企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅實(shí)訓(xùn)

1、企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn) (每小題 5 分共 60 分）一、實(shí)訓(xùn)目的掌握企業(yè)所得稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理；熟悉企業(yè)所得稅申報(bào)程序；掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等相關(guān)資料的填寫方法；了解企業(yè)所得稅稅制要素；培養(yǎng)學(xué)生理解能力、計(jì)算能力、賬務(wù)處理能力和納稅申報(bào)的應(yīng)用能力。二、實(shí)訓(xùn)資料（一）企業(yè)概況P181（二）相關(guān)資料北京五湖電器有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為 25%。該公司的所得稅采用按季預(yù)繳方式，于每季度終了15 日預(yù)繳稅款，截止到第三季已預(yù)繳所得稅54 萬元，年終匯算清繳。（三）模擬業(yè)務(wù)2015 年，該公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8 000 萬元，取得送貨

2、運(yùn)輸收入58.5 萬元。購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 800 萬元，增值稅為986 萬元，支付運(yùn)費(fèi)40 萬元，并取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票，支付保險(xiǎn)費(fèi)20 萬元。該公司將自產(chǎn)空調(diào)作為福利發(fā)放給職工，市場價(jià)為81.9 萬元，全年扣除的生產(chǎn)成本為6 650 萬元。解析：購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 5 800 運(yùn)費(fèi) 40 萬元，并取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票，支付保險(xiǎn)費(fèi)萬元，增值稅為20 萬元。986 萬元，支付精品文庫該公司將自產(chǎn)空調(diào)作為福利發(fā)放給職工，市場價(jià)為81.9 萬元，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄：（2）2 月 1 日，支付價(jià)款100 萬元購進(jìn)

3、專利權(quán)；6 月 1 日以 200 萬元出售。解析：（3） 1 月 1 日。購進(jìn)甲公司（所得稅稅率為25%）20 萬股股票作為投資，每股市價(jià)為3.5元，支付相關(guān)費(fèi)用3 500 元。 6 月 25 日，取得甲公司派發(fā)的股利12 萬元。 10 月 1 日，以每股市價(jià) 7.8 全部售出，支付相關(guān)稅費(fèi)7 500 元。解析：6 月 25 日，取得甲公司派發(fā)的股利12 萬元。10 月 1 日，以每股市價(jià)7.8 全部售出，支付相關(guān)稅費(fèi)7 500 元。歡迎下載2精品文庫4）取得國債利息收入 36 萬元，債券利息收入 14 萬元。確認(rèn)收入時(shí)：收到債券利息時(shí)：（5）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200 萬元，其中包括銀行貸款利息

4、60 萬元，支付關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2 000萬元的年利息120 萬元，逾期歸還貸款支付銀行罰息20 萬元（銀行同期貸款年利率為5%）。解析：銀行貸款利息600000 元可據(jù)實(shí)扣除，支付關(guān)聯(lián)企業(yè)借款20 000 000 元按 5%銀行同期貸款利率計(jì)算的利息可扣除，超過部分不許扣除，可扣除額 = 20 000 000 5%=1000 000（元）會(huì)計(jì)分錄：（6）全年發(fā)生管理費(fèi)用400 萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45 萬元，技術(shù)開發(fā)費(fèi)260 萬元。解析：年度收入總額=收入總額的5計(jì)算 =歡迎下載3精品文庫技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=（7）發(fā)生銷售費(fèi)用800 萬元，其中包括廣告費(fèi)740 萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)60 萬元。

5、解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)=45+60=105（萬元）廣告費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)=8 388.35 15%=1 258.25 （萬元）（8）全年實(shí)際支付工資720 萬元，其中計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用的合理部分為720 萬元，提取職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共133.2 萬元。（9）解析：按實(shí)際支付工資的12%支付住房公積金（公司和職工各負(fù)擔(dān)6%）。解析：歡迎下載4精品文庫（10）直接向某足球隊(duì)捐款15 萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。支付違反交通法規(guī)罰款0.8 萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。解析：（11）從境外取得稅后利潤20 萬元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%），未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。解析：將分回的境外稅后利潤還原為境外所得=分回

