減免稅貨物的報(bào)關(guān)程序

1、減免稅貨物的報(bào)關(guān)程序第1頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一本 章 重 點(diǎn)什么是減免稅貨物如何辦理減免稅申請(qǐng)減免稅貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)的要點(diǎn)減免稅貨物的后續(xù)處置及解除監(jiān)管第2頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一第3頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一一、關(guān)稅減免概述（2011年調(diào)整） 關(guān)稅減免（關(guān)稅優(yōu)惠）法定減免稅政策性減免稅基于特定目的實(shí)行的臨時(shí)減免稅特定減免稅根據(jù)法律法規(guī)實(shí)施的減免稅，大多與國(guó)際通行規(guī)則一致，除無(wú)償贈(zèng)送的物資外，其他法定減免稅貨物一般無(wú)須辦理減免稅審批手續(xù)。特點(diǎn)：納稅義務(wù)人必須在貨物進(jìn)出口前辦理減免稅審批手續(xù)；放行后，在其

2、監(jiān)管年限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管，未經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)并交納關(guān)稅，不得移作他用；可以在兩個(gè)享受同等稅收優(yōu)惠待遇的單位之間轉(zhuǎn)讓并無(wú)須補(bǔ)稅。第4頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一特定減免稅貨物特定區(qū)域的進(jìn)口貨物特定企業(yè)的進(jìn)口貨物特定用途的進(jìn)口貨物保稅區(qū)和出口加工區(qū)等進(jìn)口的基建物資、生產(chǎn)設(shè)備、管理設(shè)備和辦公用品等外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口的生產(chǎn)、管理設(shè)備屬于國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目屬于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵(lì)或中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄的項(xiàng)目科教用品、殘疾人專用品和專用設(shè)備、人道主義捐贈(zèng)等特定減免稅貨物的范圍第5頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一三、減免稅貨

3、物的報(bào)關(guān)程序第6頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一（一）前期階段：減免稅備案和審批第7頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一（二）進(jìn)出境階段：進(jìn)口報(bào)關(guān)1、持減免稅證明、許可證等相關(guān)證件 按一般進(jìn)出口貨物辦理報(bào)關(guān)程序。2、注意報(bào)關(guān)單上的備案號(hào)一欄的填寫，不要填寫錯(cuò)誤?！皞浒柑?hào)” 欄內(nèi)填寫“進(jìn)出口貨物征免稅證明”上的12位編號(hào)。第8頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一二、減免稅貨物的管理（一）監(jiān)管年限 監(jiān)管年限自貨物進(jìn)口放行之日起進(jìn)口減免稅貨物監(jiān)管年限船舶、飛機(jī)8年機(jī)動(dòng)車輛6年其他貨物（機(jī)械設(shè)備、其他設(shè)備、材料）5年（二）減免稅申請(qǐng)人可以

4、自行向海關(guān)辦理減免稅備案、審批、稅款擔(dān)保和后續(xù)管理業(yè)務(wù)，也可以委托他人辦理。第9頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一（三）減免稅貨物稅款的擔(dān)保1、稅款擔(dān)保申請(qǐng) 在貨物申報(bào)進(jìn)出口前，減免稅申請(qǐng)人可以向海關(guān)申請(qǐng)憑稅款擔(dān)保先予辦理貨物放行手續(xù) 可申請(qǐng)的3種情形（掌握） 不允許憑稅款擔(dān)保放行的情形： 國(guó)家對(duì)進(jìn)出口貨物有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證而不能提供的，以及法律法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)保的其他情形。第10頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一（三）減免稅貨物稅款的擔(dān)保2、海關(guān)受理受理申請(qǐng)之日7個(gè)工作日內(nèi)“準(zhǔn)予擔(dān)保證明”或“不準(zhǔn)予擔(dān)保決定”3、稅款擔(dān)保期限的延期稅款擔(dān)保期

5、限以及延長(zhǎng)期都不超過(guò)6個(gè)月減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在“準(zhǔn)予擔(dān)保證明”規(guī)定期屆滿前10個(gè)工作日前向主管海關(guān)申請(qǐng)，受理后7個(gè)工作日出具“準(zhǔn)予延期證明”/“不準(zhǔn)予延期決定”第11頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一（四）在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口減免稅貨物放行之日起，在每年的第一季度向主管海關(guān)遞交減免稅貨物使用狀況報(bào)告書，報(bào)告減免稅貨物的使用狀況。第12頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一第13頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一第14頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一第15頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，

