北京某公司財(cái)務(wù)管理制度匯編

1、北京首信股份有限公司 財(cái)務(wù)管理制度PAGE 1PAGE 38 財(cái)務(wù)管理理制度擬制： 經(jīng)營(yíng)營(yíng)財(cái)務(wù)部部 審核： 姜愛愛華 日期： 20002年年7月225日 批準(zhǔn)： 朱洪洪臣 日期： 20002年年7月226日 目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc16676443 合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表暫暫行規(guī)定定 PAGEREF _Toc16676443 h 1 HYPERLINK l _Toc16676444 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條條例 PAGEREF _Toc16676444 h 166 HYPERLINK l _Toc16676445 費(fèi)用報(bào)銷銷制度 PAGEREF _Toc1667644

2、5 h 226北京首信信股份有有限公司司合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表暫暫行規(guī)定定 根據(jù)財(cái)財(cái)政部關(guān)關(guān)于合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的有有關(guān)規(guī)定定，就合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表編編制原則則規(guī)定如如下： 一、編編制合并并報(bào)表的的范圍： 本公司司在編制制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將其其所控制制的境內(nèi)內(nèi)外所有有子公司司納入合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的合并范范圍。 1、本本公司擁?yè)碛衅溥^過半數(shù)以以上（不不包括半半數(shù)）權(quán)權(quán)益性資資本的被被投資企企業(yè)，包包括：（1）直直接擁有有其過半半數(shù)以上上權(quán)益性性資本的的被投資資企業(yè)；（2）間接擁?yè)碛衅溥^過半數(shù)以以上權(quán)益益性資本本的被投投資企業(yè)業(yè)；（33）直接接和間接接方式擁?yè)碛衅溥^過半數(shù)以以上權(quán)益益性資本本的被投

3、投資企業(yè)業(yè)。間接擁有有過半數(shù)數(shù)以上權(quán)權(quán)益性資資本是指指通過子子公司而而對(duì)子公公司的子子公司擁?yè)碛衅溥^過半數(shù)以以上權(quán)益益性資本本。 直接和和間接方方式擁有有其過半半數(shù)以上上權(quán)益性性資本是是指本公公司雖然然只擁有有其半數(shù)數(shù)以下的的權(quán)益性性資本，但通過過與子公公司合計(jì)計(jì)擁有其其過半數(shù)數(shù)以上的的權(quán)益性性資本。2、其他他被本公公司所控控制的被被投資企企業(yè)。本本公司對(duì)對(duì)于被投投資企業(yè)業(yè)雖然不不持有其其過半數(shù)數(shù)以上的的權(quán)益性性資本，但本公公司與被被投資企企業(yè)之間間有下列列情況之之一的，應(yīng)當(dāng)將將該被投投資企業(yè)業(yè)作為本本公司的的子公司司，納入入合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的合并并范圍：（1）通過與與該被投投資企業(yè)業(yè)其他投投

4、資者之之間的協(xié)協(xié)議，持持有該被被投資企企業(yè)半數(shù)數(shù)以上表表決權(quán)；（2）根據(jù)章章程或協(xié)協(xié)議，有有權(quán)控制制被投資資企業(yè)的的財(cái)務(wù)和和經(jīng)營(yíng)政政策； （33）有權(quán)權(quán)任免被被投資企企業(yè)董事事會(huì)等類類似權(quán)力力機(jī)構(gòu)的的多數(shù)成成員；（4）在在被投資資企業(yè)董董事會(huì)或或類似權(quán)權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)會(huì)議上上有半數(shù)數(shù)以上投投票權(quán)。3、在本本公司編編制合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表時(shí)，下列子子公司可可以不包包括在合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的合并范范圍之內(nèi)內(nèi)：（11）已關(guān)關(guān)停并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的子公公司；（2）按按照破產(chǎn)產(chǎn)程序，已宣告告被清理理整頓的的子公司司；（33）已宣宣告破產(chǎn)產(chǎn)的子公公司；（4）準(zhǔn)準(zhǔn)備近期期出售而而短期持持有其半半數(shù)以上上權(quán)益性性資本的的子公司司；

5、（55）非持持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的所有有者權(quán)益益為負(fù)數(shù)數(shù)的子公公司；（6）受受所在國(guó)國(guó)外匯管管制及其其他管制制，資金金調(diào)度受受到限制制的境外外子公司司。二、合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表包括括下列內(nèi)內(nèi)容： l、合合并資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表； 2、合合并利潤(rùn)潤(rùn)表； 3、合合并利潤(rùn)潤(rùn)分配表表；4、合并并現(xiàn)金流流量表。 三、合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表所所需資料料： 合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表以本公公司和納納入合并并范圍的的子公司司（以下下凡涉及及到子公公司，即即為納入入合并范范圍的子子公司）本身的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表以及及其他有有關(guān)資料料為依據(jù)據(jù)，合并并各項(xiàng)目目數(shù)額編編制。子子公司應(yīng)應(yīng)向本公公司提供供以下資資料： 1、子子公司的的個(gè)別會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表： 2、子子

6、公司所所采用的的與本公公司不同同的會(huì)計(jì)計(jì)政策； 3、與與本公司司及與本本公司的的其他子子公司業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)來(lái)、債權(quán)權(quán)債務(wù)、投資等等資料； 4、子子公司利利潤(rùn)分配配有關(guān)資資料； 5、子子公司所所有者權(quán)權(quán)益變動(dòng)動(dòng)的明細(xì)細(xì)資料；6、其他他編制合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表所所需的資資料。 四、會(huì)會(huì)計(jì)期間間與會(huì)計(jì)計(jì)政策的的要求： 1、會(huì)會(huì)計(jì)期間間：本公公司為了了編制合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)統(tǒng)一本公公司與子子公司的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表決算算日和會(huì)會(huì)計(jì)期間間，使子子公司會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表決算日日與會(huì)計(jì)計(jì)期間與與本公司司會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表決算算日和會(huì)會(huì)計(jì)期間間保持一一致。不不一致時(shí)時(shí)，本公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本本公司本本身會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表決決算日和和會(huì)計(jì)期期

7、間，對(duì)對(duì)子公司司會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表進(jìn)行行調(diào)整，以調(diào)整整后的子子公司會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表編制合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，或者要要求子公公司按照照本公司司的要求求編報(bào)相相同會(huì)計(jì)計(jì)期間的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。 2、會(huì)會(huì)計(jì)政策策：本公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)統(tǒng)一本本公司與與子公司司所采用用的會(huì)計(jì)計(jì)政策，使子公公司采用用的會(huì)計(jì)計(jì)政策與與本公司司保持一一致。當(dāng)子公司司所采用用的會(huì)計(jì)計(jì)政策與與本公司司不一致致時(shí)，本本公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照本公司司本身規(guī)規(guī)定的會(huì)會(huì)計(jì)政策策對(duì)子公公司會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行必要要的調(diào)整整。但當(dāng)當(dāng)子公司司與本公公司所規(guī)規(guī)定的會(huì)會(huì)計(jì)政策策差異不不大，并并且對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的的影響不不大時(shí)，本公司司也可直直接利用用該會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表編編制合

8、并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。五、關(guān)于于權(quán)益法法核算： 本公司為為編制合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，對(duì)子公公司進(jìn)行行的權(quán)益益性資本本投資必必須采用用權(quán)益法法進(jìn)行核核算，并并以此編編制個(gè)別別會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，為為編制合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表提提供基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 l、對(duì)對(duì)于子公公司因本本期損益益而引起起的所有有者權(quán)益益的變動(dòng)動(dòng)，本公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)算確確定其所所擁有的的數(shù)額，并將其其計(jì)入本本期投資資損益，同時(shí)按按照該數(shù)數(shù)額增加加或減少少長(zhǎng)期投投資，調(diào)調(diào)整長(zhǎng)期期投資賬賬面價(jià)值值。本公公司進(jìn)行行賬務(wù)處處理時(shí)，在增加加長(zhǎng)期投投資的情情況下，借記“長(zhǎng)期投投資”科目，貸記“投資收收益”科目；在減少少長(zhǎng)期投投資的情情況下，借記“投資收收益”科目，貸記“長(zhǎng)

