dhlokw會計基礎(chǔ)知識-三大報表

1、七夕，古今今詩人慣詠詠星月與悲悲情。吾生生雖晚，世世態(tài)炎涼卻卻已看透矣矣。情也成成空，且作作“揮手袖袖底風(fēng)”罷罷。是夜，窗窗外風(fēng)雨如如晦，吾獨(dú)獨(dú)坐陋室，聽聽一曲塵塵緣，合合成詩韻一一首，覺放放諸古今，亦亦獨(dú)有風(fēng)韻韻也。乃書書于紙上。畢而臥。凄然入夢夢。乙酉年年七月初七七。-嘯之記。 會計基礎(chǔ)知知識匯總會計基礎(chǔ)知知識匯總第一節(jié) 會會計的基礎(chǔ)礎(chǔ)知識會計的概念念：會計是是以貨幣為為主要計量量單位，反反映和監(jiān)督督一個單位位經(jīng)濟(jì)活動動的一種經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理工工作。會計的基本本前提：會會計主體、持續(xù)經(jīng)營營、會計分分期、貨幣幣計量會計的主要要原則：權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制、配比原原則、歷史史成本原則則、劃分收收益性支出出與

2、資本性性支出原則則、客觀性性原則、可可比性原則則、一貫性性原則、相相關(guān)性原則則、及時性性原則會計的對象象：核算和和監(jiān)督會計的六要要素：資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益益、收入、費(fèi)用、利利潤第二節(jié) 會會計報表一、財務(wù)報報告概述（一）概念念：財務(wù)報報告是綜合合反映企業(yè)業(yè)一定時期期財務(wù)狀況況、經(jīng)營成成果以及現(xiàn)現(xiàn)金流量情情況的書面面報告文件件，主體為為資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤潤表(也稱稱損益表)和現(xiàn)金流流量表三張張基本會計計報表，為為了使讀者者更加詳細(xì)細(xì)地理解基基本會計報報表，企業(yè)業(yè)通常編制制基本會計計報表的附附表和附注注、財務(wù)情情況說明書書，提供有有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況況以及指標(biāo)標(biāo)體系的文文字說明。會計報表

3、是是財務(wù)會計計報告的主主要組成部部分，是根根據(jù)會計賬賬簿記錄和和有關(guān)資料料，按照規(guī)規(guī)定的報表表格式，總總括反映一一定期間的的經(jīng)濟(jì)活動動和財務(wù)收收支情況及及其結(jié)果的的一種報告告文件。會計報表及及其附注(包括附表表)、財務(wù)務(wù)情況說明明書通稱為為財務(wù)報告告。（二）財務(wù)務(wù)報告應(yīng)提提供的信息息1、為現(xiàn)有有的與潛在在的投資者者和債權(quán)人人做出合理理的投資和和貸款決策策提供有用用的信息；2、為那些些對營業(yè)與與經(jīng)濟(jì)活動動具有合理理的理解能能力并愿意意以合理的的勤勉來研研究這些信信息的人提提供可理解解的信息；3、關(guān)于企企業(yè)經(jīng)濟(jì)資資源及其對對它們的索索取權(quán)，以以及資源和和資源索取取權(quán)變動的的交易事項項所產(chǎn)生影影響的

4、信息息；4、關(guān)于企企業(yè)某一時時期內(nèi)財務(wù)務(wù)成果的信信息；（三）企業(yè)業(yè)會計報表表的種類下面分別簡簡要介紹資資產(chǎn)負(fù)債表表、利潤表表、現(xiàn)金流流量表、個個人財務(wù)報報表。二、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表（一）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的概念資產(chǎn)負(fù)債表表是靜態(tài)反反映企業(yè)在在報告期末末的資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益益情況及其其相互關(guān)系系的會計報報表。它根據(jù)基本本會計等式式：“資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益”，將將某一會計計期間結(jié)束束日的全部部資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有有者權(quán)益賬賬戶余額，依依照既定的的分類標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和次序編編制成報表表，集中反反映企業(yè)以以往的融資資、投資、經(jīng)營活動動對資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益益產(chǎn)生的累累計影響。投資者、債債權(quán)人以及及其他相關(guān)關(guān)

5、人員，通通過該報表表可以了解解企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)權(quán)益的結(jié)構(gòu)構(gòu)是否合理理，企業(yè)的的財務(wù)實力力和償債能能力如何等等。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的格式我國的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表按按賬戶式反反映，即資資產(chǎn)負(fù)債表表分為左方方和右方，左左方列示資資產(chǎn)各項目目，右方列列示負(fù)債和和所有者權(quán)權(quán)益各項目目，資產(chǎn)各各項目的合合計等于負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益各各項目的合合計。通過賬戶式式資產(chǎn)負(fù)債債表，反映映資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益之之間的內(nèi)在在關(guān)系，并并達(dá)到資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表左左方和右方方平衡。同同時，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表還還提供年初初數(shù)和期末末數(shù)的比較較資料。我我國資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的基基本格式。（三）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的編制依據(jù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債債+所

