初級會計職稱考試初級經(jīng)濟法知識點第5章企業(yè)所得稅個人所得稅法律制度

1、第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度【基本要求】（一）把握企業(yè)所得稅、個人所得稅的納稅人（二）把握企業(yè)所得稅、個人所得稅的征稅對象和稅率（三）把握個人所得稅的稅目（四）把握企業(yè)所得稅應納稅所得額的運算（五）把握企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理和應納稅額的運算（六）把握個人所得稅的計稅依據(jù)和應納稅額的運算（七）熟識企業(yè)所得稅、個人所得稅的稅收優(yōu)惠（八）熟識企業(yè)所得稅源泉扣繳和特殊納稅調(diào)整（九）明白企業(yè)所得稅、個人所得稅的征收治理 歷年分值及今年猜測2022 年：單項 3 分,多項 2 分,不定項 6 分,合計： 11 分 2022 年：單項 4 分,多項 8 分,判定 1 分,合計： 13 分 202

2、2 年：單項 3 分,多項 2 分,不定項 6 分,合計： 11 分 猜測：分值不超過 12 分 第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度 重點：征稅對象稅收優(yōu)惠 不得扣除項目 難點：應納稅所得額的運算資產(chǎn)的稅收處理 學問點一：納稅人（輪換考點）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人；（一）居民企業(yè) 判定標準： 注冊成立地標準,實際治理機構(gòu)地標準；劃分標準二選一：注冊地、實際治理機構(gòu)所在地；+ 境外所得 納稅義務： 無限義務境內(nèi)所得（二）非居民企業(yè) 判定標準： 依照外國 （地區(qū)） 法律成立且實際治理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機 構(gòu)、場所的,或在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的

3、企業(yè)；納稅義務： 有限義務境內(nèi)所得注冊成立地標準居非外法成立 +治理機構(gòu)不在境內(nèi)+境內(nèi)場所實際治理機構(gòu)地標準外法成立 +治理機構(gòu)不在境內(nèi)+無機構(gòu)有來源民居劃分標準二選一企民劃分標準二選一業(yè)企業(yè)無限義務： 境內(nèi)+ 境外有限義務境內(nèi)所得（ ）；【例題】 依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,以下各項中, 不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是1 / 25 A.股份有限公司 B.合伙企業(yè) C.聯(lián)營企業(yè) D.出版社【答案】 B 學問點二：征稅對象（輪換考點）（一）居民企業(yè)無限義務境內(nèi)所得 + 境外所得（二）非居民企業(yè)有限義務境內(nèi)所得（三）來源于中國境內(nèi)、境外的所得,依據(jù)以下原就確定：1銷售貨物所得,依據(jù)交易活動發(fā)生地確定

4、；2供應勞務所得,依據(jù)勞務發(fā)生地確定；3轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被投資企業(yè)所在地確定；4股息、紅利等權(quán)益性投資所得,安排所得的企業(yè)所在地確定；5利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,依據(jù)負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定；來銷售貨物銷售貨物看發(fā)生地供應勞務供應勞務看發(fā)生地不動產(chǎn)看不動產(chǎn)地源地轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)動產(chǎn)看轉(zhuǎn)讓企業(yè)地判定權(quán)益投資權(quán)益資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓看被投資企業(yè)地權(quán)益投資看安排企業(yè)地利息、租金利息、 租金、 特許權(quán)支付企業(yè)地特許權(quán)【歷年真題】依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的下列表述中,不正確選項

5、；2022 年 A. 供應勞務所得,依據(jù)勞務發(fā)生地確定B. 銷售貨物所得,依據(jù)交易活動發(fā)生地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,依據(jù)安排所得的企業(yè)所在地確定D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得,依據(jù)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；【答案】 D 2 / 25 學問點三：稅率（輪換考點）1.企業(yè)所得稅的稅率為 25%；2.非居民企業(yè)適用 20%的稅率減按 10%；3.符合條件的小型微利企業(yè),減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅；小型微利）4.高新技術(shù)企業(yè),減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；（高新技術(shù)）（挑選題 【例題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),賜予企業(yè) 所得稅稅率優(yōu)惠；優(yōu)惠稅率

6、為（）；A.10 B.15 C.20D.25 【答案】B 學問點四：應納稅所得額的運算（?？伎键c）企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額 應納稅所得額 = 收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損 企業(yè)應納稅所得額的運算,以 權(quán)責發(fā)生制 為原就；（一）收入總額（重點）企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；包括：銷售貨物收入,供應勞務收入,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利 息收入,租金收入,特許權(quán)使用費收入,接受捐贈收入以及其他收入；1銷售貨物收入；（1）企業(yè)銷售商品同時滿意以下條件的,應確認收入的實現(xiàn)：商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品全部權(quán)相關(guān)的主