9、期投投資”科目。收到子公公司分來(lái)來(lái)的利潤(rùn)潤(rùn)時(shí)，本本公司應(yīng)應(yīng)作為長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資減少處處理。進(jìn)進(jìn)行帳務(wù)務(wù)處理時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記“長(zhǎng)期投投資”科目。 2、對(duì)對(duì)于子公公司因本本期損益益以外的的原因，如接受受捐贈(zèng)、法定資資產(chǎn)重估估增值、接受外外幣投資資折算差差額所引引起的子子公司所所有者權(quán)權(quán)益的變變動(dòng)，本本公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算算確定所所擁有的的數(shù)額，按照計(jì)計(jì)算確定定的數(shù)額額增加或或減少長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資，調(diào)整整長(zhǎng)期投投資賬面面價(jià)值，同時(shí)增增加或減減少資本本公積的的數(shù)額。 （1）對(duì)于因因子公司司接受捐捐贈(zèng)和對(duì)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行法定定重估增增值所引引起子公公司所有有者權(quán)益益的變動(dòng)動(dòng)，本公公司進(jìn)行行賬務(wù)處

10、處理時(shí)，接受捐捐贈(zèng)和確確認(rèn)的法法定資產(chǎn)產(chǎn)重估增增值，應(yīng)應(yīng)借記“長(zhǎng)期投投資”科目、貸記“資本公公積”科目。 （2）對(duì)于因因子公司司接受外外幣投資資折算差差額所引引起的所所有者權(quán)權(quán)益的變變動(dòng)，在在外幣投投資折算算差額為為貸方余余額時(shí)，本公司司進(jìn)行賬賬務(wù)處理理時(shí)應(yīng)借借記“長(zhǎng)期投投資”科目，貸記“資本公公積”科目；在外幣幣折算差差額為借借方余額額時(shí)，本本公司應(yīng)應(yīng)借記“資本公公積”科目，貸記“長(zhǎng)期投投資”科目。 具體帳帳務(wù)處理理可參照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則投資及企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估估計(jì)變更更和會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)更更正的的相關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行行。六、關(guān)于于外幣會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表： 對(duì)于境境外子公公司以外外幣表示示的

11、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，本公司司應(yīng)當(dāng)按按照下列列規(guī)定將將境外子子公司會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表各項(xiàng)目目的數(shù)額額折算為為本公司司記賬本本位幣，并以折折算為本本公司本本位幣后后的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表編編制合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。對(duì)對(duì)于境內(nèi)內(nèi)子公司司采用與與本公司司記賬本本位幣以以外的貨貨幣編報(bào)報(bào)的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，也應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本本規(guī)定將將其會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表折折算為本本公司記記賬本位位幣表示示的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。 l、資資產(chǎn)負(fù)債債表：（1）所所有資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債類項(xiàng)目目均按照照合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表決算日日的市場(chǎng)場(chǎng)匯率折折算為本本公司記記賬本位位幣。 （2）所有者者權(quán)益類類項(xiàng)目除除“未分配配利潤(rùn)”項(xiàng)目外外，均按按照發(fā)生生時(shí)的市市場(chǎng)匯率率折算為為本公司司記賬本本位幣。

12、 （33）“未分配配利潤(rùn)”項(xiàng)目以以折算后后的利潤(rùn)潤(rùn)分配表表中該項(xiàng)項(xiàng)目的數(shù)數(shù)額作為為其數(shù)額額列示。 （4）折算后后資產(chǎn)類類項(xiàng)目與與負(fù)債類類項(xiàng)目和和所有者者權(quán)益類類項(xiàng)目合合計(jì)數(shù)的的差額，作為報(bào)報(bào)表折算算差額在在“未分配配利潤(rùn)”項(xiàng)目后后單獨(dú)列列示。 （5）年初數(shù)數(shù)按照上上年折算算后的資資產(chǎn)負(fù)債債表的數(shù)數(shù)額列示示。 2、損損益表和和利潤(rùn)分分配表： （1）損益表表所有項(xiàng)項(xiàng)目和利利潤(rùn)分配配表中有有關(guān)反映映發(fā)生額額的項(xiàng)目目應(yīng)當(dāng)按按照合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的會(huì)會(huì)計(jì)期間間的平均均匯率折折算為本本公司記記賬本位位幣，也也可采用用合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表決算日日的市場(chǎng)場(chǎng)匯率折折算為本本公司記記賬本位位幣。在在采用合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表

13、決決算日市市場(chǎng)匯率率折算為為本公司司記賬本本位幣時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注注中說(shuō)明明。 平均匯匯率根據(jù)據(jù)當(dāng)期期期初、期期末市場(chǎng)場(chǎng)匯率計(jì)計(jì)算確定定，也可可以采用用其他的的方法計(jì)計(jì)算確定定。平均均匯率計(jì)計(jì)算方法法一經(jīng)采采用，前前后各期期必須連連續(xù)使用用，不得得隨意變變更。如如果確需需變更，應(yīng)當(dāng)在在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注注說(shuō)明變變更理由由及變更更對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的影響。 （2）利潤(rùn)分分配表中中“凈利潤(rùn)潤(rùn)”項(xiàng)目，按折算算后損益益表該項(xiàng)項(xiàng)目的數(shù)數(shù)額列示示。 （3）利潤(rùn)分分配表中中“年初未未分配利利潤(rùn)”項(xiàng)目，以上一一年折算算后的期期末的“未分配配利潤(rùn)”項(xiàng)目的的數(shù)額列列示。 （4）利潤(rùn)分分配表中中“未分配配利

14、潤(rùn)”項(xiàng)目，按折算算后的利利潤(rùn)分配配表中的的其他各各項(xiàng)目的的數(shù)額計(jì)計(jì)算列示示。 （5）上年實(shí)實(shí)際數(shù)按按照上期期折算后后的損益益表和利利潤(rùn)分配配表的數(shù)數(shù)額列示示。七、合并并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表 合并資資產(chǎn)負(fù)債債表以本本公司和和子公司司的個(gè)別別資產(chǎn)負(fù)負(fù)債為依依據(jù)，在在相互抵抵銷下列列項(xiàng)目的的基礎(chǔ)上上，合并并資產(chǎn)、負(fù)債和和所有者者權(quán)益各各項(xiàng)目的的數(shù)額編編制。 1、本本公司對(duì)對(duì)子公司司權(quán)益性性資本項(xiàng)項(xiàng)目的數(shù)數(shù)額與子子公司所所有者權(quán)權(quán)益中本本公司所所持有的的份額相相抵銷。有關(guān)抵抵銷分錄錄參見本本規(guī)定中中合并利利潤(rùn)分配配表規(guī)定定。 抵銷時(shí)時(shí)發(fā)生的的合并價(jià)價(jià)差，在在合并資資產(chǎn)負(fù)債債表中以以“合并價(jià)價(jià)差”項(xiàng)目在在長(zhǎng)期投

15、投資項(xiàng)目目單獨(dú)反反映（貸貸方余額額時(shí)以負(fù)負(fù)數(shù)表示示）。 對(duì)于子子公司之之間相互互投資，本公司司應(yīng)當(dāng)比比照上述述做法，將權(quán)益益性資本本投資項(xiàng)項(xiàng)目的數(shù)數(shù)額與相相對(duì)應(yīng)另另一子公公司所有有者權(quán)益益各有關(guān)關(guān)項(xiàng)目中中相應(yīng)的的數(shù)額相相互抵銷銷。 2、本本公司與與子公司司、子公公司相互互之間的的債權(quán)債債務(wù)項(xiàng)目目，包括括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收及及預(yù)付等等項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)當(dāng)相互互抵銷。在合并并工作底底稿中編編制抵銷銷分錄時(shí)時(shí)，借記記應(yīng)付和和預(yù)收等等項(xiàng)目，貸記應(yīng)應(yīng)收和預(yù)預(yù)付等項(xiàng)項(xiàng)目。 對(duì)于本本公司與與子公司司、子公公司相互互之間持持有對(duì)方方的債券券，本公公司編制制抵銷分分錄時(shí)，借記“應(yīng)付債債券”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期投投資”或“短期投