6、有者者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表表可以從兩兩個角度來來看待同樣樣的資源：公司持有有財產(chǎn)的分分布狀況和和這些資產(chǎn)產(chǎn)的形成來來源，這兩兩者必然相相等。任何何一個企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)，只只可能有兩兩種來源：一是向債債權(quán)人借入入，二是所所有者投入入，這在會會計上即分分別表現(xiàn)為為負(fù)債和所所有者權(quán)益益。資產(chǎn)組組合（由應(yīng)應(yīng)收賬款、存貨、設(shè)設(shè)備和其他他資產(chǎn)體現(xiàn)現(xiàn)的總資產(chǎn)產(chǎn)的比例結(jié)結(jié)構(gòu)）反映映了公司的的投資決策策，負(fù)債加加上所有者者權(quán)益的組組合反映了了公司的融融資決策。（四）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中的具體項項目流動資產(chǎn)項項目1貨幣資資金在資產(chǎn)負(fù)債債表中，“貨幣資金金”(包括括現(xiàn)金、銀銀行存款和和其他貨幣幣資金)列列第一項，它它的流動性性是

7、最強(qiáng)的的。但是，具具有特定用用途的貨幣幣資金不能能作為流動動資產(chǎn)，而而應(yīng)作為貨貨幣資金項項目之下的的一個單獨(dú)獨(dú)項目，并并在表外予予以說明。2短期投投資“短期投資資”是企業(yè)業(yè)準(zhǔn)備在未未來一年內(nèi)內(nèi)要變現(xiàn)投投資，一般般都是企業(yè)業(yè)購買的股股票、企業(yè)業(yè)債券、國國庫券。短短期投資隨隨時可以變變現(xiàn)，也稱稱為準(zhǔn)現(xiàn)金金或者有價價證券，因因此在流動動資產(chǎn)中列列第二項。3應(yīng)收項項目應(yīng)收項目包包括應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收收賬款和其其他應(yīng)收款款。應(yīng)收項項目應(yīng)當(dāng)列列明估計無無法收回的的款項、貼貼現(xiàn)或背書書轉(zhuǎn)讓的款款項以及非非交易性應(yīng)應(yīng)收項目(其他應(yīng)收收款)。4存貨不同行業(yè)，存存貨內(nèi)容不不盡相同。如建筑公公司的存貨貨包括周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料

8、、工工程施工，房房地產(chǎn)公司司的存貨包包括庫存設(shè)設(shè)備、開發(fā)發(fā)產(chǎn)品、出出租開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)房、開發(fā)發(fā)成本等。按照企業(yè)業(yè)會計制度度，存貨貨以凈額列列示，存貨貨跌價準(zhǔn)備備不在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中單獨(dú)反映映，而是在在資產(chǎn)負(fù)債債表的附表表資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備明細(xì)表中中詳細(xì)反映映。5預(yù)付費(fèi)費(fèi)用“預(yù)付費(fèi)用用”是為在在未來一年年內(nèi)取得收收益而支出出的費(fèi)用，這這些支出已已經(jīng)發(fā)生，也也肯定是費(fèi)費(fèi)用，但不不屬于今年年的費(fèi)用，而而是明年的的費(fèi)用，暫暫時列在流流動資產(chǎn)里里。典型的是預(yù)預(yù)付租金、預(yù)付保險險費(fèi)等。為為簡便起見見，有些公公司將金額額不大的長長期預(yù)付費(fèi)費(fèi)用也列為為流動資產(chǎn)產(chǎn)，如預(yù)付付2年的保保險費(fèi)。我我國會計制制度通常

9、采采用“待攤攤費(fèi)用”這這一概念，典典型的項目目是低值易易耗品。非流動資產(chǎn)產(chǎn)如果資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金金的時間在在一年或一一個經(jīng)營周周期以上，則則屬于非流流動資產(chǎn)，也也稱為長期期資產(chǎn)，通通常有長期期投資、固固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長長期資產(chǎn)。1、長期投投資“長期投資資”是公司司準(zhǔn)備持有有一年以上上的投資，通通常根據(jù)投投資所享有有的權(quán)益分分為兩類，長長期股權(quán)投投資和長期期債券投資資，長期應(yīng)應(yīng)收款項也也可列為長長期投資。長期投資資的列示應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意長長期投資的的減值，同同時在報表表附注中說說明長期股股權(quán)投資的的核算方法法權(quán)益益法或成本本法。按照照企業(yè)會會計制度，長期投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備不在資資產(chǎn)負(fù)債表表中反映

10、。2、固定資資產(chǎn)“固定資產(chǎn)產(chǎn)”是公司司在日常經(jīng)經(jīng)營過程中中可以長期期使用的實實物資產(chǎn)，如如房屋建筑筑物、機(jī)器器設(shè)備、車車輛等，一一些價值較較大的耐用用品也可以以作為固定定資產(chǎn)，如如模具、家家具、工具具等。絕大大部分固定定資產(chǎn)是可可折舊固定定資產(chǎn)。尚尚未完工的的自建固定定資產(chǎn)（在在建工程）、用于固定定資產(chǎn)建造造的工程物物資也屬于于固定資產(chǎn)產(chǎn)類別。固定資產(chǎn)的的計價基礎(chǔ)礎(chǔ)、抵押情情況、折舊舊方法以及及各類固定定資產(chǎn)的折折舊額應(yīng)當(dāng)當(dāng)在報表附附注中說明明。此外，期期末應(yīng)按固固定資產(chǎn)單單項計提的的固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備，在表中中列為固定定資產(chǎn)凈值值的減項，稱稱為“固定定資產(chǎn)凈額額”。固定定資產(chǎn)清理理反映公司

