第七課解讀財(cái)務(wù)報(bào)表

1、第七課解讀財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容和原理財(cái)務(wù)報(bào)表（又稱(chēng)：會(huì)計(jì)報(bào)表）一種能提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)成果和資金來(lái)源的重要信息的報(bào)告，包括:1、利潤(rùn)表；2、資產(chǎn)負(fù)債表；3、現(xiàn)金流量表。作用：1、幫助企業(yè)跟蹤、監(jiān)控和分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果:2、幫助企業(yè)家估算開(kāi)辦企業(yè)或啟動(dòng)新項(xiàng)目需要的資金。利潤(rùn)表（損益表、收益表）1、反映企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表2、“企業(yè)是賺錢(qián)還是賠錢(qián)？”利潤(rùn)表編制原理：編制月度利潤(rùn)表假定你是一家鞋店的老板，鞋店開(kāi)業(yè)后的第一個(gè)月的銷(xiāo)售額為：35，000元，鞋的總造價(jià)為19，000元，你雇了 2個(gè)伙計(jì)，每月每人薪水是的900元， 每人傭金提成為300元。為了拓展

2、市場(chǎng)，你這個(gè)月花了 5，000元制作海報(bào)和宣 傳單，假定店鋪每月的租金是8，000元，水電費(fèi)為每月800元，請(qǐng)你算一下鞋店開(kāi)業(yè)后第一個(gè)月的凈利潤(rùn)是多少 ?（為了便于掌握利潤(rùn)表的編制原理， 本題只計(jì) 算所得稅，稅率為 25 ）收入：費(fèi)用：利潤(rùn)/ 虧損：小組討論：通過(guò)使用財(cái)務(wù)百分比分析法，分析如何改善鞋店未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況？利潤(rùn)表術(shù)語(yǔ)解釋:銷(xiāo)售收入一一公司銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供服務(wù)所得的收入；銷(xiāo)售成本一一生產(chǎn)取得可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品或服務(wù)的費(fèi)用；營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一如銷(xiāo)售人員的工資、傭金、招待費(fèi)和廣告推廣費(fèi)等；管理費(fèi)用一一如租金、管理人員工資福利、保險(xiǎn)費(fèi)用、通訊及辦公費(fèi)用等；財(cái)務(wù)費(fèi)用一一如利息費(fèi)用、銀行手續(xù)費(fèi)等；期間費(fèi)用一

3、一營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的統(tǒng)稱(chēng)；毛利銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本之間的差額。利潤(rùn)一一企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果、是企業(yè)所有者在企業(yè)投資的回非報(bào)，是企業(yè)發(fā)展資金的主要來(lái)源。股利支付一一年末企業(yè)給各位企業(yè)投資者或股東支付的紅利。留存收益一一凈利潤(rùn)支付紅利后所剩余額，也叫未分配利潤(rùn)。例：一張典型利潤(rùn)表格式貝斯制造公司截至2002年12月31日的年度利潤(rùn)表 （單位：美元）540,000銷(xiāo)售收入830,000產(chǎn)品銷(xiāo)售成本毛利290,000期間費(fèi)用:營(yíng)業(yè)費(fèi)用90,000管理費(fèi)用100,000財(cái)務(wù)費(fèi)用20,000總期間費(fèi)用210,000稅前利潤(rùn)80,000所得稅(25%)20,000凈利潤(rùn)60,000股利支付15

4、,000留存收益45,000利潤(rùn)表形成概述分析利潤(rùn)表（回到鞋店的例子）利潤(rùn)表小結(jié)：1、利潤(rùn)表是反映某一期間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表；2、利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)并不意味著企業(yè)有相同數(shù)量的可支配現(xiàn)金。（即：帳面利潤(rùn) 工 可支配現(xiàn)金）資產(chǎn)負(fù)債表:O反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；O 顯示某一特定時(shí)點(diǎn)上企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、未償還的負(fù)倆及有有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式：=+資產(chǎn)負(fù)債表形成概述負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)負(fù)帳款應(yīng)付費(fèi)用短期借款長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收帳款存貨長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn) 機(jī)器、廠(chǎng)房汽車(chē)等 無(wú)形資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表術(shù)語(yǔ)解釋?zhuān)嘿Y產(chǎn)一一企業(yè)的資產(chǎn)按流動(dòng)性可

