【中級財務(wù)會計】形成性考核冊答案(附題目、完整)

1、電大天堂【中中級財務(wù)會會計】形考考作業(yè)一：習(xí)題一一、目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的核算算。二、資料M公司對應(yīng)應(yīng)收賬款采采用賬齡分分析法估計計壞賬損失失。20007年初“壞賬準(zhǔn)備備”賬戶貸方方余額35500元；當(dāng)年3月月確認(rèn)壞賬賬準(zhǔn)備15500元；20077年12月月31日應(yīng)應(yīng)收賬款余余額、賬齡齡及估計損損失率如下下表所示：應(yīng)收賬款賬賬齡應(yīng)收賬款余余額估計損失%估計損失金金額未到期120 00000.5逾期1個月月80 00001逾期2個月月60 00002逾期3個月月40 00003逾期3個月月以上20 00005合計320 00002008年年3月4日日，收回以以前已作為為壞賬注銷銷的應(yīng)收賬賬款4 0

2、000元。三、要求1、及計算算20077年末對應(yīng)應(yīng)收賬款估估計的壞賬賬損失金額額，并跳入入上表中。2、編制22007、20088年度相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)的會會計分錄。解答：1、表中估估計損失金金額為：應(yīng)收賬款賬賬齡應(yīng)收賬款余余額估計損失%估計損失金金額未到期120 00000.5600逾期1個月月80 00001800逾期2個月月60 000021200逾期3個月月40 000031200逾期3個月月以上20 000051000合計320 000048002、相關(guān)會會計分錄：2007年年：確認(rèn)壞賬賬損失：借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 1 5000 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 1 5000計提減值值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減減值損失 2 8

3、00 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 2 88002008年年：收回已已經(jīng)注銷的的壞賬：借：應(yīng)收賬賬款 4 0000 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 4 0000借：銀行存存款 4 0000 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 4 0000習(xí)題二一、目的練習(xí)存貨的的期末計價價二、資料K公司有AA、B、CC、D四種種存貨，分分屬甲、乙乙兩類；期期末采用“成本與可可變現(xiàn)凈值值孰低法”計價，22007年年末各種存存貨的結(jié)存存數(shù)量與成成本的資料料如表1：表1 期末存存貨結(jié)存數(shù)數(shù)量與成本本表 金金額：元項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量（件件）單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經(jīng)查，K公公司已經(jīng)與與佳庭公司司簽訂了一一

4、份不可撤撤銷合同，約約定20008年3月月初，K公公司需向佳佳庭公司銷銷售A商品品160件件，單位售售價15000元；銷銷售C商品品120件件，單位售售價12550元。目目前K公司司A、B、C、D四四種商品的的市場售價價分別為11550元元、14000元、11200元元和16000元。此此外，根據(jù)據(jù)公司銷售售部門提供供的資料，向向客戶銷售售C商品，發(fā)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)費(fèi)等銷售費(fèi)費(fèi)用平均為為50元/件。三、要求1、確定KK公司期末末存貨的可可變現(xiàn)凈值值，并將結(jié)結(jié)果填入表表2；2、分別采采用單項(xiàng)比比較法、分分類比較法法和總額比比較法，計計算確定KK公司期末末存貨的期期末價值，并并將結(jié)果填填入表2：表2 期

5、末存貨貨價值計算算表 金額額：元項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值值單項(xiàng)比較法法分類比較法法總額比較法法甲類A存貨B存貨小計乙類C存貨D存貨小計合計3、根據(jù)單單項(xiàng)比較法法的結(jié)果，采采用備抵法法編制相關(guān)關(guān)的會計分分錄。解答：1、確定期期末各類存存貨的可變變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變變現(xiàn)凈值1501 50002225 0000B存貨可變變現(xiàn)凈值901 40001226 0000C存貨可變變現(xiàn)凈值（12001 2550）（6601 2000500180）213 000D存貨可變變現(xiàn)凈值601 6000966 00002、填表項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值值單項(xiàng)比較法法分類比較法法總額比較法法甲類A存貨210000022500002100