11、司尚未清理理完畢固定定資產(chǎn)的價價值以及清清理凈收入入（清理收收入減去清清理費(fèi)用）。3、無形資資產(chǎn)無形資產(chǎn)的的基本特征征是：沒有有實物形態(tài)態(tài)、未來收收益很不確確定、企業(yè)業(yè)長期使用用，通常包包括商標(biāo)權(quán)權(quán)、專有技技術(shù)、專利利權(quán)、版權(quán)權(quán)、特許經(jīng)經(jīng)營權(quán)、商商譽(yù)、土地地使用權(quán)等等。有些無無形資產(chǎn)的的使用壽命命很長，如如土地使用用權(quán)可達(dá)770年。與固定資產(chǎn)產(chǎn)不同，無無形資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)債債表中是直直接用凈值值表示的，即即直接列示示攤銷后的的價值。若若無形資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)計可收收回金額低低于其賬面面價值時，應(yīng)應(yīng)按單項無無形資產(chǎn)計計提無形資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，在表表中列為無無形資產(chǎn)的的減項。無形資產(chǎn)是是公司一項項十分重要要的

12、經(jīng)濟(jì)資資源，盡管管未來的收收益風(fēng)險較較大，但收收益率卻可可能很高。財務(wù)分析析人員常常常忽視無形形資產(chǎn)的作作用，很多多公司的會會計人員在在攤銷或注注銷時也顯顯得過于隨隨意。4、其他資資產(chǎn)“其他資產(chǎn)產(chǎn)”是除了了上述資產(chǎn)產(chǎn)以外的資資產(chǎn)，主要要是長期待待攤費(fèi)用包包括固定資資產(chǎn)大修理理支出、租租入固定資資產(chǎn)的改良良支出、股股份有限公公司發(fā)行股股票而支付付的手續(xù)費(fèi)費(fèi)或傭金(扣除股票票發(fā)行凍結(jié)結(jié)期間的利利息收入)等。盡管其他長長期資產(chǎn)是是無法歸于于上述分類類的一些資資產(chǎn)，但對對于一些重重要的項目目，應(yīng)當(dāng)單單獨(dú)列示，或或在報表附附注中說明明。負(fù)債項目（資資產(chǎn)負(fù)債表表中的具體體項目）流動負(fù)債項項目1短期借借款。

13、“短短期借款”是企業(yè)在在未來一年年內(nèi)要償還還的借款，債債主一般都都是銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)。我我國很多國國有企業(yè)，這這一項目在在流動負(fù)債債中占的比比例非常大大。2應(yīng)付賬賬款?！皯?yīng)應(yīng)付賬款”是企業(yè)因因為購買材材料、商品品等物品所所欠下的貨貨款，這些些貨款也是是要在未來來一年內(nèi)償償還的。應(yīng)應(yīng)付賬款是是企業(yè)最常常見、最普普遍的流動動負(fù)債，按按道理應(yīng)付付賬款的償償還期不長長，大多在在2個月以以內(nèi)。3應(yīng)付票票據(jù)?！皯?yīng)應(yīng)付票據(jù)”是企業(yè)購購買材料、商品等物物品沒有付付錢而簽發(fā)發(fā)的票據(jù)，與與應(yīng)付賬款款一樣，都都是企業(yè)欠欠的貨款，不不同的是應(yīng)應(yīng)付票據(jù)是是企業(yè)簽了了票據(jù)，付付款時間更更具有約束束力。 4預(yù)收賬賬款

14、。“預(yù)預(yù)收賬款”是企業(yè)向向購貨方預(yù)預(yù)先收取的的貨款，如如購貨方預(yù)預(yù)先支付的的定金。5其他應(yīng)應(yīng)付款。“其他應(yīng)付付款”是企企業(yè)在一年年內(nèi)要償還還的一些雜雜項欠款，如如向購貨方方收取的包包裝物押金金，應(yīng)當(dāng)付付給別人的的固定資產(chǎn)產(chǎn)租金、包包裝物的租租金，社會會統(tǒng)籌后應(yīng)應(yīng)付給退休休職工的退退休金等。 6應(yīng)付工工資。“應(yīng)應(yīng)付工資”是企業(yè)在在一年內(nèi)要要付給職工工的工資，包包括工資總總額中各種種工資、津津貼、獎金金等，與工工效掛鉤提提取的工資資也在里面面。國家對對國有企業(yè)業(yè)的工資一一般都核定定工資總額額，企業(yè)只只能在國家家核定范圍圍發(fā)放工資資，有些企企業(yè)也將工工資總額稱稱為計稅工工資，意思思是可以在在稅前扣除

15、除的工資費(fèi)費(fèi)用。7應(yīng)付福福利費(fèi)。“應(yīng)付福利利費(fèi)”是企企業(yè)應(yīng)當(dāng)在在一年內(nèi)向向職工支付付的各種福福利費(fèi)用。按照財務(wù)務(wù)制度規(guī)定定，職工福福利費(fèi)按工工資總額的的14提提取，主要要用于以下下幾個方面面：支付職工工及其供養(yǎng)養(yǎng)的直系親親屬的醫(yī)藥藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)務(wù)人員工資資、醫(yī)務(wù)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、職工工因工負(fù)傷傷就醫(yī)曲路路費(fèi)等；職工的困困難補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)；職工浴室室、理發(fā)室室、托兒所所、幼兒園園人員的工工資及名項項支出同各各項收入相相抵后的差差額，食堂堂炊事用具具的購置修修理費(fèi)等。8應(yīng)交稅稅金。“應(yīng)應(yīng)交稅金”是企業(yè)在在未來一年年內(nèi)應(yīng)當(dāng)向向國家稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)繳納納的各種稅稅金，包括括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)建設(shè)設(shè)維護(hù)稅、車船

