財務與會計階段測評師講義

1、第 17 章 所得稅【單選、多選、計算、綜合 9 分】應交所得稅所得稅費用遞延所得稅（計稅基礎、暫時性差異）【單選】某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表法進行所得稅會計處理，適用的所得稅稅率為 25%。該企業(yè) 2016 年度發(fā)生的應納稅暫時性差異為 10 萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為 20 萬元，該暫時性差異均對應所得稅費用。經(jīng)計算，該企業(yè) 2016 年度應交所得稅稅額為 25 萬元。則該企業(yè) 2016 年度的所得稅費用為（A.20 B.25 C.22.5D.27.5）萬元?！尽緾】發(fā)生應納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負債 2.5 萬元（1025%）；發(fā)生可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn) 5 萬元（20

2、25%）；2016 年度所得稅費用=25+2.5-5=22.5（萬元）。借：所得稅費用貸：應交所得稅借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用【單選】甲下列各項中，不會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A.使用不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D.因【 異。稅定應繳納但尚未繳納的滯納金】D】滯納金不能稅前扣除，所以該負債的賬面價值等于計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差第 18 章 會計調(diào)整【單選、多選、 3 分】會計估計、政策的區(qū)分及會計處理前期差錯更正對財務報表的調(diào)整資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和非調(diào)整事項的判定及會計處理【單選】對下列項目的判

3、斷中，屬于會計政策的是（所得稅費用采用資產(chǎn)負債表法核算無形資產(chǎn)的使用計提壞賬準備的比例 D.固定資產(chǎn)的折舊方法）?！尽緼】對無形資產(chǎn)的使用、計提壞賬準備的比例和固定資產(chǎn)折舊方法的判斷均屬于會計估計的內(nèi)容。【判斷】2014 年 12 月 31 日，甲公司應收乙公司賬款余額為 1000 萬元。甲公司的財務經(jīng)批準報出日為 2015 年 4 月 30 日。2014 年 12 月 31 日甲公司根據(jù)掌握的資料判斷，乙公司發(fā)生財務，估計該應收賬款將有 40%無法收回，故按 40%的比例計提壞賬準備；2015 年 2 月 20 日，甲公司收到通知，乙公司已被，甲公司估計另 60%的債權(quán)也無法收回。要求：判斷

4、上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項?！尽繉е录坠緫召~款無法收回的事實是乙公司財務狀況，該事實在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，乙公司被只是進一步證實了資產(chǎn)負債表日乙公司財務狀況的情況，因此，乙公司導致甲公司應收款項無法收回的事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項?！九袛唷拷由?，假如 2014 年 12 月 31 日乙公司的財務狀況良好，甲公司預計應收賬款可按時收回；2015 年 2 月 20 日，乙公司發(fā)生火災，導致甲公司應收賬款中的 60%將無法收回。要求：判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項?！尽繉е录坠緫召~款發(fā)生損失的是火災，火災是不可預計的，應收賬款發(fā)生損失這一事實在資產(chǎn)負債表日以后才

5、發(fā)生，于資產(chǎn)負債表日不存在，因此乙公司發(fā)生火災導致甲公司應收款項發(fā)生損失的事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。第 19 章 財務【單選、多選、 6 分】資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表【多選】資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目應根據(jù)（）填列。A.“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù) B.“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù) C.“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù) D.“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)E.“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備的期末余額【】ACE【】“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方

6、余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。【單選】下列交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.融資租入固定資產(chǎn)每期期末所支付的租賃費 B.從聯(lián)營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金C.支付的土地D.向投資方分配利潤而支付的現(xiàn)金【流量?！緽】選項 A 和 D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項 C，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金【多選】下列各項中，無論是否重要，都必須在財務報表附注中披露的有（財務報表編制所采用的記賬本位幣與預計負債有關的預期補償金額和本期已確認的預期補償金額 C.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因）。D.貨幣增減及周轉(zhuǎn)情況說明E.

