地方稅收政策串解

1、 地方稅收政策串解青島市地方稅務局征收局房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅及發(fā)票征管有關(guān)稅收政策一、房產(chǎn)稅、土地使用稅二、土地增值稅三、發(fā)票與征管青島市地方稅務局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅1、申報期限（青地稅函20086號、魯?shù)囟惡?0087號）企業(yè)和其他單位按季申報繳納，申報納稅期限為季度終了后15日內(nèi)。房產(chǎn)管理部門按月申報繳納，申報納稅期限為月份終了后10日內(nèi)。個人按半年申報繳納，申報納稅期限為半年終了后15日內(nèi)。青島市地方稅務局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅2、土地等級調(diào)整（青地稅發(fā)200847號）新調(diào)整的青島市市內(nèi)四區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級范圍，自2008年1月1日起實施。七級土地等級，單位稅

2、額4元/平方-24元/平方。青島市地方稅務局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅3、促進殘疾人就業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策(魯?shù)囟惡?008102號) 同時符合以下5個條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認定：依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且實際上崗工作。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含）。青島市地方稅務局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅為安置的每位殘疾人按月足額繳納了根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于

3、單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。具備安置殘疾上崗工作的基本設(shè)施。青島市地方稅務局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例繳納房產(chǎn)稅。青島市地方稅務局征收局一、房產(chǎn)稅、土地使用稅5、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。 青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅1、申報期限（青地稅函20086號、青地稅發(fā)2008228號、魯?shù)囟惡?008214號 ）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一律按月預繳土地增值稅，申報納稅期限為月終了后15日內(nèi)。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

4、按次繳納土地增值稅的，申報納稅期限為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起7日內(nèi)。青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅2、青島市地方稅務局房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法(青地稅發(fā)2008100號)青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅（1）以有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算。開發(fā)企業(yè)成片受讓土地使用權(quán)后分期分批開發(fā)的項目，以國土、規(guī)劃等主管部門批準文書注明的分期分批項目為單位進行清算。青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅（2）開發(fā)企業(yè)應當分別計算普通住房、非普通住房的增值額，分別計算稅額。對于未分別核算的，扣除項目金額應按普通住房和非普通住房建筑面積占可售建筑面積的比例確定。青島市地方

5、稅務局征收局二、土地增值稅（3）開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，可以委托有資格的稅務師事務所進行土地增值稅清算稅款鑒證，也可采取自行計算并申報的方式稅務師事務所按總局土地增值稅清算鑒證業(yè)務準則的規(guī)定出具的鑒證報告，主管稅務機關(guān)應當受理，并進行認真審核稅務師事務所出具無保留意見和保留意見的鑒證報告，可以按規(guī)定作為辦理土地增值稅清算申報或?qū)徟乱说囊罁?jù)。青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅（4）清算條件： 主動清算。符合3種情形之一的，開發(fā)企業(yè)應當向主管稅務機關(guān)申報土地增值稅稅款清算：房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。青島市地方稅務局征收局二、

6、土地增值稅 通知清算。符合4種情形之一的，主管稅務機關(guān)可以通知開發(fā)企業(yè)申報土地增值稅稅款清算：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%（含）以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的省稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅（5）清算程序 主動清算：開發(fā)企業(yè)清算申報。企業(yè)應當在90日內(nèi)進行清算，并向主管稅務機關(guān)申報繳納應補稅款；稅務審查。主管稅務機關(guān)應在30日內(nèi)對開發(fā)企業(yè)清算結(jié)果

7、進行審查，并做出清算稅款結(jié)論，經(jīng)集體會審后，向開發(fā)企業(yè)送達稅務事項通知書；納稅人在規(guī)定時間內(nèi)辦理補稅或退稅手續(xù)。青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅 通知清算：稅務通知。主管稅務機關(guān)應出具稅務事項通知書，通知開發(fā)企業(yè)清算；開發(fā)企業(yè)清算申報。開發(fā)企業(yè)應在收到通知書之日起45日內(nèi)，進行稅款清算，并向主管稅務機關(guān)申報繳納應補稅款；稅務審查。主管稅務機關(guān)應在30日內(nèi)對開發(fā)企業(yè)清算結(jié)果進行審查，并做出清算稅款結(jié)論，經(jīng)集體會審后，向開發(fā)企業(yè)送達稅務事項通知書；納稅人在規(guī)定時間內(nèi)辦理補稅或退稅手續(xù)。青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅（6）核定征收開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關(guān)可按規(guī)定實行核定征收：依照

8、法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正當理由的；符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算申報手續(xù)，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期清算申報，逾期仍不清算申報的。青島市地方稅務局征收局二、土地增值稅核定公式：應納土地增值稅稅額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額核定征收率一類區(qū)（市南區(qū)、嶗山區(qū)）普通住房6-8%普通住房以外的住宅公寓8-10%別墅、商業(yè)用房15-18%青島市地方稅務局征收局三、發(fā)票與征管1、普通發(fā)票

9、行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問題（國稅發(fā)200815號，2008年1月29日）國稅發(fā)200473號部分失效?！凹{稅人辦理了稅務登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批事項?！鼻鄭u市地方稅務局征收局三、發(fā)票與征管“稅控裝置的安裝使用屬于行政強制行為，凡在推廣使用范圍內(nèi)的納稅人必須按照規(guī)定安裝和使用稅控裝置?！薄鞍凑諊叶悇湛偩株P(guān)于印發(fā)稅控收款機管理系統(tǒng)業(yè)務操作規(guī)程的通知（國稅發(fā)2005126號）的規(guī)定執(zhí)行。”青島市地方稅務局征收局三、發(fā)票與征管拆本使用發(fā)票行政審批事項取消后，拆本使用發(fā)票按禁止行為進行管理。使用計算機開具發(fā)票行政審批事項取消后，納稅人使用計算機發(fā)票，按一般普通發(fā)票領(lǐng)

10、購手續(xù)辦理。稅務機關(guān)有統(tǒng)一開票軟件的，按統(tǒng)一軟件開具發(fā)票；沒有統(tǒng)一軟件的，由納稅人自行開發(fā)，其相關(guān)開票軟件需報主管稅務機關(guān)備案。青島市地方稅務局征收局三、發(fā)票與征管2、航空運輸電子客票行程單管理（國稅發(fā)200854號 二00八年五月十九日）航空運輸電子客票行程單納入發(fā)票管理范圍，由國家稅務總局負責統(tǒng)一管理，套印國家稅務總局發(fā)票監(jiān)制章。經(jīng)國家稅務總局授權(quán)，中國民用航空局負責全國行程單的日常管理工作。青島市地方稅務局征收局三、發(fā)票與征管3、統(tǒng)一報關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問題（國稅函2008417號、青地稅發(fā)2008115號）報關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票自2008年8月1日起正式啟用。凡從事報關(guān)代理業(yè)務的企業(yè)必須使用由地方稅務機關(guān)監(jiān)制的專用發(fā)票，不得用其他票據(jù)代替專用發(fā)票。專用發(fā)票為機開四聯(lián)發(fā)票，手開一律無效。青島市地方稅務局征收局三、發(fā)票與征管4、調(diào)整代開貨物運輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預征率（國稅函2008819號）從20