5、分為兩類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)一一由相對(duì)流動(dòng)的資產(chǎn)構(gòu)成， 也就是說(shuō)，該類(lèi)資產(chǎn)在一個(gè)特定的 經(jīng)營(yíng)循環(huán)中可以轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、 應(yīng)收帳款、存貨等。長(zhǎng)期資產(chǎn)一一不容易變現(xiàn)的資產(chǎn)。 主要包括：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資等。貨幣資金一一是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。應(yīng)收帳款一一企業(yè)在進(jìn)行銷(xiāo)售的時(shí)候，顧客將商品買(mǎi)走，但未付款所形成 的。一般企業(yè)為了提高銷(xiāo)售額，都會(huì)給一些信用好的顧客提 供這樣的政策。存貨一一由原材料和企業(yè)存有的供最終銷(xiāo)售的產(chǎn)成品組成。固定資產(chǎn)一一在企業(yè)中長(zhǎng)期存在、價(jià)值較高、并有固定形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般包括機(jī)器設(shè)備、廠(chǎng)房等。固定資產(chǎn)折

6、舊一一固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消失的一部分價(jià)值。累計(jì)折舊一一核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)已提的折舊。無(wú)形資產(chǎn)一一沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利、版權(quán)和商譽(yù)。負(fù)債一一企業(yè)借入的需要在一定期限內(nèi)歸還的貨幣，根據(jù)時(shí)間長(zhǎng)短一年或短于一年，它可以分為長(zhǎng)期負(fù)債或短期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債一一是在12個(gè)月內(nèi)必須償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債主要分為應(yīng)付帳款、應(yīng)付費(fèi)用和短期借款等。應(yīng)付費(fèi)用一一是已經(jīng)發(fā)生但還沒(méi)有支付的短期債務(wù)。如應(yīng)付未付雇員工資 等。短期借款一一短期借款表示從銀行或其他借款人處借的現(xiàn)金，該借款期限較短，如限90天內(nèi)歸還等。長(zhǎng)期借款一一包括從銀行或其他渠道借來(lái)的，借款期在12個(gè)月以上的資金。所有者權(quán)益一一所有者

7、權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去負(fù)債的余額。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān) 系，即企業(yè)歸誰(shuí)所有。負(fù)債V所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益定義企業(yè)借入的需要在一定期限內(nèi)償還的貨幣所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)：所有者權(quán)益二資產(chǎn)-負(fù)債是否需要償還企業(yè)有償還的義務(wù)除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)無(wú)需償還所有者資金企業(yè)清算時(shí)，償還企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債需要優(yōu)在清償所有負(fù)債后，才返順序先償還還所有者投資回報(bào)方式債權(quán)人定期收取利息，但不參加企業(yè)分紅所有者能夠分享利潤(rùn)分紅對(duì)企業(yè)的控制權(quán)債權(quán)人不擁有企業(yè)表明企業(yè)歸屬于誰(shuí)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益=所有者投資+留存收益累積利潤(rùn)-所有者分紅貝斯制造公司200

8、1年12月31日和2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（單位：美元）20012002變化額資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金38,00043,0005,000應(yīng)收帳款70,00078,0005,000存貨175,000210,00035,000預(yù)付費(fèi)用12,00014,0002,000總流動(dòng)資產(chǎn)295,000345,00050,000固定資產(chǎn)廠(chǎng)房和設(shè)備總值760,000838,00078,000累計(jì)折舊(355,000)(383,000)(28,000)廠(chǎng)房和設(shè)備凈值405,000455,00050,000土地70,00070,0000總固定資產(chǎn)475,000525,00050,000無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)和專(zhuān)利30,000

9、50,00020,000總資產(chǎn)800,000920,000120,000負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款61,00076,00015,000應(yīng)付所得稅12,00015,0003,000應(yīng)付工資費(fèi)用4,0005,0001,000應(yīng)付利息2,0004,0002,000總流動(dòng)負(fù)債79,000100,000120,000長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款146,000200,00054,000總負(fù)債225,000300,00075,000權(quán)益普通股票300,000300,0000留存收益275,000320,00045,000股東權(quán)益總額575,000620,00045,000負(fù)債和權(quán)益總額800,000920,000

10、120,000利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)系報(bào)告2002年1月1日至2002年12月31日的利潤(rùn)1 F112002年度利潤(rùn)表f月1日時(shí)間 12 月31日f(shuō)r12001年12月31日資產(chǎn)負(fù) 債表報(bào)告企業(yè)在2002年年 初（2001年年末）的財(cái)務(wù) 狀況2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告企業(yè)在2002年年 末的財(cái)務(wù)狀況課堂練習(xí)一：請(qǐng)判斷某企業(yè)的下列各項(xiàng)目是屬于資產(chǎn)、負(fù)債還是所有者權(quán)益?銀行貸款銀行存款（廠(chǎng) 房（企業(yè)主的投資（庫(kù)存的原材料（ ）為開(kāi)辦企業(yè)向朋友借的錢(qián)（ ）課堂練習(xí)二：A、B、C 三個(gè)好友 2002 年 3 月 2 日決定到工商局注冊(cè)一家文化公司。注冊(cè)時(shí)，A入股35萬(wàn)元，B入股40萬(wàn)元，