16、投資”項(xiàng)目。 對(duì)于長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資中內(nèi)部部債券投投資與應(yīng)應(yīng)付債券券抵銷時(shí)時(shí)發(fā)生的的差額，應(yīng)當(dāng)作作為合并并價(jià)差處處理。當(dāng)當(dāng)長(zhǎng)期投投資中債債券投資資的數(shù)額額高于相相對(duì)應(yīng)的的應(yīng)付債債券的數(shù)數(shù)額，編編制抵銷銷分錄時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)借記“合并價(jià)價(jià)差”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期投投資”項(xiàng)目；當(dāng)長(zhǎng)期期投資中中內(nèi)部債債券投資資的數(shù)額額低于相相對(duì)應(yīng)的的應(yīng)付債債券的數(shù)數(shù)額，編編制抵銷銷分錄時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)借記“長(zhǎng)期投投資”項(xiàng)目，貸記“合并價(jià)價(jià)差”項(xiàng)目。 本公司司與子公公司、子子公司相相互之間間應(yīng)收賬賬款與應(yīng)應(yīng)付賬款款相互抵抵銷后，其已抵抵銷的應(yīng)應(yīng)收賬款款所計(jì)提提的壞賬賬準(zhǔn)備的的數(shù)額也也應(yīng)予以以抵銷。在合并并工作底底稿中，編制抵抵銷分錄錄

17、抵銷已已抵銷的的應(yīng)收賬賬款計(jì)提提的環(huán)賬賬準(zhǔn)備時(shí)時(shí)，借記記“壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)費(fèi)用”項(xiàng)目。 對(duì)于以以前會(huì)計(jì)計(jì)期間編編制合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表時(shí)因因內(nèi)部應(yīng)應(yīng)收賬款款抵銷而而抵銷的的環(huán)賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的數(shù)數(shù)額，在在本期編編制合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表編制制抵銷分分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借借記“壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“年初未未分配利利潤(rùn)”項(xiàng)目。對(duì)于本本期內(nèi)部部應(yīng)收賬賬款增加加而計(jì)提提的壞賬賬準(zhǔn)備進(jìn)進(jìn)行抵銷銷，編制制抵銷分分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借借記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)費(fèi)用”項(xiàng)目；對(duì)于本本期內(nèi)部部應(yīng)收賬賬款減少少而沖銷銷的壞賬賬準(zhǔn)備進(jìn)進(jìn)行抵銷銷，編制制抵銷分分錄時(shí)，借記“管理費(fèi)費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目。 3、存存貨

18、項(xiàng)目目中，由由內(nèi)部銷銷售所產(chǎn)產(chǎn)生的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)的的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)予予以抵銷銷，并以以抵銷后后的數(shù)額額列示。有關(guān)抵抵銷分錄錄參見本本規(guī)定中中合并損損益表中中的關(guān)部部分。 4、固固定資產(chǎn)產(chǎn)等有關(guān)關(guān)項(xiàng)目中中，由于于內(nèi)部銷銷售產(chǎn)生生的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)的數(shù)數(shù)額應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以抵抵銷，并并以抵銷銷后的數(shù)數(shù)額列示示。有關(guān)關(guān)抵銷分分錄參見見本規(guī)定定中合并并損益表表中有關(guān)關(guān)部分。 5、子子公司所所有者權(quán)權(quán)益各項(xiàng)項(xiàng)目中不不屬于本本公司擁?yè)碛械臄?shù)數(shù)額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為為少數(shù)股股東權(quán)益益，在合合并資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債中中所有者者權(quán)益類類項(xiàng)目之之前，單單列一類類，以總總額反映映。6、所有有者權(quán)益益中未分分配利潤(rùn)潤(rùn)的數(shù)額額根據(jù)

19、合合并利潤(rùn)潤(rùn)分配表表中期本本未分配配利潤(rùn)的的數(shù)額列列示。八、合并并損益表表 合并損損益表應(yīng)應(yīng)當(dāng)以本本公司和和子公司司的損益益表為基基礎(chǔ)。在在抵銷下下列項(xiàng)目目的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，合合并各項(xiàng)項(xiàng)目的數(shù)數(shù)額編制制。 1、本本公司與與子公司司、子公公司相互互之間發(fā)發(fā)生的內(nèi)內(nèi)部銷售售收入的的抵銷 （1）內(nèi)部銷銷售商品品全部實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)外外銷售時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在合并并銷售收收入項(xiàng)目目中抵銷銷內(nèi)部銷銷售收入入的數(shù)額額，在合合并銷售售成本項(xiàng)項(xiàng)目中抵抵銷從內(nèi)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)進(jìn)該貨物物所發(fā)生生的購(gòu)進(jìn)進(jìn)成本的的數(shù)額（即出售售公司內(nèi)內(nèi)部銷售售收入的的數(shù)額）。在合合并工作作底稿中中編制抵抵銷分錄錄時(shí)，借借記“營(yíng)業(yè)收收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成成本”

20、項(xiàng)目。 （2）內(nèi)部銷銷售商品品全部未未實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)外銷售售而形成成存貨時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在合并并銷售收收入項(xiàng)目目中抵銷銷內(nèi)部銷銷售收入入的數(shù)額額，在存存貨項(xiàng)目目中抵銷銷內(nèi)部銷銷售商品品中所包包含的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)的的數(shù)額，在合并并銷售成成本項(xiàng)目目中抵銷銷內(nèi)部銷銷售商品品的成本本數(shù)額（銷售商商品公司司銷售收收入減去去未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)潤(rùn)的數(shù)額額）。在在合并工工作底稿稿中編制制抵銷分分錄時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)收收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目（在合并并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中抵銷）和“營(yíng)業(yè)成成本”項(xiàng)目。 未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)潤(rùn)根據(jù)銷銷售商品品公司的的銷售毛毛利率乘乘以內(nèi)部部銷售收收入的數(shù)數(shù)額確定定。 銷售毛毛利率

21、（銷售售收入銷售成成本）銷售收收入 X II00 （3）在內(nèi)部部銷售商商品部分分售出的的情況下下，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別已已實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售售的數(shù)額額和未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售的的數(shù)額進(jìn)進(jìn)行處理理。 （4）對(duì)于上上一會(huì)計(jì)計(jì)期間存存貨包含含的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)的處處理上一會(huì)會(huì)計(jì)期間間抵銷未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)的的內(nèi)部銷銷售形成成的存貨貨，在本本期編制制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視為為本期銷銷售實(shí)現(xiàn)現(xiàn)處理，其中包包含的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)，在本期期編制合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí)視為本本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的利潤(rùn)潤(rùn)處理。在合并并工作底底稿中編編制抵銷銷分錄時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)上上期編制制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表存貨中中抵銷的的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)

22、部銷銷售利潤(rùn)潤(rùn)的數(shù)額額，借記記“年初未未分配利利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成成本”項(xiàng)目。上期結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)存貨貨應(yīng)當(dāng)視視同本期期購(gòu)進(jìn)的的存貨處處理，并并以此分分別按照照上述（1）至至（3）的情況況，抵銷銷內(nèi)部銷銷售收入入、內(nèi)部部銷售成成本和未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)。 3、本本公司與與子公司司、子公公司相互互之間發(fā)發(fā)生的固固定資產(chǎn)產(chǎn)的交易易所產(chǎn)生生的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)的抵抵銷。 本公司司與子公公司、子子公司相相互之間間發(fā)生的的固定資資產(chǎn)交易易是指本本公司與與子公司司之間，子公司司相互之之間發(fā)生生的一方方銷售自自身的產(chǎn)產(chǎn)品，另另一方面面購(gòu)買對(duì)對(duì)方產(chǎn)品品作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)使用的的固定資資產(chǎn)購(gòu)售售活動(dòng)。 （1）