6、000B存貨153000012600001260000小計363000035100003510000乙類C存貨198000021300001980000D存貨1080000960000960000小計306000030900003060000合計669000066000006300000657000066000003、會計分分錄借：資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 339 0000 貸：存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 39 000習(xí)題三一、簡述會會計信息使使用者及其其信息需要要答：1、投投資者，需需要利用財財務(wù)會計信信息對經(jīng)營營者受托責(zé)責(zé)任的履行行情況進(jìn)行行評價，并并對企業(yè)經(jīng)經(jīng)營中的重重大事項(xiàng)做做出決策。2、債權(quán)人人，他們需

7、需要了解資資產(chǎn)與負(fù)債債的總體結(jié)結(jié)構(gòu)，分析析資產(chǎn)的流流動性，評評價企業(yè)的的獲利能力力以及產(chǎn)生生現(xiàn)金流量量的能力，從從而做出向向企業(yè)提供供貸款、維維持原貸款款數(shù)額、追追加貸款、收回貸款款或改變信信用條件的的決策。3、企業(yè)管管理當(dāng)局，需要利用財務(wù)報表所提供的信息對企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動情況進(jìn)行分析。4、企業(yè)職職工，職工工在履行參參與企業(yè)管管理的權(quán)利利和義務(wù)時時，必然要要了解相關(guān)關(guān)的會計信信息。5、政府部部門，國民經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算與企企業(yè)會計核核算之間存存在著十分分密切的聯(lián)聯(lián)系，企業(yè)業(yè)會計核算算資料是國國家統(tǒng)計部部門進(jìn)行國國民經(jīng)濟(jì)核核算的重要要資料來源源。國家稅務(wù)務(wù)部門進(jìn)行行的稅收征征管是以財

8、財務(wù)會計數(shù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)礎(chǔ)的。證券監(jiān)督督管理機(jī)構(gòu)構(gòu)無論是對對公司上市市資格的審審查，還是是公司上市市后的監(jiān)管管，都離不不開對會計計數(shù)據(jù)的審審查和監(jiān)督督。在證券券監(jiān)督管理理機(jī)構(gòu)對證證券發(fā)行與與交易進(jìn)行行監(jiān)督管理理的過程中中，財務(wù)會會計信息的的質(zhì)量是其其監(jiān)管的內(nèi)內(nèi)容，真實(shí)實(shí)可靠的會會計信息又又是其對證證券市場實(shí)實(shí)施監(jiān)督的的重要依據(jù)據(jù)。二、銀行的的結(jié)算紀(jì)律律有哪些？答：企業(yè)通通過銀行辦辦理結(jié)算時時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格遵守銀銀行結(jié)算制制度和結(jié)算算紀(jì)律(1)合理理使用銀行行賬戶，不不得轉(zhuǎn)借給給其他單位位和個人使使用，不得得利用銀行行賬戶進(jìn)行行非法活動動。（2）不得得簽發(fā)沒有有資金保障障的票據(jù)和和遠(yuǎn)期支票票，套取銀銀

9、行信用（3）不得得簽發(fā)，取取得和轉(zhuǎn)讓讓沒有真實(shí)實(shí)交易和債債權(quán)債務(wù)的的票據(jù)，套套取銀行和和其他人資資金。（4）不準(zhǔn)準(zhǔn)無理由拒拒絕付款，任任意占用他他人資金（5）不準(zhǔn)準(zhǔn)違反規(guī)定定開立和使使用賬戶另外，企業(yè)業(yè)支票必須須由專人妥妥善保管，非非指定人員員一律不得得簽發(fā)，作作廢支票必必須與存根根聯(lián)合在一一起，以便便日后檢查查。電大天堂【中中級財務(wù)會會計】形考考作業(yè)二：習(xí) 題 一一、目的 練習(xí)長期股股權(quán)投資的的會計核算算。二、資料 2007年年1月2日日，甲公司司以銀行存存款40000萬元取取得乙公司司25的的股份；當(dāng)當(dāng)日，乙公公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的的公允價值值150000萬元、賬面價值值170000萬元，其

