XXX全國會計從業(yè)資格考試-會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料

1、計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)習(xí)資料第一章 總總論第一節(jié) 會計的意義義一、會計的的定義：以以貨幣為主主要計量單單位，核算算和監(jiān)督企企業(yè)、政府府和非營利利組織等單單位經(jīng)濟活活動的一種種經(jīng)濟管理理工作，同同時，它又又是一個以以提供財務(wù)務(wù)信息為主主的經(jīng)濟信信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€方方面理解： 會計屬于管管理的范疇疇； 其對象象是特定單單位的經(jīng)濟濟活動； 基本職職能是核算算和監(jiān)督； 以貨幣為主主要計量單單位。（而而不是惟一一的計量單單位）二、會計的的基本職能能：核算和和監(jiān)督1、會計核核算：指會會計以貨幣幣為主要計計量單位，通通過確認、計量、記記錄和報告告等環(huán)節(jié)，反反映特定會會計主體的的經(jīng)濟活動動，向有關(guān)關(guān)各方提供供會計信息息。

2、會計核算的的基本特點點： 以貨幣為主主要計量單單位反映各各單位的經(jīng)經(jīng)濟活動 會計核算具具有完整性性、連續(xù)性性和系統(tǒng)性性會計核算的的四個環(huán)節(jié)節(jié)：確認、計量、記記錄、報告告會計核算的的7種方法法：設(shè)置會計計科目和賬賬戶；復(fù)式記賬賬；填制和審審核會計憑憑證；登記賬簿簿；成本計算算；財產(chǎn)清查查；編制會計計報表。會計核算的的基本運作作程序：根根據(jù)發(fā)生的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)填制和審審核憑證，按按照確定的的會計科目目設(shè)置賬戶戶，運用復(fù)復(fù)式記賬的的方法登記記賬簿，按按一定的成成本計算對對象計算成成本，定期期或不定期期地進行財財產(chǎn)清查，根根據(jù)賬簿資資料編制財財務(wù)報表。2、會計監(jiān)監(jiān)督：指會會計人員在在進行會計計核算的同同

3、時，對特特定主體經(jīng)經(jīng)濟活動的的合法性、合理性進進行審查。會計監(jiān)督的的三個特點點： 主要通過價價值指標(biāo)進進行； 對企業(yè)業(yè)經(jīng)濟活動動的全過程程進行監(jiān)督督，包括事事前監(jiān)督、事中監(jiān)督督和事后監(jiān)監(jiān)督； 監(jiān)督依據(jù)包包括合法性性和合理性性兩個方面面。3、會計核核算與會計計監(jiān)督的關(guān)關(guān)系：核算算是監(jiān)督的的前提，監(jiān)監(jiān)督是核算算的保證。（對經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)活動動進行監(jiān)督督的前提是是正確地進進行會計核核算，相關(guān)關(guān)而可靠的的會計資料料是會計監(jiān)監(jiān)督的依據(jù)據(jù)；同時，也也只有搞好好會計監(jiān)督督，保證經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)按按規(guī)定進行行、達到預(yù)預(yù)期的目的的，才能真真正發(fā)揮會會計參與管管理的作用用。）4、財務(wù)報報告目標(biāo)（也也稱會計目目標(biāo)）：總 目

4、標(biāo)：提高經(jīng)經(jīng)濟效益基本目標(biāo)：向有關(guān)各各方提供會會計信息根據(jù)20006年企企業(yè)會計準準則，財財務(wù)報告的的目標(biāo)是向向財務(wù)報告告使用者提提供與財務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果和和現(xiàn)金流量量等有關(guān)的的會計信息息，反映企企業(yè)管理層層受托責(zé)任任履行情況況，有助于于財務(wù)報告告使用者做做出經(jīng)濟決決策。財務(wù)報告使使用者包括括：企業(yè)管管理者，投投資者，債債權(quán)人，社社會公眾，政政府及有關(guān)關(guān)部門等（選選擇）第二節(jié) 會計基本假假設(shè)和會計計基礎(chǔ)1、 會計計基本假設(shè)設(shè)包括：會會計主體、持續(xù)經(jīng)營營、會計分分期和貨幣幣計量。 會計主體是是指會計確確認、計量量、報告的的空間范圍圍。會計主體與與法律主體體（法人）并并非對等的的概念。一一般而

5、言，凡凡法人單位位必為會計計主體，但但會計主體體不一定是是法人。（判判斷） 持續(xù)經(jīng)營是是指會計主主體在可預(yù)預(yù)見的未來來，會按照照當(dāng)前的規(guī)規(guī)模和狀態(tài)態(tài)繼續(xù)經(jīng)營營下去，不不會破產(chǎn)、也不會大大規(guī)劃削減減業(yè)務(wù)。 會計分期指指將一個會會計主體持持續(xù)經(jīng)營的的生產(chǎn)經(jīng)營營活動人為為地劃分為為若干相等等的會計期期間，以便便分期結(jié)算算賬目和編編制財務(wù)報報告。會計期間分分為年度、半年度、季度和月月度，均按按公歷起訖訖日期確定定。（選擇擇） 我國的會計計核算以人人民幣作為為記賬本位位幣。業(yè)務(wù)務(wù)收支以外外幣為主的的企業(yè)也可可選擇某種種外幣作為為記賬本位位幣，但向向外編送財財務(wù)報告時時，應(yīng)折算算為人民幣幣反映。（判判斷）

6、2、 會計記賬基基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生生制（也稱稱應(yīng)計制或或應(yīng)收應(yīng)付付制）：凡凡是當(dāng)期已已經(jīng)實現(xiàn)的的收入和已已經(jīng)發(fā)生或或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)擔(dān)的費用，不不論款項是是否收付，都都應(yīng)當(dāng)作為為當(dāng)期的收收入和費用用；凡是不不屬于當(dāng)期期的收入和和費用，即即使款項已已在當(dāng)期收收付，也不不應(yīng)當(dāng)作為為當(dāng)期的收收入和費用用。收付實現(xiàn)現(xiàn)制（也稱稱現(xiàn)金制中中現(xiàn)收現(xiàn)付付制）：以以款項的實實際收付為為標(biāo)準來確確認本期收收入和費用用的一種方方法。收付實現(xiàn)制制（一般用用于事業(yè)單單位、非營營利組織）是是和權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制（企企業(yè)）相對對應(yīng)的一種種確認基礎(chǔ)礎(chǔ)。企業(yè)會計的的確認、計計量和報告告應(yīng)當(dāng)以權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制為基礎(chǔ)。目前，我國國的政府和和非營利組組織

7、會計一一般采用收收付實現(xiàn)制制，事業(yè)單單位除經(jīng)營營業(yè)務(wù)（如如學(xué)校的復(fù)復(fù)印部、食食堂等）采采用權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制外，其其他業(yè)務(wù)也也采用收付付實現(xiàn)制。第三節(jié) 會計信息的的質(zhì)量要求求8項要求： 4個首要質(zhì)質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性性、可比性性4個次級質(zhì)質(zhì)量要求：實質(zhì)重于于形式、重重要性、謹謹慎性、及及時性可靠性：是是對會計工工作和會計計信息質(zhì)量量最基本的的要求；可比性：同同一企業(yè)不不同時期應(yīng)應(yīng)當(dāng)要用一一致的會計計政策，不不得隨意變變更。確需需變更的，應(yīng)應(yīng)在附注中中說明。不不同企業(yè)發(fā)發(fā)生的相同同或者相似似的交易或或事項，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用規(guī)規(guī)定的會計計政策，確確保會計信信息口徑一一致，相互互可比。重要性：凡凡

