“免疫系統(tǒng)”理論下政府審計創(chuàng)新研究

1、“免疫系統(tǒng)理論下政府審計創(chuàng)新研究免疫系統(tǒng)理論下政府審計創(chuàng)新研究一、政府審計中免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮受限一地方審計機關(guān)的獨立性和權(quán)威性不強審計起著獨立的經(jīng)濟監(jiān)視的作用，在我國國家經(jīng)濟社會的運行中公共信息的制造者和擁有者是政府，由于政府與公眾之間的信息存在嚴重的不對稱，公眾在經(jīng)濟決策層次中與生俱來的處于信息弱者的身份地位，以致政府瀆職瀆職的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，造成國家的經(jīng)濟利益大量流失，國家的權(quán)威性受到社會民眾的質(zhì)疑。目前，我國的審計機關(guān)實行的是審計署直承受國務(wù)院指導(dǎo)，而地方的審計廳、審計局歸同級政府管轄的行政型管理形式。地方審計機關(guān)在隸屬于上一級審計機關(guān)的同時還要承受本級政府行政指導(dǎo)的管制。但是在審計工作實

2、際開展過程中，審計機關(guān)是作為政府的一個工作部門來運行，獨立進展的審計工作受到了同級政府存在的嚴重影響。在行政型管理形式下，審計監(jiān)視的主體是地方審計機關(guān)，審計監(jiān)視的對象是本級政府，而地方審計機關(guān)受本級政府的指導(dǎo)，出現(xiàn)了兩者共同處于一個利益相關(guān)主體的場面。這樣地方審計機關(guān)在處理審計事項時，出于對地方利益的考慮，往往對觸及地方政府利益的某些事項選擇采取讓步回避或視而不見的行為。行政型管理形式的運行方式嚴重制約了政府審計的獨立性和權(quán)威性，以同級政府管轄為主的單一指導(dǎo)體制代替了本來的雙重指導(dǎo)體制，政府自我監(jiān)視、自我約束，使審計失去了本來的經(jīng)濟監(jiān)視的意義，形成了政府將經(jīng)濟的管理權(quán)、監(jiān)視權(quán)、處分權(quán)高度集中的

3、場面，政府審計所要發(fā)揮的效力受到了制約。這種行政干預(yù)不僅使審計結(jié)果不能充分、透明的予以公布，政府審計的質(zhì)量和效率難以到達要求，更嚴重的是造成經(jīng)濟社會免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮被遏制，行政權(quán)利被放肆的加以濫用難以得到制衡。而且我國特色社會主義經(jīng)濟社會建立的步伐不斷加快，地方審計機關(guān)與同級政府之間的這種單一指導(dǎo)體制的詬病日益顯現(xiàn)。以上闡述說明，行政型管理形式存在多方面的局限性，難以保障審計的質(zhì)量和效本文由論文聯(lián)盟搜集整理率的進步，影響了審計免疫系統(tǒng)功能的有效發(fā)揮。二政府審計方案粗放在實際運用中，很多政府審計機關(guān)準備的資料不夠充分，考慮問題不夠全面，在制定審計方案前沒有進展深化的事前調(diào)查甚至是根本就不進展事

4、前調(diào)查直接制定審計方案，沒有站在全局的高度上對審計進展組織與安排，以致政府審計有方案沒管理、有管理卻沒方案的為難場面。審計方案的制定中往往也大多是短期方案，中長期審計方案沒有受到審計機關(guān)足夠的重視，本來應(yīng)該是事前的審計方案最后運用中卻成了事后發(fā)生的方案，工程審計方案的全局性和系統(tǒng)性成為了空談，導(dǎo)致審計方案失去了它本來存在的意義。審計機關(guān)指定的審計方案比擬混亂，審計的重點不突出、審計的目的不明確、審計的要求不合理、審計的措施不到位，制定過程中帶有極強的隨意性。審計方案制定后往往停留在紙質(zhì)層面上，并沒有得以有效的施行，更令人遺憾是一份詳盡的審計方案因為控制、協(xié)調(diào)不到位，最后無疾而終。審計工作的時間

