企業(yè)管理第八章 稅收風(fēng)險(xiǎn)

1、第8章稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：居安安思危早早謀劃 第88章稅收收風(fēng)險(xiǎn)：居安思思危早謀謀劃 8.11 稅收收風(fēng)險(xiǎn)解解析：莫莫讓浮云云遮望眼眼8.1.1 什什么是稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)8.1.2 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的危害害8.1.3 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分門別別類8.1.4稅收收風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)獨(dú)具特性性 8.22 稅收收風(fēng)險(xiǎn)的的表現(xiàn)形形態(tài)分析析：必須須直面的的話題8.2.1 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)表現(xiàn)形形態(tài)8.2.2 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)成因分分析 8.33 稅收收風(fēng)險(xiǎn)防防范和化化解：你你是不是是該安靜靜地走開開8.3.1 可可能出現(xiàn)現(xiàn)的稅收收風(fēng)險(xiǎn)8.3.2 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)化解有有策 孔夫子在在論語語中說說：“臨事而而懼，好好謀而成成?！逼湟馑妓际牵婷鎸?duì)重

2、要要的決策策時(shí)一定定要有危危機(jī)意識(shí)識(shí)，要好好好研究究謀劃才才能成功功。歷史史已反復(fù)復(fù)證明，遭遇危危機(jī)的往往往是那那些沒有有危機(jī)意意識(shí)的民民族。8.1 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)解析析：莫讓讓浮云遮遮望眼一場席卷卷全球的的亞洲金金融危機(jī)機(jī)，一次次突如其其來的SSARSS,一個(gè)個(gè)仿佛一一夜之間間蔓延各各國的“禽流感感”以及恐恐怖事件件，使原原本生活活在和平平年代，漸感富富足的炎炎黃子孫孫和各級(jí)級(jí)政府體體會(huì)到了了久違的的危機(jī)和和不安；也使慣慣于充當(dāng)當(dāng)“世界警警察”的超級(jí)級(jí)大國驟驟生驚恐恐，頓覺覺煩惱。地球從從此變得得越來越越不安寧寧。于是是乎，防防范各種種危機(jī)和和突發(fā)事事件的機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)運(yùn)而生，美國成成立了國國土安全

3、全部，我我國花費(fèi)費(fèi)百億元元巨資建建立從上上至下的的疾病防防治系統(tǒng)統(tǒng)。人們們真正認(rèn)認(rèn)識(shí)到，我們這這個(gè)看似似平靜的的星球時(shí)時(shí)刻存在在風(fēng)險(xiǎn)，處處暗暗藏危機(jī)機(jī)。從事事學(xué)術(shù)研研究的專專家們，也有了了數(shù)也數(shù)數(shù)不清的的探索目目標(biāo)和課課題，有有關(guān)自然然、戰(zhàn)爭爭、金融融、財(cái)政政、投資資、法律律、價(jià)格格、企業(yè)業(yè)、生命命、道德德等風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范的的書籍、文章和和對(duì)策層層出不窮窮，就是是說，大大到國家家安全，小到百百姓身心心，就連連三峽一一座大壩壩所面臨臨的戰(zhàn)爭爭、航運(yùn)運(yùn)等風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)也有人人無微不不至的關(guān)關(guān)懷。唯唯獨(dú)國家家稅收，事關(guān)國國家基礎(chǔ)礎(chǔ)，涉及及國人福福祉這樣樣一件超超重量級(jí)級(jí)大事的的安全卻卻鮮有人人問津。是國家家稅收

4、不不存在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)嗎？其實(shí)不不然，稅稅收不僅僅存在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，而而且無處處不在，與我們們朝夕相相處，只只是，不不用心留留意，不不易察覺覺罷了。8.1.1 什什么是稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指指遭受損損失（危危害）的的可能性性。對(duì)個(gè)個(gè)人，指指收入、財(cái)產(chǎn)、精神及及生命遭遭受損失失（危害害）的可可能性。對(duì)企業(yè)業(yè)，則是是收入、資產(chǎn)（包括有有形和無無形）遭遭受損失失乃至破破產(chǎn)的可可能性。那么，什么是是稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)？通通俗地說說，就是是不確定定因素給給稅收造造成損失失和危害害的可能能性。但但由于稅稅收征收收主體是是國家，征收的的稅款為為國家所所有，因因而，我我們不能能簡單地地認(rèn)為，稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)就是是稅務(wù)部部門的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，再再加

