下增設(shè)“營改增抵抵減的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額”B.“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)增值稅稅留抵稅額額”科目期期末余額應(yīng)應(yīng)根據(jù)其流流動性在資資產(chǎn)負(fù)債表表中的“其其他流動資資產(chǎn)”項(xiàng)目目或“其他他非流動資資產(chǎn)”項(xiàng)目目列示C.試點(diǎn)點(diǎn)納稅人在在新老稅制制轉(zhuǎn)換期間間因?qū)嶋H稅稅負(fù)增加而而申請取得得財政扶持持資金的，應(yīng)應(yīng)該計入當(dāng)當(dāng)期“營業(yè)業(yè)外收入”D.納稅人初初次購買增增值稅稅控控設(shè)備支付付的費(fèi)用可可以全額抵抵扣，因此此會計上不不需要確認(rèn)認(rèn)固定資產(chǎn)產(chǎn)答疑疑編號577360990

25、1011正確答案D答案解析選項(xiàng)D，企業(yè)購入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“遞延收益”。二、多項(xiàng)項(xiàng)選擇題【注注：可能包包括4個選選項(xiàng)，也可可能包括55個選項(xiàng)。下同】1.合并利利潤表應(yīng)當(dāng)當(dāng)以母公司司和子公司司的利潤表表為基礎(chǔ)，在在抵消母公公司與子公公司、子公公司相互之之間發(fā)生的的內(nèi)部交易易對合并利利潤表的影影響后，由由母公司合合并編制,下列表述述正確的有有（）。A.母公司與與子公司、子公司相相互之間銷銷售商品，期期末未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)對外銷售售而形成存存貨、

26、固定定資產(chǎn)、工工程物資、在建工程程、無形資資產(chǎn)等資產(chǎn)產(chǎn)的，在抵抵消銷售商商品的營業(yè)業(yè)成本和營營業(yè)收入的的同時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)所包包含的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售損益予予以抵消 B.在對母公公司與子公公司、子公公司相互之之間銷售商商品形成的的固定資產(chǎn)產(chǎn)或無形資資產(chǎn)所包含含的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售售損益進(jìn)行行抵消的同同時，也應(yīng)應(yīng)當(dāng)對固定定資產(chǎn)的折折舊額或無無形資產(chǎn)的的攤銷額與與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售損損益相關(guān)的的部分進(jìn)行行抵消 C.母母公司與子子公司、子子公司相互互之間持有有對方債券券所產(chǎn)生的的投資收益益，應(yīng)當(dāng)與與其相對應(yīng)應(yīng)的發(fā)行方方利息費(fèi)用用相互抵消消。DD.母公司司對子公司司、子公司司相互之間間持有對方方長期

27、股權(quán)權(quán)投資的投投資收益應(yīng)應(yīng)當(dāng)?shù)窒?正確答案ABCD2.甲公公司所得稅稅率為255%，20012年的的財務(wù)報告告于20113年4月月30日經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)對外外報出。22012年年所得稅匯匯算清繳于于20133年4月330日完成成。（1）因因被擔(dān)保人人A公司財財務(wù)狀況惡惡化，無法法支付逾期期的銀行借借款，20013年11月2日，貸貸款銀行要要求甲公司司按照合同同約定履行行債務(wù)擔(dān)保保責(zé)任2 000萬萬元。甲公公司于20012年末末已得知被被擔(dān)保人財財務(wù)狀況嚴(yán)嚴(yán)重惡化，確確認(rèn)了與該該擔(dān)保事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的預(yù)預(yù)計負(fù)債11 8000萬元。稅稅法規(guī)定擔(dān)擔(dān)保損失不不得稅前扣扣除。（22）20113年1月月經(jīng)其貸款款銀行同

28、意意，甲公司司一筆將于于20133年3月到到期的借款款展期2年年。按照原原借款合同同規(guī)定，甲甲公司可以以自主對該該借款展期期2年。22012年年末甲公司司尚未確定定是否展期期。（3）2013年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償B公司專利侵權(quán)損失560萬元，甲公司對判決結(jié)果不服提起上訴。該訴訟為2012年10月6日，B公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失1 000萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元。（4）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收C公司賬款余額為1 000萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為100萬元。2013年2