8、對資產(chǎn)、負債、損損益等有較較大影響的的會計事項項要充分披披露，對次次要的會計計事項可適適當(dāng)合并、簡化處理理。謹慎性：也也稱穩(wěn)健性性或?qū)徤餍孕裕侵钙笃髽I(yè)在進行行會計核算算時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持必要要的謹慎，不不得多計資資產(chǎn)或收益益，少計負負債或費用用，但不得得計提秘密密準備。（費費用從高，資資產(chǎn)或收入入從低：如如收入每月月掙50000-80000，說說50000）及時性：一一是要求及及時收集會會計信息，即即在經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生后后，及時收收集整理各各種原始單單據(jù)；二是是及時處理理會計信息息，及時編編制同財務(wù)務(wù)報告；三三是及時傳傳遞會計信信息。第四節(jié) 會計要素和和會計等式式會計要素：是根據(jù)交交易或事項項的經(jīng)

9、濟特特征所確定定的會計核核算內(nèi)容的的基本分類類，是會計計核算內(nèi)容容的具體化化，是從會會計的角度度描述經(jīng)濟濟活動的基基本要素。也稱財務(wù)務(wù)報表要素素。會計要素包包括6個：資產(chǎn)、負負債、所有有者權(quán)益、收入、費費用、利潤潤。其中，資資產(chǎn)、負債債、所有者者權(quán)益三項項要素側(cè)重重于反映企企業(yè)的財務(wù)務(wù)狀況，構(gòu)構(gòu)成資產(chǎn)負負債表要素素；收入、費用、利利潤三項要要素側(cè)重于于反映企業(yè)業(yè)的經(jīng)營成成果，構(gòu)成成利潤表要要素。一、資產(chǎn)：1、資產(chǎn)的的概念：是是指過去的的交易或事事項形成的的，由企業(yè)業(yè)擁有或控控制的，預(yù)預(yù)期會給企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟利益的的資源。2、資產(chǎn)的的分類：按按其流動性性（即變現(xiàn)現(xiàn)速度或能能力）不同同，可分為為流

10、動資產(chǎn)產(chǎn)、長期投投資、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和和其他資產(chǎn)產(chǎn)。流動資產(chǎn)產(chǎn)：指可以以在1年或或者超過11年的一個個營業(yè)周期期內(nèi)變現(xiàn)或或耗用的資資產(chǎn)，主要要包括現(xiàn)金金、銀行存存款、交易易性金融資資產(chǎn)、應(yīng)收收及預(yù)付款款項、存貨貨等。長期投資資：指除交交易性金融融資產(chǎn)以外外的投資，包包括持有時時間準備超超過1年（不不含1年）的的各種股權(quán)權(quán)性質(zhì)的投投資、不能能變現(xiàn)或不不準備隨時時變現(xiàn)的債債券、其他他債權(quán)投資資和其他長長期投資。固定資產(chǎn)產(chǎn)：指為生生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)務(wù)、出租或或經(jīng)營管理理而持有的的，使用年年限超過11年，單位位價值較高高的有形資資產(chǎn)，包括括房屋、建建筑物、機機器設(shè)備、運輸設(shè)備備、工具器器具等。

11、無形資產(chǎn)產(chǎn)：指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)商商品、提供供勞務(wù)、出出租給他人人，或為管管理目的而而持有的、沒有實物物形態(tài)的、可辨認的的非貨幣性性長期資產(chǎn)產(chǎn)，包括專專利權(quán)、非非專利技術(shù)術(shù)、商標(biāo)權(quán)權(quán)、著作權(quán)權(quán)、土地使使用權(quán)、特特許權(quán)等。其他資產(chǎn)產(chǎn)：指除以以上四類資資產(chǎn)以外的的資產(chǎn)，如如長期待攤攤費用、商商譽等3、資產(chǎn)的的基本特征征：資產(chǎn)是由由過去的交交易或事項項形成的。即資產(chǎn)必必須是現(xiàn)實實的資產(chǎn)，而而不能是預(yù)預(yù)期的資產(chǎn)產(chǎn)。資產(chǎn)是企企業(yè)擁有或或控制的。在會計實實務(wù)中將以以融資租賃賃方式租入入的固定資資產(chǎn)視為企企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)。資產(chǎn)預(yù)期期會給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟濟利益。二、負債1、負債的的概念：指指過去的交交易或事項項所形成的的

12、、預(yù)期會會導(dǎo)致經(jīng)濟濟利益流出出企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)。2、負債的的分類：按按其流動性性不同（或或償還期限限的長短），分分為流動負負債和長期期負債。流動負債債：指將在在1年（含含1年）或或者超過11年的一個個營業(yè)周期期內(nèi)償還的的債務(wù)，包包括短期借借款、應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款款、應(yīng)付職職工薪酬、應(yīng)付股利利、應(yīng)交稅稅費、其他他暫收應(yīng)付付款項和將將于一年內(nèi)內(nèi)到期的長長期借款等等。長期負債債：指償還還期限在11年或者超超過1年的的一個營業(yè)業(yè)周期以上上的負債，包包括長期借借款、應(yīng)付付債券、長長期應(yīng)付款款等。3、 負債的特征征：是企業(yè)由由于過去的的交易或事事項而承擔(dān)擔(dān)的現(xiàn)時義義務(wù)負債的清清償預(yù)期會會使經(jīng)

13、濟利利益流出企企業(yè)是能夠用用貨幣確切切計量或合合理估計的的經(jīng)濟責(zé)任任三、所有者者權(quán)益1、所有者者權(quán)益的概概念：指所所有者在企企業(yè)資產(chǎn)中中的剩余權(quán)權(quán)益，其金金額為資產(chǎn)產(chǎn)減去負債債后的余額額。（資產(chǎn)產(chǎn)減去負債債后的余額額稱為凈資資產(chǎn)）。2、所有者者權(quán)益的來來源：所有者投投入的資本本；直接計入入所有者權(quán)權(quán)益的利得得和損失；留存收益益。利得：指由由企業(yè)非日日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所所有者權(quán)益益增加的、與所有者者投入資本本無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益的的流入。（如如罰款等）損失：指由由企業(yè)非日日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所所有者權(quán)益益減少的、與向所有有者分配利利潤無關(guān)的的經(jīng)濟利益益的流出。留存收益：主要包括括盈余公

14、積積、未分配配利潤兩部部分4、 所有者權(quán)益益的內(nèi)容：按其構(gòu)成成不同，可可分為實收收資本（或或股本）、資本公積積、盈余公公積、未分分配利潤等等實收資本（或或股本）：指投資者者按照企業(yè)業(yè)章程或合合同協(xié)議的的約定，實實際投入企企業(yè)的資本本，包括國國家資本、法人資本本、個人資資本、外商商資本。資本公積：是指企業(yè)業(yè)在籌集資資本過程中中取得的由由投入資本本所引起的的各種增值值，包括資資本（或股股本）溢價價等。盈余公積：是指企業(yè)業(yè)按規(guī)定從從稅后利潤潤中提取的的積累資金金，包括法法定盈余公公積和任意意盈余公積積。未分配利潤潤：指企業(yè)業(yè)留待以后后年度進行行分配的歷歷年結(jié)存的的利潤。判斷或選擇擇：一般而而言，實收

15、收資本和資資本公積是是由企業(yè)所所有者直接接投入的，盈盈余公積和和未分配利利潤則是企企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程程中實現(xiàn)的的利潤留存存企業(yè)所形形成的，因因而盈余公公積和未分分配利潤又又稱為留存存收益。四、收入1、收入的的概念：指指企業(yè)在日日?；顒又兄兴纬傻牡?、會導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益增加的的、與所有有者投入資資本無關(guān)的的經(jīng)濟利益益的總流入入。2、收入的的分類：按性質(zhì)不不同，可分分為銷售商商品收入、提供勞務(wù)務(wù)收入、讓讓渡資產(chǎn)使使用權(quán)收入入按經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)的主次次，可分為為主營業(yè)務(wù)務(wù)收入、其其他業(yè)務(wù)收收入。3、收入的的特點：收入是從從企業(yè)的日日?；顒又兄行纬?，而而不是從偶偶發(fā)的交易易或事項中中產(chǎn)生；它表現(xiàn)為為企業(yè)