5、之，稅收是是國家財(cái)財(cái)政的主主要來源源，為國國家財(cái)政政收入的的主要組組成部分分，占有有舉足輕輕重的地地位，決決定了國國家機(jī)器器能否正正常運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，因此此，稅收收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)應(yīng)該是整整個(gè)國家家和政府府的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。由于于稅收是是國家憑憑借政治治權(quán)力強(qiáng)強(qiáng)制參與與國民收收入進(jìn)行行的再分分配，而而國家和和政府是是代表全全體人民民的利益益和福祉祉，沒有有自己獨(dú)獨(dú)立的利利益，因因而稅收收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)實(shí)質(zhì)是對(duì)對(duì)全體人人民的利利益和福福祉造成成損失和和危害的的可能性性，即對(duì)對(duì)整個(gè)社社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展和和穩(wěn)定造造成損失失和危害害的可能能性。按照西方方經(jīng)濟(jì)理理論，風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)依照照其屬性性及化解解、防范范方式可可分為兩兩大類：私人風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和公公

6、共風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。前者者是指產(chǎn)產(chǎn)生“私人”影響，可以由由個(gè)人和和企業(yè)承承擔(dān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；后后者指產(chǎn)產(chǎn)生“群體（或社會(huì)會(huì)）”影響，即個(gè)人人和企業(yè)業(yè)無法承承擔(dān)由政政府來承承擔(dān)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。私私人風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的分散散、轉(zhuǎn)移移及化解解和防范范，是通通過分散散的市場場機(jī)制來來實(shí)現(xiàn)的的。如保保險(xiǎn)市場場將財(cái)產(chǎn)產(chǎn)、人身身傷害、疾病等等某一單單獨(dú)個(gè)體體承擔(dān)的的風(fēng)險(xiǎn)通通過保險(xiǎn)險(xiǎn)公司分分散由投投保的全全體（群群體）來來承擔(dān)。但有些些風(fēng)險(xiǎn)的的分散、轉(zhuǎn)移及及防范和和化解，非分散散的市場場機(jī)制力力所能及及，必須須由政府府或國家家予以集集中解決決，如匯匯率問題題，表面面看，是是由幣種種間的供供求關(guān)系系確定的的，其實(shí)實(shí)質(zhì)是國國家間的的實(shí)力競競爭，

7、近近段時(shí)間間，美、日等國國不斷向向我國施施加壓力力，企圖圖迫使人人民幣升升值，勢(shì)勢(shì)必造成成一定匯匯率風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，影響響我國經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展和穩(wěn)定定，這樣樣的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)化解和和防范就就只能由由國家和和政府出出面解決決，顯屬屬公共風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)問題題。稅收收風(fēng)險(xiǎn)的的分散、轉(zhuǎn)移及及防范和和化解也也非個(gè)人人和企業(yè)業(yè)所能解解決，必必須由國國家和政政府予以以實(shí)現(xiàn)，作為承承擔(dān)組織織國家稅稅收收入入的職能能部門的的稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，研研究、防防范和化化解稅收收風(fēng)險(xiǎn)也也應(yīng)成為為我們的的一項(xiàng)重重要工作作。稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)按照其其發(fā)生概概率的大大小，我我們可以以引入一一個(gè)稅收收風(fēng)險(xiǎn)度度的概念念。如用用F表示示，用tt代表時(shí)時(shí)間,FF=f(t),為

8、時(shí)間間t的函函數(shù)，則則0F1;當(dāng)當(dāng)F=00時(shí)，意意味稅收收風(fēng)險(xiǎn)為為0，即即沒有稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；當(dāng)FF=1時(shí)時(shí)，表示示稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)一定定發(fā)生，不可避避免。這這兩種情情況均屬屬理論情情形，實(shí)實(shí)際中，一般00F1,顯然，“費(fèi)擠稅稅”具有派派生效應(yīng)應(yīng)，即費(fèi)費(fèi)除本身身對(duì)稅有有排擠外外，還使使出現(xiàn)征征稅“空白區(qū)區(qū)”，使稅稅收倍加加減少。8.3 稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防范范和化解解：你是是不是該該安靜地地走開防范和化化解稅收收風(fēng)險(xiǎn)是是稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)面臨臨的一大大永恒課課題，由由于稅收收風(fēng)險(xiǎn)來來源廣泛泛，原因因眾多，情況復(fù)復(fù)雜。因因而需要要從多方方面入手手，多部部門協(xié)作作進(jìn)行綜綜合考慮慮方可能能解決。8.3.1 可可能出現(xiàn)現(xiàn)的稅