29、月26日，C公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計該應(yīng)收賬款將無法收回。（5）2013年1月5日，甲公司向D公司銷售產(chǎn)品，價款300萬元，成本200萬元，貨款已經(jīng)收到。2013年2月5日，該批商品全部退貨，貨款未支付。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。（1）下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 B.銀行同意借款展期2年C.法院判決賠償專利侵權(quán)敗訴 D.無法收回應(yīng)收C公司賬款 E.發(fā)生的商品銷售退回正確答案AC答案解析選項(xiàng)B，由于可以自主對該借款展期2年，但2012年末甲公司尚未確定是否展期，即使2013年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負(fù)債

30、表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，無法收回應(yīng)收C公司賬款，是日后期間才發(fā)生的，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)E，發(fā)生的商品銷售退回屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)。（2）下下列甲公司司對資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后后事項(xiàng)的會會計處理中中，正確的的有（）。A.對于債務(wù)務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)在22012年年資產(chǎn)負(fù)債債表中調(diào)增增預(yù)計負(fù)債債200萬萬元，同時時調(diào)增遞延延所得稅資資產(chǎn)50萬萬元BB.對于借借款展期事事項(xiàng)，應(yīng)在在20122年資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中將將該借款自自流動負(fù)債債重分類為為非流動負(fù)負(fù)債CC.對于訴訴訟事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在20112年資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中調(diào)整增加加預(yù)計負(fù)債債160萬萬元，同時時調(diào)增遞延延所得稅資資產(chǎn)40萬萬元DD.對于應(yīng)應(yīng)收C公

31、司司款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在20112年資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中調(diào)減應(yīng)收收賬款6000萬元，同同時調(diào)增遞遞延所得稅稅資產(chǎn)1550萬元E.銷銷售退回事事項(xiàng)，不調(diào)調(diào)整報告年年度的會計計報表 正確答案CE答案解析A選項(xiàng)，在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計負(fù)債200萬元是正確的，但是不調(diào)增遞延所得稅，所以不正確；B選項(xiàng)，不需要進(jìn)行調(diào)整；D選項(xiàng)，對于應(yīng)收C公司款項(xiàng)損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報告年度的會計報表。3.列屬于于會計政策策變更的有有（）。A.因經(jīng)營方方向改變，對對周轉(zhuǎn)材料料的需求增增加，周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的攤攤銷方法由由一次轉(zhuǎn)銷銷法變更為為分次攤銷銷法BB.以前固固定資產(chǎn)租租賃業(yè)務(wù)均均為經(jīng)

32、營租租賃，本年年度發(fā)生了了融資租賃賃業(yè)務(wù)，其其會計核算算方法改變變C.存貨發(fā)出出的計價方方法由加權(quán)權(quán)平均法改改為先進(jìn)先先出法D.所得得稅核算方方法由應(yīng)付付稅款法改改為資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表債務(wù)務(wù)法EE.對于有有確鑿證據(jù)據(jù)表明可以以采用公允允價值模式式計量的投投資性房地地產(chǎn)，在首首次執(zhí)行日日由按照成成本計量改改為按照公公允價值進(jìn)進(jìn)行計量正確答案CDE 答案解析對于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會計政策均不屬于會計政策變更。選項(xiàng)A，周轉(zhuǎn)材料一般價值較小，對損益影響較小，屬于不重要事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。4.說法正正確的有（）。A.租賃賃開始日與與租賃期開開始日相同同B.一

33、項(xiàng)租賃賃只有在實(shí)實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移移了與資產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)有有關(guān)的主要要風(fēng)險和報報酬，才能能認(rèn)定為融融資租賃C.承承租人應(yīng)當(dāng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中，將將與融資租租賃相關(guān)的的長期應(yīng)付付款減去未未確認(rèn)融資資費(fèi)用的差差額，扣除除一年內(nèi)到到期的長期期負(fù)債列示示在“長期期應(yīng)付款”項(xiàng)目D.出租租人與承租租人雙方判判斷的租賃賃類型一般般相同E.售后后租回交易易認(rèn)定為融融資租賃的的，售價與與資產(chǎn)賬面面價值之間間的差額應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以遞遞延，并按按照該項(xiàng)租租賃資產(chǎn)的的折舊進(jìn)度度進(jìn)行分?jǐn)倲?，作為折折舊費(fèi)用的的調(diào)整正確答案BCDE答案解析選項(xiàng)A，租賃開始日需要判斷租賃類型等，租賃期開始日才需作相關(guān)賬務(wù)處理，兩者不是一個概念。5.列關(guān)于于股