16、資產(chǎn)產(chǎn)的增加或或負債的減減少，或兩兩者兼有，最最終會導(dǎo)致致企業(yè)所有有者權(quán)益的的增加。判斷：并非非所有資產(chǎn)產(chǎn)增加或負負債減少而而引起的所所有者權(quán)益益增加都是是企業(yè)的收收入。（如如投資者投投入資產(chǎn)）判斷：營業(yè)業(yè)外收入不不是收入，利利得計營業(yè)業(yè)外收入。五、費用1、費用的的概念：指指企業(yè)在日日?；顒又兄兴l(fā)生的的、會導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益減少的的、與向所所有者分配配利潤無關(guān)關(guān)的經(jīng)濟利利益的流出出。2、費用的的分類：按按經(jīng)濟用途途不同，分分為生產(chǎn)成成本和期間間費用。生生產(chǎn)成本包包括直接材材料、直接接人工和制制造費用。期間費用用包括銷售售費用、管管理費用和和財務(wù)費用用。3、費用的的特點：表現(xiàn)為企企業(yè)資產(chǎn)的的減

17、少或負負債的增加加；最終會導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益的減減少；與向所有有者分配利利潤無關(guān)。4、費用與與成本的關(guān)關(guān)系：聯(lián)系系表現(xiàn)在：成本是按按一定對象象所歸集的的費用，是是對象化了了的費用。區(qū)別表現(xiàn)現(xiàn)在：費用用是資產(chǎn)的的耗費，與與一定的會會計期間相相聯(lián)系，與與生產(chǎn)哪一一種產(chǎn)品無無關(guān)；成本本與一定種種類和數(shù)量量的產(chǎn)品相相聯(lián)系，而而不論發(fā)生生在哪一個個會計期間間。六、利潤1、利潤的的概念：是是指企業(yè)在在一定會計計期間的經(jīng)經(jīng)營成果。利潤的實實現(xiàn)表現(xiàn)為為所有者權(quán)權(quán)益的增加加，而虧損損的發(fā)生則則表現(xiàn)為所所有者權(quán)益益的減少。會計等式：1、第一會會計等式（基基本會計等等式）：資資產(chǎn)=負債債+所有者者權(quán)益（實實際上反映

18、映了企業(yè)資資金的相對對靜止?fàn)顟B(tài)態(tài)，也稱為為靜態(tài)會計計等式。）2、第二會會計等式：收入-費費用=利潤潤（實際上上反映了企企業(yè)資金的的絕對運動動形式，也也稱為動態(tài)態(tài)會計等式式）3、第三會會計等式：資產(chǎn)=負負債+所有有者權(quán)益+（收入-費用）第五節(jié) 會計確認和和會計計量量1、會計確確認的標(biāo)準準：符合某項項要素的定定義；能夠可靠靠地加以計計量。2、會計計計量屬性包包括：歷史成本本；重置成本本；可變現(xiàn)凈凈值；現(xiàn)值；公允價值值。（多選選題）第二章 會計科目和和賬戶第一節(jié) 會計科目1、含義：是按照經(jīng)經(jīng)濟內(nèi)容對對各會計要要素的具體體內(nèi)容作進進一步分類類核算的項項目。2、分類：按提供核核算指標(biāo)詳詳細程度及及其統(tǒng)馭

19、關(guān)關(guān)系不同，分分總分類科科目和明細細分類科目目?？偡诸惪颇磕坑址Q一級級科目，一一般由財政政部統(tǒng)一制制定；明細細分類科目目又稱二級級科目或明明細科目，明明細分類科科目除會計計準則規(guī)定定設(shè)置的以以外，可以以根據(jù)本單單位經(jīng)濟管管理的需要要和經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的具體體內(nèi)容自行行設(shè)置。按所反映映經(jīng)濟內(nèi)容容的性質(zhì)即即按其反映映的會計對對象要素不不同，分為為資產(chǎn)類科科目、負債債類科目、所有者權(quán)權(quán)益類科目目、成本類類科目、損損益類科目目。3、設(shè)置原原則：合法性原原則；相關(guān)性原原則；實用性原原則。判斷：企業(yè)業(yè)在不影響響質(zhì)量和對對外提供會會計信息的的前提下，可可合并會計計科目或自自行設(shè)置一一些會計科科目。第二節(jié) 賬戶1、

20、賬戶的的概念：是是根據(jù)會計計科目設(shè)置置的、具有有一定格式式和結(jié)構(gòu)、用以分類類反映會計計要素增減減變動情況況及其結(jié)果果的載體。2、賬戶的的分類：按提供指指標(biāo)的詳細細程度不同同，分為總總分類賬戶戶和明細分分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容，分為為資產(chǎn)類賬賬戶、負債債類賬戶、所有者權(quán)權(quán)益類賬戶戶、成本類類賬戶、損損益類賬戶戶。3、賬戶的的基本結(jié)構(gòu)構(gòu)包括：賬戶名稱稱；日期和摘摘要；增減金額額和余額；憑證號數(shù)數(shù)4、賬戶的的四個金額額要素：期初余額額；本期增加加發(fā)生額；本期減少少發(fā)生額；期末余額額關(guān)系：期初初余額+本本期增加發(fā)發(fā)生額-本本期減少發(fā)發(fā)生額=期期末余額（不不是會計等等式）5、 賬戶和會計計科目的聯(lián)聯(lián)系和區(qū)別

21、別（簡答）聯(lián)系：兩者者都是對會會計要素具具體內(nèi)容進進行的分類類，一個是是項目、名名稱，一個個是載體、方法，兩兩者反映的的內(nèi)容是一一致的，性性質(zhì)相同。在實際工工作中，對對會計科目目和會計賬賬戶不加以以嚴格區(qū)分分，而是相相互通用。會計賬戶戶以會計科科目為名稱稱，而會計計科目所發(fā)發(fā)生的增減減變動情況況通過會計計賬戶加以以反映和記記錄。沒有有會計科目目，會計賬賬戶就失去去了設(shè)置的的依據(jù)，沒沒有會計賬賬戶，就無無法發(fā)揮會會計科目的的作用。區(qū)別：會計計賬戶有一一定的結(jié)構(gòu)構(gòu)和格式，可可以記錄經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的增減變化化；會計科科目沒有一一定的結(jié)構(gòu)構(gòu)和格式，不不能對經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的變變化加以記記錄。第三章 復(fù)式記賬第

22、一節(jié) 單式記賬法法和復(fù)式記記賬法1、單式記記賬法的概概念：指對對發(fā)生的每每一項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)，只只在一個賬賬戶中進行行記錄的記記賬方法。2、復(fù)式記記賬法的概概念：指對對發(fā)生的每每一項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)，以以相等的金金額，在相相互聯(lián)系的的兩個或兩兩個以上的的賬戶中進進行記錄的的記賬方法法。3、復(fù)式記記賬法的特特點：可以全面面、清晰地地反映出經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的來龍去脈脈；可以對記記錄的結(jié)果果進行試算算平衡，以以檢查賬戶戶記錄是否否正確。4、19993年7月月1日起，我我國所有企企業(yè)統(tǒng)一采采用借貸記記賬法。第二節(jié) 借貸記賬法法1、借貸記記賬法下的的借和和貸不不代表任何何經(jīng)濟意義義，只是單單純的記賬賬符號。2、借貸記