7、要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；（合同已簽 + 風險已轉(zhuǎn)）企業(yè)已對售出的商品既沒有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的連續(xù)治理權(quán),也沒有實施有效控 制；（不再治理 + 不再掌握）收入的金額能夠牢靠地計量；（收入可計量）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠牢靠地核算；（成本可核算）（2）符合上述收入確認條件,實行以下商品銷售方式的,應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：采納托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入；采納預收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入；需要安裝和檢驗的,安裝和檢驗完畢時確認收入；托付代銷的,在收到代銷清單時確認收入；（3）采納售后回購方式銷售商品的按售價；（4）銷售商品以舊換新的,按新價；（5）屬于商業(yè)折扣

8、按打折后；屬于現(xiàn)金折扣全額；【例題】依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,以下關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中,正確選項 ；A 采納商業(yè)折扣方式銷售商品的,依據(jù)商業(yè)折扣前的金額確定收入金額 B采納現(xiàn)金折扣方式銷售商品的,依據(jù)現(xiàn)金折扣前的金額確定收入金額 C采納售后回購方式銷售商品的,依據(jù)扣除回購商品公允價值后的余額確定收入金額 D采納以舊換新方式銷售商品的,依據(jù)扣除回收商品公允價值后的余額確定收入金額【答案】 B 2勞務收入；3 / 25 1供應勞務交易的結(jié)果能夠牢靠估量,是指同時滿意以下條件：（如何判定牢靠估量）收入的金額能夠牢靠地計量；交易的完工進度能夠牢靠地確定：交易中已發(fā)生和將發(fā)生的

9、成本能夠牢靠地核算；2企業(yè)供應勞務完工進度的確定,可選用以下方法：已完工作的測量；已供應勞務占勞務總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例；3企業(yè)勞務收入按完工進度確認收入3轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)合同價4股息、紅利等權(quán)益性投資收益；權(quán)益性投資收益利潤安排日5利息收入；利息收入合同商定付息日6租金收入；租金收入合同商定應對租金日7特許權(quán)使用費收入；特許權(quán)使用費合同商定應對使用費日8接受捐贈收入；接受捐贈收入實際收到日企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入；9其他收入；不屬于捐贈, 應將總的銷售金額按各項商品包括 企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,逾期未退包裝物押金收入、的確

10、無法償付的應對款項、已作壞賬 缺失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益 等；10. 特殊收入的確認；1以分期收款方式銷售貨物的,依據(jù)合同商定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；（分期收款銷售合同商定日）2企業(yè)托付加工制造大型機械設備、船舶、飛機,依據(jù)納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工 作量確認收入的實現(xiàn)；（托付加工制造大型機械設備完工進度）3實行產(chǎn)品分成方式取得收入的,（產(chǎn)品分成分得產(chǎn)品日）,依據(jù)企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)；4企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者供應勞務；（非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售貨物）（二）不征稅收入（重點）1財政撥款；2依法收取并

11、納入財政治理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；3國務院規(guī)定的其他不征稅收入；【例題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下項目中,屬于不征稅收入的有（）；A.財政撥款 B.國債利息收入4 / 25 C.企業(yè)債券利息收入 D.依法收取并納入財政治理的行政事業(yè)性收費、政府性基金【答案】 AD （三）稅前扣除項目 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、缺失和其他支出,準予在運算應納稅所得額時扣除；稅金增值稅不扣除；【例題】依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,以下各項中,納稅人在運算企業(yè)所得稅應納稅 所得額時準予扣除的項目有（）；A.關(guān)稅 B.土地增值稅 C.城鎮(zhèn)土地使用稅 D.城市愛護建設稅

12、【答案】 ABCD 其他支出：1企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除；2企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的以下利息支出,準予扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,數(shù)額的部分；金融企業(yè)的各項款利利息支出和同業(yè)拆借利息支不超過依據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率運算的3匯兌缺失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向全部者進行利潤安排相關(guān)的部格外,準扣 除4企業(yè)參與財產(chǎn)保險,依據(jù)有關(guān)規(guī)定繳納的保險費,準予于扣除 5企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境愛護、復原等方面的專項資金,準予 扣除；上述專項資金提取后轉(zhuǎn)變

13、用途的,不得扣除6企業(yè)發(fā)生的合理的勞動愛護支出,準予扣除；7企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定運算限額以內(nèi)的部分,準予扣除；超過部分,不得扣除；前提 發(fā)生 + 有關(guān) + 合理稅稅金稅金增值稅不扣除不超利率可扣借款費用5 / 25 合理 + 不需要資本化前利息支出非金融向非金融企業(yè)：【歷年真題】依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,以下各項中,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除 的有 ；（2022 年）A、稅收滯納金 B、被沒收財物的缺失 C、向投資者支付的股息 D、繳納的訓練費附加【答案】 ABC （四）扣除標準（重點）1工資、薪金支出；企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除；2職工福利費