34、份支付付的會計處處理中，正正確的有（）。A.以回回購股份獎獎勵本企業(yè)業(yè)職工的，應(yīng)應(yīng)作為以權(quán)權(quán)益結(jié)算的的股份支付付進(jìn)行處理理B.在等待期期內(nèi)的每個個資產(chǎn)負(fù)債債表日，將將取得職工工提供的服服務(wù)計入成成本費(fèi)用C.權(quán)權(quán)益結(jié)算的的股份支付付應(yīng)在可行行權(quán)日后對對已確認(rèn)成成本費(fèi)用和和所有者權(quán)權(quán)益進(jìn)行調(diào)調(diào)整DD.為換取取職工提供供服務(wù)所發(fā)發(fā)生的以權(quán)權(quán)益結(jié)算的的股份支付付，應(yīng)以所所授予權(quán)益益工具的公公允價值計計量正確答案ABD答案解析對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（公

35、允價值變動損益）。 6.列關(guān)關(guān)于債務(wù)重重組會計處處理的表述述中，正確確的有（）。A.債權(quán)權(quán)人將很可可能發(fā)生的的或有應(yīng)收收金額確認(rèn)認(rèn)為應(yīng)收債債權(quán)BB.債權(quán)人人收到的原原未確認(rèn)的的或有應(yīng)收收金額計入入當(dāng)期損益益C.債務(wù)人將將很可能發(fā)發(fā)生的或有有應(yīng)付金額額確認(rèn)為預(yù)預(yù)計負(fù)債D.債債務(wù)人確認(rèn)認(rèn)的或有應(yīng)應(yīng)付金額在在隨后不需需支付時轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損損益 答疑疑編號5773615501133正確答案BCD答案解析債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益;對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)

36、條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，以后沒有發(fā)生的，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。7.司適適用的所得得稅稅率為為25%，企企業(yè)期初遞遞延所得稅稅負(fù)債和遞遞延所得稅稅資產(chǎn)余額額為零。各各年稅前會會計利潤均均為1 0000萬元元。（1）2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2011年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，

37、已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1 300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為2 000萬元。（3）A公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為10 000萬元，期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計計提壞賬準(zhǔn)備1 000萬元。（4）A公司2012年12月31日

38、投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列有關(guān)A公司2011年所得稅的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬元B.遞延所得稅負(fù)債余額為337.5萬元C.遞延所得稅費(fèi)用為46.875萬元D.應(yīng)交所得稅為212.5萬元E.所得稅費(fèi)用為250萬元正確答案ABDE答案解析選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款可抵扣暫時性差異6 0005 400600（萬元），年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額60025%150（萬元）。選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異2 000（1 0001 000/207）1 350（萬元）；年末遞延所得稅負(fù)債余額1 3502

39、5%337.5（萬元）。選項(xiàng)C，遞延所得稅費(fèi)用150（337.560025%）37.5（萬元），資本公積60025%150（萬元）,所以選項(xiàng)C不正確。選項(xiàng)D，應(yīng)交所得稅（1 0006007001 000/20）25%212.5（萬元）。選項(xiàng)E，所得稅費(fèi)用212.537.5250（萬元）。 （2）下下列有關(guān)AA公司20012年所所得稅的會會計處理，正正確的有（）。A.遞延延所得稅資資產(chǎn)發(fā)生額額為1000萬元B.遞延延所得稅負(fù)負(fù)債發(fā)生額額為1622.5萬元元C.遞延所得得稅費(fèi)用為為62.55萬元D.應(yīng)交交所得稅為為187.5萬元E.所所得稅費(fèi)用用為2500萬元正確答案ABCDE答案解析A選項(xiàng)，應(yīng)收