16、稅、資源稅、房產(chǎn)稅城城鎮(zhèn)土地使使用稅、土土地增值稅稅、固定資資產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)稅稅等，印花花稅和教育育費(fèi)附加不不包括在本本項目內(nèi)，而而是作為“其他應(yīng)交交款”。9未付利利潤?！拔次锤独麧櫋笔瞧髽I(yè)在在未來一年年內(nèi)要付給給投資者的的紅利，這這里的投資資者一般都都指所有者者，也就是是企業(yè)的所所有者，如如果是付給給不代表所所有者身份份的上級主主管部門的的管理費(fèi)，就就不是分紅紅利，一般般不放在“未付利潤潤”里面，而而是放在“其他應(yīng)交交款”里面面。10其他他應(yīng)交款?！捌渌麘?yīng)應(yīng)交款”是是企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在未來一一年內(nèi)向政政府有關(guān)部部門或企業(yè)業(yè)主管部門門上交的其其他款項，這這些款項既既不是分配配紅利，也也不是“未未交

17、稅金”里面的內(nèi)內(nèi)容,如教教育費(fèi)附加加、上級管管理費(fèi)等。11預(yù)提提費(fèi)用?！邦A(yù)提費(fèi)用用”實際上上就是應(yīng)該該在一年內(nèi)內(nèi)支付而沒沒有付的費(fèi)費(fèi)用，也叫叫應(yīng)付費(fèi)用用。12一年年內(nèi)到期的的長期負(fù)債債。這是指指原來是長長期負(fù)債，但但要在今后后一年內(nèi)償償還的部分分，比如，1993年3月5日向銀行借入期限為3年的借款1，000萬，在1995年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表就要把這1，000萬的長期借款，從長期負(fù)債里面轉(zhuǎn)到“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”里。要注意，這僅限于用流動資產(chǎn)償還的到期長期負(fù)債，用非流動資產(chǎn)償還的仍然是在“長期借款”里。長期負(fù)債項項目1長期借借款“長期借款款”是企業(yè)業(yè)向銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)借人人的期限在在

18、一年以上上的借款，此此外，還包包括長期借借款中沒有有支付的利利息，如果果借的是外外幣，“長長期借款”這個項目目里還有按按規(guī)定匯率率折算為人人民幣的折折算差額。2應(yīng)付債債券“應(yīng)付債券券”是企業(yè)業(yè)還沒有償償還的債券券本金與利利息之和，債債券籌集的的一般都是是長期資金金，償還期期都在一年年以上。在在我國，工工商企業(yè)發(fā)發(fā)行的債券券稱為企業(yè)業(yè)債券，銀銀行發(fā)行的的稱為金融融債券。3長期應(yīng)應(yīng)付款“長期應(yīng)付付款”是企企業(yè)還沒有有償還的除除長期借款款和應(yīng)付債債券以外的的其他各種種長期負(fù)債債。常見的的長期應(yīng)付付款主要有有兩個內(nèi)容容，一是采采用補(bǔ)償貿(mào)貿(mào)易方式而而發(fā)生的應(yīng)應(yīng)付引進(jìn)設(shè)設(shè)備款，二二是融資租租入固定資資產(chǎn)應(yīng)

19、付款款。(1)應(yīng)付付引進(jìn)設(shè)備備款。補(bǔ)償償貿(mào)易是由由國外企業(yè)業(yè)提供設(shè)備備、技術(shù)，以以生產(chǎn)出來來的產(chǎn)品來來償還引進(jìn)進(jìn)設(shè)備款的的一種加工工貿(mào)易方式式。通過補(bǔ)補(bǔ)償貿(mào)易，外外商以貸款款方式提供供設(shè)備，同同時承擔(dān)向向企業(yè)購買買一定數(shù)量量的產(chǎn)品的的義務(wù)，企企業(yè)引進(jìn)設(shè)設(shè)備時可以以暫時不付付款，以出出口產(chǎn)品的的銷售收入入來補(bǔ)償。當(dāng)企業(yè)拿拿到設(shè)備，實實際上就產(chǎn)產(chǎn)生了一筆筆長期負(fù)債債?！皯?yīng)付付引進(jìn)設(shè)備備款”項目目里除了應(yīng)應(yīng)該支付的的設(shè)備價款款外，還包包括應(yīng)該支支付的利息息和外幣折折算為人民民幣的差額額。(2)融資資租入固定定資產(chǎn)應(yīng)付付款。是企企業(yè)因為融融資租人固固定資產(chǎn)而而形成的應(yīng)應(yīng)付款，除除了應(yīng)付的的租金外，還還

20、包括利息息和外幣折折算為人民民幣的差額額。當(dāng)企業(yè)業(yè)按照融資資租賃的方方式租入固固定資產(chǎn)時時，就欠了了租賃公司司的債，形形成一筆長長期負(fù)債。與應(yīng)付引引進(jìn)設(shè)備款款一樣，“融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)”項目中中除了應(yīng)付付的租金外外，還包括括應(yīng)付的利利息和外幣幣折算為人人民幣的差差額?；蛴胸?fù)債有些負(fù)債只只存在發(fā)生生的可能性性，目前并并沒有實際際發(fā)生，而而是一種潛潛在的負(fù)債債，這些負(fù)負(fù)債是否實實際發(fā)生要要取決于未未來特定經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的情況，前前面我們講講的應(yīng)收票票據(jù)貼現(xiàn)就就會引起或或有負(fù)債，還還有未決訴訴訟，官司司贏了，就就沒問題，官官司打輸，就就要付錢，至至少要付訴訴訟費(fèi)，那那么在訴訟訟期間實際際上就存在在或