5、緊張、資源有限、任務(wù)量大，并且還被公眾寄予了很高的期望，在審計機關(guān)做好本職工作的同時還要配合其他部門的行動任務(wù)，審計機關(guān)的壓力很大。在審計方案的人力、物力、財力等各項資源被大肆擠占的情況下，審計機關(guān)不得不以放棄審計方案、犧牲審計質(zhì)量、加劇審計風(fēng)險為代價，去換取所謂的審計工作的及時高效的完成，致使審計壁壘內(nèi)部的瓦解。以上結(jié)果說明，審計方案管理粗放，審計重點不突出，極大的影響了政府審計的可持續(xù)開展。三政府審計工作透明度不高政府審計機關(guān)代表政府依法對各政府單位進展審計，審計結(jié)果向社會公眾公布，使各政府部門處于社會公眾的監(jiān)視之下。但是我國現(xiàn)今的實際情況顯示，政府審計結(jié)果公開發(fā)表的數(shù)量很少，審計工作的透

6、明度不高，社會公眾對于政府工作的監(jiān)視職權(quán)被大大的削弱了。審計結(jié)果向社會公眾公開發(fā)表是?審計法?對于政府審計工作的根本要求，但是關(guān)于審計結(jié)果報告的形式、期限、對象等內(nèi)容的規(guī)定不詳細，界定的標準模糊不清，這些空缺給想隱瞞審計結(jié)果的工作人員一個合法正當?shù)睦碛?。由于政府審計機關(guān)與被審計部門之間存在信息不對稱的問題，導(dǎo)致政府審計機關(guān)難以得到真實完好的審計資料。審計信息獲取的不完全，審計的不確定性越大，審計風(fēng)險也會隨之大大的增加。在審計過程中，存在審計的專業(yè)性不強、受行政干預(yù)較多、問題被披露的少、千方百計粉飾政績等方面的問題，即使在審計報告中揭露了被審計部門違法違規(guī)的行為，由于維護國家的經(jīng)濟利益與損害地方

7、短期利益之間矛盾的存在，審計機關(guān)不得不做出隱瞞不報的選擇，審計評價的公允性受到了行政干預(yù)極大的影響。審計結(jié)果顯示的被審計部門存在違法違規(guī)問題后，責(zé)任的歸集也是一項非常重要的工作。但是由于責(zé)任歸集涉及的人員廣，在實際處理中往往強調(diào)客觀原因多、主觀因素少，推卸個人責(zé)任全部歸集為集體責(zé)任，以致形式通報多、本質(zhì)懲罰少，過重強調(diào)細枝末節(jié)而忽略了對于關(guān)鍵問題的調(diào)查。這樣運行產(chǎn)生的審計結(jié)果難以使社會民眾信服，久而久之政府的執(zhí)行力被削弱，產(chǎn)生了嚴重的政府信任危機。審計結(jié)果僅僅在被審計部門與相關(guān)部門之間流轉(zhuǎn)，社會公眾對于公共管理信息的知情權(quán)受到進犯，政府審計的公信力和執(zhí)行力被社會公眾所質(zhì)疑，影響了政府在社會民眾

8、心目中的形象。政府審計機關(guān)對各政府部門進展有效的監(jiān)視，將進步政府的國家治理和風(fēng)險管理程度，建立社會公眾期望的高效廉潔的政府。以上研究說明，為適應(yīng)審計工作現(xiàn)實開展的需要，進步政府審計工作的透明度必不可少。四審計人員綜合素質(zhì)不強政府審計監(jiān)視的主體是審計機關(guān)，審計機關(guān)施行審計工作最主要的是依靠審計人員的綜合業(yè)務(wù)才能。1傳統(tǒng)思維占據(jù)主導(dǎo)地位，缺乏足夠的宏觀意識、風(fēng)險意識和責(zé)任意識。在審計隊伍中大局部人員本來都從事過會計方面的財務(wù)工作，由于財務(wù)工作單一、縝密、細致，固有其注重微觀事務(wù)的習(xí)慣性思維，所以政府審計人員在從事審計工作中指導(dǎo)思想不適應(yīng)，難以打破這種傳統(tǒng)性思維，從全局的戰(zhàn)略高度開展審計工作。2缺乏