10、其中固定資資產(chǎn)的公允允價值為22000萬萬元、賬面面價值40000萬元元，尚可使使用10年年，直線法法折舊，無無殘值；其其他資產(chǎn)的的公允價值值與賬面價價值相等。20077年度，乙乙公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤11500萬萬元，當(dāng)年年末宣告分分配現(xiàn)金股股利8000萬元，支支付日為22008年年4月2日日。雙方采采用的會計計政策、會會計期間一一致，不考考慮所得稅稅因素。三、要求1采用權(quán)權(quán)益法編制制甲公司對對該項(xiàng)股權(quán)權(quán)投資的會會計分錄。2假設(shè)甲甲公司對該該項(xiàng)股權(quán)投投資采用成成本法核算算，編制有有關(guān)會計分分錄。解答：（單單位：萬元元）1、權(quán)益法法取得股權(quán)權(quán)日：借：長期股股權(quán)投資成本 4 0000 貸：銀銀行存款

11、4 000年末資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日：借：長期股股權(quán)投資損益調(diào)整整 425 貸：投投資收益 425乙公司宣宣告發(fā)放股股利：借：應(yīng)收股股利 2200 貸：長長期股權(quán)投投資損益益調(diào)整 2200收到股利利：借：銀行存存款 2200 貸：應(yīng)應(yīng)收股利 20002、成本法法取得股權(quán)權(quán)日借：長期股股權(quán)投資成本 4 000 貸：銀銀行存款 4 0000乙公司宣宣告發(fā)放股股利：借：應(yīng)收股股利 2000 貸：投投資收益 200收到股利利：借：銀行存存款 2000 貸：應(yīng)應(yīng)收股利 2000習(xí)題二一、目的 練習(xí)固定資資產(chǎn)折舊額額的計算。二、資料 某某公司一項(xiàng)項(xiàng)設(shè)備的原原價為10000000元，預(yù)計計使用年限限5年，預(yù)預(yù)計凈

12、殘值值為40000元。三、要求 分分別采用平平均年限法法、雙倍余余額遞減法法、年數(shù)總總和法計算算該項(xiàng)固定定資產(chǎn)各年年的折舊額額（要求列列示計算過過程）。解答：1、平均年年限法應(yīng)計提折舊舊總額1100 000044 000096 000每年折舊額額96 0005199 20002、雙倍余余額遞減法法雙倍直線折折舊率100%40%第一年折舊舊額1000 00040%40 000第二年折舊舊額（1100 00040 000）40%24 000第三年折舊舊額（1100 00040 000240 00）40%14 400第四、五年年折舊額（1000 000040 00024 0000114 40004

13、000）/28 8003、年數(shù)總總和法年數(shù)總和5+4+3+2+115應(yīng)計提折舊舊總額=1100 000044 000096 000第一年折舊舊額966 000032 000第二年折舊舊額966 00025 600第三年折舊舊額966 00019 200第四年折舊舊額966 00012 800第五年折舊舊額966 0006 400習(xí) 題 三一、目的 練習(xí)無形資資產(chǎn)攤銷的的核算。二、資料2005年年1月2日日，騰飛公公司購入一一項(xiàng)專利，價價款8000萬元，另另發(fā)生相關(guān)關(guān)費(fèi)用900萬元；該該項(xiàng)專利有有效使用年年限為8年年，騰飛公公司估計使使用年限為為6年，預(yù)預(yù)計凈殘值值為0，采采用直線法法攤銷。20

14、06年年12月331日，因因與該項(xiàng)專專利相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)因素素發(fā)生不利利變化，可可能導(dǎo)致其其減值，騰騰飛公司估估計該項(xiàng)專專利的可收收回金額為為375萬萬元，原預(yù)預(yù)計使用年年限不變。2007年年2月311日，原導(dǎo)導(dǎo)致該項(xiàng)專專利減值的的部分因素素消除，本本年末公司司估計該項(xiàng)項(xiàng)專利的可可變現(xiàn)凈值值為3000萬元。三、要求編制騰飛公公司對該項(xiàng)項(xiàng)專利權(quán)自自購入起的的20055年至20007年的的相關(guān)會計計分錄。解答：（單單位：萬元元）2005年年1月2日日購入專利利權(quán)：借：無形資資產(chǎn)專利利權(quán) 890 貸：銀銀行存款 88902005年年12月331日攤銷銷：借：管理費(fèi)費(fèi)用 148.33 貸：累累計攤銷 11