21、有負(fù)債債。所有者權(quán)益益項目所有者權(quán)益益通常包括括兩個項目目：所有者者投入的資資本和尚未未分配給所所有者的利利潤(統(tǒng)稱稱為留存收收益)。我國資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上的的所有者權(quán)權(quán)益包括四四個項目：實收資本本、資本公公積、盈余余公積和未未分配利潤潤。1實收資資本“實收資本本”是企業(yè)業(yè)所有者的的投資，股股份有限公公司稱為“股本”。只要不增增加投資，資資產(chǎn)負(fù)債表表中的這個個數(shù)字就是是固定的。按照我國法法律要求，實實收資本同同注冊資本本在數(shù)額上上是相等的的。注冊資資本是企業(yè)業(yè)承擔(dān)有限限責(zé)任的限限度。我們們經(jīng)常聽到到“有限責(zé)責(zé)任”或“無限責(zé)任任”，這個個“限指的是什什么呢?對對于一個具具有法人資資格的企業(yè)業(yè)來說，就

22、就是注冊資資本，對于于出資的所所有者來說說，就是他他繳入的資資本份額。比如說，一一個企業(yè)的的注冊資本本是1，0000萬元元，這就意意味著這個個企業(yè)將來來要承擔(dān)11，0000萬元的責(zé)責(zé)任，如果果企業(yè)因某某種原因破破產(chǎn)了，最最多賠1，0000萬元元。按我國國法律的要要求，企業(yè)業(yè)在設(shè)立時時，投資者者就要注入入1，0000萬，這這樣，破產(chǎn)產(chǎn)清算時，就就以企業(yè)變變買的財產(chǎn)產(chǎn)收入清償償債務(wù)，不不足清償?shù)牡牟糠钟蓚鶄鶛?quán)人自己己承擔(dān)。按有些國家家的法律要要求，實收收資本可以以同注冊資資本不一致致，注冊1100萬，實實際注入330萬就開開業(yè)了，這這樣，當(dāng)企企業(yè)清算時時，如果變變買財產(chǎn)的的收入不足足以抵償債債務(wù)，

23、所有有者就必須須補(bǔ)足，補(bǔ)補(bǔ)滿1000萬為止。2資本公公積“資本公積積”是與企企業(yè)資本相相關(guān)的一項項資金來源源，大多與與企業(yè)收益益無關(guān)，包包括資本(或股本)溢價、接接受捐贈資資產(chǎn)、資產(chǎn)產(chǎn)評估增值值等。所有者的投投資不一定定都反映為為會計上的的“實收資資本”，由由于法律或或其他各種種原因，各各個所有者者投資進(jìn)來來的某一部部分資金會會歸全體所所有者共同同享有，還還有些不屬屬于負(fù)債的的資金來源源也會歸全全體所有者者所有。另另外，出于于會計專業(yè)業(yè)要求或者者某些特殊殊的考慮，資資本公積也也會包括一一些損益項項目。3盈余公公積盈余公積是是具有特定定用途的留留存利潤，也也就是用于于生產(chǎn)經(jīng)營營發(fā)展和職職工集體福

24、福利的留利利。盈余公公積包括三三個內(nèi)容：(1)法定定盈余公積積。這是根根據(jù)公司司法或財財務(wù)制度的的規(guī)定提取取的一部分分利潤，提提取的比例例是10，用途是是彌補(bǔ)虧損損、轉(zhuǎn)贈資資本和在虧虧損年度發(fā)發(fā)放紅利，企企業(yè)在虧損損年度用盈盈余公積發(fā)發(fā)放紅利要要在彌補(bǔ)虧虧損之后并并經(jīng)董事會會批準(zhǔn)。(2)任意意盈余公積積。這是根根據(jù)董事會會決議提取取的一部分分利潤，提提取的比例例可以根據(jù)據(jù)企業(yè)未來來發(fā)展的需需要來確定定。(3)法定定公益金。是從稅后后利潤中提提取的用于于企業(yè)職工工集體福利利設(shè)施的一一部分利潤潤，如修建建職工醫(yī)院院、浴室、幼兒園等等。按照公司法規(guī)定，提提取比例為為5110。4未分分配利潤未分配利潤

25、潤是企業(yè)在在完成利潤潤分配后剩剩余的一部部分利潤。這一部分分沒有分配配掉的利潤潤，是可以以由企業(yè)任任意支配使使用的。值得注意的的是，未分分配利潤包包括了由于于會計差錯錯等原因而而對以前年年度損益進(jìn)進(jìn)行的各種種調(diào)整?！耙郧澳甓榷葥p益調(diào)整整”是由于于以前年度度會計處理理錯誤或其其他原因發(fā)發(fā)生的損益益誤差。比比如，企業(yè)業(yè)因建廠房房向銀行借借入1，5500萬元元，當(dāng)年利利息1000萬元，按按照會計制制度的規(guī)定定，這1000萬本應(yīng)應(yīng)算到廠房房的成本里里，但企業(yè)業(yè)卻計入了了當(dāng)年的管管理費(fèi)用，第第二年發(fā)現(xiàn)現(xiàn)這是錯誤誤的，去年年的利潤少少算了1000萬，所所得稅也少少交了333萬，這些些在第二年年更正時就就要