9、理性認識，知識不夠全面。政府審計人員對于審計結(jié)果的分析上往往還只停留在財務(wù)層面，未能對其根本問題進展深化細致的剖析，無法提出確實有效的改良建議。面對新世紀科學(xué)技術(shù)提出的新的挑戰(zhàn)，政府審計人員的知識構(gòu)造相對來說比擬單一，難以滿足審計工作的需要，無法跟上時代跨越的步伐。在這方面問題比擬突出的是那些較早進入審計行業(yè)，資格較老和經(jīng)歷豐富的老審計人員，其計算機信息知識程度相對落后，嚴重影響了審計工作的效率。3遇到問題逃避退縮的負面情緒存在。政府審計機關(guān)承載著對被審計部門的監(jiān)視職能，同時審計工作要受到行政部門的干預(yù)。審計主題與審計對象之間這種特殊的關(guān)系決定了審計人員在施行政府審計工作時會遇到各方面的阻力，

10、產(chǎn)生消極的畏難心理。審計人員的抵觸心理使得審計結(jié)果僅僅停留在外表階段，不去對產(chǎn)生問題的原因進展深化細致的分析，無法得到高質(zhì)量的調(diào)研報告。局部政府審計人員即使發(fā)現(xiàn)了問題存在的原因，在對相關(guān)人員的懲辦力度上也會顯現(xiàn)出標準不明確、處分不公正、力度不到位的缺陷。二、免疫系統(tǒng)理論下創(chuàng)新政府審計的根本思路一建立立法形式，進步地方審計機關(guān)獨立性和權(quán)威性政府審計是一項以經(jīng)濟監(jiān)視作為主要的職責(zé)，通過追蹤檢查各單位財政收支狀況的真實性和合規(guī)性，對干部指導(dǎo)任期內(nèi)所擔負的經(jīng)濟責(zé)任進展全面審計，以此保障我國的國有資產(chǎn)神圣而不可進犯，實現(xiàn)民主、科學(xué)的公共管理的政府工作。審計的獨立性決定了政府審計工作完成的質(zhì)量和效率，是開

11、展政府審計工作的重要衡量標準。審計的權(quán)威性決定了政府審計工作被社會公眾認可的公信力和執(zhí)行力，是政府審計工作得以深化人心的重要保證。為了維護國家的經(jīng)濟平安，確實保障人民當家作主的權(quán)利，審計獨立性和權(quán)威性是我們開展政府審計工作必須滿足的特性。立足于我國特色社會主義開展軌跡，對政府審計工作的宏觀環(huán)境進展分析后得出：我國政府審計的管理形式需要由行政型向立法型轉(zhuǎn)變。詳細的施行過程如下：審計署向全國人民代表大會負責(zé)并報告工作，地方審計機關(guān)向同級人民代表大會負責(zé)并報告工作。在審計運行過程中地方審計機關(guān)內(nèi)部人員的任免與調(diào)動、審計經(jīng)費的籌措、干部獎懲的申請等需要本級政府的批準，以致本級政府掌握了地方審計機關(guān)的短