15、48.3332006年年12月331日：攤銷：借：管理費(fèi)費(fèi)用 148.33 貸：累累計攤銷 1148.333減值：借：資產(chǎn)減減值損失 2118.344 貸：無無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 2118.3442007年年12月331日攤銷銷：借：管理費(fèi)費(fèi)用 93.75 貸：累累計攤銷 993.7552007年年12月331日可變現(xiàn)凈值值300賬面價值值281.25（3375993.755），但不得轉(zhuǎn)回回。電大天堂【中中級財務(wù)會會計】形考考作業(yè)三：習(xí) 題 一一、目的：練習(xí)債務(wù)重重組的核算算二、資料：甲公司欠乙乙公司購貨貨款305萬元?，F(xiàn)甲公司司發(fā)生財務(wù)務(wù)困難，短短期內(nèi)無法法償付。經(jīng)經(jīng)雙方協(xié)商商，由甲公司以以一

16、批存貨貨和持有的的A公司股股票償還債債務(wù)。其中中，一、抵抵償債務(wù)存存貨的成本本200萬元元，已提跌跌價準(zhǔn)備115萬元，公公允價值1180萬元；二、甲公司持持有的A公公司股票110 0000股作為為可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)核算和管管理，該批批股票成本本15萬元元，持有期期內(nèi)已確認(rèn)認(rèn)公允價值值變動凈收收益10萬萬元，重組組日的公允允價值為每每股30元元。乙公司司對該項(xiàng)債債券已計提提30%的的壞賬準(zhǔn)備備，受讓的的存貨仍然然作為存貨貨核算和管管理，對受受讓的A公公司股票作作為交易性性投資管理理。甲乙均均為一般納納稅人。三、要求：分別作出甲甲、乙公司司對該項(xiàng)債債務(wù)重組業(yè)業(yè)務(wù)的會計計分錄。解答：（單單位：萬元

17、元）甲公司（債債務(wù)人）債務(wù)重組收收益3550（1180115）330.6301124.44借：應(yīng)付賬賬款 3350存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 15 貸：主主營業(yè)務(wù)收收入 1880 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 30.66 可供出出售金融資資產(chǎn)成本本 115 公允允價值變動動 110 投資收收益 55 營業(yè)外外收入 124.4借：資本公公積其他他資本公積積 110 貸：投投資收益 10借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 2200 貸：庫庫存商品 200乙公司（債債權(quán)人）借：庫存商商品 1880應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 30.6交易性金融融資產(chǎn) 300壞賬準(zhǔn)備 105營業(yè)外支出出 4.44 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款

18、350習(xí) 題 二一、目的：練習(xí)借款費(fèi)費(fèi)用的核算算二、資料：2007年年1月1日日，東方公公司正式動動工興建一一棟辦公樓樓，工期預(yù)預(yù)計1年零零6個月，工工程采用出出包方式，每每月1日支支付工程進(jìn)進(jìn)度款。公公司為建造造辦公樓于于20077年1月11日專門借借款20000萬元，借借款期限22年，年利利率6%。20077年公司除除了上述專專門借款外外，還占用用了一筆一一般借款，該該借款于22007年年9月1日日取得，金金額為8000萬元，33年期，年年利率為88%，公司司按年計算算應(yīng)予以資資本化或費(fèi)費(fèi)用化的利利息金額。2007年年度公司為為建造該辦辦公大樓的的支出金額額如下：辦公大樓工工程支出表表 金

19、金額：萬元元日期每期資產(chǎn)支支出金額資產(chǎn)累計支支出金額1月1日5005002月1日1006003月1日3009004月1日20011009月1日600170010月1日日400210011月1日日240234012月1日日3002640因發(fā)生質(zhì)量量糾紛，該該工程項(xiàng)目目于20007年4月月30日至至20077年8月331日發(fā)生生中斷。三、要求：計算東方公公司20007年應(yīng)予予以資本化化或費(fèi)用化化的利息金金額，并編編制年末計計提利息的的會計分錄錄。解答：（單單位：萬元元）1、20007年全年年發(fā)生的專專門借款和和一般借款款的利息專門借款利利息2000061120一般借款利利息800084/12221