9、收收風(fēng)險(xiǎn)分析和研研究稅收收風(fēng)險(xiǎn)，其最終終目的就就在于能能防范和和化解稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，將稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)對(duì)國家家和人民民造成的的損失和和危害降降低到最最小的程程度。為為此，我我們必須須對(duì)可能能出現(xiàn)的的稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行有效預(yù)預(yù)測(cè)，從從而尋找找對(duì)策。真正做做到未雨雨綢繆，防患于于未然。未來可可能出現(xiàn)現(xiàn)的稅收收風(fēng)險(xiǎn)有有：1. 稅稅收流動(dòng)動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的觀觀點(diǎn)認(rèn)為為，納稅稅人的應(yīng)應(yīng)稅行為為一旦完完成，即即負(fù)有納納稅義務(wù)務(wù)，納稅稅人就應(yīng)應(yīng)該主動(dòng)動(dòng)上門申申報(bào)繳稅稅，不管管納稅人人采取何何種手段段和方法法均無法法改變其其應(yīng)當(dāng)依依法繳稅稅的事實(shí)實(shí)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)即即可依法法準(zhǔn)確確確認(rèn)其應(yīng)應(yīng)納稅額額；如果果納稅人人偷、逃

10、逃稅，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)總有辦辦法將稅稅款征收收入庫。這種觀觀點(diǎn)的實(shí)實(shí)質(zhì)，就就是認(rèn)為為稅收具具有固定定性，不不會(huì)隨時(shí)時(shí)間的推推移和納納稅人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移而消消逝。然然而隨著著社會(huì)的的進(jìn)步，信息化化程度的的提高，全球化化趨勢(shì)的的日益明明顯，交交通工具具的便捷捷，世界界變得越越來越小小，人類類“坐地日日行八萬萬里”的美好好愿望已已成為現(xiàn)現(xiàn)實(shí)，稅稅收的流流動(dòng)性達(dá)達(dá)到了前前所未有有的程度度，這種種觀點(diǎn)已已不適應(yīng)應(yīng)形勢(shì)發(fā)發(fā)展的需需要。過過去那種種坐等納納稅人上上門繳稅稅的做法法早已過過時(shí)，稅稅收可能能將成為為“稍縱即即逝”的事情情，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)如如果不能能及時(shí)將將稅款征征收入庫庫，時(shí)機(jī)機(jī)一旦錯(cuò)錯(cuò)過，將將可能永永遠(yuǎn)無法法

11、追繳稅稅款，稅稅收流動(dòng)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)勢(shì)必發(fā)生生。稅收流動(dòng)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)指指，由于于納稅人人、稅源源流動(dòng)對(duì)對(duì)稅收造造成的損損失和危危害的可可能性。納稅人人流動(dòng)性性增強(qiáng)，跨縣市市經(jīng)營非非常普遍遍，跨省省、出國國經(jīng)營越越來越尋尋常，今今天的中中國納稅稅人明天天就有可可能成為為美國、英國或或其他國國家的納納稅人，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)必須須時(shí)刻關(guān)關(guān)注納稅稅人的動(dòng)動(dòng)向，才才能及時(shí)時(shí)掌控稅稅源；再再加之網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)濟(jì)所占比比重越來來越大，納稅人人經(jīng)營方方式推陳陳出新，稅源流流動(dòng)變得得越來越越頻繁，隨時(shí)都都有可能能向稅負(fù)負(fù)較低的的地區(qū)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)尋找征征稅證據(jù)據(jù)更加辛辛苦，及及時(shí)足額額征收稅稅款變得得越來越越困難。因此，及時(shí)掌

12、掌握稅源源及納稅稅人情況況已成為為稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)必須須傾注全全力去完完成的工工作，“與時(shí)俱俱進(jìn)”要求將將越來越越高。2. 稅稅收信息息真實(shí)性性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)來來說，如如果在稅稅收征管管中，能能夠及時(shí)時(shí)獲得真真實(shí)信息息，在大大多數(shù)情情況下，總可以以找到相相應(yīng)的對(duì)對(duì)策，將將稅款及及時(shí)足額額征收入入庫，但但問題往往往可能能發(fā)生在在稅收的的信息渠渠道上。稅收信信息渠道道不暢，隨時(shí)可可能引發(fā)發(fā)稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅收收信息真真實(shí)性風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，是是指由于于稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)獲取取的稅收收信息不不全面、不準(zhǔn)確確乃至虛虛假而對(duì)對(duì)稅收造造成的損損失和危危害的可可能性。在中國國人的日日常生活活中時(shí)時(shí)時(shí)要提防防假冒偽偽劣產(chǎn)品品。

