財政收入概述

1、第8章 財政收入概述內容提要第一節(jié)財政收入的定義和形式第二節(jié)財政收入的規(guī)模和結構第三節(jié)財政收入與經濟發(fā)展第四節(jié) 有關稅收的基本知識一、財政收入定義 它通常有兩個含義：1、財政收入是一定量的公共性質貨幣資金，即財政通過一定籌資形式和渠道集中起來的由國家集中掌握使用的貨幣資金，是國家占有的以貨幣表現的一定量的社會產品價值，主要是剩余產品價值。2、財政收入又是一個過程，即財政收支中組織收入、籌集資金的階段，它是財政分配的第一階段或基礎環(huán)節(jié)。 廣義的財政收入國家預算收入預算外收入定義作用管理作用定義作用種類按收入形式劃分按稅種劃分中央預算收入地方預算收入中央地方共享稅收國有資產收入債務收入其它收入事業(yè)

2、收入規(guī)費收入罰沒收入國有資源管理收入公產收入基本建設其他收入國際組織捐贈收入對外貸款歸還收入收回國有資產款收入二、不同形式的財政收入 財政收入強制性收入半強制性收入對等性收入稅收罰沒收入戰(zhàn)爭賠償收入規(guī)費使用費公債收入國有財產收入公共企業(yè)收入負擔能力個別利益兩者之間一、財政收入規(guī)模絕對數額：1.我國財政收入的規(guī)模分析 相對數額：橫向比較：2、影響財政收入規(guī)模的因素分析 保證財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長是各國政府尤其是赤字籠罩的國家的一個主要的財政目標，但是政府的意愿并不能決定財政收入的規(guī)模， 它要受到各種政治經濟條件的制約，其中主要包括： （1）經濟發(fā)展水平（2）價格（3）GDP分配制度價格變動對財政收

3、入的影響，有以下幾種不同的情況：a、財政收入增長率與物價上升率大體一致即財政收入只有名義增長，而實際不增不減。b、財政收入增長率低于物價上升率即財政收入名義上正增長，而實際負增長。c、財政收入增長率高于物價上升率即財政收入實際增長大于名義增長。二、財政收入結構財政收入結構是指財政收入在國民經濟各部門、各行業(yè)和各地區(qū)之間的比例和數量。一、經濟發(fā)展的含義經濟發(fā)展經濟增長經濟結構、社會政治狀況、文化法律等方面的改善二、財政收入與經濟發(fā)展的關系經濟發(fā)展財政收入決定水平、結構決定水平、結構三、財政收入的合理數量一、稅收的概念主體國家征稅目的征稅依據征稅程序實現國家職能國家政治權利按照法律進行參與分配剩余

4、產品價值客體財政收入強制、無償的取得稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，參與剩余產品價值的再分配，強制、無償地取得財政收入的一種手段。稅收是歷史上最早出現的財政范疇。它是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產物：即社會生產力發(fā)展到一定程度，有了剩余產品，產生了私有制，出現了階級，建立了國家的產物。 生產力的發(fā)展國家的存在稅收的產生稅收屬于社會再生產過程中的分配范疇。征稅的過程就是把一部分社會產品或國民收入從其他社會成員手中轉變?yōu)閲宜械倪^程。經濟條件政治條件提供物質基礎二、稅收的基本特征強制性無償性固定性稅收的基本特征強制性并非國家的暴政，征納雙方都被納入國家的法律體系之中，

5、是一種強制性與義務性、法制性的結合。稅收的無償性并不是絕對的，而是一種無償性與非直接、非等量的償還性的結合。實際上是指程序的確定性,征納雙方都不能任意違背。 三、稅收原則 稅收原則是制定、評價稅收制度和稅收政策的標準，是支配稅收制度廢立和影響稅收制度運行的深層次觀念體系。它反映一定時期、一定社會經濟條件下的治稅思想。隨著客觀條件的變化，稅收原則也在發(fā)展變化。收入原則適度彈性充分穩(wěn)定合理界限內保持靈活彈性滿足國家財政支出稅收中性四、稅收制度的要素 稅收制度是指國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總稱，內容包括稅種的設置，各個稅種的具體內容等。目計稅依據（量的規(guī)定）：計算應納稅額的根據。稅目（

6、質的規(guī)定）：同一征稅對象范圍內的具體項目。 附：消費稅稅目稅率表征稅對象征稅對象（標志）：對什么東西征稅。稅 率稅率：指稅額與征稅對象數額之間的比例。 比例稅率：同一征稅對象不論數額大小，采用相同比例征稅的稅率。定額稅率：按每一單位征稅對象直接規(guī)定某一固定的稅額。累進稅率：指統一征稅對象隨著數額的增大，其征收比例不斷增到的稅率。分為全額累進稅率和超額累進稅率。按稅基的大小規(guī)定不同的比例稅率當征稅對象超過某一等級時，僅就其超過部分適用高一級稅率全額累進稅率和超額累進稅率的比較應稅所得額（元）（0，1000(1000,3000(3000,5000適用稅率（%）51015應稅所得（元）邊際稅率全額累進稅額超額累進稅額10005%300010%500015%1000*5%=503000*10%=3005000*15%=7501000*5%=5050+2000*10%=25050+200+2000*15%=550目前國家在個稅方面800元的標準指的是“免征額”，準確地說是費用扣除額。即納稅人800元以下的收入將免征個人所得稅，也不會計入稅收部分，而從超過800元的部分開始實行累進稅率。而根據“起征點”概念，則意味著