會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中比較難處理的賬務(wù)實(shí)例解析

1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中中比較難處處理的賬務(wù)務(wù)實(shí)例01.補(bǔ)貼貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表如何設(shè)設(shè)置問(wèn)題 對(duì)企業(yè)收到到即征即退退、先征后后退、先征征后返的增增值稅，現(xiàn)現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)規(guī)定，應(yīng)通通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目目來(lái)反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而而該科目反反映的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)只在在“損益表”中反映，期期末無(wú)余額額。損益表表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可可在“其它業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反反映。02.被稅稅局檢查需需要補(bǔ)交的的所得稅處處理（）調(diào)整整應(yīng)交所得得稅借：以前年年度損益調(diào)調(diào)整貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交所得得稅（）將“以前年度度損益調(diào)整整”科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分分配借：利潤(rùn)分分配-未分配利利潤(rùn)貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整（）補(bǔ)交交

2、稅款時(shí)借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交所得得稅貸：銀行存存款對(duì)查補(bǔ)的前前年度的企企業(yè)所得稅稅，在編制制損益表時(shí)時(shí)，通過(guò)“以前年度度損益調(diào)整整”項(xiàng)目來(lái)反反映。03.促銷銷品的賬務(wù)務(wù)處理問(wèn)題題 在促銷時(shí)把把一些商品品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)贈(zèng)送給消費(fèi)費(fèi)者使用小規(guī)模納稅稅人:借:營(yíng)業(yè)外外支出貸:庫(kù)存商商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅04.購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物發(fā)生生收料在前前、付款在在后或發(fā)票票未到的賬賬務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題 借：原材料料貸：應(yīng)付賬賬款-暫估應(yīng)付付款下月初用紅紅字沖銷；收到票時(shí)：借：原材料料應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬賬款05.代理理出口的會(huì)會(huì)計(jì)處理1、收到代代出口商品品時(shí)借：受托代代銷商品貸：代銷商商品款2、出口銷

3、銷售時(shí)，按按實(shí)際售價(jià)價(jià)借：銀行存存款（應(yīng)收收賬款等）貸：應(yīng)付賬賬款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商商品銷售成成本借：代銷商商品款貸：受托代代銷商品3、歸還出出口商品貨貨款并計(jì)算算代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付賬賬款貸：代購(gòu)代代銷收入（手手續(xù)費(fèi)收入入）銀行存款四、代理進(jìn)進(jìn)口1、收到委委托單位的的收購(gòu)資金金時(shí)借：銀行存存款貸：應(yīng)付賬賬款2、支付代代購(gòu)進(jìn)口商商品貨款及及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)時(shí)借：商品采采購(gòu)（進(jìn)價(jià)價(jià)成本）應(yīng)收賬款?單位（代代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)）貸：銀行存存款3、將購(gòu)進(jìn)進(jìn)商品移交交委托方并并結(jié)算手續(xù)續(xù)費(fèi)收入時(shí)時(shí)借： 應(yīng)付付賬款貸：商品采采購(gòu)（進(jìn)價(jià)價(jià)成本）應(yīng)收賬款（代代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)）代購(gòu)代銷收收入（代理理手續(xù)費(fèi)）退回委托單單位多給的的收購(gòu)

4、資金金時(shí)借：應(yīng)付賬賬款貸：銀行存存款06.銷售售房產(chǎn)收取取預(yù)收房款款的賬務(wù)處處理問(wèn)題 銷售房產(chǎn)預(yù)預(yù)收房款，由由于通過(guò)“預(yù)收賬款”科目反映映，尚未結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收收入，因此此，收據(jù)與與發(fā)票的金金額不會(huì)重重復(fù)。預(yù)收收售房款，開(kāi)開(kāi)收據(jù)時(shí)：借：銀行存存款貸：預(yù)收賬賬款收最后一期期房款，開(kāi)開(kāi)發(fā)票時(shí)借：銀行存存款（最后后一期房款款）預(yù)收賬款（以以前預(yù)收部部分）貸：經(jīng)營(yíng)收收入07.銷售售免稅貨物物的增值稅稅稅務(wù)和賬賬務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題 讀者譚少可可問(wèn)：我廠廠為生產(chǎn)銷銷售飼料行行業(yè)，銷售售的對(duì)象為為飼料經(jīng)銷銷商及養(yǎng)殖殖戶，他們們大部分都都不需要發(fā)發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)問(wèn)不需要發(fā)發(fā)票的部分分銷售額在在會(huì)計(jì)上應(yīng)應(yīng)如何處理理？比如:飼料

5、借：銀行存存款（現(xiàn)金金）等科目目，貸：產(chǎn)品銷銷售收入（營(yíng)營(yíng)業(yè)收入）等等。由于銷售飼飼料免征增增值稅，屬屬于直接減減免性質(zhì)，則則同時(shí)按不不含稅收入入乘以適用用稅率計(jì)算算免稅額做做賬，借記記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（減免免稅款）”科目，貸貸記“補(bǔ)貼收入”科目。另外，企業(yè)業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值值稅明細(xì)表表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)按按規(guī)定減免免的增值稅稅款，可根根據(jù)“應(yīng)交稅金?應(yīng)交增值值稅（減免免稅款）”科目的記記錄填列；在填報(bào)“增值稅納納稅申報(bào)表表”時(shí)，直接接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不不需填報(bào)“稅額”.08.企業(yè)業(yè)計(jì)算增值值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值值稅”