26、算到“以前年度度損益調(diào)整整”里。三、利潤表表（損益表表）（一）利潤潤表的概念念資產(chǎn)負(fù)債表表只能報告告企業(yè)某一一時點(diǎn)的財財務(wù)狀況，而而不能反映映在過去某某一期間里里的經(jīng)營業(yè)業(yè)績。企業(yè)業(yè)的經(jīng)營業(yè)業(yè)績可以用用利潤及其其相關(guān)指標(biāo)標(biāo)反映，為為此編制的的會計報表表是利潤表表。利潤表，也也稱損益表表，是反映映企業(yè)在報報告期內(nèi)的的收入、費(fèi)費(fèi)用和利潤潤情況的會會計報表。它報告了在在某特定的的時間范圍圍內(nèi)，收入入的來源和和數(shù)額，費(fèi)費(fèi)用的性質(zhì)質(zhì)和數(shù)額，以以及企業(yè)的的利潤狀況況，據(jù)其可可以判斷企企業(yè)的獲利利能力。（二）利潤潤表的格式式（三）利潤潤表的編制制依據(jù)收入、費(fèi)用用和利潤的的關(guān)系，表表現(xiàn)為收入入減去費(fèi)用用等于利

27、潤潤(收益)，即下列列會計等式式：收入費(fèi)用用利潤利潤表還包包含了下列列會計等式式：營業(yè)收入費(fèi)用利利潤總額利潤總額所得稅凈利潤凈利潤盈盈余公積分配股利利未分配配利潤（四）利潤潤表各項目目的含義 只有理解利利潤表中各各個項目的的概念，才才有可能對對企業(yè)經(jīng)營營成果做出出恰當(dāng)?shù)脑u評價。這一一節(jié)，我們們就來介紹紹利潤表中中反映企業(yè)業(yè)盈利或虧虧損情況的的一些會計計指標(biāo)。1 收入（1）收入入的概念我國企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則則收入入給收入入下的定義義是，收入入是指企業(yè)業(yè)在銷售商商品、提供供勞務(wù)及他他人使用本本企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)等日?；罨顒又兴涡纬傻慕?jīng)濟(jì)濟(jì)利益的總總流入。（2）收入入的分類收入按形成成的原因分分類注意：通常常

28、，我們談?wù)勂鹗杖霑r時，并不包包括利息收收入以及股股利收入，這這兩個項目目分別在利利潤表中的的財務(wù)費(fèi)用用以及投資資收益中核核算。這樣樣，我們所所說的收入入實際上就就是企業(yè)的的營業(yè)收入入。營業(yè)收收入又可以以分為主營營業(yè)務(wù)收入入和其他業(yè)業(yè)務(wù)收入。按企業(yè)經(jīng)營營業(yè)務(wù)的主主次分類（按按制度利潤潤表中的收收入項目）止步思考收入的分分類的意義義收入的分類類對分析經(jīng)經(jīng)營成果非非常有用，企企業(yè)的收入入主要來自自營業(yè)收入入，營業(yè)收收入又主要要是主營業(yè)業(yè)務(wù)收入，則則說明企業(yè)業(yè)的經(jīng)營是是穩(wěn)定的；如果企業(yè)業(yè)的利潤大大多是來自自非營業(yè)收收入，即使使當(dāng)年利潤潤再高，企企業(yè)的經(jīng)營營都可能不不穩(wěn)定，也也可能存在在較大的風(fēng)風(fēng)險。2

29、 費(fèi)用、成本企業(yè)在取得得各類收入入的過程中中，必然要要發(fā)生成本本和費(fèi)用。(1)費(fèi)用用費(fèi)用是企業(yè)業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程中中發(fā)生的各各項耗費(fèi)。費(fèi)用可以以分為制造造費(fèi)用和期期間費(fèi)用兩兩大類。如如銷售商品品時發(fā)生的的廣告費(fèi)支支出、籌集集資金時發(fā)發(fā)生的籌資資費(fèi)用等。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)濟(jì)用途分類類（2）成本本也稱之為生生產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本本，是指企企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)而而發(fā)生的各各種耗費(fèi)。應(yīng)當(dāng)計入入所生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)的成成本。成本是指能能夠?qū)ο蠡闹С?，也也就是說，企企業(yè)發(fā)生的的支出能夠夠直接或間間接歸集到到某種產(chǎn)品品或勞務(wù)中中。（3）利潤潤表中的費(fèi)費(fèi)用、成本本項目主營業(yè)務(wù)成成本、其他他業(yè)務(wù)支出出、營業(yè)

30、費(fèi)費(fèi)用、管理理費(fèi)用、財財務(wù)費(fèi)用注意：在利利潤表中，其其他業(yè)務(wù)支支出并不單單獨(dú)反映。3 稅金金(1)與收收入相關(guān)的的稅金企業(yè)要繳納納的一類稅稅與企業(yè)的的營業(yè)收入入直接相關(guān)關(guān)，即流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅，如增增值稅、消消費(fèi)稅、營營業(yè)稅。這這些稅收都都是以企業(yè)業(yè)的銷售收收入為依據(jù)據(jù)的。在計計算繳納流流轉(zhuǎn)稅時，還還要繳納一一些附加的的稅費(fèi)，如如依據(jù)企業(yè)業(yè)繳納的增增值稅、消消費(fèi)稅、營營業(yè)稅，還還需繳納城城市維護(hù)建建設(shè)稅以及及教育費(fèi)附附加等。按照我國目目前的制度度規(guī)定，該該項目的計計算一般為為：“主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加”金額額=(當(dāng)期期繳納的增增值稅、營營業(yè)稅、消消費(fèi)稅之和和)(城城市維護(hù)建建設(shè)稅稅率率+教育費(fèi)費(fèi)附加比率