23、不計(jì)提提折舊固固定資產(chǎn)產(chǎn)中包含含的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)的抵抵銷將內(nèi)部部銷售收收入與該該內(nèi)部銷銷售成本本和固定定資產(chǎn)原原價(jià)項(xiàng)目目中所包包含的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)相相互抵銷銷，即在在合并銷銷售收入入項(xiàng)目中中抵銷該該產(chǎn)品銷銷售收入入的數(shù)額額；在合合并銷售售成本項(xiàng)項(xiàng)目中抵抵銷未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)的數(shù)數(shù)額。編編制抵銷銷分錄時(shí)時(shí)，借記記“營(yíng)業(yè)收收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成成本”和“固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)”項(xiàng)目。在該固固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用用期間內(nèi)內(nèi)，每期期編制合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)進(jìn)都必須須將該固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)中中所包含含的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)抵銷銷，直至至該固定定資產(chǎn)退退出企業(yè)業(yè)集團(tuán)止止。在合合并工作作底稿

24、中中編制抵抵銷分錄錄時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)借記記“年初未未分配利利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)”項(xiàng)目，其數(shù)額額為上一一年會(huì)計(jì)計(jì)期間該該固定資資產(chǎn)原值值中抵銷銷的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)的數(shù)數(shù)額。 （2）計(jì)提折折舊的固固定資產(chǎn)產(chǎn)中包含含的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)的抵抵銷在發(fā)生生該固定定資產(chǎn)交交易的會(huì)會(huì)計(jì)期間間，應(yīng)當(dāng)當(dāng)進(jìn)行如如下抵銷銷處理： 在發(fā)生生固定資資產(chǎn)交易易的當(dāng)期期，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將內(nèi)部部銷售收收入與該該內(nèi)部銷銷售成本本和固定定資產(chǎn)原原價(jià)中所所包含的的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)潤(rùn)相互抵抵銷，即即在合并并銷售收收入項(xiàng)目目中抵銷銷該固定定資產(chǎn)交交易的銷銷售收入入的數(shù)額額；在合合并固定定資產(chǎn)原原價(jià)項(xiàng)目目中抵銷銷該固

25、定定資產(chǎn)原原價(jià)未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)的數(shù)數(shù)額。編編制抵銷銷分錄時(shí)時(shí)，借記記“營(yíng)業(yè)收收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成成本”和“固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)”項(xiàng)目。 在計(jì)提提折舊時(shí)時(shí)，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該該固定資資產(chǎn)計(jì)提提的折舊舊日中包包含的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)的的數(shù)額抵抵銷。抵抵銷數(shù)額額為該固固定資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)期計(jì)計(jì)提的折折舊額減減去按照照不包含含的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)計(jì)計(jì)提的折折舊額的的差額。在采用用直線法法時(shí)，即即該固定定資產(chǎn)原原價(jià)中包包含的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)總總額除以以該固定定資產(chǎn)的的使用期期間。在在合并工工作底稿稿中編制制抵銷分分錄時(shí)，借記“累計(jì)折折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)費(fèi)用”等項(xiàng)目目。

26、在發(fā)生生該固定定資產(chǎn)交交易以后后的會(huì)計(jì)計(jì)期間到到該固定定資產(chǎn)清清理報(bào)廢廢時(shí)止，應(yīng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行如下下抵銷： 將內(nèi)部部銷售固固定資產(chǎn)產(chǎn)所包含含的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)的數(shù)數(shù)額予以以抵銷。在合并并工作底底稿中編編制抵銷銷分錄時(shí)時(shí)，借記記“年初未未分配利利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)”項(xiàng)目。 將內(nèi)部部購(gòu)進(jìn)固固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提的的折舊中中包含的的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)潤(rùn)的數(shù)額額抵銷。其抵銷銷數(shù)額為為該固定定資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)期計(jì)提提的折舊舊額減去去按照不不包含有有求實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)潤(rùn)的固定定資產(chǎn)原原價(jià)計(jì)提提的折舊舊的差額額。在合合并工作作底稿中中編制抵抵銷分錄錄時(shí)，借借記“累計(jì)折折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)費(fèi)用”等

27、項(xiàng)目目。 將內(nèi)部部銷售固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)所所包含的的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)潤(rùn)中以前前會(huì)計(jì)期期間已計(jì)計(jì)入累計(jì)計(jì)折舊的的數(shù)額抵抵銷。在在合并工工作底稿稿中編制制抵銷分分錄時(shí)，借記“累計(jì)折折舊”項(xiàng)目，貸記“年初未未分配利利潤(rùn)”項(xiàng)目。在固定定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢清理理時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該該固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)中包含含的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利利潤(rùn)總額額減去報(bào)報(bào)廢清理理以前固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)中中包含的的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)潤(rùn)中已計(jì)計(jì)入以前前各期折折舊費(fèi)用用的數(shù)額額（即已已實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)的的數(shù)額）后的余余額予以以抵銷。在合并并工作底底稿中編編制抵銷銷分錄時(shí)時(shí)，借記記“年初未未分配利利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)費(fèi)用”項(xiàng)目和和“營(yíng)業(yè)

28、外外支出”（或“營(yíng)業(yè)外外收入”）項(xiàng)目目。其中中抵銷管管理費(fèi)用用項(xiàng)目的的數(shù)額為為該固定定資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)期計(jì)提提的折舊舊額減去去按照不不包含有有求實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)潤(rùn)的固定定資產(chǎn)原原價(jià)計(jì)提提的折舊舊額的差差額。（3）本本公司與與子公司司、子公公司相互互之間固固定資產(chǎn)產(chǎn)交易發(fā)發(fā)生不多多，或其其交易對(duì)對(duì)本公司司集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果影影響不大大的，也也可將其其固定資資產(chǎn)交易易視為本本公司集集團(tuán)外交交易，不不按照上上述規(guī)定定進(jìn)行抵抵銷處理理。 3、本本公司與與子公司司以及子子公司相相互之間間持有對(duì)對(duì)方債券券所發(fā)生生的投資資收益應(yīng)應(yīng)當(dāng)與其其對(duì)應(yīng)的的利息支支出相互互抵銷。在合并并工作底底稿中編編制抵銷銷分

29、錄時(shí)時(shí)，借記記“投資收收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”項(xiàng)目。 4、本本公司對(duì)對(duì)子公司司權(quán)益性性資本投投資收益益應(yīng)當(dāng)予予以抵銷銷。在合合并工作作底稿中中編制抵抵銷分錄錄，參見見本規(guī)定定中合并并利潤(rùn)分分配表的的有關(guān)規(guī)規(guī)定。 5、子子公司“凈利潤(rùn)潤(rùn)”項(xiàng)目扣扣除本公公司投資資收益后后的余額額，即為為少數(shù)股股東本期期損益。在合并并工作底底稿中編編制的抵抵銷分錄錄，參見見本規(guī)定定中合并并利潤(rùn)分分配表的的有關(guān)規(guī)規(guī)定。 少數(shù)股股東本期期損益應(yīng)應(yīng)當(dāng)在合合并損益益表中單單列“少數(shù)股股東損益益”項(xiàng)目，在“凈利潤(rùn)潤(rùn)”項(xiàng)目之之前列示示。 6、全全部損益益減去少少數(shù)股東東所持有有的損益益后的余余額為凈凈利潤(rùn)。九、合并并利潤(rùn)

30、分分配表 合并利利潤(rùn)分配配表以本本公司和和子公司司利潤(rùn)分分配表的的數(shù)據(jù)為為基礎(chǔ)，通過抵抵銷子公公司利潤(rùn)潤(rùn)分配表表各項(xiàng)目目的數(shù)額額編制。 在合并并工作底底稿編制制中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別別不同情情況，編編制如下下抵銷分分錄進(jìn)行行抵銷： 1、對(duì)對(duì)于全資資子公司司，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將子公公司利潤(rùn)潤(rùn)分配表表中年初初未分配配利潤(rùn)項(xiàng)項(xiàng)目，子子公司資資產(chǎn)負(fù)債債表中實(shí)實(shí)收資本本項(xiàng)目、資本公公積項(xiàng)目目、盈余余公積項(xiàng)項(xiàng)目和本本公司損損益表中中投資收收益項(xiàng)目目，與本本公司對(duì)對(duì)子公司司權(quán)益性性資本投投資項(xiàng)目目，子公公司利潤(rùn)潤(rùn)分配表表中提取取盈余公公積（或或提取法法定公積積金、提提取法定定公益金金、提取取任意公公積金、儲(chǔ)備基基金和生生產(chǎn)發(fā)