6、借方余額額如何處理理問(wèn)題 “因當(dāng)期銷銷項(xiàng)稅額小小于當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不不足抵扣時(shí)時(shí)，其不足足部分可以以結(jié)轉(zhuǎn)下期期繼續(xù)抵扣扣?！币虼?，當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅”科目出現(xiàn)現(xiàn)借方余額額時(shí)，該期期不需繳納納增值稅，該該借方余額額即反映為為尚未抵扣扣完的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。09.“住住房周轉(zhuǎn)金金”的核算及及職工福利利的房屋折折舊的會(huì)計(jì)計(jì)科目問(wèn)題題 借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：累計(jì)折折舊10.購(gòu)買買材料發(fā)生生不合理?yè)p損耗的賬務(wù)務(wù)處理問(wèn)題題 (比如采購(gòu)購(gòu)油)答：1.購(gòu)購(gòu)油時(shí)借：材料采采購(gòu)5 4000 0000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）918 000貸：應(yīng)付賬賬款6 3118 00002發(fā)現(xiàn)不不合理?yè)p耗耗時(shí)，假設(shè)設(shè)是屬

7、于未未查明原因因的，做賬賬時(shí)為：借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢12 6636貸：材料采采購(gòu)（5 4000 0000元2）10 8800應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）1 8336（10 8800元17%）11.對(duì)采采取分期收收款分出商商品方式銷銷售商品出出現(xiàn)對(duì)方已已不存在如如何進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理問(wèn)問(wèn)題一、合同、協(xié)議約定定采用分期期收款銷售售方式的，賬賬務(wù)處理才才能通過(guò)“分期收款款發(fā)出商品品”科目核算算，否則不不通過(guò)此科科目，直接接記入“產(chǎn)品銷售售收入”科目核算算。二、對(duì)有些些購(gòu)貨單位位不存在，貨貨款事實(shí)上上收不回來(lái)來(lái)，應(yīng)作為為壞賬處理理，轉(zhuǎn)入管管理費(fèi)用。12.款已已付清但發(fā)發(fā)票未到如如何賬務(wù)處處

8、理 一、外購(gòu)貨物已已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，貨款已已付清，但但購(gòu)貨增值值稅專用發(fā)發(fā)票未到，可可先按實(shí)際際付款額借記“庫(kù)存存商品”等科目，貸貸記“銀行存款”科目待取得專用用發(fā)票時(shí)，用用紅字沖銷銷上述分錄錄，再按專專用發(fā)票上上注明的金金額、稅額額，借:原材料料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸:銀行存存款13.中外外合資為企企業(yè)中方提提供的固定定資產(chǎn)如何何估價(jià)和賬賬務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題收到投資的的廠房和機(jī)機(jī)器設(shè)備時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)處處理為：按按照投資單單位的賬面面原價(jià)，借記“固定定資產(chǎn)”等科目，按按照新確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值，貸貸記“實(shí)收資本”，賬面原原價(jià)大于新新確認(rèn)價(jià)值值的差額，貸貸記“累計(jì)折舊”科目；新新確認(rèn)的價(jià)價(jià)值大于賬賬面

9、原價(jià)的的，則按照照新確認(rèn)的的價(jià)值，借借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。14.因出出口單證不不齊而造成成無(wú)法退稅稅如何處理理問(wèn)題答：對(duì)實(shí)行行“先征后退”增值稅的的生產(chǎn)性出出口企業(yè)，其其內(nèi)銷與出出口的銷售售額，均應(yīng)應(yīng)按月計(jì)算算銷項(xiàng)稅額額記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)實(shí)申報(bào)納稅稅，不能因因?yàn)樯暾?qǐng)出出口退稅的的出口單證證不齊造成成的當(dāng)期無(wú)無(wú)法退稅，而而把出口的的銷售額的的銷項(xiàng)稅額額記入“待攤費(fèi)用-待轉(zhuǎn)增值值稅銷項(xiàng)”科目。征稅是應(yīng)稅稅行為發(fā)生生后計(jì)算征征收的，出出口退稅是是出口單證證齊全后辦辦理的，兩兩項(xiàng)不能等等同。由于于你單位申申報(bào)納稅時(shí)時(shí)把出口銷銷售額因出出口單證不不齊而零

10、申申報(bào)，以至至發(fā)生銷項(xiàng)項(xiàng)稅額不齊齊，全額抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額后，出出現(xiàn)期末留留抵稅額，這這是不正確確的。15.銷售售邊角廢料料取得的收收入是否需需計(jì)征增值值稅、所得得稅及會(huì)計(jì)計(jì)處理問(wèn)題題 答：(1)企業(yè)處理理在生產(chǎn)過(guò)過(guò)程中產(chǎn)生生的邊角廢廢料時(shí)，應(yīng)應(yīng)將處理的的邊角廢料料所取得的的收入，計(jì)計(jì)算繳納增增值稅，并并開(kāi)具發(fā)票票。所作的的會(huì)計(jì)分錄錄為：借：銀行存存款或應(yīng)收收賬款貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交增值值稅其它業(yè)務(wù)收收入(2)年末末，應(yīng)將其其它業(yè)務(wù)收收入轉(zhuǎn)入本本年利潤(rùn)，計(jì)計(jì)算繳納企企業(yè)所得稅稅，會(huì)計(jì)分分錄為：借：其它業(yè)業(yè)務(wù)收入貸：本年利利潤(rùn) 16.銷售售貨物開(kāi)具具發(fā)票與按按計(jì)稅價(jià)計(jì)計(jì)算增值稅稅 出現(xiàn)賬款款不相符