31、率)+當(dāng)期期繳納的營營業(yè)稅+消消費(fèi)稅。此外，當(dāng)企企業(yè)的收入入扣除成本本、費(fèi)用，計計算出利潤潤之后，還還需要交所所得稅。(2)利潤潤表中的稅稅金項目主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加。反映企企業(yè)經(jīng)營主主要業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營營業(yè)稅、消消費(fèi)稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅、資資源稅、土土地增值稅稅和教育費(fèi)費(fèi)附加等。所得稅。反反映企業(yè)按按規(guī)定從本本期損益中中減去的所所得稅。管理費(fèi)用中中的稅金項項目。不在在“主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加”中中反映的一一些零星稅稅金，如房房產(chǎn)稅、印印花稅等。4 利潤表表中其他增增加或減少少利潤的項項目（1）投資資收益該項目反映映企業(yè)對外外投資所取取得的收益益或發(fā)生的的損失。在在本書的投投資一章會會詳細(xì)

32、地介介紹投資收收益的核算算。（2）營業(yè)業(yè)外收入和和營業(yè)外支支出營業(yè)外收入入指企業(yè)發(fā)生生的與其生生產(chǎn)經(jīng)營無無直接關(guān)系系的各項收收入。其特特點(diǎn)是不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生，也也不是重復(fù)復(fù)發(fā)生，主主要包括：營業(yè)外支出出企業(yè)發(fā)生的的與其生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營無直直接關(guān)系的的各項支出出，主要包包括：（3）補(bǔ)貼貼收入指企業(yè)按規(guī)規(guī)定實際收收到的補(bǔ)貼貼收入(包包括退還的的增值稅)，或按銷銷量或工作作量等依據(jù)據(jù)國家規(guī)定定的補(bǔ)助定定額計算并并按期給予予的定額補(bǔ)補(bǔ)貼，以及及屬于國家家財政扶持持的領(lǐng)域而而給予的其其他形式的的補(bǔ)貼。5 利潤潤（1）利潤潤的一般概概念是指企業(yè)在在一定會計計期間的經(jīng)經(jīng)營成果，也也是一定期期間收入和和支出配比比的結(jié)果

33、。如一定期間間的收入大大于支出，則則表現(xiàn)為利利潤，如一一定期間的的收入小于于支出，則則表現(xiàn)為虧虧損。利潤收入入成本、費(fèi)用和損損失稅金金（2）利潤潤表中的利利潤項目主營業(yè)務(wù)利利潤。是企企業(yè)主營業(yè)業(yè)務(wù)活動如如銷售產(chǎn)品品所取得的的毛利，其其計算公式式為：其他業(yè)務(wù)利利潤。是企企業(yè)除主營營業(yè)務(wù)以外外取得的收收入，減去去所發(fā)生的的相關(guān)成本本、費(fèi)用，以以及相關(guān)稅稅金及附加加等的支出出后的凈額額。其計算算公式為營業(yè)利潤。是企業(yè)從從生產(chǎn)經(jīng)營營活動中取取得的全部部利潤。其其計算方式式是利潤總額。是企業(yè)當(dāng)當(dāng)期取得的的全部利潤潤之和。它它的計算方方式是：凈利潤。是是扣除所得得稅后的利利潤，是企企業(yè)最終的的財務(wù)成果果。

34、用公式式表示為：四、現(xiàn)金流流量表企業(yè)的客戶戶付給該企企業(yè)的現(xiàn)金金是否滿足足其維持經(jīng)經(jīng)營活動？是否需要要籌集新的的資金？現(xiàn)現(xiàn)金流量表表力圖回答答的就是這這一類問題題。（一）現(xiàn)金金流量表的的概念現(xiàn)金流量表表是反映企企業(yè)在報告告期內(nèi)現(xiàn)金金和現(xiàn)金等等價物增加加變動情況況的會計報報表，它是是企業(yè)第三三個主要的的會計報表表?，F(xiàn)金流量表表中的“現(xiàn)現(xiàn)金”，是是指貨幣資資金和約當(dāng)當(dāng)為現(xiàn)金的的等價物，包包括庫存現(xiàn)現(xiàn)金，可以以隨時支用用的銀行存存款、其他他貨幣資金金，以及在在短期內(nèi)即即可變現(xiàn)且且具有高度度流動性的的投資。（二）現(xiàn)金金流量表的的格式表14即即為三維公公司20003年的現(xiàn)現(xiàn)金流量表表。該表反反映了三維維

35、公司20003年度度經(jīng)營、投投資和融資資活動的現(xiàn)現(xiàn)金流入量量、流出量量和凈額。三維公司22003年年度現(xiàn)金流流量表（三）現(xiàn)金金流量表的的項目經(jīng)營活動的的現(xiàn)金流量量、投資活活動的現(xiàn)金金流量、籌籌資活動的的現(xiàn)金流量量構(gòu)成了現(xiàn)現(xiàn)金流量表表的主要內(nèi)內(nèi)容。五、個人財財務(wù)報表以個人的財財務(wù)狀況和和收支狀況況為核算對對象的財務(wù)務(wù)報表可以以為理財規(guī)規(guī)劃師提供供關(guān)于個人人財務(wù)情況況的清晰和和系統(tǒng)的信信息。此外外，在理財財方案執(zhí)行行過程中，不不同時期的的個人財務(wù)務(wù)報表可以以反映個人人財務(wù)的變變動狀況。(一)個人人資產(chǎn)負(fù)債債表如同企業(yè)的的資產(chǎn)負(fù)債債表一樣，個個人資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表反映映了在特定定的時間點(diǎn)點(diǎn)上個人所所擁有的

