如何對高校債務(wù)及基本建設(shè)情況進行審計調(diào)查

1、如何對高校債務(wù)及根本建立情況進展審計調(diào)查【摘要】隨著高校擴招以及加大根底設(shè)施的投入，國家對高校的經(jīng)費撥款已難以滿足學校開展需要，高校通過銀行貸款等方式籌集資金的情況越來越多，這在一定程度上緩解了高校開展面臨的資金困難，但同時也暴露了一些不容無視的問題，如依靠貸款鋪攤子、舉債搞建立等超出還貸才能潛藏著宏大的經(jīng)濟風險，這已成為對高校進展審計的重點之一，從而引發(fā)了本文的主題?！娟P(guān)鍵詞】負債；根本建立；在建工程；基建工程高校通過銀行貸款等方式籌集資金的情況越來越多，這在一定程度上緩解了高校開展面臨的資金困難，但同時也暴露了一些不容無視的問題：局部學校資金籌措渠道單一，對貸款風險預測不夠，還貸責任意識不

2、強，有的高校缺乏節(jié)儉辦學的思想，不實在際地依靠貸款鋪攤子、上工程、盲目追求高標準、大而全，貸款規(guī)模遠遠超出自身經(jīng)濟承受才能，還貸才能嚴重缺乏，面臨較大的財務(wù)風險。同時，由于基建工程自身具有投資規(guī)模大、周期長、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強等特點，在工程建立管理中也出現(xiàn)了一些不盡人意的現(xiàn)象。面對高校的以上情況，審計部門在對高校的審計中，應(yīng)把高校大規(guī)模舉債搞建立可能帶來的債務(wù)風險和基建管理存在的問題作為審計的重點之一，從而引發(fā)了本文的主題：如何對高校債務(wù)及根本建立情況進展審計。一、審計的主要內(nèi)容一對于超財力舉債搞建立可能帶來的風險一是要理解和掌握高校近幾年的收支情況，掌握收支的規(guī)模、構(gòu)造和變化趨勢以及每年可用于

3、歸還貸款利息和本金的資金情況；二是要理解和掌握學校資產(chǎn)負債的總體情況，摸清債務(wù)規(guī)模、構(gòu)造及總體變化趨勢，掌握每年需要歸還的貸款利息和本金情況，以及每筆貸款資金的用處和去向。二對于違背基建工程管理規(guī)定的審計一是熟悉與基建工程有關(guān)的法律、法規(guī)和管理制度，審查可能出現(xiàn)的違法違規(guī)問題。二是摸清基建工程的管理情況，包括工程建立的管理機構(gòu)設(shè)置及職責，以及基建工程的立項審批及投資方案執(zhí)行情況，工程工程投資規(guī)模、建立內(nèi)容，建立資金來源構(gòu)造和使用情況，設(shè)計、監(jiān)理、施工及主要材料和設(shè)備的招投標管理情況，在建工程的施工進度和質(zhì)量，已完工程的開工決算和交付使用資產(chǎn)情況等。三是在工程本錢和資金使用的真實性和合法性審計的

4、根底上，重點審計在工程建立管理中是否存在損失浪費和其它重大違法違規(guī)問題。二、審計的步驟和方法一對于超財力舉債搞建立可能帶來的償債風險問題的審計，審計人員應(yīng)采取以下審計步驟：1.與學校財務(wù)部門和基建部門有關(guān)人員進展座談，理解近幾年學校在改善教學根底設(shè)施和改善教職工工作和生活條件方面的情況，并索取有關(guān)規(guī)劃、方案、總結(jié)、會議紀要等文件資料；理解學校基建工程投資所需資金來源情況，各項資金的規(guī)模；對借款本金及利息的歸還措施等。對上述資料進展分析，以便全面、深化地掌握學校的基建和借款情況。2.審查長期借款、短期借款和銀行存款等科目，對近三年間發(fā)生的銀行貸款和其它借款進展逐項核對，檢查有無多計或少計借款的情

5、況，確認借款余額的準確性和完好性。3.審查貸款合同的詳細條款，重點審核貸款的使用是否與合同規(guī)定一致，有無抵押，以及貸款利息是否符合國家有關(guān)規(guī)定等，確認銀行貸款活動本身以及對貸款使用的合法性。結(jié)合銀行賬戶存款協(xié)查，重點審查借款用處和去向，跟蹤資金流向一查到底，檢查有無改變貸款用處，挪用資金等問題。4.審查和分析高校近三年的決算報表，運用比擬分析、比率分析、趨勢分析等分析性復核方法，對學校的償債才能進展分析。如：計算負債總額的增長額、增長率，確定負債的上升態(tài)勢；計算資產(chǎn)負債率，以理解學校的償債才能。二對于違背有關(guān)基建管理規(guī)定的問題，審計人員應(yīng)采取以下審計步驟1.理解和掌握有關(guān)基建財務(wù)、工程建立管理