11、如如何處理問(wèn)問(wèn)題 借：銀行存存款 11771.177貸：產(chǎn)品銷銷售收入 10001應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅170.17但交稅時(shí)，稅稅所按“收入1001”來(lái)計(jì)算稅稅金（1001117%170.17），即稅稅金為170.17元，其稅稅金收入入11711.17，即與原發(fā)發(fā)票相差分，入賬賬時(shí)在增值值稅賬簿里里貸方余額額為分。請(qǐng)問(wèn)該如如何調(diào)賬？ 結(jié)轉(zhuǎn)：借：其它應(yīng)應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.001元 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 0.001元 借：現(xiàn)金00.01元 貸：其它應(yīng)應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元 處理：經(jīng)批批準(zhǔn)后作營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入處理： 借：其它應(yīng)應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.001元 貸：營(yíng)業(yè)外外收入0.0

12、1元 17.供貨貨方當(dāng)月發(fā)發(fā)出商品但但當(dāng)月并不不開(kāi)具銷售售發(fā)票會(huì)計(jì)計(jì)如何處理理 購(gòu)銷雙方方合同約定定“發(fā)貨后三三個(gè)月收款款”的，專用用發(fā)票的開(kāi)開(kāi)具時(shí)間為為“合同約定定收款日期期的當(dāng)天”。賬務(wù)處處理如下：（1）發(fā)出出商品時(shí)，借：分期收收款發(fā)出商商品貸：庫(kù)存商商品（2）開(kāi)出出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收賬賬款-公司貸：應(yīng)交增增值稅-銷項(xiàng)稅額額商品銷售收收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商商品銷售成成本借：商品銷銷售成本貸：分期收收款發(fā)出商商品（3）收到到貨款時(shí)，借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款-公司18.超額額列支工資資等致使少少納所得稅稅被查補(bǔ)的的會(huì)計(jì)處理理問(wèn)題 某公司因xxx年度稅前前列支工資資，招待應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)等超超支，當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)部

13、門門對(duì)我公司司超額部分分按13.55%的稅率征征收企業(yè)所所得稅，同同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)分錄如如何處理（我我公司從97年開(kāi)業(yè)至至今，未有有利潤(rùn)）。由于超額列列支了工資資、交際應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)你公公司作出了了補(bǔ)稅罰款款的處理決決定，所作作會(huì)計(jì)分錄錄為：計(jì)提所得稅稅時(shí)，借：所得稅稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅支付罰款時(shí)時(shí)，借：利潤(rùn)分分配-稅收罰款款50000貸：銀行存存款50000繳交稅金時(shí)時(shí)，借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交所得得稅貸：銀行存存款19.企業(yè)業(yè)公益金的的賬務(wù)處理理問(wèn)題 賬務(wù)處理如如下：購(gòu)買時(shí)：借借：固定資資產(chǎn)100000 貸：銀行存存款100000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金金：借：盈盈余

14、公積-公益金100000貸：盈余公公積-一般盈余余公積100000元公益金是企企業(yè)按照規(guī)規(guī)定從稅后后利潤(rùn)中提提取的積累累資金，專專門用于企企業(yè)職工集集體福利設(shè)設(shè)施的準(zhǔn)備備。職工集集體福利設(shè)設(shè)施購(gòu)建完完成后，應(yīng)應(yīng)將公益金金轉(zhuǎn)入一般般盈余公積積（股份制制企業(yè)“法定盈余余公積”明細(xì)科目目處理，其其它企業(yè)可可通過(guò)“一般盈余余科目”明細(xì)科目目處理）。20.委托托代理進(jìn)口口貨物的賬賬務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題 某公司從國(guó)國(guó)外購(gòu)進(jìn)（一一般貿(mào)易方方式）原料料10噸，境外外成交價(jià)1000元噸，共共100000元；進(jìn)口口時(shí)海關(guān)估估價(jià)為1200元噸，共共120000元；另進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅共共5000元，增值值稅3000元。借：原材料料

15、150000元應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）3000元貸：應(yīng)付賬賬款-外貿(mào)公司18000元付匯時(shí)：借：應(yīng)付賬賬款-外貿(mào)公司180000元貸：銀行存存款180000元在此需說(shuō)明明的是：原原材料的進(jìn)進(jìn)價(jià)，根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定，應(yīng)應(yīng)按材料實(shí)實(shí)際發(fā)生額額確定。海海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的的計(jì)稅價(jià)，并并非購(gòu)買材材料的實(shí)際際發(fā)生額，因因此應(yīng)以100000元作為記記賬依據(jù)。21.銷售售貨物發(fā)生生折讓、購(gòu)購(gòu)買方如何何進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理問(wèn)題題 答：企業(yè)銷銷售貨物發(fā)發(fā)生折讓時(shí)時(shí)，在銷售售方開(kāi)具回回折讓紅字字發(fā)票時(shí)，購(gòu)購(gòu)貨方相關(guān)關(guān)賬務(wù)處理理如下：1如商品品尚未驗(yàn)收收入庫(kù)，則則作紅字分分錄借：物資采采購(gòu)（紅字字）應(yīng)交稅