14、、工會經(jīng)費、職工訓練經(jīng)費；企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、 職工訓練經(jīng)費按標準扣除；未超過標準的按實際發(fā)生數(shù)額扣除,超過扣除標準的只能按標準扣除；職工福利費14%、工會經(jīng)費2%、職工訓練經(jīng)費2.5%；（工資總額）3社會保險費；4借款費用；5. 利息費用；6匯兌缺失；7公益性捐贈；12%以內(nèi)（年利潤）8業(yè)務款待費；依據(jù)發(fā)生額的60% 扣除,但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的59廣告費和業(yè)務宣揚費；不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分,準予扣除；超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；10環(huán)境愛護專項資金；上述專項資金提取后轉(zhuǎn)變用途的,不得扣除；11保險費；企業(yè)參與財產(chǎn)保險,依據(jù)規(guī)定繳納的保險

15、費,準予扣除；12租賃費；13勞動愛護費；企業(yè)發(fā)生的合理的勞動愛護支出,準予扣除；14有關(guān)資產(chǎn)的費用；6 / 25 企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,答應扣除；企業(yè)按規(guī)定運算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費,準予扣除；15總機構(gòu)分攤的費用；16資產(chǎn)缺失；17依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準予扣除的其他項目；如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等；三費限額福利費 14%、工會經(jīng)費2%、訓練經(jīng)費2.5%（工資總額）關(guān) 于扣公益捐贈12%以內(nèi)（年利潤）除比款待費用標準一：發(fā)生額60%、標準二：年收入5（低標準）例限制廣告費用年銷售（營業(yè)）收入15%、超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)學問

16、點五：不得扣除項目（必考點）1向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2企業(yè)所得稅稅款；3稅收滯納金；4罰金、罰款和被沒收財物的缺失；5超過規(guī)定標準的捐贈支出；6贊助支出；7未經(jīng)核定的預備金支出；8企業(yè)之間支付的治理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；9與取得收入無關(guān)的其他支出；股息、紅利企業(yè)所得稅滯納金企業(yè)之間治理費不得扣除7 / 25 罰金、罰款、被沒收項目超標準捐贈【例題】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的以下支出中,在運算應納稅所得額時不得扣除的有（）；A.繳納罰金 10 萬元B.直接贊助某學校 8 萬元C.繳納稅收滯納金 4 萬元D.

17、支付法院訴訟費 1 萬元【答案】 ABC 【解析】 稅收滯納金、 罰金不行以稅前扣除,扣除；支付法院訴訟費是可以稅前扣除的；直接贊助某學校不是公益救濟性捐贈也不行以學問點六：虧損補償及非居民企業(yè)的應納稅所得額（輪換考點）（一）虧損補償 補虧最長不得超過 5 年；其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；（二）非居民企業(yè)的應納稅所得額1股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入金額為應納稅 所得額：2轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；學問點七：資產(chǎn)的稅收處理（?？键c）（一）固定資產(chǎn) 在運算應納稅所得額時,企業(yè)依據(jù)規(guī)定運算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣

18、除；1以下固定資產(chǎn)不得運算折舊扣除：1房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4已足額提取折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；6單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7其他不得運算折舊扣除的固定資產(chǎn)；未固定資產(chǎn)使用房屋、建筑物可折舊經(jīng)營租入其他不得運算折舊不得折舊8 / 25 融資租出固定資產(chǎn)【歷年真題】依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,以下固定資產(chǎn)中,在運算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除折舊費的是 ；2022 年 A. 未投入使用的房屋B. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.未投入使用的機器設備D.以融資租賃方式租出的固定

19、資產(chǎn)【答案】 A2固定資產(chǎn)依據(jù)以下方法確定計稅基礎：1外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；（外購買價+ 稅費+ 其他支出）2自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎；（自行建造結(jié)算支出）3融資租入 的固定資產(chǎn),以租賃合同商定的 付款總額 和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生 的相關(guān)費用 為計稅基礎, 租賃合同未商定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂 租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎；（融資租入商定價格 +相關(guān)費用）4盤盈的固定資產(chǎn),以同類同定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎；（盤盈重置完全價值）5通過捐贈、投

20、資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公 允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；（捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組公允價值 + 相關(guān)稅費）6改建的固定資產(chǎn),除法定的支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎；3固定資產(chǎn)依據(jù)直線法運算的折舊,準予扣除；4除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)運算折舊的最低年限如下：1房屋、建筑物,為 20 年；2飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為 10 年；5 年；3與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為 4飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為 4 年；5電子設備,為 3 年；【例題】依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)