6、8點(diǎn)54分，星期一（五）減免稅額度減免稅企業(yè)A減免稅企業(yè)B轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出申請(qǐng)人不予恢復(fù)其減免稅額度按結(jié)轉(zhuǎn)貨物價(jià)格、數(shù)量或應(yīng)繳稅款扣減其減免稅額度轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人1、減免稅貨物的轉(zhuǎn)讓第16頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一例題：外商投資企業(yè)A公司在我國(guó)東部地區(qū)進(jìn)行飛機(jī)制造項(xiàng)目的投資，經(jīng)海關(guān)審定該項(xiàng)目的減免稅額度為5000萬(wàn)元。該公司進(jìn)口一套價(jià)值200萬(wàn)元的飛機(jī)制造設(shè)備。2年后，經(jīng)批準(zhǔn)按折舊價(jià)格（100萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給同樣享受減免稅待遇的B公司（該公司的減免額度為3000萬(wàn)元），在海關(guān)辦理了有關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。在本題中A公司的減免稅額度為（ ），B公司的減免稅額度為（ ）,該套設(shè)備海關(guān)對(duì)其還需監(jiān)

7、管（ ）。A.5000萬(wàn)元，3000萬(wàn)元，5年B.4800萬(wàn)元，2900萬(wàn)元，5年C.4800萬(wàn)元，2900萬(wàn)元，3年D.5000萬(wàn)元，3000萬(wàn)元，3年答案：C第17頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一歷年考題根據(jù)現(xiàn)行海關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物不屬于海關(guān)減免稅優(yōu)惠范圍的是（ ）。A、保稅區(qū)內(nèi)自用的生產(chǎn)設(shè)備 B、殘疾人組織進(jìn)口的殘疾人用品C、外商在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)中免費(fèi)贈(zèng)送我方的進(jìn)口貨物 D、科學(xué)研究機(jī)構(gòu)進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用的科技開發(fā)用品答案：C解釋： C屬于一般進(jìn)口貨物的范圍。第18頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一單選題（2007年考題）特定減免稅進(jìn)口

8、貨物的海關(guān)監(jiān)管期限按照貨物的種類各有不同。以下特定減免稅貨物的正確海關(guān)監(jiān)管期限是：（ ）A. 船舶、飛機(jī)、建材，8年；機(jī)動(dòng)車輛，6年；其他貨物，5年B. 船舶、飛機(jī)，8年；機(jī)動(dòng)車輛，6年；其他貨物，5年C. 船舶、飛機(jī)、建材，8年；機(jī)動(dòng)車輛，家用電器，6年；其他貨物，5年D. 船舶、飛機(jī)，8年；機(jī)動(dòng)車輛，6年；其他貨物，3年答案：B第19頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一2、減免稅貨物因品質(zhì)或規(guī)格原因原狀退運(yùn)出境以無(wú)代價(jià)抵償方式進(jìn)口同一貨物，不予恢復(fù)其減免稅額度未以無(wú)代價(jià)抵償方式進(jìn)口同一貨物，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)（退運(yùn)出境之日起3個(gè)月內(nèi)），可以恢復(fù)其減免稅額度其他提前解除監(jiān)管的情形

9、，不予回復(fù)減免稅額度（五）減免稅額度第20頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一二、減免稅貨物的報(bào)關(guān)程序減免稅備案 減免稅審批 進(jìn)口報(bào)關(guān) 后續(xù)處置解除監(jiān)管 第21頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一減免稅貨物的前期報(bào)關(guān)階段減免稅申請(qǐng)階段一、 減免稅企業(yè)備案登記減免稅備案申請(qǐng)，提交材料海關(guān)審核，受理之日起10個(gè)工作日作出是否準(zhǔn)予備案決定二、 進(jìn)出口貨物減免稅審批減免稅審批申請(qǐng)，提交材料海關(guān)審核，受理之日起10個(gè)工作日作出對(duì)貨物征稅、減稅或免稅決定，簽發(fā)“進(jìn)出口貨物征免稅證明”符合減免稅條件企業(yè)資格或投資項(xiàng)目的確認(rèn)特定減免稅進(jìn)出口貨物的確認(rèn) 進(jìn)出口貨物征免稅申

10、請(qǐng)表； 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國(guó)家機(jī)關(guān)設(shè)立文件、社團(tuán)登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、基金會(huì)登記證書等證明材料； 合同、發(fā)票； 享受進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料 第22頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一第23頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一第24頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一第25頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一“減免稅預(yù)錄入子系統(tǒng)”主要包括以下功能：一、項(xiàng)目備案申請(qǐng)的錄入、申報(bào)、打印；二、征免稅證明申請(qǐng)的錄入、申報(bào)、打??；三、項(xiàng)目備案的變更；四、項(xiàng)目備案申請(qǐng)和征免稅證明申請(qǐng)的數(shù)據(jù)查

