2022年考研重點(diǎn)之預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、預(yù)算的執(zhí)行預(yù)考核

1、第06講估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、預(yù)算的執(zhí)行預(yù)考核知識(shí)點(diǎn)6：估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、估計(jì)利潤(rùn)表估計(jì)利潤(rùn)表是用來綜合反映企業(yè)在方案期的估計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。 編制估計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、特意決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。（例題）依據(jù)前面的例題編寫本年估計(jì)利潤(rùn)表：估計(jì)利潤(rùn)表單位：元（提示）“所得稅費(fèi)用通常不是依據(jù)“利潤(rùn)總額和所得稅稅率 計(jì)算得出的,因?yàn)樾枰乐埂胺?復(fù)的循環(huán)修改。工程金額銷售收入來自銷售預(yù)算18202200銷售本錢來自產(chǎn)品本錢預(yù)算10562500毛利7637500銷售及治理費(fèi)用來自銷售及治理費(fèi)用預(yù)算2450000利息來自資金預(yù)算2174750利潤(rùn)總額30127

2、50所得稅費(fèi)用來自資金預(yù)算700000凈利潤(rùn)2312750二、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)在方案期末估計(jì)的財(cái)務(wù)狀況的。它的編制需以方案期開始日的資產(chǎn)負(fù) 債表為根底，然后依據(jù)方案期間各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料做必要的調(diào)整。（例題）依據(jù)前面的例題編寫本年估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，本年沒有計(jì)提任意盈余公積，按照凈利潤(rùn)的10%詡是 法定盈余公積，特意決策預(yù)算計(jì)入在建工程。估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)年初余額年末余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：復(fù)習(xí)重點(diǎn)（例題25單項(xiàng)選擇題）關(guān)于估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，以下說法正確的選貨幣資金（資金預(yù)算）80000(30745(短期借款（資金預(yù)算）074000(應(yīng)

3、收賬款（銷售預(yù)算）62022(2240000應(yīng)付賬款（直接材料預(yù)算）23500(78720(存貨（直接材料預(yù)算、 產(chǎn)品本錢預(yù)算）40250(58000(流動(dòng)負(fù)債合計(jì)23500(1527200流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)18225003127450非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款120220002202200(固定資產(chǎn)40000003350000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)120220002202200(在建工程100000002202200(負(fù)債合計(jì)122350002352720(非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)140000002535000(股東權(quán)益股本20220002022000資本公積50000(50000(盈余公積75000(981

4、27f未分配利潤(rùn)33750(1468975股東權(quán)益合計(jì)35875004950250資產(chǎn)總計(jì)158225002847745(負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)158225002847745(項(xiàng)是（）。A.估計(jì)利潤(rùn)表應(yīng)領(lǐng)先于估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表而完成B.編制估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的在于了解企業(yè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)成果C.資本支出的預(yù)算結(jié)果不會(huì)影響到估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制D.估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是資金預(yù)算編制的起點(diǎn)和根底（正確答案）A（答案解析）估計(jì)利潤(rùn)表用來綜合反映企業(yè)在方案期的估計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。資本支出的預(yù)算 結(jié)果會(huì)影響估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的非流動(dòng)資產(chǎn)工程，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。資金預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和特意決策預(yù)算 為依據(jù)編制的，估計(jì)資產(chǎn)

5、負(fù)債表是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（例題26 計(jì)算分析題）甲公司在2022年第4季度按照定期預(yù)算法編制2022年度的預(yù)算，局部資 料如下：資料一：2022年14月的估計(jì)銷售額分別為600萬元、1000萬元、650萬元和750萬元。資料二：公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬元，經(jīng)測(cè)算，2022年3月末估計(jì)“現(xiàn)金余缺為30萬元，公司 方案采納短期借款的方法解決資金短缺。資料三：估計(jì)2022年1-3月凈利潤(rùn)為90萬元，沒有進(jìn)行股利分配。資料四：假設(shè)公司每月銷售額于當(dāng)月收回20% ,下月收回78 ，其余的 將于第三個(gè)月收回；公司當(dāng)月 原材料金額相當(dāng)于次月全月銷售額的60% ,購貨款于次月一次付清；公

6、司第1、2月份短期借款沒有變化。資料五：公司2022年3月31日的估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表如下表所示：甲公司2022年3月31日的估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表單位：萬元資產(chǎn)年初余額月末余額負(fù)債與股東權(quán)益年初余額月末余額現(xiàn)金50A)短期借款612(C)應(yīng)收賬款530應(yīng)付賬款360(D)復(fù)習(xí)重點(diǎn)存貨545X長(zhǎng)期負(fù)債450X固定資產(chǎn)凈額1836X股東權(quán)益1539(E)資產(chǎn)總計(jì)2961X負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì)2961X注：表內(nèi)的“x為省略的數(shù)值。要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值不需要列示計(jì)算過程。(正確答案)公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬元，即A = 50。B = 1000X10 +650X88 =620萬元。3月份新增短期