7、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項【】ABC】選項 D，無需在財務報表附注中披露；選項 E，不重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項無需在財務報表附注中披露。第 20 章合并財務報表【單選、多選、計算 10 分】合并范圍的確定同一控制下取得子公司合并日及合并日后合并財務報表的編制非同一控制下取得子公司日及日后合并財務報表的編制交易抵消的合并會計處理【多選】下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。甲公司持有 43%甲公司持有 40%甲公司持有 40%，且甲公司的子公司丙公司持有其 8%的被投資企業(yè)，且受托代管乙公司持有的 30%的被投資企業(yè)，且甲公司的母公司持有 11%的被投資企業(yè)D.甲公司

8、在年度購入了 47%的被投資企業(yè)決定其財務和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)E.甲公司持有 38%，且甲公司根據(jù)章程【公司在】ABE】選項 C，應納入甲公司的母公司合并報表，不納入甲公司合并報表；選項 D，甲年度購入了 47%的被投資企業(yè),不能對其實施控制，不納入合并范圍?！締芜x 1.1】丙公司為乙公司的母公司。2015 年 6 月 30 日，乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給丙公司，售價 600 萬元（不含），賬面價值為 450 萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用。丙公司對該資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為4 年，預計凈殘值為零，與乙公司原折舊方法，尚可使用年限，預計凈殘值相同。不

9、考慮其他，丙公司 2016 年底個別財務報表時，該固定資產(chǎn)列報項目的金額為（A.375 B.131.25）萬元。C.93.75D.150【】A】個別報表中固定資產(chǎn)項目應列報的金額=600-600/41.5=375（萬元）?！締芜x 1.2】丙公司為乙公司的母公司。2015 年 6 月 30 日，乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給丙公司，售價 600 萬元（不含），賬面價值為 450 萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用。丙公司對該資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為4 年，預計凈殘值為零，與乙公司原折舊方法，尚可使用年限，預計凈殘值相同。不考慮其他，丙公司在編制 2016 年度合

10、并財務報表時，該固定資產(chǎn)列報項目的金額為（）萬元。A.281.25 B.131.25 C.93.75 D.150【】A】合并報表中固定資產(chǎn)項目應列報的金額=450-450/41.5=281.25（萬元）?！締芜x 1.3】丙公司為乙公司的母公司。2015 年 6 月 30 日，乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給丙公司，售價 600 萬元（不含），賬面價值為 450 萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用。丙公司對該資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為4 年，預計凈殘值為零，與乙公司原折舊方法，尚可使用年限，預計凈殘值相同。不考慮其他，丙公司在編制 2016 年度合并財務報表時，應抵

11、銷“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。A.281.25 B.131.25 C.93.75 D.150【】C】固定資產(chǎn)項目應抵銷的金額=（600-450）-（600-450）/41.5=93.75（萬元）【單選 2.1】甲公司是乙公司的母公司。2015 年乙公司從甲公司購進 A 商品 100 件，購買價格為每件 2 萬元（不含）。甲公司 A 商品每件成本為 1.5 萬元,未計提存貨跌價準備。2015 年乙公司對外銷售 A 商品 60 件，每件為 2.2 萬元；年末結(jié)存 A 商品 40件。2015 年 12 月 31 日，A 商品每件可變現(xiàn)凈值為 1.6 萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為

12、 25%，均采用資產(chǎn)負債表法核算所得稅。不考慮等其他相關）萬元。影響，2015 年年末乙公司個別財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（A.5B.1 C.8.75 D.4【】D】甲公司個別報表中存貨賬面價值=402-40（2-1.6）=64；存貨計稅基礎=402=80應確認遞延所得稅資產(chǎn)=1625%=4【單選 2.2】甲公司是乙公司的母公司。2015 年乙公司從甲公司購進 A 商品 100 件，購買價格為每件 2 萬元（不含）。甲公司 A 商品每件成本為 1.5 萬元,未計提存貨跌價準備。2015 年乙公司對外銷售 A 商品 60 件，每件為 2.2 萬元；年末結(jié)存 A 商品 40件。2015 年

13、 12 月 31 日，A 商品每件可變現(xiàn)凈值為 1.6 萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為 25%，均采用資產(chǎn)負債表法核算所得稅。不考慮等其他相關）萬元。影響，2015 年年末甲公司合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（A.5B.1 C.8.75 D.4【】A】甲公司合并報表中存貨賬面價值=1.540=60；存貨計稅基礎=402=80 應確認遞延所得稅資產(chǎn)=2025%=5【單選 2.3】甲公司是乙公司的母公司。2015 年乙公司從甲公司購進 A 商品 100 件，購買價格為每件 2 萬元（不含）。甲公司 A 商品每件成本為 1.5 萬元,未計提存貨跌價準備。2015 年乙公司對外銷售 A 商品 60 件，每件為 2.2 萬元；年末結(jié)存 A 商品 40件。2015 年 12 月 3