31、展展基金）項(xiàng)目、應(yīng)付利利潤(rùn)（或或已分配配股利、應(yīng)付股股利、已已分配優(yōu)優(yōu)先股股股利、已已分配普普通股股股利）項(xiàng)項(xiàng)目相互互抵銷。 在合并并工作底底稿中編編制抵銷銷分錄時(shí)時(shí)，借記記“投資收收益”、“年初未未分配利利潤(rùn)”、“實(shí)收資資本”、“資本公公積”、“盈余公公積”、項(xiàng)目目，貸記記“長(zhǎng)期投投資”、“提取盈盈余公積積”（或提提取法定定公積金金、提取取法定公公益金、提取任任意公積積金、儲(chǔ)儲(chǔ)備基金金和生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)展基基金）、“應(yīng)付利利潤(rùn)”（或已已分配股股利、應(yīng)應(yīng)付股利利、已分分配優(yōu)先先股股利利、已分分配普通通股股利利）項(xiàng)目目。 在上述述抵銷發(fā)發(fā)生抵銷銷差額時(shí)時(shí)，其差差額應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為合合并價(jià)差差處理。當(dāng)上述述抵銷

32、分分錄借方方發(fā)生額額大于貸貸方發(fā)生生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸貸記“合并價(jià)價(jià)差”項(xiàng)目；當(dāng)上述述抵銷分分錄借方方發(fā)生額額小于貸貸方發(fā)生生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)借借記“合并價(jià)價(jià)差”項(xiàng)目。 2、對(duì)對(duì)于非全全資子公公司，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將子子公司利利潤(rùn)分配配表中年年初未分分配利潤(rùn)潤(rùn)項(xiàng)目，子公司司資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中實(shí)收資資本項(xiàng)目目、資本本公積項(xiàng)項(xiàng)目、盈盈余公積積項(xiàng)目和和本公司司損益表表中投資資收益項(xiàng)項(xiàng)目，少少數(shù)股東東損益項(xiàng)項(xiàng)目，與與本公司司對(duì)子公公司權(quán)益益性資本本投資項(xiàng)項(xiàng)目，少少數(shù)股東東權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目，子子公司利利潤(rùn)分配配表中提提取盈余余公積（或提取取法定公公積金、提取法法定公益益金、提提取任意意公積金金、儲(chǔ)備備基金和和生產(chǎn)發(fā)發(fā)展基金金）項(xiàng)目目

33、、應(yīng)付付利潤(rùn)（或已分分配股利利、應(yīng)付付股利、已分配配優(yōu)先股股股利、已分配配普通股股股利）項(xiàng)目相相互抵銷銷。 在合并并工作底底稿中編編制抵銷銷分錄時(shí)時(shí)，借記記“投資收收益”、“少數(shù)股股東損益益”、“年初未未分配利利潤(rùn)”、“實(shí)收資資本”、“資本公公積”、“盈余公公積”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期投投資”、“提取盈盈余公積積”（或提提取法定定公積金金、提取取法定公公益金、提取任任意公積積金、儲(chǔ)儲(chǔ)備基金金和生產(chǎn)產(chǎn)發(fā)展基基金）、“應(yīng)付利利潤(rùn)”（或已已分配股股利、應(yīng)應(yīng)付股利利、已分分配優(yōu)先先股股利利、已分分配普通通股股利利）、“少數(shù)股股東權(quán)益益”項(xiàng)目。其中，少數(shù)股股東權(quán)益益的數(shù)額額根據(jù)子子公司所所有者權(quán)權(quán)益的數(shù)數(shù)額減

34、去去本公司司所持有有的份額額，計(jì)算算確定。 在上述述抵銷發(fā)發(fā)生抵銷銷差額時(shí)時(shí)，其差差額應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為合合并價(jià)差差處理。當(dāng)上述述抵銷分分錄借方方發(fā)生額額大于貸貸方發(fā)生生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸貸記“合并價(jià)價(jià)差”項(xiàng)目；當(dāng)上述述抵銷分分錄借方方發(fā)生額額小于貸貸方發(fā)生生額時(shí)，應(yīng)當(dāng)借借記“合并價(jià)價(jià)差”項(xiàng)目。十、合并并現(xiàn)金流流量表合并現(xiàn)金金流量表表是綜合合反映本本公司及及其子公公司形成成的企業(yè)業(yè)集團(tuán)在在一定會(huì)會(huì)計(jì)期間間現(xiàn)金流流入、現(xiàn)現(xiàn)金流出出數(shù)量及及其增減減變動(dòng)情情況的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。合并并現(xiàn)金流流量表以以本公司司和納入入合并范范圍的子子公司的的個(gè)別現(xiàn)現(xiàn)金流量量表為基基礎(chǔ)，通通過編制制抵銷分分錄，將將本公司司與納入入合并范

35、范圍的子子公司以以及子公公司相互互之間發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)個(gè)別別現(xiàn)金流流量表中中的現(xiàn)金金流量的的影響予予以抵銷銷，從而而編制出出合并現(xiàn)現(xiàn)金流量量表。其其編制原原理、編編制方法法和編制制程序與與合并資資產(chǎn)負(fù)債債表、合合并利潤(rùn)潤(rùn)表以及及合并利利潤(rùn)分配配表的編編制原理理、編制制方法、編制程程序相同同。十一、本本規(guī)定由由本公司司經(jīng)營(yíng)財(cái)財(cái)務(wù)部負(fù)負(fù)責(zé)解釋釋，經(jīng)本本公司總總裁工作作會(huì)議審審議通過過后自下下發(fā)之日日起實(shí)施施。北京首信信股份有有限公司司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條條例 總則則第一條 為了規(guī)規(guī)范本公公司財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，保保證財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的真真實(shí)、完完整，根根據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)法法和公司財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)

36、計(jì)計(jì)報(bào)告條條例，制定本本條例。第二條 本公司司編制和和對(duì)外提提供財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守守本條例例。本條例所所稱財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，是是指本本本公司對(duì)對(duì)外提供供的反映映公司某某一特定定日期財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和某一一會(huì)計(jì)期期間經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流流量的文文件。第三條 本公司司不得編編制和對(duì)對(duì)外提供供虛假的的或者隱隱瞞重要要事實(shí)的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告。本公公司負(fù)責(zé)責(zé)人對(duì)本本公司財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的真實(shí)性性、完整整性負(fù)責(zé)責(zé)。第四條 任何人人不得授授意、指指使、強(qiáng)強(qiáng)令財(cái)務(wù)務(wù)人員編編制和對(duì)對(duì)外提供供虛假的的或者隱隱瞞重要要事實(shí)的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告。第五條 會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所審計(jì)計(jì)本公司司財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依

37、照有有關(guān)法律律、行政政法規(guī)以以及注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)規(guī)規(guī)則的規(guī)規(guī)定進(jìn)行行，并對(duì)對(duì)所出具具的審計(jì)計(jì)報(bào)告負(fù)負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的構(gòu)構(gòu)成第六條 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告分為年年度、半半年度、季度和和月度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。第七條 年度、半年度度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告應(yīng)當(dāng)包包括：(一)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表；(二)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表附注；(三)財(cái)財(cái)務(wù)情況況說(shuō)明書書。會(huì)計(jì)報(bào)表表應(yīng)當(dāng)包包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表、利潤(rùn)潤(rùn)表、現(xiàn)現(xiàn)金流量量表及相相關(guān)附表表。第八條 季度、月度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告通通常僅指指會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和和利潤(rùn)表表。國(guó)家家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定定季度、月度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告需需要編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注