6、、金融信貸等方面的政策法規(guī)和基建工程審計標準；派熟悉工程、財務(wù)的審計人員深化基建部門與相關(guān)人員座談，理解建立工程的財務(wù)核算體制和根本建立總體情況，獲得有關(guān)財務(wù)收支和工程建立管理數(shù)據(jù)。2.從各年根本建立財務(wù)決算入手，查清到位建立資金規(guī)模、構(gòu)造和使用情況，以及在建工程和交付使用資產(chǎn)的根本情況，統(tǒng)計分析各單位工程的投資完成情況。如：學校近三年完工工程多少項，累計完成工程投資多少億元，其中：使用銀行貸款多少億元。在建工程多少項，概算總投資多少億元，累計到位資金多少億元，其中：財政撥款多少億元，銀行貸款多少億元，主要是哪些建立工程。3.從立項審批程序、投資方案和概算執(zhí)行情況入手，查閱工程建議書、設(shè)計任務(wù)

7、書和年度建立投資方案等立項文件、經(jīng)濟合同及財務(wù)資料，摸清各個單位工程的投資規(guī)模、工程內(nèi)容、建立標準、建立資金方案與實際的差異。如：近三年學校有多少項在建工程中，未經(jīng)立項批準的有多少項，概算總投資有多少億元。4.從設(shè)計、監(jiān)理、施工、材料設(shè)備采購的招投標情況入手，審查招標文件、投標文件、評標報告、中標通知書，以及設(shè)計、施工、監(jiān)理和供貨單位與業(yè)主簽訂的經(jīng)濟合同及補充協(xié)議，掌握各單位工程的中標合同價和實際決算價的差異，以及各施工單位的根本情況。審查有無建立工程未經(jīng)公開招標，而采用議標的方式發(fā)包給施工單位的現(xiàn)象。5.選擇詳細工程進展重點抽查。一是選擇未按立項批復文件、年度投資方案進展建立的工程，根據(jù)在建

8、工程、開工工程的設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)資料，結(jié)合現(xiàn)場審計查實超規(guī)模、超標準投資的程度和性質(zhì)，查清原方案資金是否到位和真正去向；二是對無年度投資方案和改變用處的建立工程查清投資規(guī)模、建立內(nèi)容、用處和資金來源，以及工程建成后的使用情況，審查是否屬于教學根底設(shè)施建立范圍，是否存在套取建立資金、夾帶工程，是否存在因決策失誤造成損失浪費而增加學校負擔影響教學等問題；三是對未進展招標工程的建立和管理情況，或雖經(jīng)工程招投標，但施工合同價款與實際工程決算差異較大的工程，查清形成差異的主要原因，分析判斷工程造價的真實性，重點審計工程設(shè)計變更、施工簽證等合同外工程的手續(xù)是否齊全，增加工程量的工程施工內(nèi)容是否真實，

9、并結(jié)合現(xiàn)場審計和工程款撥付情況，檢查是否存在違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包、多計工程款、多進本錢、私設(shè)“小金庫和損失浪費等問題，是否存在工程質(zhì)量問題。三、審計中應(yīng)注意抓好以下環(huán)節(jié)第一，根據(jù)重點審計的問題，結(jié)合各高校的詳細情況，確定有針對性的審計步驟，為獲得良好的審計效果做準備。第二，對舉債風險問題進展審計時，注意運用綜合分析的方法。對舉債風險的審計，不同于一般合法性審計，沒有明確的法規(guī)規(guī)定高校允許的舉債程度，僅僅通過搜集反映高校的財務(wù)和業(yè)務(wù)活動的數(shù)據(jù)等資料作為審計證據(jù)就不夠充分。審計人員通過比擬分析、比率分析、趨勢分析等一些分析性復合方法，并結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的情況，對學校的償債才能進展綜合分析，從而獲得充分的審計證據(jù)，做出相應(yīng)的審計結(jié)論。第三，充分理解和掌握根本建立方面的法律法規(guī)和基建工程審計