23、記賬法的記記賬規(guī)則：有借必有有貸，借貸貸必相等。3、試算平平衡：是根根據(jù)會計基基本等式的的恒等關(guān)系系和借貸記記賬法的記記賬規(guī)則，檢檢查賬戶記記錄是否正正確的過程程。包括發(fā)發(fā)生額試算算平衡法和和余額試算算平衡法兩兩種。判斷：一般般而言，如如果所有賬賬戶在一定定期間內(nèi)借借、貸方發(fā)發(fā)生額合計計不平衡，借借、貸方余余額合計不不平衡，則則可以肯定定本期內(nèi)記記賬和結(jié)賬賬有錯誤；而如果兩兩者都平衡衡，則說明明記賬和結(jié)結(jié)賬可能正正確，但不不能就此斷斷定記賬肯肯定沒有錯錯誤（比如如記賬時重重記或漏記記整筆經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)、對對相互對應(yīng)應(yīng)的賬戶都都以大于或或小于正確確金額的數(shù)數(shù)字進行記記賬、對應(yīng)應(yīng)賬戶的同同方向串戶戶等

24、）。選擇：在日日常會計核核算中，通通常是在月月末進行試試算平衡。第三節(jié) 會計分錄1、概念：指對某項項經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項標(biāo)明明其應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸賬戶及及其金額的的記錄，簡簡稱分錄。2、內(nèi)容（也也稱會計分分錄三要素素）：賬戶名稱稱，即會計計科目；記賬方向向，即借方方或貸方；記錄金額額。3、分類：根據(jù)所涉涉及賬戶的的多少，分分為簡單會會計分錄和和復(fù)合會計計分錄。第四節(jié) 總分類賬戶戶和明細分分類賬戶的的平行登記記1、二者關(guān)關(guān)系：總賬賬統(tǒng)馭和控控制著明細細賬，是明明細賬的統(tǒng)統(tǒng)馭賬戶；明細賬是是對總賬資資料的具體體化和補充充說明，是是從屬于總總賬的，第四章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的的含義、意意義和種類類1、概念：

25、簡稱憑證證，是記錄錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)、明確經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任的的書面證明明，也是登登記賬簿的的依據(jù)。2、作用：記錄經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)，提提供記賬依依據(jù)；明確經(jīng)濟濟責(zé)任，強強化內(nèi)部控控制；監(jiān)督經(jīng)濟濟活動，控控制經(jīng)濟運運行。3、種類：按編制程程序和用途途不同，分分原始憑證證和記賬憑憑證。第二節(jié) 原始憑證1、概念：又稱單據(jù)據(jù)，是在經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生或完成成時取得或或填制的，用用以記錄或或證明經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生或完成成情況的文文字憑據(jù)。是進行會會計核算工工作的原始始資料和重重要依據(jù)。2、分類：按取得的的來源不同同，分為自自制原始憑憑證（如收收料單、領(lǐng)領(lǐng)料單、開開工單、成成本計算單單、出庫單單等）和外外來原始憑憑證（如發(fā)發(fā)票、

26、飛機機票、火車車票、銀行行收付款通通知單等中中）；無論是自制制的還是外外來的原始始憑證，都都是用來證證明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)已經(jīng)完完成，并用用以作為會會計核算的的原始資料料。凡是不能證證明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)已完成成的文件或或證明，如如經(jīng)濟合同同、材料請請購單、生生產(chǎn)通知單單等，都不不能算作會會計憑證，也也不能作為為會計核算算的依據(jù)。未經(jīng)對方單單位簽章，不不具備法律律效力的憑憑證，或不不具備憑證證基本內(nèi)容容的白條，也也不能算作作會計憑證證。按填制手手續(xù)和內(nèi)容容不同，分分為一次憑憑證（如收收料單、領(lǐng)領(lǐng)料單等）、累計憑證證（如限額額領(lǐng)料單）、匯總憑證證（如工資資匯總表、耗用材料料匯總表、差旅費報報銷單等）按格式不不同

27、，分為為通用憑證證（使用范范圍可以是是某一地區(qū)區(qū)、某一行行業(yè)，也可可以是全國國，如全國國通用的增增值稅專用用發(fā)票、銀銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算憑證等等）和專用用憑證（由由單位自行行印制、僅僅在本單位位內(nèi)部使用用，如收料料單、領(lǐng)料料單、工資資費用分配配表、折舊舊計算表等等）。3、基本內(nèi)內(nèi)容：原始憑證證名稱；填制原始始憑證的日日期；接受原始始憑證的單單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容（含含數(shù)量、單單價、金額額等）；填制單位位簽章；經(jīng)辦人員員簽章；憑證附件件。4、填制要要求：記錄要真真實；內(nèi)容要完完整；手續(xù)要完完備（對外外開出的原原始憑證必必須加蓋本本單位公章章）；書寫要清清楚、規(guī)范范；編號要連連續(xù)；不得涂改改、刮擦、挖

28、補；（原原始憑證有有錯誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由出具具單位重開開或更正，更更正處加蓋蓋出具單位位印章。原原始憑證金金額有錯誤誤的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由出具單單位重開，不不得在原始始憑證上更更正）填制要及及時。5、原始憑憑證的審核核內(nèi)容包括括：原始憑憑證的真實實性、合法法性、合理理性、完整整性、正確確性、及時時性。（簡簡答）第三節(jié) 記賬憑證1、含義：是會計人人員根據(jù)審審核無誤的的原始憑證證按照經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)事項項的內(nèi)容加加以歸類，并并據(jù)以確定定會計分錄錄后所填制制的會計憑憑證。是登登記賬簿的的直接依據(jù)據(jù)。（原始始憑證是登登記賬簿的的原始依據(jù)據(jù)，記賬憑憑證是登記記賬簿的直直接依據(jù)。）2、分類：按其反映映的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)容容，

29、分為收收款憑證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑憑證。需注意：對對于庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款之間間相互劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，即從從銀行提取取庫存現(xiàn)金金或?qū)齑娲娆F(xiàn)金存入入銀行的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只只編制付款款憑證。判斷：出納納員不能直直接依據(jù)有有關(guān)收、付付款憑證業(yè)業(yè)務(wù)的原始始憑證來收收、付款項項，必須根根據(jù)審核批批準的收付付款憑證收收付款，且且須在憑證證上加蓋收訖付訖章章，以免重重收重付。按照填列列方式分類類，分為復(fù)復(fù)式憑證、單式憑證證。3、基本內(nèi)內(nèi)容：（選選擇題，要要與原始憑憑證的內(nèi)容容區(qū)別記憶憶）記賬憑證證的名稱；填制記賬賬憑證的日日期；記賬憑證證的編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項的內(nèi)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項所涉涉及的會計計

30、科目及其其記賬方向向；經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)事項的金金額；記賬標(biāo)記記；所附原始始憑證張數(shù)數(shù)；會計主管管、記賬、審核、出出納、制單單等有關(guān)人人員簽章。4、記賬憑憑證的編制制要求：內(nèi)容需完完整；應(yīng)連續(xù)編編號；書寫應(yīng)清清楚、規(guī)范范；記賬憑證證可以根據(jù)據(jù)每一張原原始憑證填填制，或根根據(jù)若干張張同類原始始憑證匯總總編制，也也可根據(jù)原原始憑證匯匯總表編制制；但不得得將不同內(nèi)內(nèi)容和類別別的原始憑憑證匯總填填制在一張張記賬憑證證上；除結(jié)賬和和更正錯誤誤的記賬憑憑證可以不不附原始憑憑證外，其其他記賬憑憑證必須附附有原始憑憑證；填制記賬賬憑證時若若發(fā)生錯誤誤，應(yīng)當(dāng)重重新填制；記賬憑證證填制完經(jīng)經(jīng)濟事項后后如有空行行，應(yīng)當(dāng)自自

