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文檔簡介
1、財務(wù)核算注意事項一、基礎(chǔ)性工作.統(tǒng)一設(shè)置和使用會計科目 。集團公司及所屬各煤礦、洗煤廠同屬煤炭行業(yè),業(yè)務(wù)性質(zhì)相似,原則上統(tǒng)一會計核算口徑,統(tǒng)一設(shè)置和使用 會計科目。新的一年會在目前所使用會計科目的基礎(chǔ)上繼續(xù)調(diào)整和完善各 科目的核算內(nèi)容,比如從避稅的角度考慮,要盡可能縮減業(yè)務(wù)招待開支, 擴大應(yīng)付職工薪酬支出范圍,職工加班用餐、公司領(lǐng)導(dǎo)及員工在內(nèi)部食堂 用餐不得混同來客招待一弁記入“業(yè)務(wù)招待費”,而要應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;把工傷醫(yī)療費用從“營業(yè)外支出”調(diào)到“應(yīng)付職工薪酬” 科目核算。井下工、洗煤工人的餐補從“制造費用”科目調(diào)入“應(yīng)付職工 薪酬一福利費”核算。關(guān)于會計科目的設(shè)置和核算內(nèi)容的
2、調(diào)整以表格形式 分發(fā)給大家,附表:.會計憑證的填制。編制會計憑,不只是要科目正確,金額無誤,還要 注重摘要的填寫。目前在摘要的填寫上各家存在的共性問題是不夠簡明扼 要,要么是隨意的簡單,要么是啰哩啰嗦寫上不少,最終結(jié)果還是避重就 輕,抓不住要點,要弄明白這筆業(yè)務(wù)還得重新查閱原始憑證。摘要的填寫 沒有固定的衡量標準,關(guān)健是以明晰業(yè)務(wù)為目的,語言簡明扼要就行,靠 的是會計人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的理解和語言組織概括能力。正確使用會計科目 固然是最根本的,但憑證摘要的填寫也不容忽視,這不單體現(xiàn)一個會計人 員的業(yè)務(wù)水平,更能反映出一個財會人員的整體文化素質(zhì)水平,在此提出 來,為的是引起大家今后足夠的重視,多多琢
3、磨,進一步提高完善自己。.原始憑證的審核。首先要審核的是原始單證所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容與資 金計劃相一致;原始業(yè)務(wù)是否正確歸集到所屬的資金計劃科目里面,對 濫用科目,歸集錯誤現(xiàn)象,不能圖方便,一味姑息遷就,要及時給予指導(dǎo) 究正,保證資金計劃科目與財務(wù)科目的一致性,積極推進財務(wù)資金控制系 統(tǒng)的正常運行,否則資金計劃科目與財務(wù)科目長期不一致,資金計劃科目 將失去存在的意義。原始票據(jù)的規(guī)范性。原始票據(jù)的合法規(guī)范是一個老 生常談的問題,現(xiàn)仍要加以強調(diào)。對原始憑證要嚴格認真審核,萬不可馬 馬虎虎,掉以輕心,更不能來者不,認為只要有資金計劃就可合情合理地 支取,而要結(jié)合實際情況,開動腦筋,仔細的加以分析判斷,充
4、分發(fā)揮自 己的主觀能動性。比如,石油公司的定點加油費用,出具卷筒票和專票對 于對方單位來說是一樣的,但對于我們來說顯然有質(zhì)的區(qū)別,而我們?nèi)〉?增值稅專用發(fā)票是理所當然的,可我們的會計卻對卷筒票替代專票熟視無 睹,無動于衷,這是一種極端不負責任的行為。.資金核算.嚴格按資金支付流程執(zhí)行資金支付。除依據(jù)資金計劃拔款、集團內(nèi) 部各法人單位之間進行資金調(diào)配以及其他個別意外情況外,包括費用報銷、 材料款、工程款等所有款項的支付必須以會計開具的資金支付通知單為依 據(jù)付款,會計負責審核手續(xù)的完整與規(guī)范,確認款項的可否支付,結(jié)算中 心負責依“資金支付通知單”準確無誤的支取,無論是以現(xiàn)金還是承兌何 種形式支付,