40、賬款可抵扣暫時性差異累計額10 0009 0001 000（萬元），2012年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額1 00025%150100（萬元）。B選項(xiàng)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅累計暫時性差異2 600（1 0001 000/208）2 000（萬元）；年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額2 00025%337.5162.5（萬元）。C選項(xiàng)，遞延所得稅費(fèi)用100162.562.5（萬元）。D選項(xiàng)，應(yīng)交所得稅（1 0004006001 000/20）25%187.5（萬元）。E選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用187.562.5250（萬元）。 8.有關(guān)收收入確認(rèn)的的表述中，符符合準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的有（）。A.長期期為客戶提提供重復(fù)的的勞務(wù)收取

41、取的勞務(wù)費(fèi)費(fèi)，在相關(guān)關(guān)勞務(wù)活動動發(fā)生時確確認(rèn)收入B.廣廣告的制作作費(fèi)，應(yīng)在在相關(guān)的廣廣告或商業(yè)業(yè)行為開始始出現(xiàn)于公公眾面前時時確認(rèn)收入入 CC.屬于與與提供初始始及后續(xù)服服務(wù)相關(guān)的的特許權(quán)收收入應(yīng)在提提供服務(wù)時時確認(rèn) D.與與BOT業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的的收入，若若項(xiàng)目公司司未提供實(shí)實(shí)際建造服服務(wù)，將基基礎(chǔ)設(shè)施建建造發(fā)包給給其他方的的，不應(yīng)確確認(rèn)建造服服務(wù)收入E.為為特定客戶戶開發(fā)軟件件的收費(fèi)，應(yīng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日根根據(jù)開發(fā)的的完工進(jìn)度度確認(rèn)收入入 答疑疑編號5773611101233正確答案ACDE答案解析廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行

42、為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。9.采用公公允價值模模式計量投投資性房地地產(chǎn)。20009年112月1日日甲公司與與A公司簽簽訂協(xié)議，將將自用的辦辦公樓出租租給A公司司，租期為為3年，年年租金為11 0000萬元，于于每年年初初收取，22010年年1月1日日為租賃期期開始日，2013年12月31日到期。2010年1月1日轉(zhuǎn)換日的公允價值為5 000萬元，該辦公樓賬面原值為4 000萬元，已計提的累計折舊為1 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2010年和2012年末該投資性房地產(chǎn)的公允價值分別為5 300萬元和5 500萬元。2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司將辦公樓出售，該辦公樓的價款為5

43、600萬元。則下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。A.2010年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時借記“投資性房地產(chǎn)成本”5 000萬元B.2010年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時貸記“資本公積”2 000萬元C.至2012年12月31日公允價值變動累計金額為500萬元D.2013年12月31日出售時影響營業(yè)利潤的金額為100萬元答疑疑編號5773607701166正確答案ABC答案解析選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)換日公允價值5 000萬元大于辦公樓的賬面價值3 000萬元，差額貸記資本公積2 000萬元；選項(xiàng)C，公允價值變動累計金額5 5005 000500（萬元）；選項(xiàng)D，2013年12月31日出售時影響營業(yè)利潤的金額

44、出售價款5 600賬面價值5 500轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積2 0002 100（萬元）。10.公司司將持有的的乙公司220%有表表決權(quán)的股股份作為長長期股權(quán)投投資，并采采用權(quán)益法法核算。該該投資系甲甲公司20010年購購入，取得得投資當(dāng)日日，乙公司司各項(xiàng)可辨辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公公允價值與與其賬面價價值均相同同。20111年122月25日日，甲公司司以銀行存存款1 0000萬元元從乙公司司購入一批批產(chǎn)品，作作為存貨核核算，至112月311日尚未出出售。乙公公司生產(chǎn)該該批產(chǎn)品的的實(shí)際成本本為8000萬元，22011年年度利潤表表列示的凈凈利潤為33 0000萬元。甲甲公司在22011年年度因存在在全資子

45、公公司丙公司司需要編制制合并財務(wù)務(wù)報表，假假定不考慮慮其他因素素，下列關(guān)關(guān)于甲公司司會計處理理的表述中中，正確的的有（）。A.合并財務(wù)務(wù)報表中抵抵銷存貨440萬元B.個個別財務(wù)報報表中確認(rèn)認(rèn)投資收益益560萬萬元CC.合并財財務(wù)報表中中抵銷營業(yè)業(yè)成本1660萬元D.合合并財務(wù)報報表中抵銷銷營業(yè)收入入1 0000萬元答疑疑編號5773604401211正確答案AB答案解析個別報表：調(diào)整后的凈利潤份額3000（1000800）20%560（萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整560貸：投資收益560合并報表：借：長期股權(quán)投資 40貸：存貨 40 11.司司20122年度發(fā)生生的部分交交易或事項(xiàng)項(xiàng)如下：（