31、金額欄最最后一筆金金額數(shù)字下下的空行處處至合計數(shù)數(shù)上的空行行處劃線注注銷。5、記賬憑憑證的審核核內(nèi)容：內(nèi)容是否否真實；項目是否否齊全；科目是否否正確；金額是否否正確；書寫是否否正確。6、 原始憑證和和記賬憑證證的區(qū)別：填制人員員不同；填制依據(jù)據(jù)不同；填制方式式不同；發(fā)揮作用用不同第四節(jié) 會計憑證的的傳遞和保保管1、會計憑憑證的傳遞遞是指從會會計憑證的的取得或填填制進起至至歸檔保管管過程中，在在單位內(nèi)部部各個部門門和人員之之間的傳送送程序。2、會計憑憑證傳遞的的作用：有利于完完善經(jīng)濟責(zé)責(zé)任制和進進行會計監(jiān)監(jiān)督；有利于及及時進行會會計記錄。3、會計憑憑證傳遞的的設(shè)計原則則：要能夠滿滿足內(nèi)部控控制制

32、度的的要求；單位應(yīng)根根據(jù)具體情情況制定每每一種憑證證的傳遞程程序和方法法。4、會計憑憑證的保管管要求：會計憑證證應(yīng)定期裝裝訂成冊，防防止散失。會計憑證證封面應(yīng)注注明單位名名稱、憑證證種類、憑憑證張數(shù)、起止號數(shù)數(shù)、年度、月份、會會計主管人人員、裝訂訂人員等有有關(guān)事項，會會計主管人人員和保管管人員應(yīng)在在封面上簽簽章。會計憑證證應(yīng)加貼封封條，防止止抽換憑證證。（原始始憑證不得得外借，特特殊情況經(jīng)經(jīng)本單位會會計機構(gòu)負負責(zé)人、會會計主管人人員批準，可可以復(fù)制，但但須在專設(shè)設(shè)的登記簿簿上登記，并并由提供人人員和收取取人員共同同簽名、蓋蓋章）原始憑證證較多時可可單獨裝訂訂，但應(yīng)在在憑證封面面注明所屬屬記賬憑

33、證證的日期、編號和種種類嚴格遵守守會計憑證證的保管期期限要求，期期滿前不得得任意銷毀毀。第五章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的的含義和種種類1、會計賬賬簿的含義義：簡稱賬賬簿，是指指由一定格格式賬頁組組成的，以以經(jīng)過審核核的會計憑憑證為依據(jù)據(jù)，全面、系統(tǒng)、連連續(xù)地記錄錄各項經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的簿簿籍。 2、設(shè)置和和登記賬簿簿的意義：提供系統(tǒng)統(tǒng)、完整的的會計核算算資料；有效發(fā)揮揮會計的監(jiān)監(jiān)督職能；編制會計計報表的主主要依據(jù)；進行會計計分析的重重要依據(jù)。設(shè)置和登記記賬簿是編編制會計報報表的重要要基礎(chǔ)，是是連接會計計憑證與會會計報表的的中間環(huán)節(jié)節(jié)。3、賬簿和和賬戶的關(guān)關(guān)系：形式式和內(nèi)容的的關(guān)系。賬賬簿是外在在形

34、式，賬賬戶是內(nèi)在在真實內(nèi)容容。賬戶存存在于賬簿簿之中，賬賬簿中的每每一賬頁就就是賬戶的的存在形式式和載體，沒沒有賬簿，賬賬戶不能獨獨立存在；賬簿序時時、分類地地記載經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)，是是在賬戶中中完成的。4、會計賬賬簿的分類類：按用途不不同，分為為序時賬簿簿、分類賬賬簿、備查查賬簿按賬頁格格式，分為為兩欄式賬賬簿、三欄欄式賬簿、多欄式賬賬簿（收入入、費用明明細賬一般般采用多欄欄式賬簿）、數(shù)量金額額式賬簿（原原材料、庫庫存商品、產(chǎn)成品等等明細賬一一般采用此此賬簿）按外型特特征，分為為訂本式賬賬簿（總分分類賬、現(xiàn)現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬賬）、活頁頁式賬簿、卡片式賬賬簿（固定定資產(chǎn)明細細賬）第二節(jié)

35、會計賬簿的的內(nèi)容、啟啟用與登記記規(guī)則1、會計賬賬簿的基本本內(nèi)容：封封面、扉頁頁、賬頁。（選擇）2、會計賬賬簿的啟用用：啟用會會計賬簿時時，應(yīng)當(dāng)在在賬簿封面面上寫明單單位名稱和和賬簿名稱稱，并在賬賬簿扉頁上上附啟用表表。年度開開始啟用新新賬簿時，應(yīng)應(yīng)將上年的的年末余額額計入新賬賬的第一行行，并在摘摘要欄注明明上年結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)或年初余額額。3、會計賬賬簿的記賬賬規(guī)則：判斷：賬簿簿中書寫的的文字和數(shù)數(shù)字上面要要留有適當(dāng)當(dāng)空格，不不要寫滿格格，一般應(yīng)應(yīng)占格距的的1/2。簡答：下列列情況下可可用紅色墨墨水記賬 根據(jù)紅字沖沖賬的記賬賬憑證，沖沖銷錯誤記記錄； 在不設(shè)設(shè)借貸等欄欄的多欄式式賬頁中，登登記減少數(shù)數(shù)；

36、 在三欄式賬賬戶的余額額欄前，如如未印明余余額方向的的，在余額額欄內(nèi)登記記負數(shù)余額額； 根據(jù)國國家統(tǒng)一的的會計準則則的規(guī)定可可以用紅字字登記的其其他會計記記錄。第三節(jié) 各種會計賬賬簿的登記記方法選擇：固定定資產(chǎn)、債債權(quán)、債務(wù)務(wù)等明細賬賬應(yīng)逐日逐逐筆登記；庫存商品品、原材料料、產(chǎn)成品品收發(fā)明細細賬及收入入、費用明明細賬可逐逐筆登記，也也可定期匯匯總登記。 第四節(jié) 對賬1、對賬內(nèi)內(nèi)容包括：賬證核對對；（一般般在日常編編制憑證和和記賬過程程中進行，登登賬時、出出錯時）賬賬核對對；（包括括總分類賬賬簿有關(guān)賬賬戶的余額額核對；總總分類賬簿簿與所屬明明細分類賬賬簿核對；總分類賬賬簿與序時時賬簿核對對；明細

37、分分類賬簿之之間的核對對）賬實核對對。第五節(jié) 錯賬更正方方法（三種種：劃線更更正法，紅紅字更正法法，補充登登記法）1、 劃線更正法法：適用于于記賬憑證證無錯，只只是登賬錯錯誤的情況況。數(shù)字錯錯誤須全部部劃銷，文文字錯誤可可只劃銷錯錯誤部分2、 紅字更正法法：適用于于記賬憑證證錯誤，導(dǎo)導(dǎo)致登賬錯錯誤的情況況，分三種種情況： 科目錯錯誤：紅字字沖銷法 方向錯錯誤：紅字字沖銷法 金額錯誤：多記金額額紅字沖銷銷法，少記記金額補充充登記法第六節(jié) 結(jié)結(jié)賬1、 結(jié)賬的概念念：在會計計期末（月月末、季末末、年末）將將本期內(nèi)所所有發(fā)生的的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)全部登記記入賬以后后，計算出出本期發(fā)生生額和期末末余額。2、 結(jié)