5、都必須嚴格按此支付流程嚴格執(zhí)行。承兌匯票的核算。目前對承兌匯票的臺帳登記和實物管理都是由結(jié)算中心來完成,會計只是通過“應(yīng)收票據(jù)”科目簡單進行帳務(wù)收支核算, 而且行為往往滯后于結(jié)算中心,所以“應(yīng)收票據(jù)”科目與結(jié)算中心的臺帳 登記核對工作應(yīng)該足夠重視,要求會計也要加強對承兌的核算,設(shè)立承兌 登記海,對承兌的收支逐筆序時登記,隨時了解掌握承兌的收支存動態(tài)情 況,定期與核算中心進行核對,確保會計登記的同結(jié)算中心銀承臺帳和實 物應(yīng)一致,若發(fā)現(xiàn)差異要及時查找原因,補充完善相關(guān)手續(xù),杜絕任何差 錯的發(fā)生。.嚴格承兌收支手續(xù)。目前承兌資金流轉(zhuǎn)量大,貨款回收和材料 工程款等的支付都大量使用承兌,而且往往是承兌不
6、進行實物流動,只是 在集團公司和內(nèi)部單位間之間辦理收付流轉(zhuǎn)手續(xù),出具收據(jù)有時靠的是銀 承復(fù)印件,所以收付手續(xù)必須嚴謹,收款方和付款方經(jīng)辦人員必須同時履 行簽字手續(xù);另外還要注意承兌背書的連續(xù)性,背書章加蓋一定要清晰票款一致問題。支付款項時,要按發(fā)票專用章或財務(wù)專用章上的單 位名稱支付,不論是單位或個人不得隨意轉(zhuǎn)付他人代收。.往來款的核算材料款的支付。材料款是依據(jù)發(fā)票掛帳,依據(jù)資金計劃來支付款項, 付款情況有三種,掛帳付款、預(yù)付款、直接支付。掛帳付款是指依據(jù)帳面 欠款余額支付,預(yù)付款是依據(jù)合同協(xié)議和資金用款申請書支付,直接支付 是發(fā)票不掛帳直接依據(jù)其支付,三種付款情況都必須以資金計劃為前提, 但
7、三種情況下審核付款手續(xù)時側(cè)重點不同。資金計劃是付款前提,但弁不 意味著有資金計劃財務(wù)人員就可以無條件地支取款項,掛帳付款時,首先 要仔細核對帳面是否有該筆欠款余額,如果沒有或者帳面余額低于計劃余 額有責任拒付;預(yù)付款時,必須要有合同協(xié)議和資產(chǎn)監(jiān)管部的資金用款中請書,如果是匯款必須要匯入合同指定帳號,如果預(yù)付的是承兌還必須有 對方單位出具的收據(jù),不能僅以合同協(xié)議和資金用款申請為依據(jù)來支付; 直接支付時要查看與對方是否長期有業(yè)務(wù)發(fā)生,帳上是否已經(jīng)掛往來,如 果存在此情況,最好通過往來核算,做同時掛帳同時付款的帳務(wù)處理,以 避勉以后和供應(yīng)商對帳時有未達說不清楚。另外要強調(diào)的是支付承兌時, 必須嚴格履
8、行供應(yīng)商和資產(chǎn)監(jiān)管部承辦人員雙方同時簽字手續(xù)。和供應(yīng)商對帳。鑒于以往與供應(yīng)商對帳過程中的遺留問題尚未完全 徹底解決,財務(wù)人員不合適不通過資產(chǎn)部與供應(yīng)商直接對帳,與供應(yīng)商對 帳資產(chǎn)監(jiān)管部必須參與。對帳時要以帳面某個月底的時點余額為基數(shù),不 可中途隨意截取數(shù)字,對帳單的填列要注意規(guī)范,對帳過程中財務(wù)帳上沒 有的一律視同未達帳項填列,只要發(fā)票未到財務(wù)或者到財務(wù)未過帳都視同 未達填列,不可因為確系供應(yīng)商已提供發(fā)票,只是發(fā)票在辦理手續(xù)過程中 就加大我方帳面供應(yīng)商的余額。對帳后會計、供應(yīng)商和資產(chǎn)監(jiān)管部三方共 同簽字,確系萬無一失方可加蓋財務(wù)章。誰簽章誰負責因?qū)ゅe誤而導(dǎo)致 的意外資金損失。往來帳嚴格按發(fā)票
9、章掛戶,絕不允許出現(xiàn)錯戶、竄戶 、一戶多頭、 張冠李戴現(xiàn)象。職工借款。員工借款除特殊審批的業(yè)務(wù)用款外,要求在借款單上注 明借款用途和歸還方式,即票據(jù)抵還或工資扣還等。四、材料的核算。材料赤字現(xiàn)象。目前財務(wù)材料帳正常核算的僅限于貨到票到的材料 購進,對于貨到票未到的材料購進先做領(lǐng)料出庫的核算,不即時暫估入帳,先出后入導(dǎo)致材料帳的長期赤字。同德帳面材料赤字額高達2000萬元,在材料市場價格日趨上漲的形勢下,使得當期材料成本核算編低,當期稅款 多體現(xiàn)。盡管事實如此,稅務(wù)部門卻會認為是虛列成本,有涉稅之嫌。明 年推行用友軟件后,材料的暫估入帳將作為財務(wù)的一項重點工作來抓。材料總帳和二級明細帳的核對 。