21、定,企業(yè)的以下資產(chǎn)或支出項目中,按規(guī)定應計提9 / 25 折的有 ；A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 C以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D未投入使用的機器設備【答案】 AC （二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)1生產(chǎn)性生物資產(chǎn)依據(jù)以下方法確定計稅基礎：1外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；2通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以該資 產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；2生產(chǎn)性生物資產(chǎn)依據(jù)直線法運算的折舊,準予扣除；3生產(chǎn)性生物資產(chǎn)運算折舊的最低年限如下：1林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為 10 年；2畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

22、,為 3 年；（三）無形資產(chǎn)在運算應納稅所得額時,企業(yè)依據(jù)規(guī)定運算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準予扣除；1以下無形資產(chǎn)不得運算攤銷費用扣除：（1）自行開發(fā)的支出已在運算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（2）自創(chuàng)商譽； （自創(chuàng)商譽不扣）（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（無關(guān)不扣）2無形資產(chǎn)依據(jù)以下方法確定計稅基礎：（已扣除不再扣）1外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；（外購買價+ 稅費+ 其他支出）2自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的 支出為計稅基礎； （自行開發(fā)實際支出）3通過捐贈、投資、非貨幣性

23、資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公 允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎；（捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組公允價值 + 相關(guān)稅費）3無形資產(chǎn)依據(jù)直線法運算的攤銷費用,準予扣除；無形資,產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10 年；（四）長期望攤費用長期望攤費用,是指企業(yè)發(fā)生的應在1 個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用；1. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,依據(jù)同定資產(chǎn)估量尚可使用年限分期攤銷；2租人同定資產(chǎn)的改建支出,依據(jù)合同商定的剩余租賃期限分期攤銷；3固定資產(chǎn)的大修理支出,依據(jù)固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,是指同時符合以下條件 的支出：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎

24、50%以上50% 以上+ 超 2 年）（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上；（大修超原4其他應當作為長期望攤費用的支出,自支動身生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不 得低于 3 年（五）投資資產(chǎn) 企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在運算應納稅所得額時不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準予扣除；10 / 25 投資資產(chǎn)依據(jù)以下方式確定成本：1通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價款為成本；2通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成 本；（六）存貨 存貨依據(jù)以下方法確定成本：1通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨,以購買價款和支付的相關(guān)稅費為

25、成本；2通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨,以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本；3生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收成的農(nóng)產(chǎn)品,以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的 間接費用等必要支出為成本；（七）資產(chǎn)缺失企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)缺失,應在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除,不得提前或延后扣除；學問點八：應納稅額的運算（?？伎键c）企業(yè)所得稅的應納稅額的運算公式為：應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率一減免稅額一抵免稅額以下所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定運算的應納稅額；超過抵免限額的部分,可以在以后 5 個年度內(nèi)抵補（抵免限額 = 所得額 我

26、國稅率）學問點九：稅收優(yōu)惠（常考考點）（一）免稅收入1國債利息收入；2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場全部實際聯(lián)系的 股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4符合條件的非營利組織的收入；國債利息免稅免 稅居民企業(yè)從居民企業(yè)股息收 入 非居民企業(yè)從居民企業(yè)股息符合條件非營利組織收入【歷年真題】依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,以下各項中,屬于免稅收入的是 ；2022年 A. 企業(yè)接受社會捐贈收入11 / 25 B. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C. 已作壞賬缺失處理后又收回的應收賬款D. 國債利息收入【答案】 D 【解析】選項ABC

27、：屬于企業(yè)所得稅的應稅收入; 選項 D：屬于企業(yè)所得稅免稅收入；（二）減、免稅所得1企業(yè)從事以下項目的所得,免征企業(yè)所得稅：1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2農(nóng)作物新品種的選育；3中藥材的種植；4林木的培養(yǎng)和種植；5牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6林產(chǎn)品的采集；7澆灌、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和修理等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；8遠洋捕撈；2減半征收企業(yè)所得稅的項目；（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植：（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；農(nóng)作物種植農(nóng)作物新品種選育免減種花、種茶、種香料中藥材的種植征半海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖征林木種植、家禽飼養(yǎng)收林產(chǎn)品的采集遠洋

28、捕撈3從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；第 1 年至第 3 年免征企業(yè)所得稅, 第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅,簡稱“ 三免三減半”；4從事符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；簡稱“ 三免三減半”；5符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500 萬元的部分,免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅；12 / 25 6非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得；減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅7小型微利企業(yè)；8高新技術(shù)企業(yè)；（三）民族自治地方的減免稅（四）加計扣除1討論開發(fā)費用；未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的,依據(jù)討論開發(fā)費用的 50%加計扣