38、賬工作是是編制會計計報表的先先決條件。3、 結(jié)賬賬的程序： 將本期期發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事事項全部登登記入賬，并并保證其正正確性。 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制的要要求，調(diào)整整有關(guān)賬項項，合理確確定本期應(yīng)應(yīng)計的收入入和應(yīng)計的的費用。 將損益益類科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本年年利潤科科目，結(jié)平平所有損益益類科目。 結(jié)算出資產(chǎn)產(chǎn)、負債和和所有者權(quán)權(quán)益科目的的本期發(fā)生生額和余額額，并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下期，作作為下期的的期初余額額。4、 結(jié)賬的種類類：按結(jié)賬賬時期不同同，分月結(jié)結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種種。5、 新舊舊賬有關(guān)賬賬戶之間轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)記余額，不不必編制記記賬憑證。第七節(jié) 會會計賬簿的的更換與保保管1、 會計賬簿的的更換通常常在新會計計年度建賬賬時

39、進行。2、 總賬賬、日記賬賬和多數(shù)明明細賬應(yīng)每每年更換一一次。3、 變動較小的的明細賬可可連續(xù)使用用，不必每每年更換。4、 備查查賬簿可連連續(xù)使用。 第六章 賬賬務(wù)處理程程序第一節(jié) 賬賬務(wù)處理程程序的意義義和種類1、 概念：賬務(wù)務(wù)處理程序序也稱會計計核算組織織程序或會會計核算程程序，是指指會計憑證證、會計賬賬簿、會計計報表相結(jié)結(jié)合的方式式。（了解解）2、 意義：科學(xué)學(xué)、合理的的賬務(wù)處理理程序可以以保證會計計信息的形形成、提高高會計核算算工作的質(zhì)質(zhì)量、提高高會計核算算工作的效效率。（了了解）3、 設(shè)置時需遵遵循的原則則：（了解解） 要與單單位的業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)、規(guī)規(guī)模大小、繁簡程度度、經(jīng)營管管理的要求

40、求和特點等等相適應(yīng)； 要能正確、及時、完完整地提供供會計信息息使用者需需要的會計計核算資料料。 力求簡簡化核算手手續(xù)。4、 種類：記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序，匯總記記賬憑證賬賬務(wù)程序，科科目匯總表表賬務(wù)處理理程序。這這三種的主主要區(qū)別在在于登記總總分類賬的的程序和方方法不同。第二節(jié) 賬務(wù)處理程程序的具體體內(nèi)容1、記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序的的優(yōu)缺點與與適用范圍圍：優(yōu)點：簡單單明了、易易于理解，總總分類賬可可以較詳細細地反映經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的發(fā)生情況況。缺點：登記記總分類賬賬的工作量量較大。適用于規(guī)模模較小、經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量量較少的單單位。2、匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序的優(yōu)缺缺點與適用用范圍：優(yōu)點：

41、根據(jù)匯總記記賬憑證月月終一次登登記總分類類賬，簡化化了登記總總分類賬的的工作量； 可清晰晰反映科目目之間的對對應(yīng)關(guān)系。缺點： 不利于會計計核算的日日常分工； 當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證證較多時，編編制匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證的的工作量較較大。適用于規(guī)模模較大、經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)較較多的單位位。3、科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序的優(yōu)缺點點與適用范范圍：優(yōu)點： 科目匯總表表的編制和和使用較為為簡便、易易學(xué)易做 大大減減少登記總總分類賬的的工作量； 科目匯總表表還可以起起到試算平平衡的作用用，保證總總賬的正確確性。缺點： 不能反映映各科目的的對應(yīng)關(guān)系系； 不便于根據(jù)據(jù)賬簿記錄錄進行檢查查和分析經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的來龍去脈脈。適用于經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)

42、量較較多的單位位。第七章 財財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查的的意義、種種類和一般般程序1、 概念：是指指通過對貨貨幣資金、實物資產(chǎn)產(chǎn)和往來款款項的盤點點或核對，確確定其實存存數(shù)，查明明賬存數(shù)與與實存數(shù)是是否相符的的一種方法法。2、 意義義： 有利于保證證會計核算算資料的真真實可靠； 有利于于挖掘財產(chǎn)產(chǎn)物資的潛潛力； 有利于于保護財產(chǎn)產(chǎn)物資的安安全完整； 有利于維護護財經(jīng)紀律律和結(jié)算制制度。3、 種類：（選選擇、判斷斷）按范圍不同同，分為全全面清查和和局部清查查。全面清查的的清查對象象包括：貨貨幣資金、財產(chǎn)物資資、債權(quán)債債務(wù)等。全面清查的的適用范圍圍：年終決算算前；單位撤銷銷、合并或或改變隸屬屬關(guān)系前

43、，中中外合資、國內(nèi)聯(lián)營營前以及企企業(yè)實行股股份制改造造前；開展全面面清產(chǎn)核資資、資產(chǎn)評評估等活動動，為摸清清家底、準準確核定資資產(chǎn)；單位主要要負責(zé)人調(diào)調(diào)離工作前前。局部清查的的清查對象象包括：庫庫存現(xiàn)金；銀行存款款；庫存商商品、原材材料、包裝裝物等；債債權(quán)債務(wù)。按清查時間間不同，分分為定期清清查和不定定期清查。定期清查可可以是全面面清查，也也可以是局局部清查。不定期清查查一般適用用于以下情情況： 更換財產(chǎn)產(chǎn)物資、庫庫存現(xiàn)金保保管人員；發(fā)生自然然災(zāi)害或意意外損失；有關(guān)財政政、審計、銀行等部部門檢查；臨時性清清產(chǎn)核資。第二節(jié) 財財產(chǎn)清查的的基本方法法1、 清查庫存現(xiàn)現(xiàn)金后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)庫存存現(xiàn)金盤點點

44、結(jié)果，編編制庫存存現(xiàn)金盤點點報告表，并由盤盤點人員和和出納簽章章。此表兼兼有盤存存單和實存賬存存對比表作用，是是反映庫存存現(xiàn)金的實實有數(shù)和調(diào)調(diào)整賬簿記記錄的原始始憑證。2、 未達賬項：指在企業(yè)業(yè)和銀行之之間，由于于結(jié)算憑證證傳遞的時時間差，而而造成的一一方已經(jīng)入入賬、而另另一方因未未收到結(jié)算算憑證，尚尚未入賬的的款項。（簡簡答）3、 未達賬項有有以下四種種情況：企業(yè)已收收入賬，銀銀行尚未收收款入賬。企業(yè)已付付入賬，銀銀行尚未付付款入賬；銀行已收收入賬，企企業(yè)尚未收收款入賬；銀行已付付入賬，企企業(yè)尚未付付款入賬。（了解）4、 銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表只起起對賬作用用，不能作作為調(diào)節(jié)銀銀行存款日日記

45、賬賬面面余額的憑憑證。5、 實物物資產(chǎn)的清清查方法：實地盤點點法；技術(shù)術(shù)推算法（估估堆法）6、 往來款項的的清查方法法：一般采采用發(fā)函詢詢證的方法法第八章 庫存現(xiàn)金的的核算本章涉及主主要科目：庫存現(xiàn)金金；待處理財財產(chǎn)損溢；其他應(yīng)收收/應(yīng)付款款；管理費用用；營業(yè)外收收入第一節(jié) 庫庫存現(xiàn)金管管理制度1、 庫存現(xiàn)金的的使用范圍圍（簡答）（共共8項：個個人5項，單單位2項，其其他1項） 工資津津貼：職工工工資、各各種工資性性津貼； 勞務(wù)報酬：個人的勞勞務(wù)報酬，包包括如設(shè)計計費、裝潢潢費、安置置費、制圖圖費、化驗驗費、測試試費、法律律服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)務(wù)費、代辦辦服務(wù)費及及其他勞務(wù)務(wù)費用等； 獎金：根據(jù)據(jù)

