內(nèi)蒙科大工程經(jīng)濟(jì)學(xué)課件第3章投資、成本、收入與利潤(rùn)

1、第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)本章要求（1）熟悉工程項(xiàng)目投資概念及構(gòu)成；（2）熟悉成本費(fèi)用的概念及構(gòu)成；（3）掌握工程項(xiàng)目的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算；（4）掌握利潤(rùn)總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤(rùn)的分配順序；（5）熟悉經(jīng)營(yíng)成本、固定成本和變動(dòng)成本、機(jī)會(huì)成本、沉入成本的概念；第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)本章重點(diǎn)（1）工程項(xiàng)目投資的概念及構(gòu)成（2）折舊的概念、計(jì)算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系（3）經(jīng)營(yíng)成本、固定成本和變動(dòng)成本、沉入成本、機(jī)會(huì)成本的概念（4）銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計(jì)算（5）利潤(rùn)總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤(rùn)的分配順序本章難點(diǎn)（1）經(jīng)營(yíng)成本、沉入成本、機(jī)會(huì)成本的概念第三章 投資、成本、收入與利

2、潤(rùn)1 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成工程項(xiàng)目投資：是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投人。工程項(xiàng)目投入的總資金是由建設(shè)投資和流動(dòng)資金兩大部分組成。建筑工程費(fèi)存貨固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅待攤費(fèi)用應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)短期投資貨幣資金動(dòng)態(tài)投資工程建設(shè)其他費(fèi)用設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)建設(shè)期利息基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備資金靜態(tài)投資工程項(xiàng)目總投資流動(dòng)資金建筑投資第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)1 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成一、設(shè)備、工器具投資 設(shè)備、工器具投資是由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工器具、生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成，如下圖所示。包裝和包裝材料費(fèi)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)單體設(shè)備出廠價(jià)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成套設(shè)備合同價(jià)采購(gòu)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)裝卸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)

3、國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備原價(jià)工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備工器具投資第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)1 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成二、建筑安裝工程投資 建筑安裝工程投資教育費(fèi)附加城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅營(yíng)業(yè)稅規(guī)費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)材料費(fèi)人工費(fèi)措施費(fèi)直接工程費(fèi)稅金利潤(rùn)間接費(fèi)直接費(fèi)第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)1 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成三、工程建設(shè)其他投資 土地費(fèi)用工程建設(shè)其他投資 與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用 與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)1 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成四、預(yù)備費(fèi) 1. 基本預(yù)備費(fèi) 基本預(yù)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生的難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先留用的

4、費(fèi)用，又稱工程建設(shè)不可預(yù)見費(fèi)，主要是指設(shè)計(jì)變更及施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用。2. 漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)是對(duì)建設(shè)工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，由于在建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生材料、設(shè)備、人工等價(jià)格上漲引起投資增加，工程建設(shè)其他費(fèi)用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等，需要事先預(yù)留的費(fèi)用，亦稱價(jià)格變動(dòng)不可預(yù)見費(fèi)。第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)1 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成五、建設(shè)期借款利息1. 建設(shè)期借款利息的構(gòu)成： 建設(shè)期借款利息是指工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因籌集債務(wù)資金而支付的利息。2. 建設(shè)期借款利息的計(jì)算： 建設(shè)期每年利息的計(jì)算公式為：第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)1 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成五、建設(shè)期借款利息例1 某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年

5、，共向銀行貸款1500萬元，貸款時(shí)間分別為：第一年400萬，第二年600萬，第三年500萬元，年利率為6%。試計(jì)算建設(shè)期利息。解：建設(shè)期各年利息計(jì)算如下： 第一年應(yīng)計(jì)利息第二年應(yīng)計(jì)利息第三年應(yīng)計(jì)利息建設(shè)期利息總和為：第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)1 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成六、流動(dòng)資金對(duì)生產(chǎn)性項(xiàng)目而言 流動(dòng)資金指企業(yè)購(gòu)置勞動(dòng)對(duì)象、支付工資及其他生產(chǎn)周轉(zhuǎn)費(fèi)用所墊付的資金。 流動(dòng)資金分別在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域以儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金、貨幣資金五種形態(tài)存在并循環(huán)。流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用1. 概念：為取得收入而付出的代價(jià)。技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中

6、的成本概念與企業(yè)會(huì)計(jì)中的不完全相同： 會(huì)計(jì)學(xué)：成本是對(duì)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的記錄，影響因素（1） 確定，成本數(shù)據(jù)唯一。 工程經(jīng)濟(jì)：是對(duì)未來發(fā)生費(fèi)用的預(yù)測(cè)和估算， 影響因素不確定，不同方案有不同數(shù)據(jù)。（2）工程經(jīng)濟(jì)：引入了企業(yè)會(huì)計(jì)中所沒有的成本概念。第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用2. 產(chǎn)品總成本費(fèi)用的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的規(guī)定 生產(chǎn)成本 銷售費(fèi)用 銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 管理費(fèi)用 管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用， 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 3. 產(chǎn)品總成本費(fèi)用的計(jì)算技術(shù)經(jīng)濟(jì)中的規(guī)定年總成本費(fèi)用外購(gòu)原材料外購(gòu)燃料動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)折舊費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出其他費(fèi)