11、C入股25萬(wàn)元，共同投入到公司的資 金是 100 萬(wàn)元。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸 款。3月25日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款 100萬(wàn)元。請(qǐng)作出 2002 年 3 月 2 日的簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表請(qǐng)作出 2002 年 3 月 25 日的簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表小結(jié)1、資產(chǎn)負(fù)債表又叫“平衡表” （ Balance Sheel ）；2、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一靜態(tài)時(shí)點(diǎn)上公司財(cái)產(chǎn)狀況；3、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)數(shù)據(jù)都是按原始成本計(jì)算，而非現(xiàn)值或市價(jià)；4、將資產(chǎn)負(fù)債表上各項(xiàng)目的期末和期初數(shù)做比較，可以總體上了解公司財(cái) 務(wù)狀況的走勢(shì)。現(xiàn)金流量表O 反映企業(yè)在某一個(gè)特定期

12、間的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出量的報(bào)表；O 說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金流量的來(lái)源和使用情況相關(guān)術(shù)語(yǔ)解釋?zhuān)簷?quán)責(zé)發(fā)生制一一一種會(huì)計(jì)記帳制度。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，（1 ）在收入發(fā)生時(shí)， 記錄獲得的收入而不管收入是否以現(xiàn)金的形式收到； （2）在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，記錄發(fā) 生的費(fèi)用，而不管是否已經(jīng)支付了費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金收付制）一一一種會(huì)計(jì)記帳制度。只在收到現(xiàn)金時(shí)記錄收 入，支出現(xiàn)金的時(shí)候記錄費(fèi)用。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類(lèi) 一一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)除投資 活動(dòng)或籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和

13、 不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍辦的投資及其處置活動(dòng)。 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本擴(kuò)債 務(wù)活動(dòng)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。案例：凈利潤(rùn)與現(xiàn)金收支情況對(duì)比O X、丫、Z三家公司都從事家電批發(fā)業(yè)務(wù)。O X公司2002年購(gòu)進(jìn)一批電器，價(jià)款450萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付, 該批商品全部銷(xiāo)售完畢，款項(xiàng)600萬(wàn)元尚未收回，本年以現(xiàn)款支付 營(yíng)業(yè)費(fèi)用15萬(wàn)元。O 丫公司2002年購(gòu)進(jìn)一批電器，價(jià)款450萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付, 該批商品全部銷(xiāo)售完畢，款項(xiàng)600萬(wàn)元全部收回存入銀行，本年以 現(xiàn)款支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用15萬(wàn)元。O Z公司2002年購(gòu)進(jìn)一批電器-價(jià)款450萬(wàn)元-款項(xiàng)尚支付-該批商2002年度X、Y、Z公司凈利潤(rùn)及現(xiàn)金收

14、支余額情況對(duì)比表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目X公司Y公司Z公司銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 稅前利潤(rùn) 所得稅 凈利潤(rùn)年初可動(dòng)用的現(xiàn)金額現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈額下期可動(dòng)用的現(xiàn)金如何計(jì)算現(xiàn)金流量計(jì)算現(xiàn)金流量步驟共分三步:（1）按下列步驟將利潤(rùn)表從權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換成收付襯現(xiàn)制 （經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)）：凈收入+折舊費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)增加+不付息流動(dòng)負(fù)債的增加，如：應(yīng)付賬款和應(yīng)計(jì)費(fèi)用凈現(xiàn)金流量貝斯制造公司2002年度現(xiàn)金流量表（截止到2002年月12月31 日）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流凈利潤(rùn)（來(lái)自利潤(rùn)表）調(diào)整凈收入為現(xiàn)金流量力卩：折舊費(fèi)減：流動(dòng)資產(chǎn)變化應(yīng)收賬款變化庫(kù)存商品變化預(yù)付費(fèi)用變化力卩：不付息的流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款變化應(yīng)付所得稅變化應(yīng)付工資變化應(yīng)付利息變化用于經(jīng)營(yíng)的凈現(xiàn)金：投資活動(dòng)現(xiàn)金流購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)商譽(yù)和專(zhuān)利變化用于投資的凈現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流長(zhǎng)期