46、國家規(guī)定定頒發(fā)給個個人的科學(xué)學(xué)技術(shù)、文文化藝術(shù)、體育等各各種獎金； 勞保福利及及其他：各各種勞保、福利費用用以及國家家規(guī)定的對對個人的其其他庫存現(xiàn)現(xiàn)金支出，如如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)學(xué)金、職工工生活困難難補助等； 差旅費：出出差人員必必須隨身攜攜帶的差旅旅費； 收購單單位向個人人收購農(nóng)副副產(chǎn)品和其其他物資的的價款，如如金銀、工工藝品、廢廢舊物資等等的價款； 結(jié)算起點以以下的零星星支出。按按規(guī)定結(jié)算算起點為11000元元，超過結(jié)結(jié)算起點的的，應(yīng)實行行銀行轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算； 中國人人民銀行確確定需要支支付庫存現(xiàn)現(xiàn)金的其他他支出。2、 庫存現(xiàn)金限限額：由銀銀行核定，核核定的依據(jù)據(jù)一般是企企業(yè)3-55天的

47、正常常開支需要要量，最高高不超過115天。3、 庫存現(xiàn)金收收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金金收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存銀銀行；不得得從企業(yè)庫庫存現(xiàn)金收收入中直接接支付庫存存現(xiàn)金（即即坐支庫存存現(xiàn)金）；從銀行提提取庫存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫寫明用途（如如備用金、差旅費等等）。4、 庫存現(xiàn)金的的內(nèi)部控制制制度 錢賬分分管制度（出出納員不得得兼管稽核核、會計檔檔案保管和和收入、費費用、債權(quán)權(quán)債務(wù)賬目目的登記工工作） 庫存現(xiàn)現(xiàn)金開支審審批制度 庫存現(xiàn)金日日清月結(jié)制制度 庫存現(xiàn)現(xiàn)金保管制制度5、備用金金的管理：兩種方式式：非定額額（一次性性）管理和和定額管理理。第二節(jié) 庫庫存現(xiàn)金的的核算1、 如企業(yè)收付付的庫存現(xiàn)現(xiàn)金中有外外幣，還應(yīng)應(yīng)在

48、庫存存現(xiàn)金賬戶戶下設(shè)置置外幣庫存存現(xiàn)金專戶戶進行核算算。2、 常見的庫存存現(xiàn)金收入入原始憑證證有：發(fā)票票、行政事事業(yè)性專用用收據(jù)、內(nèi)內(nèi)部收據(jù)等等。3、 常見的庫存存現(xiàn)金支出出原始憑證證有：借據(jù)據(jù)、工資結(jié)結(jié)算單、報報銷單（支支出憑證）、差旅費報報銷單、領(lǐng)領(lǐng)款收據(jù)等等4、 對定額備用用金應(yīng)通過過其他應(yīng)應(yīng)收款-備備用金賬賬戶或單獨獨設(shè)置備備用金賬賬戶進行核核算。5、 庫存現(xiàn)金清清查發(fā)現(xiàn)長長短款通過過待處理理財產(chǎn)損溢溢賬戶核核算。待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢借方： 盤盤虧(損失失-管理費費用) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出盤盈 貸方：盤盈盈(收益-營業(yè)外收收入)轉(zhuǎn)出出盤虧多選題：以以下哪幾項項記入待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢賬賬戶的借方方？盤虧

49、；轉(zhuǎn)出盤盈盈庫存現(xiàn)金核核算例題：一、非定額額備用金的的核算方法法：報銷時時結(jié)清1、10月月5日，王王某預(yù)借差差旅費10000元。借：其他應(yīng)應(yīng)收款-王某 1000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 10000 2、10月月15日，王王某報銷差差旅費8000元，交交回現(xiàn)金2200元。借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 2000管理費用 800貸：其他應(yīng)應(yīng)收款-王某 1000二、定額備備用金的核核算：1、06年年1月5日日，經(jīng)財務(wù)務(wù)部門核定定撥給行政政辦公室備備用金20000元。借：其他應(yīng)應(yīng)收款-備用金-行政辦辦公室 2000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 200002、06年年1月200日，辦公公室報銷5500元。借：管理費費用 5000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金

50、 5003、06年年年末，收收回定額備備用金20000元。借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 20000貸：其他應(yīng)應(yīng)收款-備用金-行政辦辦公室 2000三、庫存現(xiàn)現(xiàn)金清查的的核算1、06年年3月200日，清查查現(xiàn)金長款款100元元批準前： 借：庫存存現(xiàn)金 1100貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢 100批準后：情情況一：確確認為少支支付給某人人/某單位位的款項借：待處理理財產(chǎn)損溢溢 1000貸：其他應(yīng)應(yīng)付款- 100情況二：無無法查明原原因借：待處理理財產(chǎn)損溢溢 1000貸：營業(yè)外外收入 1002、06年年12月330日，清清查現(xiàn)金短短款50元元批準前： 借：待處處理財產(chǎn)損損溢 500貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 50批準后：情情況一：

51、出出納賠借：其他應(yīng)應(yīng)收款 550貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢 50情況二：無無法查明原原因借：管理費費用 50貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢 50第九章 銀行存款的的核算本章涉及主主要科目：銀行存款款；其他貨幣幣資金；應(yīng)收/應(yīng)應(yīng)付票據(jù)；交易性金金融資產(chǎn)第一節(jié) 銀銀行存款概概述1、 企業(yè)一般應(yīng)應(yīng)在注冊地地或住所地地開立銀行行結(jié)算賬戶戶，以辦理理存款、取取款、轉(zhuǎn)賬賬等結(jié)算，符符合條件的的，也可在在異地開立立。2、 銀行存款賬賬戶分為：基本存款款賬戶、一一般存款賬賬戶、專用用存款賬戶戶、臨時存存款賬戶。（多選）基本戶：可可辦理日常常轉(zhuǎn)賬結(jié)算算，庫存現(xiàn)現(xiàn)金收付 可存現(xiàn)，可可取現(xiàn)一般戶：可可辦理借款款轉(zhuǎn)存、借借款歸還

52、及及其他結(jié)算算的資金收收付 可可存現(xiàn)，不不可取現(xiàn)專用戶：辦辦理特定用用途資金 不可存現(xiàn)現(xiàn)，不可取取現(xiàn)臨時戶：可可辦理臨時時轉(zhuǎn)賬結(jié)算算，庫存現(xiàn)現(xiàn)金收付 可存現(xiàn)現(xiàn)，可取現(xiàn)現(xiàn)3、 一個企業(yè)只只能選擇一一家銀行的的一個營業(yè)業(yè)機構(gòu)開立立一個基本本戶，不得得在多家銀銀行機構(gòu)開開立基本戶戶；企事業(yè)業(yè)單位開立立基本戶實實行開戶許許可證制度度。第二節(jié) 銀行結(jié)算方方式1、 銀行行結(jié)算方式式有9種：銀行匯票票、銀行本本票、商業(yè)業(yè)匯票、支支票、匯兌兌、托收承承付、委托托收款、信信用卡、信信用證。 銀行匯票：銀行簽發(fā)發(fā)，異地使使用 銀行本本票：銀行行簽發(fā)，同同一票據(jù)交交換區(qū)域，基基本不使用用 商業(yè)匯票：出票人簽簽發(fā)。在