29、除；形成無形資產(chǎn)的,依據(jù)無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷；2安置殘疾人員及國家勉勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；依據(jù)支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除（五）應納稅所得額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和勉勵的創(chuàng)業(yè)投資,稅所得額；（六）加速折舊可以按投資額的肯定比例抵扣應納企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等緣由,確需加速折舊的, 可以縮短折舊年限或者實行加速折舊的方法；最低折舊年限不得低于法定折舊年限的 60%；【歷年真題】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等緣由,的確需要加速折舊的,依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,可以采納加速折舊的方法的有A 年數(shù)總和法 B 當年一次折舊法 C 雙倍余額遞減法 ；（20

30、22 年）（中級）D 縮短折舊年限,但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的 50% 【答案】 AC （七）減計收入 企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在運算應納稅所 得額時減計收入；減按 90%計人收入總額（八）應納稅額抵免企業(yè)購置用于環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設備的投資額,可以按肯定比例實行稅額抵免；學問點十：源泉扣繳（輪換考點）（一）扣繳義務人 在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所 實行源泉 沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅,扣繳,以支付人為扣繳義務人；（二）扣繳方法

31、扣繳企業(yè)所得稅應納稅額的運算公式為：扣繳企業(yè)所得稅應納稅額 =應納稅所得額 實際征收率（三）扣繳治理扣繳義務人, 由縣級以上稅務機關(guān)指定,并同時告知扣繳義務人所扣稅款的運算依據(jù)、運算方法、扣繳期限和扣繳方式；學問點十一：特殊納稅調(diào)整（一）特殊納稅調(diào)整的范疇企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原就而削減企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入13 / 25 或者所得額的,稅務機關(guān)有權(quán)依據(jù)合理方法調(diào)整；（二）關(guān)聯(lián)方之間關(guān)聯(lián)業(yè)務的稅務處理預商定價（三）核定應納稅所得額 企業(yè)不供應與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料,或者供應虛假、 不完整資料, 未能真實反映其關(guān) 聯(lián)業(yè)務往來情形的,稅務機關(guān)有權(quán)依法核定其應納稅所得額

32、；（四）補征稅款和加收利息稅務機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整,利息；（五）納稅調(diào)整的時效需要補征稅款的, 應當補征稅款, 并依據(jù)國務院規(guī)定加收企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原就,或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的支配的,稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起 學問點十二：企業(yè)所得稅的征收治理（?？伎键c）（一）納稅地點1居民企業(yè)的納稅地點；10 年內(nèi),進行納稅調(diào)整；除稅收法律、 行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的,以實際治理機構(gòu)所在地為納稅地點；2非居民企業(yè)的納稅地點；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點；（二）納稅期

33、限 企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預繳,年終匯算清繳,多退少補；納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止；（三）納稅申報按月或按季預繳的,應當自月份或者季度終了之日起 得稅納稅申報表,預繳稅款；其次節(jié) 個人所得稅法律制度大綱要求：（一）把握個人所得稅的納稅人（二）把握個人所得稅的征稅對象和稅率（三）把握個人所得稅的稅目（四）把握個人所得稅的計稅依據(jù)和應納稅額的運算（五）熟識個人所得稅的稅收優(yōu)惠（六）明白個人所得稅的征收治理 重點：納稅人個人所得稅的稅目 計稅依據(jù) 個人所得稅的稅收優(yōu)惠 難點：應納稅額的運算 學問點一：納稅人（輪換考點）（一）居民納稅人和非居民納稅人 個人所得稅

34、的納稅義務人劃分為居民和非居民兩類；居民納稅義務人承擔無限納稅義務,15 日內(nèi),向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所14 / 25 非居民納稅義務人承擔有限納稅義務；居民納稅人和非居民納稅人劃分：1.劃分為兩類納稅人標準住宅和居住時間 1住宅習慣性住宅,即：因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個 人,為中國境內(nèi)有住宅的個人；2居住時間標準在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365 日,即以居住滿1 年為時間標準；（滿一個會計年度）即在一個納稅年度中一次離境不超過30 日或者多次離境累計不超過90 日（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務1居民納稅人的納稅義務；居民納稅人（即在中國境內(nèi)有住宅,或