38、注的，從從其規(guī)定定。第九條 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是是反映本本本公司司在某一一特定日日期財(cái)務(wù)務(wù)狀況的的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照資資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所所有者權(quán)權(quán)益(或者股股東權(quán)益益，下同同)分類分分項(xiàng)列示示。其中中，資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債和所有有者權(quán)益益的定義義及列示示應(yīng)當(dāng)遵遵循下列列規(guī)定：(一)資資產(chǎn)，是是指過去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成并并由本公公司擁有有或者控控制的資資源，該該資源預(yù)預(yù)期會(huì)給給本公司司帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益。在資資產(chǎn)負(fù)債債表上，資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其流動(dòng)動(dòng)性分類類分項(xiàng)列列示，包包括流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)及及其他資資產(chǎn)。銀銀行、保保險(xiǎn)公司司和非銀銀行金融融機(jī)構(gòu)的的各項(xiàng)資資產(chǎn)有特特殊性

39、的的，按照照其性質(zhì)質(zhì)分類分分項(xiàng)列示示。(二)負(fù)負(fù)債，是是指過去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成的的現(xiàn)時(shí)義義務(wù)，履履行該義義務(wù)預(yù)期期會(huì)導(dǎo)致致經(jīng)濟(jì)利利益流出出本公司司。在資資產(chǎn)負(fù)債債表上，負(fù)債應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其流動(dòng)動(dòng)性分類類分項(xiàng)列列示，包包括流動(dòng)動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債等。銀行、保險(xiǎn)公公司和非非銀行金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各項(xiàng)項(xiàng)負(fù)債有有特殊性性的，按按照其性性質(zhì)分類類分項(xiàng)列列示。(三)所所有者權(quán)權(quán)益，是是指所有有者在本本公司資資產(chǎn)中享享有的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益，其金金額為資資產(chǎn)減去去負(fù)債后后的余額額。在資資產(chǎn)負(fù)債債表上，所有者者權(quán)益應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)收資資本(或者股股本)、資本本公積、盈余公公積、未未分配利利潤(rùn)等項(xiàng)項(xiàng)目分項(xiàng)項(xiàng)列示。第十條

40、利潤(rùn)表表是反映映本公司司在一定定會(huì)計(jì)期期間經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的的報(bào)表。利潤(rùn)表表應(yīng)當(dāng)按按照各項(xiàng)項(xiàng)收入、費(fèi)用以以及構(gòu)成成利潤(rùn)的的各個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目分類類分項(xiàng)列列示。其其中，收收入、費(fèi)費(fèi)用和利利潤(rùn)的定定義及列列示應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循下下列規(guī)定定：(一)收收人，是是指本公公司在銷銷售商品品、提供供勞務(wù)及及讓渡資資產(chǎn)使用用權(quán)等日日常活動(dòng)動(dòng)中所形形成的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的總流流入。收收入不包包括為第第三方或或者客戶戶代收的的款項(xiàng)。在利潤(rùn)潤(rùn)表上，收入應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其重要要性分項(xiàng)項(xiàng)列示。(二)費(fèi)費(fèi)用，是是指本公公司為銷銷售商品品、提供供勞務(wù)等等日?；罨顒?dòng)所發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的流出出。在利利潤(rùn)表上上，費(fèi)用用應(yīng)當(dāng)按按照其性性質(zhì)分項(xiàng)項(xiàng)列示。(三)

41、利利潤(rùn)，是是指本公公司在一一定會(huì)計(jì)計(jì)期間的的經(jīng)營(yíng)成成果。在在利潤(rùn)表表上，利利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)、利潤(rùn)潤(rùn)總額和和凈利潤(rùn)潤(rùn)等利潤(rùn)潤(rùn)的構(gòu)成成分類分分項(xiàng)列示示。第十一條條 現(xiàn)金金流量表表是反映映本公司司一定會(huì)會(huì)計(jì)期間間現(xiàn)金和和現(xiàn)金等等價(jià)物(以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱現(xiàn)金金)流入和和流出的的報(bào)表?，F(xiàn)金流流量表應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)、投投資活動(dòng)動(dòng)和籌資資活動(dòng)的的現(xiàn)金流流量分類類分項(xiàng)列列示。其其中，經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)、投資資活動(dòng)和和籌資活活動(dòng)的定定義及列列示應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循下下列規(guī)定定：(一)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)，是指指本公司司投資活活動(dòng)和籌籌資活動(dòng)動(dòng)以外的的所有交交易和事事項(xiàng)。在在現(xiàn)金流流量表上上，經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的的現(xiàn)金流流量應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其

42、其經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流人人和流出出的性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列列示；銀銀行、保保險(xiǎn)公司司和非銀銀行金融融機(jī)構(gòu)的的經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)按照照經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)特點(diǎn)點(diǎn)分項(xiàng)列列示。(二)投投資活動(dòng)動(dòng)，是指指本公司司長(zhǎng)期資資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)建和不不包括在在現(xiàn)金等等價(jià)物范范圍內(nèi)的的投資及及其處置置活動(dòng)。在現(xiàn)金金流量表表上，投投資活動(dòng)動(dòng)的現(xiàn)金金流量應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照其投資資活動(dòng)的的現(xiàn)金流流入和流流出的性性質(zhì)分項(xiàng)項(xiàng)列示。(三)籌籌資活動(dòng)動(dòng)，是指指導(dǎo)致本本公司資資本及債債務(wù)規(guī)模模和構(gòu)成成發(fā)生變變化的活活動(dòng)。在在現(xiàn)金流流量表上上，籌資資活動(dòng)的的現(xiàn)金流流量應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其其籌資活活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入入和流出出的性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)列列示。第十二條條 相關(guān)關(guān)附表是是反映本本公司

43、財(cái)財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果和和現(xiàn)金流流量的補(bǔ)補(bǔ)充報(bào)表表，主要要包括利利潤(rùn)分配配表以及及國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定的的其他附附表。利潤(rùn)分配配表是反反映本公公司一定定會(huì)計(jì)期期間對(duì)實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)以及及以前年年度未分分配利潤(rùn)潤(rùn)的分配配或者虧虧損彌補(bǔ)補(bǔ)的報(bào)表表。利潤(rùn)潤(rùn)分配表表應(yīng)當(dāng)按按照利潤(rùn)潤(rùn)分配各各個(gè)項(xiàng)目目分類分分項(xiàng)列示示。第十三條條 年度度、半年年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表至至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)反映兩兩個(gè)年度度或者相相關(guān)兩個(gè)個(gè)期間的的比較數(shù)數(shù)據(jù)。第十四條條 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附附注是為為便于會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表使用者者理解會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的內(nèi)容容而對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的編制制基礎(chǔ)、編制依依據(jù)、編編制原則則和方法法及主要要項(xiàng)目等等所作的的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)

44、表附注注至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括括下列內(nèi)內(nèi)容：(一)不不符合基基本會(huì)計(jì)計(jì)假設(shè)的的說(shuō)明；(二)重重要會(huì)計(jì)計(jì)政策和和會(huì)計(jì)估估計(jì)及其其變更情情況、變變更原因因及其對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果的影響響；(三)或或有事項(xiàng)項(xiàng)和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日后事事項(xiàng)的說(shuō)說(shuō)明；(四)關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系及其其交易的的說(shuō)明；(五)重重要資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及及其出售售情況；(六)公公司合并并、分立立；(七)重重大投資資、融資資活動(dòng)；(八)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表中重要要項(xiàng)目的的明細(xì)資資料；(九)有有助于理理解和分分析會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表需需要說(shuō)明明的其他他事項(xiàng)。第十五條條 財(cái)務(wù)務(wù)情況說(shuō)說(shuō)明書至至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)下列列情況作作出說(shuō)明明：(一)公公司生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的基本情情況；(二)

45、利利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)和分配配情況；(三)資資金增減減和周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)情況；(四)對(duì)對(duì)本公司司財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果和現(xiàn)金金流量有有重大影影響的其其他事項(xiàng)項(xiàng)。 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的編編制第十六條條 本公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)于年度度終了編編報(bào)年度度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告。國(guó)家家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定定本公司司應(yīng)當(dāng)編編報(bào)半年年度、季季度和月月度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的，從其規(guī)規(guī)定。第十七條條 本公公司編制制財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)真真實(shí)的交交易、事事項(xiàng)以及及完整、準(zhǔn)確的的賬簿記記錄等資資料，并并按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定的編編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制制依據(jù)、編制原原則和方方法。本本公司不不得違反反本條例例和國(guó)家家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定