11、詢、海關(guān)回執(zhí)的查詢。第26頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一第27頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一第28頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一資料：進(jìn)出口征免稅證明編號(hào)含義 編號(hào)含義Z：標(biāo)識(shí)號(hào)(第一位)2314：關(guān)區(qū)代號(hào)(第二至五位)6：年份(第六位)A：減免稅性質(zhì)(第七位)A:國(guó)外投資（外商在投資額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備）B:國(guó)內(nèi)投資C:科教用品H:自有資金（外商和內(nèi)資企業(yè)在投資額外進(jìn)口自用設(shè)備）第29頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一 進(jìn)出口貨物征免稅證明的使用 有效期一般為6個(gè)月，如情況特殊，可以向海關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)

12、，延長(zhǎng)的最長(zhǎng)期限為6個(gè)月 報(bào)關(guān)規(guī)范（重要考點(diǎn)）“一批一證”一份證明只能驗(yàn)放一批貨物的原則，即一份征免稅證明上的貨物只能在一個(gè)進(jìn)口口岸一次性進(jìn)口“一證一關(guān)”一批特定減免稅貨物需分兩個(gè)或兩個(gè)以上口岸進(jìn)口，或者分兩次或兩次以上進(jìn)口的，應(yīng)事先分別申領(lǐng)征免稅證明 第30頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一單選題（2006年考題）北京某外資企業(yè)從美國(guó)購(gòu)進(jìn)大型機(jī)器成套設(shè)備，分三批運(yùn)輸進(jìn)口，其中兩批從天津進(jìn)口，另一批從青島進(jìn)口。該企業(yè)在向海關(guān)申請(qǐng)辦理該套設(shè)備的減免稅手續(xù)的，下列做法正確的是：A. 向北京海關(guān)分別申領(lǐng)兩份征免稅證明B. 向北京海關(guān)分別申領(lǐng)三份征免稅證明C. 向天津海關(guān)申領(lǐng)一份

13、征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明D. 向天津海關(guān)申領(lǐng)兩份征免稅證明，向青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明答案：B第31頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一判斷題（2009年考題）如果一批特定減免貨物從不同口岸進(jìn)口，可以只辦理一份“進(jìn)出口貨物征免稅證明”。答案：錯(cuò)第32頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一政策性減免稅貨物參照一般進(jìn)出口貨物辦理報(bào)關(guān)手續(xù)與一般進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)的不同點(diǎn)（1）除了提交報(bào)關(guān)單及隨附單證外，還應(yīng)提交進(jìn)出口貨物征免稅證明（2）填制報(bào)關(guān)單時(shí)，備案號(hào)一欄填寫進(jìn)出口貨物征免稅證明的12位編碼減免稅貨物的進(jìn)口報(bào)關(guān)階段第33頁(yè)，共44頁(yè)，2022年

14、，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一減免稅貨物的后續(xù)處置處置方式報(bào)關(guān)手續(xù)（稅收管理）變更使用地點(diǎn)需要移出主管海關(guān)管轄地使用的，應(yīng)當(dāng)事先持有關(guān)單證及需要異地使用的說(shuō)明材料向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理異地監(jiān)管手續(xù) 結(jié)轉(zhuǎn) 將進(jìn)口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進(jìn)口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的 （掌握結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)）轉(zhuǎn)讓將進(jìn)口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給不享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策或者進(jìn)口同一貨物不享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的（補(bǔ)稅和解除監(jiān)管手續(xù)）移作他用 將減免稅貨物交給減免稅申請(qǐng)人以外的其他單位使用未按照原定用途、地區(qū)使用減免稅貨物 退運(yùn)出口 海關(guān)不再對(duì)退運(yùn)出境或者出口的減免稅貨物補(bǔ)征相關(guān)稅款 減免稅貨物的后續(xù)報(bào)關(guān)階段第34頁(yè)，共

15、44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一減免稅貨物的后續(xù)處置（續(xù)）處置方式報(bào)關(guān)手續(xù)（稅收管理）變更、終止變更：分立、合并、股東變更、改制等，權(quán)利義務(wù)承受人自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起30天內(nèi)，向原減免稅申請(qǐng)人主管海關(guān)報(bào)告變更及原減免稅貨物情況（補(bǔ)稅/減免稅變更或結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)）終止：破產(chǎn)、改制導(dǎo)致無(wú)承受人，原減免稅申請(qǐng)人自資產(chǎn)清算之日起30日內(nèi)向主管海關(guān)（補(bǔ)稅和解除監(jiān)管手續(xù)）貸款抵押不得向金融機(jī)構(gòu)以外的公民、法人或其他組織辦理向海關(guān)書面申請(qǐng)，向海關(guān)提供擔(dān)保（保證金、保函、承諾保證書）若向境外金融機(jī)構(gòu)辦理，應(yīng)向提交保證金或保函第35頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一判斷題（99