35、者無住宅而在境內(nèi)居住滿1 年的個人）,應就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得,依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務,繳納個人所得稅；2非居民納稅人的納稅義務；非居民納稅人 （即在中國境內(nèi)無住宅又不居住,或者無住宅而在境內(nèi)居住不滿1 年的個人）,僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得,向我國政府履行有限納稅義務,繳納個人所得稅；（三）扣繳義務人 凡支付應納稅所得的單位或個人,都是個人所得稅的扣繳義務人；境內(nèi)有住宅居非無住宅 +不居住1 年無住宅 +居住滿 1 年民居無住宅 +居住不滿納民稅納無限納稅義務人稅有限納稅義務人【歷年真題】依據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定,在中國境內(nèi)無住宅但取得所得的以下外

36、籍個人 中,屬于居民納稅人的是（）；（2022 年）A. M 國甲,在華工作 6 個月 B. N 國乙, 2022 年 1 月 10 日入境, 2022 年 10 月 10 日離境 C. X 國丙, 2022 年 10 月 1 日入境, 2022 年 12 月 31 日離境,其間暫時離境 28 天 D. Y 國丁, 2022 年 3 月 1 日入境, 2022 年 3 月 1 日離境,其間暫時離境 100 天【答案】 C 【例題 單項題】以下屬于非居民納稅人的自然人有；A.在中國境內(nèi)無住宅且不居住,但有來源于中國境內(nèi)所得 B.在中國境內(nèi)有住宅 C.在中國境內(nèi)無住宅,但居住時間滿 1 個納稅年度

37、 D.在中國境內(nèi)有住宅,但目前未居住正確答案 A 學問點二：征稅對象（常考考點）（一）征稅對象15 / 25 個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得,共有 11 項；個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；（二）所得來源的確定（一級重點）1.工資、薪金所得,以任職單位的所在地作為所得來源地；2.生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地；3.勞動酬勞所得,以實際供應勞務的地點,作為所得來源地；4.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所 得來源地；5.財產(chǎn)租賃所得,以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地；6.利息、股息、紅利所

38、得,以支付企業(yè)所在地作為所得來源地；7.特許權(quán)使用費所得,以特許權(quán)的使用地作為所得來源地；工資所得 工資所得支付單位所在地生產(chǎn)所得 生產(chǎn)所得生產(chǎn)實現(xiàn)地勞動酬勞 勞動酬勞供應勞務地來源轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)不動產(chǎn)看不動產(chǎn)地地動產(chǎn)實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓地判定財產(chǎn)租賃財產(chǎn)租賃被租賃財產(chǎn)的使用地利息所得利息所得支付企業(yè)所在地特許權(quán)特許權(quán)特許權(quán)使用地【歷年真題】依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,以下關(guān)于個人所得來源地的判定中,正確 的有 ；2022 年 A. 特許權(quán)使用費所得,以特許權(quán)的使用地作為所得來源地B. 生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地C.財產(chǎn)租賃所得,以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地D.工資、薪金所得,

39、以納稅人居住地作為所得來源地【答案】 ABC 16 / 25 【解析】選項 D：工資、薪金所得,以納稅義務人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊、學校等單位的所在地作為所得來源地；學問點三：個人所得稅的稅目（必考點）按應納稅所得的來源劃分,現(xiàn)行個人所得稅的應稅項目,大致可以分為 3 類,共 11 個應稅項目；（一）工資、薪金所得工資、 薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；薪金、 獎金、年終加薪、 勞動分紅、不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼,不予征收個人所得稅的項目包括：1.獨生子女補貼 ; 2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總

40、額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼 ; 3.托兒補助費 ; 4.差旅費津貼、誤餐補助；年終加薪計不獨生子女補貼勞動分紅托兒補助費入計交通補貼工入差旅費津貼資工通訊補貼資誤餐補助 住房補貼【例題 單項題】依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,以下各項中,屬于工資、薪金所得項目的是 ；A.年終加薪 B.托兒補助費 C.獨生子女補貼 D.差旅費津貼【答案】 A （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)比照執(zhí)行（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得1.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記轉(zhuǎn)變?yōu)閭€體工商戶按個體工商戶的生 產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征收個人所得稅,不再征收企業(yè)所得稅；2.個人

41、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記仍為企業(yè)的,不論其安排方式如何先 繳納企業(yè)所得稅然后承包人繳納個人所得稅；詳細包括以下兩種情形：1承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有全部權(quán),僅按合同 工資、薪金所得項目征收個人所得稅；17 / 25 協(xié)議 規(guī)定取得肯定所得的,應按2承包、承租按合同 協(xié)議 規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納肯定的費用,繳納承包、承租費后 的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人全部的,其取得的所得,按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營 所得項目征收個人所得稅；【例題】個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記轉(zhuǎn)變?yōu)閭€體工商戶的,取得的承包、承租經(jīng)營所得,按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅；