46、定，隨意意改變財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的編制基基礎(chǔ)、編編制依據(jù)據(jù)、編制制原則和和方法。任何組組織或者者個(gè)人不不得授意意、指使使、強(qiáng)令令本公司司違反本本條例和和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定，改變財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的的編制基基礎(chǔ)、編編制依據(jù)據(jù)、編制制原則和和方法。第十八條條 本公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)依照本本條例和和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中中各項(xiàng)會(huì)會(huì)計(jì)要素素進(jìn)行合合理的確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量，不不得隨意意改變會(huì)會(huì)計(jì)要素素的確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量量標(biāo)準(zhǔn)。第十九條條 本公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)依照有有關(guān)法律律、行政政法規(guī)和和本條例例規(guī)定的的結(jié)賬日日進(jìn)行結(jié)結(jié)賬，不不得提前前或者延延遲。年年度結(jié)賬賬日為公公歷年度度每年的的12月31日

47、；半年度度、季度度、月度度結(jié)賬日日分別為為公歷年年度每半半年、每每季、每每月的最最后一天天。第二十條條 本公公司在編編制年度度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照下列規(guī)規(guī)定，全全面清查查資產(chǎn)、核實(shí)債債務(wù)：(一)結(jié)結(jié)算款項(xiàng)項(xiàng)、包括括應(yīng)收款款項(xiàng)、應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)、應(yīng)交交稅金等等是否存存在，與與債務(wù)、債權(quán)單單位的相相應(yīng)債務(wù)務(wù)、債權(quán)權(quán)金額是是否一致致；(二)原原材料、在產(chǎn)品品、自制制半成品品、庫(kù)存存商品等等各項(xiàng)存存貨的實(shí)實(shí)存數(shù)量量與賬面面數(shù)量是是否一致致。是否否有報(bào)廢廢損失和和積壓物物資等；(三)各各項(xiàng)投資資是否存存在，投投資收益益是否按按照國(guó)家家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制制度規(guī)定定進(jìn)行確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量；(四)房房屋建筑筑

48、物、機(jī)機(jī)器設(shè)備備、運(yùn)輸輸工具等等各項(xiàng)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)存存數(shù)量與與賬面數(shù)數(shù)量是否否一致；(五)在在建工程程的實(shí)際際發(fā)生額額與賬面面記錄是是否一致致；(六)需需要清查查、核實(shí)實(shí)的其他他內(nèi)容。本公司通通過前款款規(guī)定的的清查、核實(shí)，查明財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資的實(shí)存存數(shù)量與與賬面數(shù)數(shù)量是否否一致、各項(xiàng)結(jié)結(jié)算款項(xiàng)項(xiàng)的拖欠欠情況及及其原因因、材料料物資的的實(shí)際儲(chǔ)儲(chǔ)備情況況、各項(xiàng)項(xiàng)投資是是否達(dá)到到預(yù)期目目的、固固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用用情況及及其完好好程度等等。本公公司清查查、核實(shí)實(shí)后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將清清查、核核實(shí)的結(jié)結(jié)果及其其處理辦辦法向本本公司的的董事會(huì)會(huì)或者相相應(yīng)機(jī)構(gòu)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)據(jù)國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定定進(jìn)行相相應(yīng)的

49、會(huì)會(huì)計(jì)處理理。本公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)在年度度中間根根據(jù)具體體情況，對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資和結(jié)結(jié)算款項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行重重點(diǎn)抽查查、輪流流清查或或者定期期檢查。第二十一一條 本本公司在在編制財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告前前，除應(yīng)應(yīng)當(dāng)全面面清查資資產(chǎn)、核核實(shí)債務(wù)務(wù)外，還還應(yīng)當(dāng)完完成下列列工作：(一)核核對(duì)各會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿記錄與與會(huì)計(jì)憑憑證的內(nèi)內(nèi)容、金金額等是是否一致致，記賬賬方向是是否相符符；(二)依依照本條條例規(guī)定定的結(jié)賬賬日進(jìn)行行結(jié)賬，結(jié)出有有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)賬簿的的余額和和發(fā)生額額，并核核對(duì)各會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿之間的的余額；(三)檢檢查相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)核算是是否按照照國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定定進(jìn)行；(四)對(duì)對(duì)于國(guó)家家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制制度沒

50、有有規(guī)定統(tǒng)統(tǒng)一核算算方法的的交易、事項(xiàng)，檢查其其是否按按照會(huì)計(jì)計(jì)核算的的一般原原則進(jìn)行行確認(rèn)和和計(jì)量以以及相關(guān)關(guān)賬務(wù)處處理是否否合理；(五)檢檢查是否否存在因因會(huì)計(jì)差差錯(cuò)、會(huì)會(huì)計(jì)政策策變更等等原因需需要調(diào)整整前期或或者本期期相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目。在在前款規(guī)規(guī)定工作作中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理理。第二十二二條 本本公司編編制年度度和半年年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告時(shí)，對(duì)經(jīng)查查實(shí)后的的資產(chǎn)、負(fù)債有有變動(dòng)的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照資資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債的確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)行確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量，并并按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的會(huì)計(jì)計(jì)處理。第二十三三條 本本公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照

51、國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表格式式和內(nèi)容容，根據(jù)據(jù)登記完完整、核核對(duì)無(wú)誤誤的會(huì)計(jì)計(jì)賬簿記記錄和其其他有關(guān)關(guān)資料編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)內(nèi)容完整整、數(shù)字字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)準(zhǔn)確，不不得漏報(bào)報(bào)或者任任意取舍舍。第二十四四條 會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表之間、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表各項(xiàng)項(xiàng)目之間間，凡有有對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系的數(shù)數(shù)字，應(yīng)應(yīng)當(dāng)相互互一致；會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表中本本期與上上期的有有關(guān)數(shù)字字應(yīng)當(dāng)相相互銜接接。第二十五五條 會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表附注和和財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明明書應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本本條例和和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定定，對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表中需要要說(shuō)明的的事項(xiàng)作作出真實(shí)實(shí)、完整整、清楚楚的說(shuō)明明。第二十六六條 本本公司發(fā)發(fā)生合并并、分立立情形

52、的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定編編制相應(yīng)應(yīng)的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。第二十七七條 本本公司終終止?fàn)I業(yè)業(yè)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在終終止?fàn)I業(yè)業(yè)時(shí)按照照編制年年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的要要求全面面清查資資產(chǎn)、核核實(shí)債務(wù)務(wù)、進(jìn)行行結(jié)賬，并編制制財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告；在清清算期間間，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定編編制清算算期間的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告。 第二十十八條 按照國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定，需要編編制合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，本本公司除除編制個(gè)個(gè)別會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表外外，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)編制制公司的的合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。本公公司合并并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，是是指反映映本公司司集團(tuán)整整體財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成成果和現(xiàn)現(xiàn)金流量量的

53、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的對(duì)對(duì)外提供供 第二十十九條 對(duì)外提提供的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告反反映的會(huì)會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)真真實(shí)、完完整。 第三十十條 本本公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)依照照法律、行政法法規(guī)和國(guó)國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)計(jì)制度有有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告提供供期限的的規(guī)定，及時(shí)對(duì)對(duì)外提供供財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告。 第三十十一條 本公司司對(duì)外提提供的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)依次次編定頁(yè)頁(yè)數(shù)，加加具封面面，裝訂訂成冊(cè)，加蓋公公章。封封面上應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明明：本公公司名稱稱、本公公司統(tǒng)一一代碼、組織形形式、地地址、報(bào)報(bào)表所屆屆年度或或者月份份、報(bào)出出日期，并由本本公司負(fù)負(fù)責(zé)人和和財(cái)務(wù)總總監(jiān)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)務(wù)部總經(jīng)經(jīng)理和主主管會(huì)計(jì)計(jì)簽名并并蓋章。