46、11）A公司司20122年起訴BB公司侵犯犯其專利權(quán)權(quán)，至年末末法院尚未未判決，AA公司預(yù)計計很可能勝勝訴并獲得得賠償，AA公司未進(jìn)進(jìn)行會計處處理；（22）20112年因違違約被C公公司起訴，至至年末法院院尚未判決決，A公司司預(yù)計很可可能敗訴并并需要支付付賠償，因因此確認(rèn)預(yù)預(yù)計負(fù)債；（3）22012年年計提產(chǎn)品品質(zhì)量保修修費(fèi)用；（44）20112年末，有有確鑿證據(jù)據(jù)表明未來來期間很可可能獲得足足夠的應(yīng)納納稅所得額額用來抵扣扣可抵扣暫暫時性差異異，從而確確認(rèn)相關(guān)的的遞延所得得稅資產(chǎn)。對A公司司下列會計計處理所遵遵循的會計計信息質(zhì)量量要求的表表述中，正正確的有（）。A.20012年起起訴B公司司侵

47、犯專利利權(quán)，A公公司未進(jìn)行行會計處理理，遵循了了謹(jǐn)慎性要要求BB.20112年被CC公司起訴訴，A公司司確認(rèn)預(yù)計計負(fù)債，遵遵循了可比比性要求C.22012年年計提產(chǎn)品品質(zhì)量保修修費(fèi)用，遵遵循了謹(jǐn)慎慎性要求D.22012年年末確認(rèn)相相關(guān)的遞延延所得稅資資產(chǎn)，遵循循了實(shí)質(zhì)重重于形式要要求 正確答案AC答案解析選項(xiàng)BD，遵循謹(jǐn)慎性要求。12.有有關(guān)資本公公積核算的的表述中，正正確的有（）。A.與發(fā)發(fā)行權(quán)益性性證券直接接相關(guān)的手手續(xù)費(fèi)、傭傭金等交易易費(fèi)用，借借記“資本本公積股股本溢價”等科目，貸貸記“銀行行存款”等等科目B.同一一控制下控控股合并形形成的長期期股權(quán)投資資，應(yīng)在合合并日按取取得被合并并方

48、所有者者權(quán)益賬面面價值的份份額與按支支付的合并并對價的賬賬面價值，按按其貸方差差額，貸記記“資本公公積資本本溢價（或或股本溢價價）”科目目 CC.長期股股權(quán)投資采采用權(quán)益法法核算的，在在持股比例例不變的情情況下，被被投資單位位除凈損益益以外所有有者權(quán)益的的其他變動動，企業(yè)按按持股比例例計算應(yīng)享享有的份額額，借記或或貸記“長長期股權(quán)投投資其他他權(quán)益變動動”科目，貸貸記或借記記“資本公公積其他他資本公積積”科目D.處處置采用權(quán)權(quán)益法核算算的長期股股權(quán)投資，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原原計入資本本公積的相相關(guān)金額，借借記或貸記記“資本公公積其他他資本公積積”科目，貸貸記或借記記“投資收收益”科目目E.以權(quán)益結(jié)結(jié)算的

49、股份份支付換取取職工或其其他方提供供服務(wù)的，應(yīng)應(yīng)按照確定定的金額，借借記“管理理費(fèi)用”等等科目，貸貸記“資本本公積其其他資本公公積”科目目答疑疑編號5773610001155正確答案ABCDE13.收收到國家撥撥入的專門門用于技術(shù)術(shù)改造、技技術(shù)研究等等的撥款項(xiàng)項(xiàng)目完成后后，對于形形成各項(xiàng)資資產(chǎn)的部分分，應(yīng)按實(shí)實(shí)際成本，借借記“固定定資產(chǎn)”等等科目，貸貸記有關(guān)科科目；同時時進(jìn)行的會會計處理包包括（）。A.沖減專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付款B.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資本公公積其他他資本公積積C.轉(zhuǎn)入資本本公積資資本溢價D.轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入實(shí)收資資本EE.轉(zhuǎn)入盈盈余公積答疑疑編號5773610001211正確答案AC答案解析撥款轉(zhuǎn)入是指企業(yè)收