42、 2022年 【答案】（四）勞務酬勞所得 勞務酬勞所得是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得；勞務酬勞所得,是指個人從事 設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、詢問、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他 詳細項目共 29 項；【其他規(guī)定】1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入；2.在校同學因參與勤工儉學活動取得的應稅所得項目；勞務酬勞的所得；3.對營銷成果突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅行活動,所發(fā)生費用 的全額作為該營銷人員當期的勞務收入；4.個人兼職取得的收

43、入；【歷年真題】依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,以下收入中,應按“ 勞務酬勞所得” 稅目 繳納個人所得稅的是（）；（2022 年）A退休人員再任職取得的收入 B從事任職公司取得的董事費收入 C從任職公司取得的監(jiān)事費收入 D從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入【答案】 B （五）稿酬所得 稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得；（六）特許權(quán)使用費所得特許權(quán)使用費所得是指個人供應專利權(quán)、用權(quán)取得的所得；商標權(quán)、 著作權(quán)、 非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使【歷年真題】作家馬某 2022 年 12 月從某電視劇制作中心取得劇本使用費 50000 元；關(guān)于 馬某該項收入計繳個人所得稅的以

44、下表述中,正確選項 ；2022 年 A. 應按“ 稿酬所得” 計繳個人所得稅 B. 應按“ 工資、薪金所得” 計繳個人所得稅 C. 應按“ 勞務酬勞所得” 計繳個人所得稅 D. 應按“ 特許權(quán)使用費所得” 計繳個人所得稅【答案】 D （七）利息、股息、紅利所得（八）財產(chǎn)租賃所得（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得18 / 25 學問點四：稅率（?？键c）（一）工資、薪金所得適用稅率 工資、薪金所得適用 3%一 45%的超額累進稅率；（二）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 適用稅率個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35% 的超額累進稅

45、率；（三）稿酬所得適用稅率稿酬所得,適用稅率為20%,并按應納稅額減征30%,即只征收70%的稅額,其實際稅率為 14%；（四）勞務酬勞所得適用稅率 勞務酬勞所得,適用稅率為 20%；對勞務酬勞所得一次收入畸高的,可以實行加成征收；（五）特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然 所得和其他所得適用稅率 特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其 20%；他所得,適用比例稅率,稅率為 學問點五：計稅依據(jù)（必考點）（一）計稅依據(jù)個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應納稅所得額；減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額；1收入的形式

46、；個人取得的應納稅所得,包括現(xiàn)金、實物和有價證券；2費用扣除的方法；費用扣除的方法：實行定額、定率和會計核算三種扣除方法；1定額扣除工資薪金所得 2定額和定率扣除應納稅所得額為個人取得的各項收入勞務酬勞所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；財產(chǎn)租賃所得（四種）3會計核算扣除個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4不得扣除費用利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得費定額扣除工資、薪金所得用定額和定率勞務、稿酬、特許權(quán)、租賃扣除會計核算扣除個體戶、承包承租、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的方法不得扣除費用利息、股息、紅利；偶然所得（二）個人所得項目的詳細扣除標準1工資、薪金所得,以每月

47、收入額減除費用 3500 元后的余額,為應納稅所得額；非免稅外籍專家的薪金所得的個人,每月在減除 3500 元費用的基礎上, 再減除 1300 元的附19 / 25 加減除費用,費用扣除總額為4800 元；（2022 年變化）2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及缺失后的余額,為應納稅所得額；3對企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及缺失后的余額,為應納稅所得額；4勞務酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過 4000 元的,減除費用 800 元；4 000 元以上的,減除 20% 的費用,其余額為

48、應納稅所得額；對勞務酬勞所得一次收人畸高的,可以實行加成征收；加成征稅實行超額累進方法,即應納稅所得額一次超過 2022050000 元的部分,依據(jù)稅法規(guī)定運算應納稅額后,再依據(jù)料納稅額加征 5 成；超過 50000 元的部分,加征 10 成；【例題 單項題】錢某在一次演出中取得收入10000 元；已知勞務酬勞所得每次收入不得超過 4000 元的,減除費用800 元, 4000 元以上的,減除20% 的費用,適用稅率為20% ；錢某應繳納的個人所得稅稅額為（）元；（2022 年）A1840B1600 C2022D4800 【正確答案】 B 5財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費

49、用后的余額,為應納稅所得額；6利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得 以每次收入額為應納稅所得額；（三）其他費用扣除規(guī)定【歷年真題 1】依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人發(fā)生的以下公益救濟性捐贈支出,準 予稅前全額扣除的有（）；（2022 年）A.通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈 B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務訓練的捐贈 C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈 D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈【答案】 ABC 【歷年真題 2】依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人通過境內(nèi)非營利社會團體進行的以下 捐贈中,在運算繳納個人所得稅時,準予稅前全額扣除的有（）2022 年；A.向貧困地區(qū)的捐