16、金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）（紅紅字）貸：應(yīng)付賬賬款等（紅紅字）2如商品品已驗(yàn)收入入庫(kù)，采用用進(jìn)價(jià)核算算的，則作作紅字分錄錄：借：庫(kù)存商商品（紅字字）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）（紅紅字）貸：應(yīng)付賬賬款等（紅紅字）采用售價(jià)核核算的，還還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目。22.企業(yè)業(yè)用自產(chǎn)貨貨物用作福福利發(fā)放給給職工的賬賬務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題 企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)的貨物用用作福利發(fā)發(fā)放給職工工，根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)規(guī)定定，應(yīng)視同同銷售貨物物處理，計(jì)計(jì)算應(yīng)交增增值稅。賬賬務(wù)處理為為：借：應(yīng)付福福利費(fèi)貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）（同同類產(chǎn)品售售價(jià)數(shù)量17）庫(kù)存商品（成成本價(jià)數(shù)量）該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)際

17、上并沒(méi)沒(méi)有發(fā)生銷銷售，因此此不需作收收入分錄，不不需開(kāi)具銷銷售發(fā)票，也也不需在損損益表中反反映23.未收收取貨款零零頭尾數(shù)的的財(cái)務(wù)處理理問(wèn)題在日常經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中中，收取貨貨款的時(shí)候候，一些貨貨款的零頭頭尾數(shù)部分分未收取，如如幾角錢、幾分錢等等，對(duì)這部部分未收取取的零頭尾尾數(shù)，應(yīng)該該怎樣作賬賬務(wù)處理？是將其記記入管理費(fèi)費(fèi)用還是記記入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用？按會(huì)計(jì)的重重要性原則則，未收回回的幾元錢錢、幾角錢錢、幾分錢錢的貨款零零頭尾數(shù)，為為次要的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可可適當(dāng)簡(jiǎn)化化處理，列列入管理費(fèi)費(fèi)用即可。24.代墊墊運(yùn)費(fèi)的稅稅務(wù)及賬務(wù)務(wù)處理問(wèn)題題 借：其它應(yīng)應(yīng)收款-墊支運(yùn)費(fèi)-單位位貸：銀行存存款等收到款項(xiàng)時(shí)時(shí)：借：

18、銀行存存款等貸：其它應(yīng)應(yīng)收款-墊支運(yùn)費(fèi)-單位位25.來(lái)料料加工企業(yè)業(yè)的賬務(wù)處處理問(wèn)題 投資企業(yè)對(duì)對(duì)外進(jìn)行來(lái)來(lái)料加工裝裝配業(yè)務(wù)而而收到的原原材料、零零件等，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置置“受托加工工來(lái)料”備查科目目和有關(guān)的的材料明細(xì)細(xì)賬，核算算其收發(fā)結(jié)結(jié)存數(shù)額，不不核算金額額，不編制制會(huì)計(jì)分錄錄。在對(duì)來(lái)來(lái)料進(jìn)行加加工過(guò)程中中，只對(duì)構(gòu)構(gòu)成加工產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)體的的其它材料料的成本及及人工費(fèi)等等進(jìn)行金額額上的核算算和賬務(wù)處處理。會(huì)計(jì)分錄如如下：（一）收到到來(lái)料時(shí)，不不編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄，只只對(duì)“受托加工工來(lái)料”備查科目目中對(duì)應(yīng)的的材料明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行數(shù)數(shù)額登記。（二）領(lǐng)取取“來(lái)料”及其它材材料用于制制造加工產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，對(duì)對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)

19、取的處處理同上，對(duì)對(duì)領(lǐng)取其它它材料則借借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。（三）完工工時(shí)，借記記“庫(kù)存商品”科目，貸貸記“生產(chǎn)成本”等科目。（四）出口口銷售時(shí)，借借記“應(yīng)收賬款”科目，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本時(shí)，借借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記“庫(kù)存商品”科目。26.企業(yè)業(yè)籌建期間間的賬務(wù)處處理問(wèn)題 .新企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度度不設(shè)置置“遞延資產(chǎn)”科目，而而是設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目和“長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用”科目，分分別核算分分?jǐn)偲谙拊谠?年以內(nèi)（包包括1年）、1年以上（不不含1年）的各各項(xiàng)費(fèi)用。該制度規(guī)定定，企業(yè)在在籌建期間間發(fā)生的支支出分兩種種情形進(jìn)行行處理：1）在籌建建期