20、.332、計算占占用一般借借款的資本本化利息占用一般借借款的累計計支出加權(quán)權(quán)平均數(shù)1003/12224002/12230001/12290占用一般借借款的資本本化利息90877.23、計算暫暫停資本化化利息220006%4/122404、計算應(yīng)應(yīng)予以資本本化和費(fèi)用用化的利息息資本化利息息1200407.287.22費(fèi)用化利息息4021.3337.2544.135、會計分分錄借：在建工工程 87.22財務(wù)費(fèi)用 544.13 貸：應(yīng)應(yīng)付利息 1141.333習(xí) 題 三一、目的：練習(xí)應(yīng)付債債券的核算算二、資料：B公司與22007年1月發(fā)發(fā)行5年期期債券一批批，面值22 0000萬元，票票面利率44，

21、每半半年末支付付利息，到到期一次還本。該批債券券的實(shí)際發(fā)發(fā)行價為11 7066萬元(不不考慮發(fā)行行費(fèi)用)，債債券的折價價采用實(shí)際際利率法分分?jǐn)?，每半半年計息一一次、同時時分?jǐn)傉蹆r價款。三、要求求： 1計算算半年的應(yīng)應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼壅蹆r金額以以及實(shí)際利利息費(fèi)用，并并將結(jié)果填填入表中。利息費(fèi)用計計算表 金金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)費(fèi)用攤銷的折價價應(yīng)付債券攤攤余成本 2作出出B公司發(fā)行行債券、預(yù)預(yù)提及支付付利息、到到期還本付付息的會計計分錄。解答：1、計算半半年的應(yīng)付付利息、分分?jǐn)偟恼蹆r價金額以及及實(shí)際利息息費(fèi)用，將將結(jié)果填入入下表?！緦?shí)際利率率測試結(jié)果果=3.88431】利息費(fèi)用計計算表 單

22、位位：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)費(fèi)用攤銷的折價價應(yīng)付債券攤攤余成本2007.01.0117 0660 00002007.06.300400 0000655 6633255 663317 3115 6332007.12.331400 0000665 4457265 445717 5881 0902008.06.300400 0000675 6659275 665917 8556 7492008.12.331400 0000686 2253286 225318 1443 0022009.06.300400 0000697 2254297 225418 4440 2562009.12.331400 0

23、000708 6677308 667718 7448 9332010.06.300400 0000720 5540320 554019 0669 4732010.12.331400 0000732 8859332 885919 4002 3322011.06.300400 0000745 6651345 665119 7447 9832011.12.331400 0000652 0017252 001720 0000 000合計4 0000 00006 9400 0002 9400 0002、作出BB公司發(fā)行行債券、預(yù)預(yù)提以及支支付利息、到期還本本付息的會會計分錄。20077年1月11日發(fā)行債

24、債券：借：銀行存存款 17 0060 0000 應(yīng)應(yīng)付債券利息調(diào)整整 2 940 000 貸：應(yīng)應(yīng)付債券面值 20 000 00020077年6月330日計提提及支付利利息計提利息息借：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用 6555 6333 貸：應(yīng)應(yīng)付利息 4000 0000 應(yīng)付債債券利息息調(diào)整 2555 633支付利息息借：應(yīng)付利利息 4000 0000 貸：銀銀行存款 4000 000020077年12月月31日20111年12月月31日的的會計處理理與相同20111年12月月31日還還本付息：借：應(yīng)付債債券面值值 200 0000 0000應(yīng)付利息 4000 0000 貸：銀銀行存款 220 4000 000

25、0習(xí)題四一、說明與與獨(dú)資企業(yè)業(yè)或合伙企企業(yè)相比，公公司制企業(yè)業(yè)所有者權(quán)權(quán)益的會計計核算有何何不同？答：與獨(dú)資資企業(yè)或合合伙企業(yè)相相比，公司司制企業(yè)所所有者權(quán)益益的會計核核算的不同同之處：獨(dú)獨(dú)資企業(yè)和和合伙企業(yè)業(yè)由于不是是獨(dú)立的法法律實(shí)體以以及承擔(dān)無無限連帶償償債責(zé)任的的特點(diǎn)使得得這兩類企企業(yè)在分配配盈利前不不提各種公公積，會計計上不存在在分項(xiàng)反映映所有者權(quán)權(quán)益構(gòu)成的的問題，但但對承擔(dān)有有限責(zé)任的的公司企業(yè)業(yè)而言，獨(dú)獨(dú)立法律實(shí)實(shí)體的特征征以及法律律基于對債債權(quán)人權(quán)益益的保護(hù)，對對所有者權(quán)權(quán)益的構(gòu)成成以及權(quán)益益性資金的的運(yùn)用都作作了嚴(yán)格的的規(guī)定，會會計上必須須清晰地反反映所有者者權(quán)益的構(gòu)構(gòu)成，并提