12、板，可巧妙地攻破審計鑄造的防護壁壘，逃避應(yīng)該承當?shù)姆韶?zé)任。為了減少政府審計工作中遭遇的行政干預(yù)，省級以下的審計機關(guān)要建立分級管理體制，并逐步實行由中央審計機關(guān)垂直管理的指導(dǎo)方式。為進步地方審計機關(guān)的獨立性和權(quán)威性，審計的職權(quán)和范圍還需要通過地方立法予以規(guī)定，為審計工作的順利開展提供法律保證。地方各級審計機關(guān)要加強對審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷交流和溝通協(xié)調(diào)，從全局的戰(zhàn)略高度施行政府審計。只有將地方審計機關(guān)從承受同級政府部門指導(dǎo)的管理形式中別離出來，地方審計機關(guān)才能毫無顧忌的對政府及其相關(guān)部門進展審計，作為對政府部門進展經(jīng)濟監(jiān)視并與其相制衡的管理工具存在，真正的充分發(fā)揮政府審計免疫系統(tǒng)的功能，確保國家財產(chǎn)的

13、平安。二加強社會監(jiān)視，標準審計準那么為確保社會公眾對國家治理信息的知情權(quán)，保證審計工作的公開、公正、公平，政府審計機關(guān)每年應(yīng)定期向社會公眾公開政府審計工作的報告，明確被審計部門的法律責(zé)任，加強審計工作的陽光工程建立。我們應(yīng)該充分利用新聞媒體傳播迅速、受眾多、滲入性強等專業(yè)特性，使政府審計機關(guān)在承受其他機關(guān)監(jiān)視的情況下，自覺承受新聞媒體的監(jiān)視，迫使其保持自身的獨立性與權(quán)威性。社會監(jiān)視施行過程中主要注意以下三點：首先，建立審計信息資源的共享平臺，完善政府審計的指標體系，通過各種傳播媒體和網(wǎng)絡(luò)的有效傳播，廣泛的向社會公眾說明政府審計機關(guān)的工作成果。其次，對于不聽從政府審計機關(guān)的改良意見繼續(xù)一意孤行的

14、被審計部門，可以通過報紙、電臺、電視臺、新聞網(wǎng)站等媒介予以披露，利用社會言論監(jiān)視的強大壓力，使違法違規(guī)行為無藏身之地。最后，完善政府審計的相關(guān)法律制度，標準審計準那么。在充分借鑒國外先進的經(jīng)歷的根底上，結(jié)合我國當前開展的實際情況，建立具有中國特色的審計準那么體系。對政府審計人員的違法違規(guī)現(xiàn)象的處理程度從法律法規(guī)上予以明確的規(guī)定，為防止政府審計的懲辦僅僅停留在外表層次，要根據(jù)被審計部門違法程度的不同給予相應(yīng)的本質(zhì)性懲辦。三進步審計人員綜合素質(zhì)，加強支撐力度隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷開展，審計工作的內(nèi)容也相應(yīng)的發(fā)生了許多變化，但是在現(xiàn)實的業(yè)務(wù)處理中審計人員的業(yè)務(wù)才能并沒有隨著審計工作內(nèi)容的變化而相應(yīng)的

15、轉(zhuǎn)變，極大地增加了審計本錢和審計風(fēng)險。政府審計人員綜合素質(zhì)的上下直接關(guān)系到審計的工作質(zhì)量，是保證整個審計工作是否可以順利開展的關(guān)鍵。1進步審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強對于審計工作的職業(yè)道德教育。被審計部門一般具備涉及面廣泛的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，為了共同的固有利益對政府審計機關(guān)人員進展威脅利誘，局部審計人員思想不堅決，受消極畏難情緒影響成為了非法利益鏈條的擋箭牌。為了防止此種狀況的發(fā)生，需要加強對審計人員的職業(yè)道德教育，通過定期對審計人員培訓(xùn)并進展嚴格的職業(yè)道德教育考核，使每位審計人員講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣，保持強烈的敬業(yè)精神，抵抗來自于各方面的種種壓力和誘惑。2進步審計人員的業(yè)務(wù)處理才能，改善審計隊伍的構(gòu)造