20、間搞固固定資產(chǎn)建建設(shè)的，對(duì)對(duì)可形成固固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的有關(guān)關(guān)支出，應(yīng)應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算算。2）籌建期期間發(fā)生的的人員工資資、辦公費(fèi)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、印刷費(fèi)費(fèi)、注冊(cè)登登記費(fèi)以及及不計(jì)入固固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的借款款費(fèi)用等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生生時(shí)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用”科目核算算，借記“長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用”科目，貸貸記“銀行存款”等科目。并在開(kāi)始始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的當(dāng)月起起一次計(jì)入入開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月月的損益，借借記“管理費(fèi)用”科目，貸貸記“長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用”科目。開(kāi)辦期間辦辦公樓裝修修費(fèi)用的處處理，應(yīng)視視取得辦公公樓的不同同方式分別別情況處理理：（1）如辦辦公樓是企企業(yè)購(gòu)建的的，但需要要經(jīng)過(guò)必要要的裝修才才能

21、達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)，即即可供正常常辦公使用用，則其裝裝修費(fèi)應(yīng)作作為資本化化處理，構(gòu)構(gòu)成固定資資產(chǎn)的價(jià)值值，會(huì)計(jì)處處理同第一一點(diǎn)。（2）如辦辦公樓是企企業(yè)租賃來(lái)來(lái)的，則其其裝修費(fèi)屬屬于租入固固定資產(chǎn)的的改良支出出，應(yīng)等企企業(yè)開(kāi)始投投入生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后后，在租賃賃期限與租租賃資產(chǎn)尚尚可使用年年限兩者孰孰短的期限限內(nèi)平均攤攤銷。2.企業(yè)的的化驗(yàn)室在在使用過(guò)程程中發(fā)生的的裝修費(fèi)，應(yīng)應(yīng)視其金額額大小和受受益期限確確定攤銷期期限，并通通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目或“長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用”科目核算算。27.購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物在途途中發(fā)生損損失的稅務(wù)務(wù)及財(cái)務(wù)處處理問(wèn)題 某公司問(wèn)購(gòu)購(gòu)進(jìn)一批商商品，總價(jià)價(jià)（含稅）3萬(wàn)元，已付付款，

22、（公公司是增值值稅一般納納稅人），途途中被盜。請(qǐng)問(wèn)：1.進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)發(fā)票可否去去稅局抵扣扣？2.商品無(wú)入入庫(kù)存，會(huì)會(huì)計(jì)分錄該該如何寫？3.商品的貨貨價(jià)（假設(shè)設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可可抵扣）屬屬非正常損損失，可否否直接在本本年的稅前前利潤(rùn)沖減減？答：一、你你公司購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物在途途中被盜，屬屬非正常損損失，根據(jù)據(jù)中華人人民共和國(guó)國(guó)增值稅暫暫行條例第十條“非正常損損失的購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不不得從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵抵扣”的規(guī)定，你你公司購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物途中中被盜，則則貨物所含含進(jìn)項(xiàng)稅額額不能申報(bào)報(bào)抵扣。有關(guān)賬務(wù)處處理如下：1.購(gòu)進(jìn)貨貨物付款時(shí)時(shí)：借：材料采采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：銀行存存款2.確認(rèn)購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物被

23、被盜后借：待處理理財(cái)產(chǎn)損益益-待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損益貸：材料采采購(gòu)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）二、現(xiàn)行稅稅法規(guī)定，納納稅人當(dāng)期期發(fā)生的流流動(dòng)資產(chǎn)盤盤虧，毀損損報(bào)廢的凈凈損失，納納稅人提供供清查盤存存資料按規(guī)規(guī)定權(quán)限報(bào)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核批批準(zhǔn)后，準(zhǔn)準(zhǔn)予在（企企業(yè)所得稅稅）稅前扣扣除。28.軟件件開(kāi)發(fā)涉及及的交稅問(wèn)問(wèn)題和以無(wú)無(wú)形資產(chǎn)、專用技術(shù)術(shù)出資的財(cái)財(cái)稅處理問(wèn)問(wèn)題 某公司是生生產(chǎn)銷售設(shè)設(shè)備及軟件件的一般納納稅人，同同時(shí)也有為為客戶開(kāi)發(fā)發(fā)軟件的業(yè)業(yè)務(wù)，對(duì)所所銷售自己己生產(chǎn)的設(shè)設(shè)備及軟件件，應(yīng)交增增值稅，對(duì)對(duì)為客戶開(kāi)開(kāi)發(fā)的軟件件，是連同同技術(shù)即源源代碼等一一并交付，我司并不再銷售給其它

24、客戶的行為，是否應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅？二、有一公司，想以經(jīng)評(píng)估的軟件作價(jià)入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營(yíng)業(yè)稅。本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營(yíng)業(yè)稅。另外，此項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)作為投資，是否需交企業(yè)所得稅？評(píng)估及投資時(shí)賬務(wù)如何處理？三、若個(gè)人以專有技術(shù)出資，是否也交營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅？如何繳納？答：一、對(duì)對(duì)你公司為為客戶開(kāi)發(fā)發(fā)的計(jì)算機(jī)機(jī)軟件銷售售給客戶，如如果該計(jì)算算機(jī)軟件經(jīng)經(jīng)中國(guó)版權(quán)權(quán)保護(hù)中心心登記，并并取得計(jì)計(jì)算機(jī)軟件件著作權(quán)登登記證書(shū)的，征收收營(yíng)業(yè)稅，否否則征增值值稅。二、1根根據(jù)現(xiàn)行稅稅收法規(guī)規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)，即轉(zhuǎn)讓讓土地使用用權(quán)、專利利權(quán)、非專專利技術(shù)、商標(biāo)