16、年考題）某經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的一家外商投資企業(yè)以企業(yè)自用的名義進(jìn)口了一輛旅行車，進(jìn)口后即無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)社會(huì)福利院，半年后被海關(guān)發(fā)現(xiàn)，因該企業(yè)從事公益活動(dòng)，海關(guān)不得對(duì)此進(jìn)行處罰。答案：錯(cuò)第36頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一解除監(jiān)管期滿自動(dòng)解除監(jiān)管（不需要解除監(jiān)管證明的）申請(qǐng)解除監(jiān)管（2011年有刪減和調(diào)整）期滿申請(qǐng)解除監(jiān)管減免稅申請(qǐng)人需要解除監(jiān)管證明的，可以自監(jiān)管年限屆滿之日起1年內(nèi)，持有關(guān)單證向海關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取解除監(jiān)管證明。海關(guān)審核同意后出具“減免稅進(jìn)口貨物解除監(jiān)管證明”期內(nèi)申請(qǐng)解除監(jiān)管減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理補(bǔ)繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。按照國(guó)家規(guī)定在進(jìn)口時(shí)免交許可證

17、的進(jìn)口減免稅貨物，還應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交許可證。第37頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一(三) 解除監(jiān)管1、到期自然解除監(jiān)管 海關(guān)簽發(fā)“減免稅進(jìn)口貨物解除監(jiān)管證明”2、未到期，怎樣處理？出售或轉(zhuǎn)讓（繳納進(jìn)口稅費(fèi)）結(jié)轉(zhuǎn)（由接收企業(yè)申領(lǐng)征免稅證明）退運(yùn)（憑出口報(bào)關(guān)單解除監(jiān)管）放棄（憑收據(jù)解除監(jiān)管）3、企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，只有在解除監(jiān)管后，有關(guān)貨物才可以進(jìn)入清算、變賣等程序。第38頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一本 章 重 點(diǎn) 小 結(jié)減免稅貨物的監(jiān)管年限稅款的擔(dān)保：可申請(qǐng)的3種情形、不允許稅款擔(dān)保放行的情形進(jìn)出口貨物征免稅證明的使用（有效期、報(bào)關(guān)規(guī)范）減免稅貨物的后續(xù)處

18、置及解除監(jiān)管第39頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一資料：南開大學(xué)邀請(qǐng)境外某學(xué)術(shù)代表團(tuán)來(lái)華進(jìn)行學(xué)術(shù)交流，通過(guò)貨運(yùn)渠道從天津國(guó)際機(jī)場(chǎng)口岸運(yùn)進(jìn)一批學(xué)術(shù)交流必須的教學(xué)設(shè)備，其中有一個(gè)先進(jìn)的智能機(jī)器人是國(guó)內(nèi)所沒有的，貨物進(jìn)口時(shí)，南開大學(xué)作為收貨人委托天津某報(bào)關(guān)企業(yè)在機(jī)場(chǎng)海關(guān)辦理該批設(shè)備的進(jìn)口手續(xù)。交流結(jié)束后，南開大學(xué)同外國(guó)代表團(tuán)協(xié)商決定留購(gòu)該機(jī)器人以備研究，其余教學(xué)設(shè)備在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)北京國(guó)際機(jī)場(chǎng)復(fù)運(yùn)出口。問(wèn)題：1、天津報(bào)關(guān)企業(yè)申報(bào)該批教學(xué)設(shè)備進(jìn)口時(shí)，應(yīng)該按照哪種海關(guān)監(jiān)管貨物申報(bào)？2、辦理機(jī)器人留購(gòu)手續(xù)時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？課 堂 練 習(xí) 1第40頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一二、減免稅貨物的后續(xù)處置案例1：某經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的一家外商投資企業(yè)以企業(yè)自用的名義進(jìn)口了一輛旅行車，進(jìn)口后無(wú)償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)社會(huì)福利院，應(yīng)如何處理？第41頁(yè)，共44頁(yè)，2022年，5月20日，8點(diǎn)54分，星期一案例2：某工藝服裝廠承接一萬(wàn)套服裝來(lái)料加工合同，加工期兩年，成品全部返銷日本，合同規(guī)定，外商無(wú)償提供一套價(jià)值25萬(wàn)美元的專用設(shè)備。合同期滿加工成品全部出口后，該廠向海關(guān)辦理合同核銷手續(xù)，該設(shè)備也隨之解除海關(guān)監(jiān)管。這一說(shuō)法是否正確？第42頁(yè)，共44頁(yè)，