6、的稅后所得（1- 境外稅率）=20（ 1-20%） =25（萬元）境外已繳所得稅=應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=分回的稅后所得（1- 境外稅率） - 分回的稅后所得=（12）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損為25.3 萬元。解析：以下各項(xiàng)數(shù)據(jù)請(qǐng)同學(xué)自行計(jì)算：1、會(huì)計(jì)利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+境外分回利潤+投資收益+利息收入-營業(yè)外支出-期間費(fèi)用-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加=歡迎下載5精品文庫2、應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤納稅調(diào)整項(xiàng)目金額=應(yīng)納所得稅額=（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=（萬元）三、實(shí)訓(xùn)任務(wù)1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，2）進(jìn)行所得稅按季申報(bào)及繳納。3）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納

7、的增值稅4）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的投資收益5）計(jì)算企業(yè)全年扣隊(duì)項(xiàng)目金額6）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納所得稅額7）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅額8）登記“本年利潤”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”明細(xì)賬。9）年未進(jìn)行匯算清繳，填寫年未所得稅納稅申報(bào)表及其附表，并進(jìn)行賬務(wù)處理。四、實(shí)訓(xùn)材料1）記賬憑證2）三欄式明細(xì)賬二張3）企業(yè)所得稅納稅年度納稅申報(bào)表（電子表）個(gè)人所得稅實(shí)訓(xùn)（每小題4分共 40分）一、實(shí)訓(xùn)目的二、實(shí)訓(xùn)資料北京居民李先生20 9 年的收入如下：（1）月工資為3 300 元，年終獎(jiǎng)為10 000 元，每月誤餐補(bǔ)助費(fèi)為150 元，年內(nèi)收到單位發(fā)歡迎下載6精品文庫放的實(shí)物福利共1 500 元。解析：（2）轉(zhuǎn)讓股票所

8、得為2 000 元。3）解析：（ P196)（4）取得境外上市公司股票利息收入10 000 元，已在境外繳納個(gè)人所得稅3 000 元。解析：歡迎下載7精品文庫（5）轉(zhuǎn)讓居住6 年的自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入185 000 元，該房購入價(jià)值為97 000 元，發(fā)生的合理費(fèi)用2 400 元。解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（收入總額 - 財(cái)產(chǎn)原值 - 合理費(fèi)用）20%=（6）年初出租另一套閑置住房，月租金1 000 元，已按規(guī)定繳費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)。解析：該項(xiàng)租賃所得按每次不超過4 000 元的計(jì)算公式計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=每次收入（月）- 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 - 修繕費(fèi)用（ 800） -8007）

9、購買體育福利彩票中獎(jiǎng) 30 000 元，獎(jiǎng)其中的 10 000 元捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)。解析：應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 =每次收入額 20%歡迎下載8精品文庫（8）為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營銷方案，取得一次性設(shè)計(jì)收入18 000 元。解析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入在4 000 以上不超過20 000 元的應(yīng)納稅額計(jì)算，按應(yīng)納稅所得額扣除費(fèi)用20%后計(jì)稅：（ P206）應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率= 每次收入額（1-20%） 20% =（9）于 20 9 年 9 月 30 存入某銀行一筆人民幣款項(xiàng)。同年12 月 30 日，將該筆款項(xiàng)取出。應(yīng)得利息收入為100 元。解析：（10）撰寫一篇小說在晚報(bào)上邊載3 個(gè)月，報(bào)社每月支付稿酬4 000 元。解析：連載稿酬所得 =40003=12 000 （元）為一次計(jì)稅。（P207-208 ）每次收入在 4000 元以上的：應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率（1-30%）每次收入額（ 1-