54、 第三十十二條 本公司司應(yīng)當(dāng)依依照公司司章程的的規(guī)定，依法向向投資者者提供財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。 第三十十三條 有關(guān)部部門或者者機(jī)構(gòu)依依照法律律、行政政法規(guī)或或者國(guó)務(wù)務(wù)院的規(guī)規(guī)定，要要求本公公司提供供部分或或者全部部財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告及其有有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向本本公司出出示依據(jù)據(jù)，并不不得要求求本公司司改變財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告有有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)的會(huì)計(jì)計(jì)口徑。 第三十十四條 非依照照法律、行政法法規(guī)或者者國(guó)務(wù)院院的規(guī)定定，任何何組織或或者個(gè)人人不得要要求本公公司提供供部分或或者全部部財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告及其有有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)。違反反本條例例規(guī)定；要求本本公司提提供部分分或者全全部財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告及其其有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)的，本公

55、司司有權(quán)拒拒絕。 第三十十五條 本公公司依照照本條例例規(guī)定向向有關(guān)各各方提供供的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，其其編制基基礎(chǔ)、編編制依據(jù)據(jù)、編制制原則和和方法應(yīng)應(yīng)當(dāng)一致致，不得得提供編編制基礎(chǔ)礎(chǔ)、編制制依據(jù)、編制原原則和方方法不同同的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。 第三十十六條 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告須經(jīng)經(jīng)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師審審計(jì)的，本公司司應(yīng)當(dāng)將將注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師及及其會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所出具具的審計(jì)計(jì)報(bào)告隨隨同財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告一并并對(duì)外提提供。 第三十十七條 接受受本公司司財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告的組織織或者個(gè)個(gè)人，在在本公司司財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告未正式式對(duì)外披披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)其內(nèi)容容保密。 法律律責(zé)任 第三三十八條條 本本公司編編制、對(duì)對(duì)外提

56、供供虛假的的或者隱隱瞞重要要事實(shí)的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告，構(gòu)成成犯罪的的，依法法追究刑刑事責(zé)任任。 第三三十九條條 授授意、指指使、強(qiáng)強(qiáng)令會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人人員及其其他人員員編制、對(duì)外提提供虛假假的或者者隱瞞重重要事實(shí)實(shí)的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告，或或者隱匿匿、故意意銷毀依依法應(yīng)當(dāng)當(dāng)保存的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告，構(gòu)成成犯罪的的，依法法追究刑刑事責(zé)任任； 第四十十條 本條例例由本公公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)財(cái)務(wù)部部負(fù)責(zé)解解釋。 第四十十一條 本條條例經(jīng)本本公司總總裁工作作會(huì)議審審議通過過后自下下發(fā)之日日起實(shí)施施。北京首信信股份有有限公司司費(fèi)用報(bào)銷銷制度 總則則第一條 為加加強(qiáng)各項(xiàng)項(xiàng)支出的的監(jiān)控力力度，規(guī)規(guī)范借款款報(bào)銷行行為，有

57、有效控制制費(fèi)用規(guī)規(guī)模，最最大限度度節(jié)約開開支，特特制定本本制度。第二條 本制制度的具具體內(nèi)容容劃分為為總則、借款制制度、報(bào)報(bào)銷制度度、差旅旅費(fèi)報(bào)銷銷制度、移動(dòng)話話費(fèi)報(bào)銷銷制度、借款報(bào)報(bào)銷審批批權(quán)限的的規(guī)定、罰則和和附則八八部分。第三條 本制制度所指指的借款款報(bào)銷范范圍包括括年度預(yù)預(yù)算內(nèi)的的支出、超年度度預(yù)算的的部分和和預(yù)算外外的支出出。具體體支出項(xiàng)項(xiàng)目包括括業(yè)務(wù)性性支出和和費(fèi)用性性支出兩兩部分，其中費(fèi)費(fèi)用性支支出是指指日常費(fèi)費(fèi)用、勞勞務(wù)費(fèi)用用、設(shè)備備購(gòu)置費(fèi)費(fèi)用、各各類會(huì)議議（含展展覽會(huì)、展示會(huì)會(huì)）支出出、廣告告費(fèi)用和和其他支支出。第四條 本制制度的適適用范圍圍包括公公司總部部各部門門、公司司所

58、屬各各事業(yè)部部、研究究院各研研究所。 借款款制度第五條 各類類借款（現(xiàn)金、支票、匯款）均需填填寫經(jīng)營(yíng)營(yíng)財(cái)務(wù)部部規(guī)定的的專用單單據(jù)。1、現(xiàn)金金借款：需要填填寫“北京首首信股份份有限公公司現(xiàn)金金借款單單”一式三三聯(lián)。第第一聯(lián)為為財(cái)務(wù)記記帳聯(lián)，第二聯(lián)聯(lián)為存查查聯(lián)，第第三聯(lián)為為借款人人留存聯(lián)聯(lián)。借款款人應(yīng)妥妥善保存存留存聯(lián)聯(lián)，報(bào)銷銷時(shí)出具具此聯(lián)進(jìn)進(jìn)行借款款核銷。2、非現(xiàn)現(xiàn)金借款款：需要要填寫“北京首首信股份份有限公公司支票票申請(qǐng)單單”3、借款款人應(yīng)將將借款單單據(jù)的各各項(xiàng)目填填寫齊全全，按借借款審批批權(quán)限經(jīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)后方可可去財(cái)務(wù)務(wù)部領(lǐng)款款。4、對(duì)下下列特殊殊事項(xiàng)，除填制制經(jīng)營(yíng)財(cái)財(cái)務(wù)規(guī)定定的借款

59、款單據(jù)外外，還應(yīng)應(yīng)填制規(guī)規(guī)定的特特殊單據(jù)據(jù)(1)購(gòu)購(gòu)買固定定資產(chǎn)需需填寫“固定資資產(chǎn)購(gòu)買買申請(qǐng)單單”一式三三份。具具體操作作明細(xì)見見固定資資產(chǎn)管理理規(guī)定。(2)辦辦公用品品，禮品品的借款款需填制制“辦公用用品，禮禮品審批批單”，經(jīng)總總裁辦批批準(zhǔn)后到到經(jīng)營(yíng)財(cái)財(cái)務(wù)部辦辦理借款款手續(xù)。(3)差差旅費(fèi)借借款應(yīng)填填制“出差申申請(qǐng)表”（具體體格式及及填列方方法見人人力資源源部下發(fā)發(fā)的“員工考考勤休假假管理辦辦法”），經(jīng)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批后到財(cái)財(cái)務(wù)辦理理借款手手續(xù)。第六條 凡借借支現(xiàn)金金1萬(wàn)元元以上（含1萬(wàn)萬(wàn)元）者者均需提提前一天天電話通通知經(jīng)營(yíng)營(yíng)財(cái)務(wù)部部，以便便經(jīng)營(yíng)財(cái)財(cái)務(wù)部備備款。第七條 借款款人應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格

60、遵守守費(fèi)用報(bào)報(bào)銷的時(shí)時(shí)限規(guī)定定，否則則不得再再次借款款。特殊殊情況不不能及時(shí)時(shí)報(bào)銷而而仍需借借款者，須部門門總經(jīng)理理核實(shí)并并予以特特殊說(shuō)明明后方可可辦理借借款手續(xù)續(xù)。對(duì)于于無(wú)正常常理由逾逾期兩個(gè)個(gè)月沒有有履行報(bào)報(bào)銷手續(xù)續(xù)者，將將按本制制度第七七章罰則則的有關(guān)關(guān)規(guī)定給給予處罰罰。第八條 對(duì)各各部門年年度財(cái)務(wù)務(wù)支出預(yù)預(yù)算實(shí)行行分類總總量控制制，凡超超預(yù)算開開支和預(yù)預(yù)算外開開支將嚴(yán)嚴(yán)格審核核嚴(yán)格控控制。第三章 報(bào)銷銷制度第九條 經(jīng)營(yíng)營(yíng)財(cái)務(wù)部部的報(bào)銷銷時(shí)間為為上午88：300到111：455；下午午1：000到44：300，請(qǐng)各各部門在在規(guī)定的的時(shí)間內(nèi)內(nèi)報(bào)銷，財(cái)務(wù)部部門有權(quán)權(quán)根據(jù)實(shí)實(shí)際操作作情況調(diào)調(diào)整