16、。如今計算機信息技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用，也成為將來解決審計問題重要的技術(shù)手段，而由于審計人員知識的片面性難以適應(yīng)科學(xué)技術(shù)更新?lián)Q代的速度，直接影響政府審計工作的質(zhì)量和效率，難以充分發(fā)揮審計應(yīng)有的監(jiān)視和效勞職能。而且我國政府審計工作涉及的業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，不僅包括對財務(wù)數(shù)據(jù)的研究與分析，還涵蓋了法學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等領(lǐng)域的知識體系。應(yīng)時代的開展要求，審計人員的知識構(gòu)造不能單一化，需要廣泛引進大量多學(xué)科的專業(yè)性人才，建立一支復(fù)合創(chuàng)新型的審計隊伍。建立外部審計專家數(shù)據(jù)庫，在審計需要時通過利用有效的外部審計資源，高效圓滿地完成政府審計工作。復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)決定了強化政府審計人員的計算機應(yīng)用知識，聘請

17、計算機專家對審計軟件的使用、信息系統(tǒng)技術(shù)知識進展講解，增強審計人員的工作適應(yīng)性，采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段施行政府審計。3構(gòu)建科學(xué)的人員管理體制，嚴格把守準入的通行證。政府審計人員的招聘、考試和培訓(xùn)都需要經(jīng)過標準化的招考流程確定，未經(jīng)考試不得被錄用，防止由于政府審計人員專業(yè)知識的匱乏導(dǎo)致審計工作的失敗。轉(zhuǎn)變審計技術(shù)職稱不重要的思想，將審計技術(shù)職稱與職務(wù)的晉升、薪酬待遇相掛鉤，并作為主要的斷定根據(jù)，進步政府審計人員自我學(xué)習(xí)的積極性。4加強審計方案管理，注重審計工作重點。政府審計方案作為審計活動的先導(dǎo)，是政府審計的根底工作，具有對全局的統(tǒng)籌與駕馭才能。第一，細化政府審計方案編制的內(nèi)容，加強對審計工作的審

18、前研究與調(diào)查力度。預(yù)留出充分地時間進展方案編制前的準備工作，盡可能全面的搜集政府審計各個方面的文件資料，打牢政府審計方案管理的根基。第二，由專人負責(zé)科學(xué)的組織方案編制工作，保證審計方案資源不被隨意的犧牲與占用。成立由政府審計機關(guān)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門與方案管理部門共同參與的方案編制小組，充分利用政府審計的資源，科學(xué)的編制政府審計的工作方案。在政府審計方案書中要明確審計工作施行的時間、地點、內(nèi)容與目的，根據(jù)審計資源供給缺乏與審計任務(wù)業(yè)務(wù)量大之間的差異，全面地統(tǒng)籌審計可利用資源的數(shù)量和質(zhì)量，嚴格按照方案施行政府的審計工作。第三，注重政府審計工作長遠的開展?jié)摿?，兼顧與中長期方案的協(xié)調(diào)。在充分考慮政府審計將來的開展趨勢與現(xiàn)實的實際需要的根底上，中長期審計方案要注重與短期方案相配合，構(gòu)筑系統(tǒng)而合理的政府審計規(guī)劃體系。中長期審計方案的綜合性強、方向明確，方案周期結(jié)合當?shù)氐膶嶋H情況而定，施行效果的后期評價可與部門預(yù)算、干部績效相掛鉤，確保中長期審計方案真正落實到實處。5完善計算機信息系統(tǒng)，進步審計機關(guān)技術(shù)裝備程度。信息系統(tǒng)審計是由政府審計機關(guān)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的背景下，利用計算機網(wǎng)絡(luò)的現(xiàn)代數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)，對被審計部門施行審計工作的現(xiàn)代政府審計手段。信息系統(tǒng)審計方法避開了傳統(tǒng)審計中紙質(zhì)文件和單數(shù)據(jù)傳輸?shù)谋锥耍F(xiàn)代通訊技術(shù)使得審計機關(guān)獲取被審計部門的內(nèi)部信息和業(yè)務(wù)流程更加便捷。實行計算