13、盡管管政府發(fā)發(fā)起一波波又一波波“打假”運(yùn)動(dòng)，但是弄弄虛作假假現(xiàn)象仍仍非常普普遍。不不僅商品品市場如如此，在在稅收征征管領(lǐng)域域也是這這樣。很很多納稅稅人有幾幾本賬目目，分別別用來對(duì)對(duì)付不同同的部門門，而往往往給稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的那本本賬是報(bào)報(bào)憂不報(bào)報(bào)喜，千千方百計(jì)計(jì)減少應(yīng)應(yīng)納稅所所得額，從而人人為減少少了應(yīng)納納稅額；現(xiàn)行財(cái)財(cái)政稅收收體制，經(jīng)費(fèi)與與任務(wù)掛掛鉤，少少數(shù)基層層稅務(wù)干干部為了了減少稅稅收任務(wù)務(wù)、取得得政績，往往也也通過隱隱瞞納稅稅戶數(shù)、稅源等等，希望望以此減減少稅收收基數(shù)，從而達(dá)達(dá)到減輕輕收入壓壓力，確確保經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入的的目的。兩方面面的“不謀而而合”，造成成稅收信信息失真真，管理理機(jī)關(guān)難難以

14、準(zhǔn)確確掌握稅稅收信息息，無法法全面監(jiān)監(jiān)控稅源源，從而而造成決決策失誤誤和稅收收流失。如果這這種風(fēng)氣氣不能及及時(shí)得到到遏止，稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)發(fā)生將近近在眼前前。3. 稅稅收征收收能力風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。稅收征收收能力風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是指指由于稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)征收人人員素質(zhì)質(zhì)、征收收手段的的局限對(duì)對(duì)稅收造造成的損損失和危危害的可可能性。隨著社會(huì)會(huì)的發(fā)展展，稅收收征管對(duì)對(duì)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提出出了越來來越高的的要求，由于稅稅收與社社會(huì)、政政治、經(jīng)經(jīng)濟(jì)密切切相關(guān)，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)必須須具備及及時(shí)了解解、分析析國際國國內(nèi)政治治、經(jīng)濟(jì)濟(jì)形勢(shì)的的能力，能夠預(yù)預(yù)測(cè)將來來一段時(shí)時(shí)間內(nèi)可可能對(duì)稅稅收的影影響，具具備應(yīng)付付突發(fā)自自然災(zāi)害害及其他他事件的的能

15、力。稅務(wù)干干部除了了一般經(jīng)經(jīng)濟(jì)、稅稅收知識(shí)識(shí)外，還還必須了了解掌握握法律、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、氣象、外語等等方面的的知識(shí)。稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)必須須與時(shí)俱俱進(jìn)，加加強(qiáng)信息息化建設(shè)設(shè)，具備備快速進(jìn)進(jìn)行大量量信息數(shù)數(shù)據(jù)采集集、分析析和處理理的能力力。由于于目前及及未來相相當(dāng)一段段時(shí)間內(nèi)內(nèi)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)信信息化建建設(shè)相對(duì)對(duì)滯后，征收手手段落后后，人員員知識(shí)結(jié)結(jié)構(gòu)單一一，部分分稅務(wù)干干部素質(zhì)質(zhì)不夠高高，要想想在“道高一一尺，魔魔高一丈丈”的征納納雙方能能力博弈弈中取得得全勝，尚無完完全把握握，在部部分地區(qū)區(qū)、時(shí)期期發(fā)生稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)很有可可能。4.稅收收“尋租”風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)稅稅收制度度尚不完完善，監(jiān)監(jiān)督制約約機(jī)制不不夠完備