36、資資產(chǎn)、所欠欠的債務(wù)以以及凈資產(chǎn)產(chǎn)。從技術(shù)術(shù)上說，一一個人的資資產(chǎn)負(fù)債表表在一年中中的3655天，每天天都有所不不同，因為為每天都可可能因為生生活或投資資支出資金金，也可能能獲得新的的收入。1. 個人人資產(chǎn)通俗地說，個個人資產(chǎn)是是個人所擁擁有的東西西。大多數(shù)數(shù)資產(chǎn)是有有形的，如如汽車、房房子等，當(dāng)當(dāng)然，在某某些情況下下，它們也也是無形的的，如著作作權(quán)、發(fā)明明專利等。將一樣?xùn)|東西歸為資資產(chǎn)，并非非以是否通通過購買所所得為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，關(guān)鍵要要看是否屬屬于此人。即使一樣樣?xùn)|西還未未付清所有有的款項，只只要他已經(jīng)經(jīng)屬于此人人，就應(yīng)將將此東西列列入資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，比比如貸款買買的汽車和和房屋等。個人資產(chǎn)可可以

37、多種方方式進(jìn)行分分類。比較較常見的是是將資產(chǎn)分分為如表446 所示的幾幾類。個人資產(chǎn)可可以具體分分為以下分分類：(1) 流流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)產(chǎn)包括現(xiàn)金金和可以很很容易地、不受損失失地變成現(xiàn)現(xiàn)金的財產(chǎn)產(chǎn)(比如活活期存款)。流動資資產(chǎn)用于日日常生活開開支、購買買商品、支支付賬單和和貸款利息息等。(2)投資資。投資是是用來獲得得回報的資資產(chǎn)。這些些資產(chǎn)中，金金融類投資資往往是主主要的部分分，其中包包括公司股股票、政府府債券、公公司債券、長期存款款、基金、保險、養(yǎng)養(yǎng)老金計劃劃、信托計計劃等等。此外，也也包括一些些非金融類類投資資產(chǎn)產(chǎn)，如郵票票、藝術(shù)品品、房產(chǎn)等等。不同投投資的流動動性(即變變現(xiàn)的難易易

38、程度)有有較大差別別，一般來來說，金融融類資產(chǎn)的的流動性比比非金融類類資產(chǎn)要高高。(3)高價價實物財產(chǎn)產(chǎn)及其他個個人財物。高價實物物財產(chǎn)是個個人在生活活中使用的的，價格較較為高，在在個人的資資產(chǎn)中占有有較大比例例的物品，主主要包括住住房、汽車車、高檔家家具、高檔檔首飾等。其他的個個人財物包包括衣服、家用電器器、電子產(chǎn)產(chǎn)品等。除除了住房之之外，其他他個人財物物往往在投投入使用之之后，其市市場價值就就會大大縮縮小。2. 個人人負(fù)債個人負(fù)債需需要在將來來的一定時時期歸還，主主要的形式式包括信用用卡的應(yīng)付付款、汽車車貸款、住住房按揭等等。根據(jù)到到期時間的的長短，個個人負(fù)債被被分為短期期負(fù)債和長長期負(fù)債

39、。短期負(fù)債債是指一年年內(nèi)到期的的債務(wù)，長長期負(fù)債是是到期日在在一年以上上的債務(wù)。表477顯示了出出現(xiàn)在個人人資產(chǎn)負(fù)債債表上的個個人負(fù)債項項目。 3. 個人人凈資產(chǎn)個人凈資產(chǎn)產(chǎn)是指個人人實際擁有有的財富。它等于個個人資產(chǎn)減減去個人負(fù)負(fù)債。如果果個人凈資資產(chǎn)小于零零，則意味味著個人或或家庭面臨臨資不抵債債的狀況。一般來說，個個人凈資產(chǎn)產(chǎn)會隨人的的年齡的增增長而逐漸漸增加。例例如，在學(xué)學(xué)生時期，其其個人凈資資產(chǎn)會很少少，主要是是父母提供供的生活費(fèi)費(fèi)用。在工工作幾年之之后，會有有一定的積積蓄，個人人凈資產(chǎn)便便會有較大大的提高。在結(jié)婚生生子之后，可可能已經(jīng)購購買了住房房和汽車，銀銀行存款也也有進(jìn)一步步提高，個個人凈資產(chǎn)產(chǎn)會再上一一個臺階。在進(jìn)行長期期的理財規(guī)規(guī)劃時，個個人凈資產(chǎn)產(chǎn)是個十分分重要的數(shù)數(shù)據(jù)。如果果確定將積積累財富作作為理財?shù)牡囊粋€目標(biāo)標(biāo)，那么跟跟蹤個人凈凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)據(jù)是一個很很好的分析析方法。4. 編制制個人資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表48展展示了一個個模擬的個個人資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。資資產(chǎn)列在表表的左方，負(fù)負(fù)債和凈資資產(chǎn)列在右右邊。這種種格式與企企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表類類似。在資資產(chǎn)和負(fù)債債的各種科科目下，又又分出了一一些細(xì)目。但不論對對資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債如何