26、提供各類權(quán)權(quán)益形成與與運(yùn)用信念念，因此，會會計核算上上不僅要反反映所有者者權(quán)益總額額，還應(yīng)反反映每類權(quán)權(quán)益項(xiàng)目的的增減變動動情況。二、試說明明或有負(fù)債披露露的理由與與內(nèi)容。答：或有負(fù)負(fù)債是由企企業(yè)過去的的建議或是是想形成的的潛在義務(wù)務(wù)，其存在在須通過未未來不確定定事項(xiàng)的發(fā)發(fā)生或不發(fā)發(fā)生予以證證實(shí)；或由由過去的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成的現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)，履履行該義務(wù)務(wù)不是很可可能導(dǎo)致經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益流流出企業(yè)或或該義務(wù)的的金額不能能可靠地計計量。或有負(fù)債無無論作為潛潛在義務(wù)還還是現(xiàn)時義義務(wù)，均不不符合負(fù)債債的確認(rèn)條條件，會計計上不予確確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的披露。因?yàn)榛蛴杏胸?fù)債的內(nèi)內(nèi)在風(fēng)險和和不確定性性非常明顯顯

27、，將來可可能對企業(yè)業(yè)的財務(wù)狀狀況和經(jīng)營營成果產(chǎn)生生不利影響響。從會計計信息披露露的充分性性和完整性性考慮，企企業(yè)對或有有負(fù)債應(yīng)予予以披露。常見的或有有負(fù)債包括括：已貼現(xiàn)現(xiàn)的商業(yè)承承兌匯票；未決訴訟訟、仲裁；債務(wù)擔(dān)保保；產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量保證；追加稅款款；應(yīng)收賬賬款抵借；環(huán)境污染染整治；等等等。電大天堂【中中級財務(wù)會會計】形考考作業(yè)四：習(xí)題一一、目的：練習(xí)所得稅稅的核算二、資料：A公司在22007年年實(shí)際發(fā)放放工資3660，0000元，核核定的全年年計稅工資資為3000，0000元；年底底確認(rèn)國債債利息收入入8，0000元；支支付罰金44，0000元；本年年度利潤表表中列支年年折舊費(fèi)445，0000元，

28、稅稅法規(guī)定應(yīng)應(yīng)列支的年年折舊額為為57，0000元。年末公司司固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價價值為4550，0000元，計計稅基礎(chǔ)為為540，0000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的期初余額為0。A公司利潤表上反映的稅前會計利潤為1，000，000元，所得稅率是25。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、要求：計算A公司司20011年的下列列指標(biāo)(列列示計算過過程)：1遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)或遞延所所得稅負(fù)債債；2納稅所所得額和應(yīng)應(yīng)交所得稅稅；3按資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表債債務(wù)法計算算的所得稅稅費(fèi)用。解答：1、遞延所所得稅資產(chǎn)產(chǎn)（5440 00004550 0000）2522 5500（元元）2、納稅所所

29、得額11 0000 000060 0008 00004 000（57 00045 0000）1 0444 0000（元） 應(yīng)交交所得稅1 0444 00002526 11000（元元）3、所得稅稅費(fèi)用2261 0000222 50002338 5000（元）習(xí) 題 二一、目的 練習(xí)利潤分分配的核算算。二、資料甲公司由AA、B、C三方投資資，所得稅稅率為255。20007年年末末發(fā)生如下下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：1年末可可供出售金金融資產(chǎn)的的公允價值值為3000萬元，賬賬面價值為為280萬元元。2董事會會決議用資資本公積990萬元轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本金金。該公司司原有注冊冊資本29910萬元元，其中AA、B、C三方各