25、權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)取得得的收入，應(yīng)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅，也應(yīng)應(yīng)征收企業(yè)業(yè)所得稅。但對(duì)以無(wú)無(wú)形資產(chǎn)投投資入股是是否征稅，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅和所所得稅的規(guī)規(guī)定是不同同的。營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)規(guī)定：以以各種無(wú)形形資產(chǎn)投資資入股的行行為，不屬屬于轉(zhuǎn)讓行行為，不屬屬于營(yíng)業(yè)稅稅征稅范圍圍，即不征征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)投資資者以無(wú)形形資產(chǎn)投資資獲得的股股權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍仍按轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)稅稅目征稅。所謂“投資入股”是指無(wú)形形資產(chǎn)所有有者以無(wú)形形資產(chǎn)投資資后是否參參與合資企企業(yè)的稅后后利潤(rùn)分配配，共同承承擔(dān)投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)而言。如果是按按銷售額或或營(yíng)業(yè)額的的一定比例例提取應(yīng)得得轉(zhuǎn)讓費(fèi)或或者取得固固定收入，不不承擔(dān)投資資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，則不屬屬投資入股股，而屬

26、于于轉(zhuǎn)讓無(wú)形形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按轉(zhuǎn)讓“無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)所得稅問(wèn)問(wèn)題，國(guó)家家稅務(wù)總局局國(guó)稅發(fā)200001118號(hào)文第三三點(diǎn)規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的部分非貨貨幣資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資，應(yīng)應(yīng)在投資交交易發(fā)生時(shí)時(shí)，將其分分解為按公公允價(jià)值銷銷售有關(guān)非非貨幣性資資產(chǎn)和投資資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行所得得稅處理，并并按規(guī)定確確認(rèn)資產(chǎn)的的轉(zhuǎn)讓所得得或損失，依依法繳納企企業(yè)所得稅稅。也就是是說(shuō)，企業(yè)業(yè)以非貨幣幣資產(chǎn)（如如無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)）對(duì)外投投資時(shí)，其其公允價(jià)值值大于其賬賬面價(jià)值的的增值部分分，視同轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得納納入應(yīng)稅所所得計(jì)繳企企業(yè)所得稅稅；其公允允價(jià)值小于于其賬面價(jià)價(jià)值部分視視同轉(zhuǎn)讓損損失，在所所得稅前扣扣除。2評(píng)估

27、及及投資時(shí)的的賬務(wù)處理理問(wèn)題（1）新企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定：以非非貨幣性交交易換入的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，按按換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值加上應(yīng)應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，作作為初始投投資成本。評(píng)估價(jià)值值賬面價(jià)價(jià)值時(shí)借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（投投出資產(chǎn)賬賬面價(jià)值相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）貸：無(wú)形資資產(chǎn)（賬面面價(jià)值）遞延稅款（評(píng)評(píng)估價(jià)值賬面價(jià)值值）稅率評(píng)估價(jià)值值賬面價(jià)值值時(shí)借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（投投出資產(chǎn)賬賬面價(jià)值）貸：無(wú)形資資產(chǎn)（賬面面價(jià)值）（2）如果果企業(yè)執(zhí)行行舊的會(huì)計(jì)計(jì)制度評(píng)估增值值時(shí)借：長(zhǎng)期投投資-股權(quán)投資資（投出資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值）貸：無(wú)形資資產(chǎn)（賬面面價(jià)值）遞延稅款（公公允價(jià)值賬面價(jià)值值）稅率稅稅金資本公積（公公允價(jià)值賬面價(jià)值

28、值稅金）評(píng)估減值值時(shí)借：長(zhǎng)期投投資-股權(quán)投資資（投出資資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值）營(yíng)業(yè)外支出出（賬面價(jià)價(jià)值公允允價(jià)值）貸：無(wú)形資資產(chǎn)（賬面面價(jià)值）三、個(gè)人提提供或轉(zhuǎn)讓讓專有技術(shù)術(shù)給他人使使用時(shí)（以以專有技術(shù)術(shù)投資入股股應(yīng)屬比例例），取得得的相應(yīng)收收入，屬特特許權(quán)使用用費(fèi)所得，應(yīng)應(yīng)繳納個(gè)人人所得稅，特特許權(quán)使用用費(fèi)所得以以個(gè)人每次次取得的收收入，定額額或定率減減除規(guī)定費(fèi)費(fèi)用后的余余額為應(yīng)納納稅所得額額。29.未認(rèn)認(rèn)證的當(dāng)月月發(fā)票的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額如如何進(jìn)行賬賬務(wù)處理 增值稅一般般納稅人取取得防偽稅稅控開(kāi)具的的增值稅專專用發(fā)票，不不再執(zhí)行工工業(yè)企業(yè)購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物必必須驗(yàn)收入入庫(kù)和商業(yè)業(yè)企業(yè)必須須支付貨款款后才可抵抵扣的