7、借款=50 30 = 20萬元那么C = 612 + 20 = 632萬元。D = 750X60 =450萬元E = 1539+90 = 1629萬元(例題27 計(jì)算分析題)某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的資金預(yù)算，有關(guān)資料如下：資產(chǎn)年初余額月末余額負(fù)債與股東權(quán)益年初余額月末余額現(xiàn)金5050短期借款612632應(yīng)收賬款530620應(yīng)付賬款360450存貨545X長(zhǎng)期負(fù)債450X固定資產(chǎn)凈額1836X股東權(quán)益15391629資產(chǎn)總計(jì)2961X負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì)2961X(1) 年初現(xiàn)金余額為10萬元，應(yīng)收賬款20萬元，存貨30萬元，應(yīng)付賬款25萬元；估計(jì)年末應(yīng)收賬款余額為40萬元，存貨50萬元，

8、應(yīng)付賬款15萬元。 估計(jì)全年銷售收入為100萬元，銷售本錢為70萬元，工資支付現(xiàn)金20萬元，間接費(fèi)用15萬元 含折舊費(fèi)5萬元，購置設(shè)備支付現(xiàn)金25萬元，估計(jì)各種稅金支出14萬元，利息支出12萬元。 企業(yè)要求的最di現(xiàn)金余額為25萬元，假設(shè)現(xiàn)金缺乏，需按面值發(fā)行債券金額為10萬的整數(shù)倍， 債券票面利率為10% ,期限5年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費(fèi)用。企業(yè)所得稅稅率為25九 要求：(1)計(jì)算全年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量；(2)計(jì)算全年購貨支出；(3)計(jì)算現(xiàn)金余缺；(4)計(jì)算債券籌資總額；(5)計(jì)算期末現(xiàn)金余額。(正確答案)1全年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量=100 + 2040=80萬元2全年購貨支出=70 3

9、0+50 + 25 15 = 100萬元3現(xiàn)金余缺=10+80 100 20一155-25 - 14=一79萬元4因?yàn)楝F(xiàn)金缺乏，所以最di的籌資額=79 + 25 + 12 = 116萬元債券籌資額= 120萬元5期末現(xiàn)金余額=120 79 12 = 29萬元(例題28 計(jì)算分析題)某公司是一家商品經(jīng)銷商，第一季度有關(guān)預(yù)算如下：資料一：第一季度1月、2月、3月銷售量分別是1000件、1200件和1500件，估計(jì)銷售單價(jià)100元/ 件，每月銷售額在當(dāng)月收回4CK ,次月收回SO o復(fù)習(xí)重點(diǎn)資料二：每期期末商品的庫存量估計(jì)為次月銷售量的30% o估計(jì)存貨采購價(jià)統(tǒng)一為70元/件。存貨的 采購貨款，當(dāng)

10、月支付80%,次月支付2* o資料三：估計(jì)第一季度的現(xiàn)金余缺為一15000元，理想的期末目標(biāo)現(xiàn)金余額是4500元，方案在本季度 利用長(zhǎng)期借款籌措資金，借款金額要求是10000元的整數(shù)倍，年利率是8%,在季度末支付利息。要求：依據(jù)資料一，計(jì)算2月末的估計(jì)應(yīng)收賬款余額。依據(jù)資料一和二，計(jì)算2月末估計(jì)存貨余額、應(yīng)付賬款余額。 依據(jù)資料三，計(jì)算第一季度長(zhǎng)期借款額、第一季度末估計(jì)貨幣資金余額。（正確答案）12月末的估計(jì)應(yīng)收賬款余額=2月份銷售收入X64 =1200X100X80 =72022元22 月末存貨余額= 1500X30%X70 = 31500元2 月存貨采購量=1200 +1500 X 30%

11、 1200 X 30%= 1290件2月存貨采購金額= 1290X70 = 90300元2月末估計(jì)應(yīng)付賬款余額=90300X2儀 =18060元3現(xiàn)金余缺+長(zhǎng)期借款金額一長(zhǎng)期借款利息=目標(biāo)現(xiàn)金余額一15000 +長(zhǎng)期借款X f 1-8V4J = 4500長(zhǎng)期借款金額=4500 + 15000 / 1-8V4J =19897. 96元，因長(zhǎng)期借款金額是10000元的整 數(shù)倍，因此，長(zhǎng)期借款為20220元。第一季度末估計(jì)貨幣資金余額= - 15000 + 20220X1一8勿4=4600元第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核執(zhí)行一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體 系。調(diào)界

12、一般不予調(diào)整。但預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生 重大變化，致使預(yù)算的編制根底不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的， 可以調(diào)整預(yù)算。分析與 考核建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面分析掌握存 在問題，改正預(yù)算的執(zhí)行偏差。（例題29多項(xiàng)選擇題）以下有關(guān)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整的說法中，正確的有。A.企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行過程中，對(duì)于無合約、無憑證、無手續(xù)的工程支出，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算治理制度標(biāo)準(zhǔn)支 付程序B.企業(yè)預(yù)算治理委員會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整匯報(bào)進(jìn)行審核分析C.企業(yè)要形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算匯報(bào)制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期匯

13、報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況（正確答案）CD（答案解析）對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對(duì)于預(yù)算外的工程支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算治理制 度標(biāo)準(zhǔn)支付程序；對(duì)于無合約、無憑證、無手續(xù)的工程支出，不予支付，所以選項(xiàng)A的說法不正確。企業(yè) 財(cái)務(wù)治理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整匯報(bào)進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交 預(yù)算治理委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行，所以選項(xiàng)B的說法不正確。（例題30 推斷題）企業(yè)財(cái)務(wù)治理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí) 行差異等信息。復(fù)習(xí)重點(diǎn)（正確答案）V（答案解析）企業(yè)財(cái)務(wù)治理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位