30、占占1/3。增增資手續(xù)已已按規(guī)定辦辦理。3用盈余余公積4000萬元彌彌補(bǔ)以前年年度虧損。4提取盈盈余公積550萬元。5接受DD公司作為為新投資者者，經(jīng)各方方協(xié)商同意意，D公司出資資15000萬元取得得甲公司225的股股份。D公司入股股后，公司司的注冊資資本增至44000萬萬元。三、要求編制甲公司司上述業(yè)務(wù)務(wù)的會計分分錄。解答：1、借：可供出出售金融資資產(chǎn)公允允價值變動動 200 000 貸：資資本公積其他資本本公積 2200 00002、借：資本公公積 900 000 貸：實(shí)實(shí)收資本A公司 300 000 B公公司 3000 0000 C公公司 3000 00003、借：盈余公公積法定定盈余公

31、積積 4 0000 0000 貸：利利潤分配盈余公積積補(bǔ)虧 4 0000 00004、借：利潤分分配提取取法定盈余余公積 500 000 貸：盈盈余公積法定盈余余公積 5000 00005、借：銀行存存款 15 0000 0000 貸：實(shí)實(shí)收資本D公司 10 0000 0000 資本公公積 55 000 0006、結(jié)轉(zhuǎn)利利潤分配賬賬戶借：利潤分分配盈余余公積補(bǔ)虧虧 4 000 000 貸：利利潤分配未分配利利潤 4 0000 0000借：利潤分分配未分分配利潤 500 000貸：利潤分分配提取取法定盈余余公積 5000 0000習(xí)題三一、目的 練習(xí)會計差差錯更正的的會計處理理。二、資料佳庭公司

32、為為一般納稅稅人，適用用的增值稅稅率為177，所得得稅稅率為為25，公公司按凈利利潤的100計提法法定盈余公公積。20007年12月公司司在內(nèi)部審審計中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)以下問題題并要求會會計部門更更正：120007年2月1日，公司購購入一批低低值易耗品品全部由行行政管理部部門領(lǐng)用，價價款15萬元，誤誤記為固定定資產(chǎn)，至至年底已計計提折舊1150000元；公司司對低值易易耗品采用用五成攤銷銷法。220006年1月2日，公司以以200萬元元購入一項(xiàng)項(xiàng)專利，會會計和稅法法規(guī)定的攤攤銷年限均均為8年，但20006年公公司對該項(xiàng)項(xiàng)專利未予予攤銷。320006年11月，公公司銷售產(chǎn)產(chǎn)品一批，符符合銷售收收入確認(rèn)條條

33、件，已確確認(rèn)收入11500萬萬元，其銷銷售成本11100萬萬元尚未結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。420007年1月1日，公司采采用分期收收款方式銷銷售一批商商品，合同同規(guī)定總價價款4000萬元，分分4年并于每每年末分別別收款1000萬元；該筆銷售售業(yè)務(wù)滿足足商品銷售售收入的確確認(rèn)條件，不不考慮相應(yīng)應(yīng)的增值稅稅。公司編編制的會計計分錄為：借：分期收收款發(fā)出商商品 20000000貸：庫存商商品 20000000三、要求分析上述業(yè)業(yè)務(wù)所發(fā)生生的會計差差錯，并編編制更正的的相關(guān)會計計分錄。解答：1、屬于本本期差錯借：周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料 1150 0000 貸貸：固定資資產(chǎn) 1150 0000借：累計計折舊 15 0000 貸貸：

34、管理費(fèi)費(fèi)用 115 0000借：周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料在在用 1500 0000 貸貸：周轉(zhuǎn)材材料在庫庫 1500 0000借：管理理費(fèi)用 75 000 貸貸：周轉(zhuǎn)材材料攤銷銷 75 00023、屬屬于前期重重大差錯借：以前前年度損益益調(diào)整 2550 0000 貸貸：累計攤攤銷 2550 0000借：以前前年度損益益調(diào)整 111 0000 0000 貸貸：庫存商商品 111 0000 0000借：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交所得稅稅 2 812 500 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整 2 812 500借：利潤潤分配未未分配利潤潤 8 437 500 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整 8 437 500借：盈余余公積 8443 7550 貸貸：利潤分分配未分分配利潤 843 7504、本期差差錯借：長期期應(yīng)收款44 0000 0000 貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入44 0000 0000借：主營營業(yè)務(wù)成本本2 0000 0000 貸貸：分期收收款發(fā)出商商品2 0000 0000本題條件不不夠，若告告知折現(xiàn)率率，則第一一筆會計分分錄應(yīng)該是是：借：長期應(yīng)