7、用 直接支出：生產(chǎn)中實(shí)際消耗的直接材料、工資和其他支出制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用總成本費(fèi)用第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用 折舊（1）含義：折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。（2）影響固定資產(chǎn)折舊的因素1）固定資產(chǎn)原值2）固定資產(chǎn)凈殘值（估計(jì)殘值估計(jì)清理費(fèi)用）。一般為原始價(jià)值的35。3）固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限 正確的使用年限：應(yīng)綜合反映有形和無形損耗 使用年限估計(jì)過長(zhǎng)：固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命已滿，但價(jià)值還未全部轉(zhuǎn)移，這等于把老本當(dāng)收入，人為擴(kuò)大利潤(rùn)，使固定資產(chǎn)得不到更新，企業(yè)無后勁。 使用年限估計(jì)過短

8、：使補(bǔ)償有余，導(dǎo)致人為增大成本，利潤(rùn)減少，少納所得稅，并可能提前報(bào)廢，造成浪費(fèi)。（3）企業(yè)計(jì)提折舊的相關(guān)規(guī)定：根據(jù)教材P.19的內(nèi)容進(jìn)行解釋，重點(diǎn)解釋租賃（經(jīng)營(yíng)性或融資性租入或租出）的固定資產(chǎn)應(yīng)如何處理。第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用 折舊（4）折舊的計(jì)算方法1）直線折舊法 平均年限法設(shè)：P固定資產(chǎn)原值， L估計(jì)凈殘值， N估計(jì)使用年限, d年折舊率， r凈殘值率 D年折舊額，則：折舊額的計(jì)取基數(shù)為（PL）P（1r）年折舊率為： 年折舊額為： 工作量法設(shè)：M總工作量， m單位工作量折舊額， Kt第t期的實(shí)際完成工作量 Dt第t期的折舊額， 其它符號(hào)同前第三章 投資

9、、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用2）加速折舊法（使固定資產(chǎn)盡快得到價(jià)值補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法） 余額遞減法（定率遞減法）是按各年年初（即上一年末）的賬面價(jià)值乘以固定折舊率來計(jì)算折舊額的方法。設(shè)：Bt1第t1年的賬面價(jià)值，Dt第t年的折舊額，d年折舊率 則： 下面就來計(jì)算d年度年折舊費(fèi)年末賬面價(jià)值123N第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用因?yàn)?即則 雙倍余額遞減法原理同上，只是固定折舊率為直線折舊率的2倍，即2N。則：注意：實(shí)行雙倍余額遞減法，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷，即最后兩年改用直線折舊法計(jì)算折舊

10、。 年數(shù)總和法：加速折舊法的特點(diǎn) ：優(yōu)點(diǎn)：第一，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步；第二，符合收入成本配比原則；第三，使成本費(fèi)用在整個(gè)使用期內(nèi)較為平衡。缺點(diǎn)：前期成本提高，利潤(rùn)降低，推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款，等于國(guó)家提供了變相無息貸款。第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用 攤銷（1）含義：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。（2）攤銷費(fèi)的計(jì)算計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即：攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限遞延資產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)攤銷年限 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息支出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息支出建設(shè)投資借款利息流動(dòng)

11、資金借款利息注意：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息是可以進(jìn)入成本的，因而每年計(jì)算的利息不再參與以下各年利息的計(jì)算。第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用 其他費(fèi)用（1）含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。（2）其他費(fèi)用的計(jì)算在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用一般可根據(jù)成本中的原材料成本、燃料和動(dòng)力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用4. 技術(shù)經(jīng)濟(jì)中的有關(guān)成本（1）經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)

12、目從總成本中扣除折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本，即：經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)（維簡(jiǎn)費(fèi)）攤銷費(fèi)利息支出。注意：應(yīng)強(qiáng)調(diào)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中為什么要引入經(jīng)營(yíng)成本，為什么要從總成本中扣除這些費(fèi)用？1）現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會(huì)計(jì)方法不同，現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)偂Ｓ捎谕顿Y已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡(jiǎn)費(fèi)。2）因?yàn)槿客顿Y現(xiàn)金流量表以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，不分投資資金來源，利息支出不作為現(xiàn)金

13、流出，而自有資金現(xiàn)金流量表中己將利息支出單列，因此經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。（2）固定成本與變動(dòng)成本（3）機(jī)會(huì)成本（4）沉入成本：第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用（四）銷售收入銷售收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)產(chǎn)品年銷售量（五）稅金及附加1. 特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性、固定性2. 稅種（1）流轉(zhuǎn)稅及附加：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（2）資源稅：資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅注：（1）（2）是從銷售收入中直接扣除的，故可通稱為銷售稅金及附加。（3）財(cái)產(chǎn)及行為稅：房產(chǎn)稅、契稅等。它是可進(jìn)產(chǎn)品成本費(fèi)用的稅金。（4）所得稅：從企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中扣除。納稅人

14、發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成本費(fèi)用1.利潤(rùn)的計(jì)算銷售利潤(rùn)銷售收入總成本費(fèi)用銷售稅金及附加實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）銷售利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）利潤(rùn)總額所得稅2.所得稅的計(jì)算及凈利潤(rùn)的分配（1）企業(yè)所得稅的計(jì)算：企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額乘以企業(yè)適用的所得稅稅率而求得的。其計(jì)算公式為：小結(jié)：銷售收入、成本、稅金的關(guān)系見下圖 第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)銷售收入銷售稅金及附加總成本費(fèi)用利潤(rùn)總額增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及資源稅 折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)利息支出外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)修理費(fèi)工資及福利費(fèi)其他費(fèi)用所得稅稅后利潤(rùn)（可供分配利潤(rùn)）盈余公積金（含公益金）應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成本第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期成