16、備，“尋租”風(fēng)險(xiǎn)成成本不夠夠高的情情況下，在個(gè)別別地區(qū)、少數(shù)個(gè)個(gè)人心存存僥幸，通過“尋租”尋求高高額回報(bào)報(bào)現(xiàn)象在在所難免免，其對(duì)對(duì)稅收造造成危害害和損失失的示范范效應(yīng)不不可低估估。8.3.2 稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)化解有有策研究、分分析稅收收風(fēng)險(xiǎn)其其最終目目的在于于如何有有效地去去防范和和化解，為此，應(yīng)從以以下幾方方面將稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降低到到最低限限度。1. 提提高防范范稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)識(shí)。稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是一個(gè)個(gè)新的概概念，但但卻是時(shí)時(shí)時(shí)發(fā)生生的，各各級(jí)政府府和稅務(wù)務(wù)部門要要增強(qiáng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)識(shí)和憂患患意識(shí)，每一個(gè)個(gè)稅務(wù)工工作者都都要對(duì)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的危害害性以及及防范稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的重要要性保持持清醒的的認(rèn)識(shí)，尤其在

17、在經(jīng)濟(jì)改改革時(shí)期期，要居居安思危危，防患患于未然然。編制稅收收計(jì)劃要要體現(xiàn)化化解、防防范稅收收風(fēng)險(xiǎn)的的要求；對(duì)計(jì)劃劃年度內(nèi)內(nèi)可能出出現(xiàn)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)問題題，要充充分估計(jì)計(jì)。各級(jí)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要要將防范范稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)納入入議事日日程，作作為當(dāng)前前及將來來相當(dāng)長長時(shí)間的的一項(xiàng)重重要工作作，每一一年度應(yīng)應(yīng)對(duì)本地地區(qū)情況況進(jìn)行一一次全面面分析評(píng)評(píng)估，以以便警鐘鐘長鳴。2. 建建立完善善稅收制制度，堅(jiān)堅(jiān)持依法法治稅。建立完善善稅收制制度（包包括稅收收法律、法規(guī)、規(guī)章等等）是從從根本上上防范稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的舉措措，是確確保依法法治稅的的前提。為此，應(yīng)及時(shí)時(shí)了解現(xiàn)現(xiàn)行稅收收制度的的紕漏，提請(qǐng)立立法機(jī)關(guān)關(guān)予以修修正和補(bǔ)補(bǔ)充

18、；提提請(qǐng)全國國人大提提高部分分稅收法法律層次次，盡快快形成法法律效力力較高的的完備的的稅收法法律制度度。同時(shí)必須須注意和和糾正各各級(jí)地方方政府出出臺(tái)的文文件、規(guī)規(guī)定中與與稅收法法律相抵抵觸的內(nèi)內(nèi)容。無論是中中央還是是地方制制度的法法律法規(guī)規(guī)，都須須先進(jìn)行行破壞性性實(shí)驗(yàn)，取得成成功后再再頒布實(shí)實(shí)施，防防止出法法律法規(guī)規(guī)上的次次品甚至至廢品。3. 搞搞好稅收收評(píng)估。廣義的稅稅收評(píng)估估，應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括以以下一些些主要內(nèi)內(nèi)容：稅收評(píng)估估首先是是對(duì)全國國稅收狀狀況，特特別是全全國的稅稅收收入入規(guī)模和和結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科科學(xué)規(guī)范范的統(tǒng)計(jì)計(jì)、分析析和預(yù)測(cè)測(cè)，從而而找出稅稅收收入入規(guī)模和和結(jié)構(gòu)的的變化規(guī)規(guī)律和發(fā)發(fā)展趨勢(shì)

19、勢(shì)，進(jìn)而而找出稅稅收管理理的漏洞洞或薄弱弱環(huán)節(jié)，并提出出符合實(shí)實(shí)際情況況、易于于操作的的改進(jìn)稅稅收管理理的建議議。同時(shí)時(shí)，通過過對(duì)全國國稅收收收入規(guī)模模和結(jié)構(gòu)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)計(jì)分析和和預(yù)測(cè)，還可以以為制定定全國指指導(dǎo)性稅稅收收入入計(jì)劃奠奠定堅(jiān)實(shí)實(shí)的基礎(chǔ)礎(chǔ)。稅收評(píng)估估還包括括對(duì)稅源源和稅基基情況的的評(píng)估。稅源和和稅基情情況的評(píng)評(píng)估是全全部稅收收評(píng)估工工作的基基礎(chǔ)。稅稅源的底底數(shù)不清清，稅基基的底數(shù)數(shù)不清，稅收評(píng)評(píng)估便成成為無源源之水和和無本之之木。稅收評(píng)估估還包括括征稅評(píng)評(píng)估。所所謂征稅稅評(píng)估，就是對(duì)對(duì)征稅人人即稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)和和稅務(wù)人人員征稅稅情況和和質(zhì)量的的評(píng)估。從某種種意義上上來說，對(duì)征稅稅人的征征稅