50、贈 B.向農(nóng)村義務訓練的捐贈 C.向紅十字事業(yè)的捐贈 D.向公益性青少年活動場所的捐贈【答案】 BCD 【特殊關(guān)注】 ：通過該題分析通過非營利性社會團體、國家機關(guān)捐向訓練、公益事 業(yè)、貧困地區(qū)、遭受嚴峻自然災難地區(qū)（汶川除外）限額扣除不超 30% 應納稅所得額（四）每次收入的確定1.勞務酬勞所得,依據(jù)不同勞務項目的特點,分別規(guī)定為：（1）只有一次性收入的,以取得該項收人為一次；20 / 25 （2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的,以1 個月內(nèi)取得的收人為一次；2.稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次；3.特許權(quán)使用費所得,以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次；4.財產(chǎn)租賃所得,以一個

51、月內(nèi)取得的收入為一次；5.利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時取得的收人為一次；6.偶然所得,以每次收入為一次；7.其他所得,以每次收入為一次；學問點六：應納稅額的運算（?？伎键c）（一）應納稅額的運算1工資、薪金所得應納稅額的運算；1一般工資、薪金所得應納稅額的運算公式為：應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) =（每月收入額一減除費用標準） 適用稅率一速算扣除數(shù) 2納稅人取得含稅全年一次性獎金運算征收個人所得稅的方法；分兩種情形：第一種：實際工資3500 元,第一步：年終獎12 =商數(shù)稅率速算扣除 其次步：年終獎 稅率速算扣除 = 個稅 其次種：實際工資3500 元第一步：

52、 年終獎（ 3500實際工資） 12 = 商數(shù)稅率速算扣除其次步： 年終獎（ 3500實際工資） 稅率速算扣除 = 個稅3納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；4納稅人取得不含稅全年一次性獎金運算征收個人所得稅的方法；2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的運算；應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù)=（全年收入總額一成本、費用及缺失） 適用稅率一速算扣除數(shù)3對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的運算；應納稅額 = 應納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額一必要費用） 適用稅率一速算扣除數(shù)41每次收入不足 4 000 元的：應納

53、稅額 =應納稅所得額 適用稅率=（每次收入額一 800） 20% 2每次收入在 4 000 元以上的：應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率=每次收入額1 - 20% 20% 【歷年真題】 錢某在一次演出中取得收入 10000 元,已知勞務酬勞所得每次收入不超過 4000元的,減除費用 800 元,4000 元以上的,減除 20%的費用,適用稅率為 20%；錢某應繳納的個人所得稅稅額為 元； 2022 年 A.1840 B.1600 C.2022 D.4800 【答案】 B 【解析】錢某應繳納個人所得稅=10000 1 20% 20%=1600元 ；3每次收入的應納稅所得額超過 20 000 元的

54、：21 / 25 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù)=每次收入額1 - 20% 適用稅率一速算扣除數(shù)5稿酬所得應納稅額的運算；1每次收入不足 4 000 元的：應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率1 - 30% =（每次收入額一 800） 20% 1- 30% 2每次收入在 4 000 元以上的：應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率1 - 30% = 每次收入額1 - 20% 20% 1- 30% 6對特許權(quán)使用費所得應納稅額的運算；1每次收入不足 4 000 元的：應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率=（每次收入額一 800） 20% 2每次收入在 4 000 元以上的：應納稅額 =應

55、納稅所得額 適用稅率= 每次收入額1 20% 20% 7利息、股息、紅利所得應納稅額的運算；應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 8財產(chǎn)租賃所得應納稅額的運算；= 每次收入額 適用稅率1每次（月）收入不足4 000 元的：800 元為限）一800 元 x20% 應納稅額 =每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（2每次（月）收入在4 000 元以上的：應納稅額 =每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用 9財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的運算；1一般情形下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的運算；應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率=（收入總額一財產(chǎn)原值一合理費用）20% 2個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的運算（800

56、 元為限） 1 20% 20% 以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額,為受贈人的應納稅所得額,按 所得稅；（2022 年新增內(nèi)容）20%的適用稅率運算繳納個人受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正值理由的,稅務機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入；10偶然所得應納稅額的運算；（2022 年新增內(nèi)容）應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率= 每次收入額20% 11其他所得應納稅額的運算；應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率= 每次收入額20% （二）應納稅額運算的特殊規(guī)定學問點七：稅收優(yōu)惠（必考點）（一）免稅項目1省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒 發(fā)的科學、訓練、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護等方面的獎金；22 / 25 2國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；4福利費、撫恤金、救濟金；5保險賠款；6軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；7