10、材料總帳和二級明細帳要定期每月 核對一次,及時查清未達事項的形成原因,主動向承辦人員追索相關(guān)手續(xù), 盡快進行帳務(wù)處理,避免長期未達票據(jù)意外丟失。五.在建工程的核算“在建工程”項下不能以建造商為明細進行二級核算,一個建造商可能涉及多個工程項目,多個項目混合核算,不易弄清每個工程項目的進度結(jié)算和實際完工結(jié)算情況, 往往使得本已完工結(jié)算項目長期滯留 “在 建工程”,遲遲結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”,影響折舊費用的正常提取列支。出包工程的核算。對出包工程價款的結(jié)算統(tǒng)一設(shè)置以下科目進行帳務(wù)處理。“在建工程”下設(shè)“建筑工程”、“設(shè)備及安裝工程”、“待攤支出”三個二級明細科目核算,二級以下按建設(shè)項目設(shè)置三級明細,三級明
11、 細以下可按單項工程再進行明細核算,具體操作中中可根據(jù)實際情況自行 增減科目,靈活掌握運用。.關(guān)于出包工程領(lǐng)用材料。對于出包工程領(lǐng)用內(nèi)部材料手續(xù)要規(guī)范, 出庫單、建造商收款收據(jù)缺一不可,減少材料抵付工程款,同時要做相應(yīng) 的進項轉(zhuǎn)出帳務(wù)處理。六.銷售核算.內(nèi)部購進與銷售的一致。財務(wù)是以運銷部當月提供的購銷結(jié)算數(shù)進行 購進與銷售的帳務(wù)處理,當月正常能結(jié)算的依據(jù)結(jié)算單開具增值稅發(fā)票, 正常結(jié)算不了的需估銷帳務(wù)處理時,特別要注意內(nèi)部購進與銷售在各單位 之間必須同時進行帳務(wù)處理,絕不允許同一個月內(nèi),此做購進彼卻不做銷 售,一定要確保核算口徑和核算時間的一致性。.銷售與運費的匹配。在做購進與銷售時,必須同
12、時考慮到對應(yīng)的運 費問題,如果運費結(jié)算不及時,運費票來不了,要依據(jù)銷售結(jié)算單上的實 收數(shù)和合同不含稅價提取運費入帳,使得購進和銷售同運費相匹配。另外 增值稅票上的銷售數(shù)量和運費票反映的數(shù)量要匹配,正常情況,后者略大 于前者,二者的差異僅是水份和途耗,如果超出這個范圍很多,就意味著 不正常,一定要分析查找原因,要有合理的解釋。.入洗原煤、洗精煤、副產(chǎn)品的關(guān)系。入洗原煤剔除洗精煤后的剩余 產(chǎn)物是中煤、肝石和尾礦。每月精煤產(chǎn)量多少,中煤和肝石產(chǎn)多少、出售 多少,尾礦占多少,要進行簡單的對比分析。正常情況,某一個時間段, 精煤回收率變動幅度不會很大,如果時高時低,頻繁變動且差異大時,要 和生產(chǎn)部門多溝通,了解情況,分析說明原因?;厥章实淖儎又苯佑绊懙?當月副產(chǎn)品的產(chǎn)銷情況,對于每月洗煤回收率、副產(chǎn)品和尾礦占比各家主 管會計要有合理得當?shù)慕忉專热缰忻撼鍪哿硕嗌?,肝石出售了多少,?掉多少,尾礦倒掉多少,是如何倒掉的。七.納稅申報。納稅申報表應(yīng)以各項應(yīng)交稅費明細帳為依據(jù)如實填報,正常情況下納 稅申報表和財務(wù)帳應(yīng)該保持一致,可實際中往往會出現(xiàn)這樣的情況,因為 承辦人在專票有效期內(nèi)手續(xù)辦理傳遞不及時,在即將作廢時才把抵扣聯(lián)送 到財務(wù),為避免稅金損失,財務(wù)人員無奈先接收抵扣聯(lián)認證抵扣,過后被 動等待專票至數(shù)月甚至隔年,月月有差異,到最后連會計和報稅人員自己 也澄不清楚中報與
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