初級財務(wù)管理（第三版）第04章財務(wù)報表

1、第2編財務(wù)分析與預(yù)測第4章財務(wù)報表第5章財務(wù)分析第6章財務(wù)計劃與預(yù)測第4章財務(wù)報表 學(xué)習(xí)目的與要求：1.了解資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式；2.掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表在財務(wù)分析中的作用；3.認識資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表在使用中的注意事項。 4.1資產(chǎn)負債表4.2利潤表4.3現(xiàn)金流量表 4.1 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表(balance sheet)是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，又稱財務(wù)狀況表。4.1.1資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式 資產(chǎn)負債表應(yīng)列示所有資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的重要項目。我國的資產(chǎn)負債表按流動性進行排列。資產(chǎn)負債表的格式一般有兩種：賬戶式和報告式

2、。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。 4.1 資產(chǎn)負債表4.1.2資產(chǎn)負債表的作用（1）揭示企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟資源及其分布情況。（2）揭示企業(yè)的資金來源及資本結(jié)構(gòu)。（3）揭示企業(yè)的流動性及短期償債能力。（4）揭示企業(yè)的經(jīng)營績效。4.1 資產(chǎn)負債表4.1.3使用資產(chǎn)負債表的注意事項（1）現(xiàn)金和其他資產(chǎn)。（2）負債和所有者權(quán)益。（3）可選擇的會計方法。（4）時間維度問題。4.2 利潤表4.2.1利潤表的內(nèi)容和格式利潤表應(yīng)反映的主要內(nèi)容包括營業(yè)收入、成本、費用、投資凈收益、非常支出（收益）、所得稅費用、凈利潤等。各國企業(yè)的利潤表大都含有這些內(nèi)容，但具體項目的分類歸屬和多少又不相同。對于利潤表中的凈利潤應(yīng)包

3、括哪些內(nèi)容，分成兩種觀點：一種稱為當期經(jīng)營觀，另一種稱為損益滿計觀。目前，比較普遍的格式有兩種，即單步式利潤表和多步式利潤表。我國一般采用多步式利潤表格式。4.2 利潤表 利潤表(多步式) 編制單位： 年度 單位：元 4.2 利潤表4.2.2利潤表的作用（1）可以反映企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力。（2）有利于考核與評價企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績。（3）可以分析企業(yè)未來利潤的發(fā)展趨勢。（4）有助于評估企業(yè)取得未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險和不確定性。4.2 利潤表4.2.3使用利潤表的注意事項（1）會計利潤與現(xiàn)金流量。（2）未能反映的項目。（3）會計方法的影響。（4）主觀判斷的因素。4.3 現(xiàn)金流量表4.3.1現(xiàn)金

4、流量表的內(nèi)容和格式我國會計準則將現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動(operating activities)；投資活動(investing activities)；籌資活動(financing activities)直接法(direct method)又稱利潤表法，它直接分項目列示經(jīng)營活動對現(xiàn)金流量的影響。間接法(indirect method)又稱調(diào)整法，是以本期凈利潤(或凈虧損)為起算點，調(diào)整經(jīng)營活動中不影響現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及與經(jīng)營活動有關(guān)的流動資產(chǎn)和流動負債的增減變化，來確定經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量。4.3 現(xiàn)金流量表4.3.2現(xiàn)金流量表的作用（1）有利于分析、評價和預(yù)測企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的能力。（2）有利于分析、評價和預(yù)測企業(yè)償還債務(wù)和支付股利的能力。（3）有利于分析、評價和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn) 金流量之間差異的原因。（4）有利于分析、評價和預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金和非現(xiàn)金籌資、投資活動的有效性。4.3