29、時(shí)限限規(guī)定。對(duì)對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物物取得的抵抵扣聯(lián)的認(rèn)認(rèn)證、申報(bào)報(bào)和會(huì)計(jì)處處理，可按按如下方法法處理。一、凡購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物并收收到防偽稅稅控開(kāi)具的的抵扣聯(lián)，借：原材料料等應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）貸：銀行存存款等對(duì)該份抵扣扣聯(lián)，如在在規(guī)定期限限通過(guò)認(rèn)證證的，對(duì)上上述會(huì)計(jì)處處理不需變變動(dòng)，并在在通過(guò)認(rèn)證證的月份申申報(bào)抵扣；如在規(guī)定定期限進(jìn)行行認(rèn)證，但但通不過(guò)認(rèn)認(rèn)證的，或或者超過(guò)規(guī)規(guī)定期限不不進(jìn)行認(rèn)證證的，則需需對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅稅額作轉(zhuǎn)出出處理：借：原材料料等貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）如在收到抵抵扣聯(lián)，但但沒(méi)在收到到的月份進(jìn)進(jìn)行認(rèn)證的的，也應(yīng)作作上述收到到抵扣聯(lián)時(shí)時(shí)的同樣分分錄，同時(shí)時(shí)在

30、備查薄薄上注明“待認(rèn)證”字樣。二、凡購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物發(fā)票票抵扣聯(lián)未未收到的，應(yīng)應(yīng)于月終暫暫估入賬，借：原材料料-材料暫估估價(jià)貸：應(yīng)付賬賬款月初用紅字字沖回，發(fā)票抵扣聯(lián)聯(lián)收到后，按按上述的方方法進(jìn)行處處理。三、目前會(huì)會(huì)計(jì)核算規(guī)規(guī)定中沒(méi)有有“待扣稅金”一級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)科目，因因而不能采采用該科目目來(lái)核算。30.少收收貨款可不不可以自行行調(diào)賬 答：根據(jù)文文件規(guī)定，企企業(yè)銷售貨貨物，事后后因價(jià)格調(diào)調(diào)整發(fā)生銷銷售折讓，購(gòu)購(gòu)買方必須須取得當(dāng)?shù)氐刂鞴芏悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具具的折讓證證明單，供供貨企業(yè)才才能作為開(kāi)開(kāi)具紅字發(fā)發(fā)票的合法法依據(jù)。如如購(gòu)買方不不向其主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)開(kāi)具折讓讓證明單，供供貨方自行行調(diào)賬，是是不符合法法規(guī)規(guī)

31、定的的。對(duì)方少少付的加工工費(fèi)，作不不能收回的的應(yīng)收賬款款處理，可可在營(yíng)業(yè)外外支出合計(jì)計(jì)科目列支支，借：營(yíng)業(yè)外外支出貸：應(yīng)收賬賬款公司31.多提提多攤的折折舊額該怎怎么辦 例：甲公司司2000年12月31日購(gòu)入的的一臺(tái)管理理用設(shè)備，原原始價(jià)值840000元，原估估計(jì)使用年年限為8年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值4000元，按直直線法計(jì)提提折舊。由由于技術(shù)因因素及更新新辦公設(shè)施施的原因，以以不能繼續(xù)續(xù)按原定使使用年限計(jì)計(jì)提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000。解：（1）甲甲公司的管管理用設(shè)備備已記提折折舊4年（01、02、03、04年），累累計(jì)折舊400000元4（84000

32、04000）/8固定資資產(chǎn)凈值440000元。（2）20006年1月1日起，改改按新的使使用年限計(jì)計(jì)提折舊，每每年折舊費(fèi)費(fèi)用為：（4400002000）/（64）210000（元）2006年年12月31日，該公公司編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄如如下：借：管理費(fèi)費(fèi)用210000貸：累計(jì)折折舊21000032.用于于美化環(huán)境境的綠化支支出該如何何進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理 企業(yè)為美化化生產(chǎn)和辦辦公環(huán)境而而種植花卉卉與草皮，這這屬于企業(yè)業(yè)的管理活活動(dòng)。有關(guān)關(guān)花卉與草草皮的購(gòu)買買、種植和和維護(hù)（包包括以后每每月澆肥的的化肥、農(nóng)農(nóng)藥）費(fèi)用用應(yīng)在企業(yè)業(yè)的管理費(fèi)費(fèi)用中列支支。借:管理費(fèi)費(fèi)用-XXXX貸:現(xiàn)金33.無(wú)銷銷售企業(yè)招招待費(fèi)

33、如何何計(jì)提？ 凡是沒(méi)有有行業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定的銷銷售或者營(yíng)營(yíng)業(yè)等主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入的企業(yè)，可可以按不超超過(guò)其所取取得的各類類收益2的比例例，在管理理費(fèi)用中據(jù)據(jù)實(shí)列支必必要的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)所取取得的各類類收益，包包括投資收收益、期貨貨收益、代代購(gòu)代銷收收入、其它它業(yè)務(wù)收入入等。34.實(shí)際際收到的現(xiàn)現(xiàn)金金額大大于重組債債權(quán)的賬面面價(jià)值如何何進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理 債權(quán)人已對(duì)對(duì)重組債權(quán)權(quán)計(jì)提了壞壞賬準(zhǔn)備的的情況下，如如果實(shí)際收收到的現(xiàn)金金金額大于于重組債權(quán)權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值，債權(quán)權(quán)人應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的現(xiàn)金，借“銀行存存款”科目，按按該項(xiàng)重組組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收收款”科目，按按