20、評(píng)估估實(shí)際上上就是對(duì)對(duì)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)和稅稅務(wù)人員員為納稅稅人服務(wù)務(wù)情況和和質(zhì)量的的評(píng)估。另外，稅稅收評(píng)估估還包括括納稅評(píng)評(píng)估。納納稅評(píng)估估有三個(gè)個(gè)方面的的內(nèi)容，一是對(duì)對(duì)各類納納稅人的的稅源稅稅基情況況的統(tǒng)計(jì)計(jì)、計(jì)算算、分析析和評(píng)估估；二是是對(duì)各類類納稅人人申報(bào)納納稅的真真實(shí)情況況和稅款款繳納情情況的記記錄和評(píng)評(píng)估；三三是對(duì)各各類納稅稅人依法法誠信納納稅情況況的總體體評(píng)價(jià)和和評(píng)估。4. 建建立“紅黃綠綠燈”警示制制度。20011年，美美國“911”事件的的發(fā)生，使我們們對(duì)美國國以黃、橙、紅紅三色為為代表的的預(yù)警機(jī)機(jī)制有了了一個(gè)清清晰的感感性認(rèn)識(shí)識(shí)。為了了防范稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，我們們同樣可可以借鑒鑒這一模

21、模式。國國家、省省級(jí)、市市級(jí)稅務(wù)務(wù)局每年年或每季季應(yīng)發(fā)布布稅收風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)級(jí)信號(hào)，目前條條件下，可考慮慮先從國國家稅務(wù)務(wù)總局開開始實(shí)行行，主要要內(nèi)容為為：（1）“紅燈”為高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)有下列情情況之一一，應(yīng)發(fā)發(fā)布“紅燈”警示： 本地地區(qū)一個(gè)個(gè)以上骨骨干行業(yè)業(yè)出現(xiàn)550%以以上幅度度經(jīng)濟(jì)效效益下滑滑或兩個(gè)個(gè)以上骨骨干行業(yè)業(yè)出現(xiàn)550%以以下幅度度經(jīng)濟(jì)效效益下滑滑； 連續(xù)續(xù)三年未未完成稅稅收計(jì)劃劃； 連續(xù)續(xù)三年稅稅收增幅幅低于GGDP增增幅； 征收收“過頭稅稅”超過稅稅收總量量的100%； 出現(xiàn)現(xiàn)重大稅稅收事項(xiàng)項(xiàng)信息虛虛假。（2）“黃燈”為次高高風(fēng)險(xiǎn)有下列情情況之一一，應(yīng)發(fā)發(fā)布“黃燈”警示： 本地地區(qū)一個(gè)

22、個(gè)以上骨骨干行業(yè)業(yè)出現(xiàn)550%以以下幅度度經(jīng)濟(jì)效效益下滑滑或某些些非骨干干行業(yè)出出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益下下滑； 出現(xiàn)現(xiàn)年度未未完成稅稅收計(jì)劃劃情況； 出現(xiàn)現(xiàn)年度稅稅收增幅幅低于GGDP增增幅情況況； 征收收“過頭稅稅”未超過過稅收總總量的110%。其余為“綠燈”，表示示稅收處處于相對(duì)對(duì)安全情情形。5. 提提高稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)整整體素質(zhì)質(zhì)。應(yīng)從兩方方面入手手，首先先必須提提高每個(gè)個(gè)稅務(wù)干干部素質(zhì)質(zhì)，使稅稅務(wù)干部部能適應(yīng)應(yīng)社會(huì)發(fā)發(fā)展的需需要；其其次必須須使稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)人人才結(jié)構(gòu)構(gòu)合理，除稅務(wù)務(wù)專才外外，還應(yīng)應(yīng)有宏觀觀經(jīng)濟(jì)、政治、法律、金融、財(cái)務(wù)、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、氣象等等方面人人才，以以便對(duì)社社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)、政治治等事項(xiàng)項(xiàng)做出及及時(shí)反應(yīng)應(yīng)、研判判，尋求求對(duì)策、方案。6. 加加強(qiáng)信息息化建設(shè)設(shè)。充分利用用現(xiàn)代科科技手段段加強(qiáng)稅稅收風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)防范：一建立立稅務(wù)內(nèi)內(nèi)部信息息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信信息