53、銀銀行開立存存款賬戶的的法人及其其他組織之之間具有真真實的交易易關(guān)系或債債權(quán)債務(wù)關(guān)關(guān)系才能使使用商業(yè)匯匯票。商業(yè)業(yè)匯票的付付款期限由由交易雙方方商定，最最長不超過過6個月。商業(yè)匯票票的提示付付款期限自自商業(yè)匯票票到期日起起10日內(nèi)內(nèi)。商業(yè)匯匯票按其承承兌人不同同，分為商商業(yè)承兌匯匯票和銀行行承兌匯票票。商業(yè)匯匯票有5個個特點：? 只適用于企企業(yè)之間由由于先發(fā)貨貨后付款或或雙方約定定延期付款款的商品交交易。? 使用商商業(yè)匯票的的人必須同同時具備兩兩個條件：一是在銀銀行開立賬賬戶；二是是具有法人人資格。? 必須經(jīng)過承承兌。承兌兌人負有到到期無條件件付款的責(zé)責(zé)任。? 未到期期的商業(yè)匯匯票可以到到銀行

54、辦理理貼現(xiàn)。? 同城、異地均可可使用，沒沒有結(jié)算起起點的限制制。 支票：是出出票人簽發(fā)發(fā)的，委托托辦理支票票存款業(yè)務(wù)務(wù)的銀行在在見票時無無條件支付付確定的金金額給收款款人或持票票人的票據(jù)據(jù)。分為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票和和庫存現(xiàn)金金支票，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票只只能轉(zhuǎn)賬，不不能支取庫庫存現(xiàn)金，庫庫存現(xiàn)金支支票既能提提取庫存現(xiàn)現(xiàn)金，也可可辦理轉(zhuǎn)賬賬。支票的的提示付款款期限為110天。 匯兌：分信信匯和電匯匯兩種。 托收承付：是根據(jù)購購銷合同由由收款人發(fā)發(fā)貨后委托托銀行向異異地付款人人收取款項項，由付款款人向銀行行承認付款款的結(jié)算方方式。使用托收承承付結(jié)算方方式的收付付款單位，必必須是國有有企業(yè)、供供銷合作社社以及經(jīng)營營管

55、理良好好，并經(jīng)開開戶銀行審審查同意的的城鄉(xiāng)集體體所有制工工業(yè)企業(yè)。辦理托收承承付結(jié)算的的款項，必必須是商品品交易以及及因商品交交易而產(chǎn)生生的勞務(wù)供供應(yīng)的款項項。代銷、寄銷銷、賒銷商商品的款項項，不得辦辦理托收承承付結(jié)算。托收承付結(jié)結(jié)算每筆的的金額起點點一般為110 000元；但新華書書店系統(tǒng)起起點為1 000元元。承付貨款分分為驗單付付款和驗貨貨付款兩種種。 委托收款：分郵寄和和電報劃回回兩種，同同城異地均均可使用，不不受金額起起點限制。（自來水水公司、供供電公司等等的收費方方式）第三節(jié) 銀銀行存款的的核算第四節(jié) 其他貨幣資資金的核算算1、其他貨貨幣資金包包括：外埠埠存款、銀銀行匯票存存款、銀

56、行行本票存款款、信用證證存款、信信用卡存款款、存出投投資款等。（多選）2、外埠存存款的概念念（了解）：指企業(yè)到到外地進行行臨時或零零星采購時時，采用匯匯兌結(jié)算方方式匯往采采購地銀行行開立采購購專戶的款款項。采購資金存存款不計利利息，除采采購員差旅旅費可以支支取少量庫庫存現(xiàn)金外外，一律轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。采購購專戶只付付不收，付付完結(jié)束賬賬戶。（判判斷）第十章 存貨的核算算本章涉及主主要科目：原材料；材料采購購；應(yīng)交稅費費；材料成本本差異；待處理財財產(chǎn)損溢第一節(jié) 存存貨的種類類和范圍1、 存貨的概念念：指企業(yè)業(yè)在日?；罨顒又谐钟杏幸詡涑鍪凼鄣膸齑嫔躺唐坊蛏唐菲?、處在生生產(chǎn)過程中中的在產(chǎn)品品、在生產(chǎn)產(chǎn)過程或提

57、提供勞務(wù)過過程中耗用用的材料和和物料等。具體講，存存貨包括各各類原材料料、在產(chǎn)品品、半成品品、庫存商商品、商品品及周轉(zhuǎn)材材料（含包包裝物、低低值易耗品品）等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)業(yè)能夠多次次使用、逐逐漸轉(zhuǎn)移其其價值但仍仍保持原有有形態(tài)不確確認為固定定資產(chǎn)的材材料，如包包裝物和低低值易耗品品，應(yīng)當(dāng)采采用一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷法或五五五攤銷法法進行攤銷銷。（判斷斷）包裝物：是是指為了包包裝本企業(yè)業(yè)商品而儲儲備的各種種包裝容器器，如桶、箱、瓶、壇、袋等等。（選擇擇）2、 下列包裝物物，在會計計上不作為為包裝物存存貨進行核核算： 各種包包裝用的材材料，如紙紙、繩、鐵鐵絲、鐵皮皮等，應(yīng)作作為原材料料進行核算算； 企業(yè)

58、在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程程中用于儲儲存和保管管產(chǎn)品或商商品、材料料、半成品品、零部件件等，而不不隨同產(chǎn)品品或商品出出售、出租租或出借的的包裝物，如如企業(yè)在經(jīng)經(jīng)營過程中中周轉(zhuǎn)使用用的包裝容容器，應(yīng)按按其價值大大小和使用用年限長短短，分別歸歸入固定資資產(chǎn)或低值值易耗品進進行核算。3、低值易易耗品：指指不能作為為固定資產(chǎn)產(chǎn)的各種用用具物品，如如工具、管管理用具、玻璃器皿皿、勞動保保護用品，以以及在經(jīng)營營過程中周周轉(zhuǎn)使用的的容器等。4、需注意意：為建造造固定資產(chǎn)產(chǎn)等各項工工程而儲備備的各種材材料，雖然然也具有存存貨的某些些特征（如如流動性），但但它們并不不符合存貨貨的概念，因因此不能作作為存貨進進行核算。5、

59、存貨的的確認條件件：存貨在在同時滿足足以下兩個個條件時，才才能被確認認：與該存貨貨有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益很很可能流入入企業(yè)；該存貨的的成本能夠夠可靠地計計量。需說明：11、關(guān)于代代銷商品的的歸屬：代代銷商品應(yīng)應(yīng)作為委托托方的存貨貨處理。但但會計準則則也要求受受托方將代代銷商品納納入賬內(nèi)核核算。2、關(guān)于在在途商品等等項目的處處理：銷售售方按銷售售合同、協(xié)協(xié)議規(guī)定已已確認銷售售（如已收收到貨款等等），而尚尚未發(fā)運給給購貨方的的商品，作作為購貨方方的存貨；購貨方已已收到商品品但尚未收收到銷貨方方結(jié)算發(fā)票票的商品，作作為購貨方方的存貨；購貨方已已確認為購購進（如已已付款）而而尚未到達達入庫的在在途商品，作作

60、為購貨方方的存貨。3、關(guān)于購購貨約定問問題：對于于約定未來來購入的商商品，由于于企業(yè)并沒沒有實際的的購貨行為為發(fā)生，因因此，不作作為企業(yè)的的存貨，也也不確認有有關(guān)的負債債和費用。第二節(jié) 存貨數(shù)量的的盤存方法法兩種方法：實地盤存存制、永續(xù)續(xù)盤存制（判判斷、選擇擇）1、 實地盤存制制：也稱定定期盤存制制，指會計計期末通過過對全部存存貨進行實實地盤點，以以確定期末末存貨的結(jié)結(jié)存數(shù)量，然然后分別乘乘以各項存存貨的盤存存單價，計計算出期末末存貨的總總金額，記記入各有關(guān)關(guān)存貨賬戶戶，倒擠出出本期已耗耗用或已銷銷售存貨的的成本。（概概念了解）公式：本期期耗用或銷銷貨成本=期初存貨貨成本+本本期購貨成成本-期