50、到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。撥款項(xiàng)目完成時，對于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積資本溢價”科目。14.公司司20122年發(fā)生下下列有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購購入固定資資產(chǎn)支付價價款1000萬元；（22）購入無無形資產(chǎn)支支付價款2200萬元元；（3）購購入投資性性房地產(chǎn)支支付價款3300萬元元；（4）購購入工程物物資支付價價款10萬萬元；（55）支付在在建工程人人員薪酬220萬元；（6）支支付專門借借款利息費(fèi)費(fèi)用30萬萬元，其中中資本化利利息費(fèi)用為為10萬元元

51、；（7）出出售固定資資產(chǎn)收到價價款2000萬元，該該固定資產(chǎn)產(chǎn)原值為3300萬元元，已計提提折舊2000萬元；（8）出出售投資性性房地產(chǎn)收收到價款6600萬元元，該投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)賬面價值值為5000萬元。則則下列現(xiàn)金金流量表有有關(guān)項(xiàng)目的的填列，不不正確的有有（）。A.“購建固固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)支支付的現(xiàn)金金”項(xiàng)目3330萬元元B.“處置固固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)收收回的現(xiàn)金金凈額”項(xiàng)項(xiàng)目2000萬元C.“投投資支付的的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目金額為為300萬萬元DD.籌資活活動產(chǎn)生現(xiàn)現(xiàn)金流量為為30萬元元答疑疑編號5773612201199正確答案ABC 答案解析選項(xiàng)A，“

52、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目1002003001020630（萬元）；選項(xiàng)B,“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目200600800（萬元）；選項(xiàng)C，“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為0；選項(xiàng)D，籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量為30萬元。15.關(guān)于于非貨幣性性資產(chǎn)交換換的說法，正正確的有（）。A.非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)質(zhì)且公允價價值能夠可可靠計量的的，無論是是否發(fā)生補(bǔ)補(bǔ)價，只要要換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值與其賬賬面價值不不相同，均均應(yīng)確認(rèn)非非貨幣性資資產(chǎn)交換損損益BB.增值稅稅不會影響響換入存貨貨入賬價值值的確定C.非非貨幣性資資產(chǎn)交換具具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)且換

53、入入資產(chǎn)的公公允價值能能夠可靠計計量的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照換換入各項(xiàng)資資產(chǎn)的公允允價值占換換入資產(chǎn)公公允價值總總額的比例例，對換入入資產(chǎn)的成成本總額進(jìn)進(jìn)行分配，確確定各項(xiàng)換換入資產(chǎn)的的成本D.非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換不具具有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照換入入各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的原賬面面價值占換換入資產(chǎn)原原賬面價值值總額的比比例，對換換入資產(chǎn)的的成本總額額進(jìn)行分配配，確定各各項(xiàng)換入資資產(chǎn)的成本本E.非貨幣性性資產(chǎn)交換換不具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照換換入各項(xiàng)資資產(chǎn)的公允允價值占換換入資產(chǎn)公公允價值總總額的比例例，對換入入資產(chǎn)的成成本總額進(jìn)進(jìn)行分配，確確定各項(xiàng)換換入資產(chǎn)的的成本答疑疑編號5773614401111正確答案AC

54、D三.綜合題題（60分分）1.公司所所得稅稅率率為25%，A公司司與B公司司均為我國國境內(nèi)居民民企業(yè)，AA公司各年年實(shí)現(xiàn)的利利潤總額均均為5 0000萬元元，不考慮慮其他納稅稅調(diào)整。AA公司于22009年年20113年有關(guān)關(guān)投資業(yè)務(wù)務(wù)如下。（1）AA公司于22009年年7月1日日以銀行存存款5 0000萬元元支付給BB公司的原原股東，取取得B公司司30%的的股權(quán)，改改組后B公公司的董事事會由7名名董事組成成，其中AA公司派出出2名，其其他股東派派出5名，AA公司章程程規(guī)定，其其財務(wù)和生生產(chǎn)經(jīng)營決決策須由董董事會半數(shù)數(shù)以上成員員表決通過過。20009年7月月1日B公公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的的公允價值