34、其差額，借借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在在期末，再再調(diào)整對(duì)該該項(xiàng)重組債債權(quán)已計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。如果企業(yè)濫濫用會(huì)計(jì)估估計(jì)，不恰恰當(dāng)?shù)赜?jì)提提了壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，應(yīng)作作為重大會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按按重大會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)的規(guī)規(guī)定進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理。35.折舊舊期滿后能能否繼續(xù)提提取折舊 問(wèn)：如果折折舊期已滿滿，固定資資產(chǎn)賬面仍仍有余額，能能否繼續(xù)提提取折舊？答：固定定資產(chǎn)折舊舊期已滿，其其賬面余額額應(yīng)當(dāng)是固固定資產(chǎn)的的預(yù)計(jì)凈殘殘值。固定定資產(chǎn)的折折舊額是固固定資產(chǎn)原原價(jià)扣除預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值值后的差額額，已提足足折舊的固固定資產(chǎn)不不得再提取取折舊。36.購(gòu)買買汽車哪些些稅費(fèi)可以以列入固定定資產(chǎn) 問(wèn):我公司司購(gòu)買了一一輛汽車，除除了車子

35、本本身價(jià)款外外，車輛購(gòu)購(gòu)置稅、車車險(xiǎn)、車船船使用稅、車子裝潢潢等費(fèi)用是是否能一并并列入“固定資產(chǎn)產(chǎn)汽車”中？答: “固固定資產(chǎn)汽車”原始價(jià)值值應(yīng)包括購(gòu)購(gòu)車價(jià)款、車輛購(gòu)置置稅、車險(xiǎn)險(xiǎn)、車子裝裝潢等購(gòu)買買時(shí)所發(fā)生生的費(fèi)用,車船使用用稅應(yīng)列入入“管理費(fèi)用”的科目核核算.37.年審審時(shí)補(bǔ)交的的稅金應(yīng)賬賬務(wù)如何處處理 年審時(shí)，企企業(yè)應(yīng)將當(dāng)當(dāng)年發(fā)生的的應(yīng)交未交交稅金，借:應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交稅貨:應(yīng)交稅稅金-未交稅補(bǔ)稅上交時(shí)時(shí)，借:應(yīng)交稅稅金-未交稅貨:銀行存存款38.醫(yī)療療費(fèi)可否列列入制造費(fèi)費(fèi)用 問(wèn)：我我單位員工工受傷，單單位負(fù)擔(dān)部部分醫(yī)療費(fèi)費(fèi)，該費(fèi)用用可否列入入制造費(fèi)用用一次攤銷銷？答：醫(yī)醫(yī)療費(fèi)應(yīng)該該從提

36、取的的應(yīng)付福利利費(fèi)中列支支，不得計(jì)計(jì)入費(fèi)用。39.籌辦辦期間業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)如如何處理答:根據(jù)中華人民民共和國(guó)企企業(yè)所得稅稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則則相關(guān)規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)在籌建期期發(fā)生的開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始始生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)月份的的次月起，在在不短于5年的期限限內(nèi)分期扣扣除。前款款所說(shuō)的籌籌建期，是是指從企業(yè)業(yè)被批準(zhǔn)籌籌建之日起起至開(kāi)始生生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)（包括試試生產(chǎn)、試試營(yíng)業(yè)）之之日的期間間。開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)是指企業(yè)業(yè)在籌建期期發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，包括括人員工資資、辦公費(fèi)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、差旅費(fèi)費(fèi)、印刷費(fèi)費(fèi)、注冊(cè)登登記費(fèi)以及及不計(jì)入固固定資產(chǎn)和和無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)成本的匯匯兌損益和和利息支出出。 在開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)中列支的的相關(guān)費(fèi)用用也應(yīng)該符

37、符合企業(yè)業(yè)所得稅稅稅前扣除辦辦法的相相關(guān)限額列列支規(guī)定，超超過(guò)部分做做納稅調(diào)整整。40.招待待費(fèi)如何扣扣除 問(wèn)：招待費(fèi)費(fèi)是怎么扣扣除的？答：據(jù)總局局企業(yè)所所得稅稅前前扣除辦法法的相關(guān)關(guān)規(guī)定，納納稅人發(fā)生生的與其經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直直接相關(guān)的的業(yè)務(wù)招待待費(fèi)，在下下列規(guī)定比比例范圍內(nèi)內(nèi)，可據(jù)實(shí)實(shí)扣除：全全年銷售（營(yíng)營(yíng)業(yè)）收入入凈額在1500萬(wàn)元及其其以下的，不不超過(guò)銷售售（營(yíng)業(yè)）收收入凈額的的5；全年銷售售（營(yíng)業(yè)）收收入凈額超超過(guò)1500萬(wàn)元的，不不超過(guò)該部部分的3。41.業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)開(kāi)支限額如如何確定 答：根據(jù)企業(yè)所得得稅稅前扣扣除辦法，納稅發(fā)發(fā)生的與其其經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)務(wù)直接相關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)，全全年銷售（營(yíng)營(yíng)業(yè)）收入入凈額在1500萬(wàn)元及其其以下的，不不超過(guò)銷售售（營(yíng)業(yè)）收收入凈額的的5；全年銷銷售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入凈凈額超過(guò)1500