經(jīng)濟(jì)法第09章稅收法律制度

1、經(jīng) 濟(jì) 法第九章 稅收法律制度學(xué)習(xí)目標(biāo)：第一節(jié) 稅收法律制度概述一、稅收的一般理論(一)稅收的概念稅收簡稱稅，是國家為了實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲幕顒踊蚴侄巍?(二)稅收的特征(1) 強(qiáng)制性 (2) 無償性 (3) 固定性(三)稅收的職能(1) 財政職能(2) 經(jīng)濟(jì)職能(3) 監(jiān)督職能 二、稅法概述(一)稅法的概念及特征稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和稅法的特征，P240(二)稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括納稅主體、征稅客體、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅和違章處理(三)稅法的基本原

2、則(1) 稅收法定原則 (2) 稅收公平原則(3) 稅收效率原則 (4) 實(shí)質(zhì)課稅原則 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅法律制度一、增值稅法律制度(一)增值稅的納稅人增值稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人(二)增值稅的稅率和征收率參見教材P244(三)增值稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)征辦法增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率(四)增值稅的免稅參見教材P245二、消費(fèi)稅法律制度(一)消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)

3、品的其他單位和個人(二)消費(fèi)稅的稅率消費(fèi)稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；另一種是定額稅率，即單位稅額(三)消費(fèi)稅的計(jì)征辦法P246(四)消費(fèi)稅的免稅納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外三、營業(yè)稅法律制度(一)營業(yè)稅的納稅人營業(yè)稅的納稅人是在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人(二)營業(yè)稅的稅率營業(yè)稅的稅率都采用比例稅率(三)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)征辦法應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率四、關(guān)稅法律制度(一)關(guān)稅的稅率關(guān)稅稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率，參見教材P247(二)關(guān)稅的計(jì)征辦法從價計(jì)征的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=完稅價格關(guān)稅稅率從量計(jì)征的計(jì)

4、算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量單位稅額第三節(jié) 所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅法律制度(一)企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（居民企業(yè) 、非居民企業(yè) ）(二)企業(yè)所得稅的征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得(三)企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率P249(四)應(yīng)納稅額的計(jì)算 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除法律規(guī)定關(guān)于稅收優(yōu)惠減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額 二、個人所得稅法律制度(一)個人所得稅的納稅人居民納稅人、非居民納稅人(二)個人所得稅的征稅對象個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得(三)稅

5、率個人所得稅的稅率有超額累進(jìn)稅率和比例稅率(四)應(yīng)納稅額的計(jì)算參見教材P249(五)個人所得稅的減免稅參見教材P251第四節(jié) 財產(chǎn)、行為、資源稅法律制度一、財產(chǎn)稅法律制度(一)房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅(1) 納稅人 (2) 征稅范圍(3) 稅率 (4) 應(yīng)納稅額(二)契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅(1) 納稅人 (2) 征稅范圍(3) 稅率 (4) 計(jì)稅依據(jù)(5) 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率 二、行為稅法律制度(一)印花稅1. 印花稅的納稅人 2. 征稅范圍3. 稅率 4. 計(jì)稅依據(jù)5.

6、應(yīng)納稅額(二)車船稅(1) 車船稅的納稅人 (2) 車船稅的征稅范圍(3) 稅率 (4) 應(yīng)納稅額(5)車船稅的免征 (三)車輛購置稅(1) 納稅人 (2) 征收范圍(3) 稅率 (4) 應(yīng)納稅額 三、資源稅法律制度(一)納稅人資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人(二)征稅范圍資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽等7類(三)稅率資源稅采用差別定額稅率P256(四)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額第五節(jié) 稅收征收管理法一、稅收征管法的法律

7、適用(一)客體適用凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法(二)主體適用1. 稅務(wù)行政主體稅務(wù)機(jī)關(guān)2. 稅務(wù)行政管理相對人納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位3. 有關(guān)單位和部門 二、稅務(wù)管理(一)稅務(wù)登記稅務(wù)登記又稱納稅登記，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)(二)賬簿、憑證管理(三)納稅申報 納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人為了履行納稅義務(wù)，就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出書面申報的一種法定手續(xù) 三、稅款征收(一)代扣代繳、代收代繳稅款制度 參見教材P260(二)稅收滯納金征收制度稅收征收管理法第三十二條規(guī)定，納