55、值為17 000萬萬元，取得得投資時被被投資單位位僅有一項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值與賬面面價值不相相等，除此此以外，其其他可辨認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的賬面面價值與公公允價值相相等。該固固定資產(chǎn)原原值為2 000萬萬元，已計計提折舊22年，已計計提折舊4400萬元元，B公司司預(yù)計使用用年限為110年，凈凈殘值為零零，按照直直線法計提提折舊；AA公司預(yù)計計該固定資資產(chǎn)公允價價值為4 000萬萬元，A公公司預(yù)計剩剩余使用年年限為8年年，凈殘值值為零，按按照直線法法計提折舊舊。雙方采采用的會計計政策、會會計期間相相同，對凈凈利潤的調(diào)調(diào)整不考慮慮所得稅因因素。A公公司擬長期期持有對BB公司的投投資?！疽蠹凹?/p>

56、答案】說說明A公司司長期股權(quán)權(quán)投資后續(xù)續(xù)計量采用用的方法，并并編制20009年77月1日投投資時會計計分錄。答疑疑編號5773604402077正確答案A公司長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用的權(quán)益法，因?yàn)锳公司對B公司具有重大影響。借：長期股權(quán)投資成本5 100（17 00030%）貸：銀行存款5 000營業(yè)外收入100（2）2009年11月10日A公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給B公司,B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn),預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊；至2009年資產(chǎn)負(fù)債表日,B公司仍未對外出售該固定資產(chǎn)。2009年度B公司發(fā)生凈虧損1 000萬元，其中上

57、半年發(fā)生凈虧損為2 000萬元。【要求及答案】編制2009年度A公司確認(rèn)投資收益的會計分錄。計算2009年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額。答疑疑編號5773604402088正確答案調(diào)整后的凈利潤1 000（4 000/82 000/10） /2（120120/10/12）731（萬元）或1 000（4 000/81 600/8） /2（120120/10/12）731（萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 219.3（73130%）貸：投資收益 219.32009年度A公司應(yīng)交所得稅（5 000100219.3）25%1 170.18（萬元）所得稅費(fèi)用1 170.18（萬元）不確

58、認(rèn)遞延所得稅（3）2010年2月5日B公司董事會提出2009年利潤分配方案，按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2010年3月5日B公司股東大會批準(zhǔn)董事會提出的2009年利潤分配方案，按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。2010年B公司計入其他綜合收益的金額為100萬元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬元。【要求及答案】編制2010年A公司有關(guān)投資的會計分錄。答疑疑編號5773604402099正確答案B公司股東大會批準(zhǔn)董事會提出的2009年利潤分配方案借：應(yīng)收股利 150（50030%）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1

59、50確認(rèn)資本公積的會計分錄借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 30（10030%）貸：資本公積其他資本公積 30B公司調(diào)整后的凈利潤600（4 000/81 600/8）120/10888（萬元）借：投資收益 266.4貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 266.4（88830%）（4）22011年年度B公司司發(fā)生凈虧虧損為166 5000萬元。假假定A公司司應(yīng)收B公公司的長期期款項(xiàng)500萬元，此此外投資合合同約定BB公司發(fā)生生虧損A公公司需要承承擔(dān)的額外外損失最大大限額為440萬元。【要要求及答案案】編制22011年年A公司有有關(guān)投資的的會計分錄錄。答疑疑編號5773604402100正確答案2011年度B

60、公司發(fā)生凈虧損為16 500萬元，調(diào)整后的凈利潤16 500（4 000/81 600/18）120/1016 788（萬元）應(yīng)承擔(dān)的虧損16 78830%5 036.4（萬元）實(shí)際承擔(dān)的虧損4 932.950405 022.9（萬元）未承擔(dān)的虧損5 036.45 022.913.5（萬元）借：投資收益 5 022.9貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 4 932.9長期應(yīng)收款 50預(yù)計負(fù)債 40（5）22012年年度B公司司實(shí)現(xiàn)凈利利潤為3 000萬萬元?！疽蠹凹按鸢浮烤幘幹?0112年A公公司有關(guān)投投資的會計計分錄。答疑疑編號5773604402111正確答案調(diào)整后的凈利潤3 000（4 000/