基于內(nèi)部控制原則的公立醫(yī)院收費管理控制

1、基于內(nèi)部控制原那么的公立醫(yī)院收費管理控制基于內(nèi)部控制原那么的公立醫(yī)院收費管理控制公立醫(yī)院是我國醫(yī)療效勞最主要的提供者，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，不僅是政府和社會對公立醫(yī)院的監(jiān)管要求，也是公立醫(yī)院保證平安、穩(wěn)定、高效地為公眾提供醫(yī)療效勞的基矗當前，我國公立醫(yī)院收入90%以上是通過向患者提供的醫(yī)療效勞收費。醫(yī)院收費管理屬于醫(yī)院財務管理體系的一個重要組成局部，它貫穿醫(yī)院整個業(yè)務流程。公立醫(yī)院必須標準醫(yī)院收費管理主體行為，確保資金平安，確立科學標準、完善有效的醫(yī)院收費內(nèi)部控制機制。早在2022年衛(wèi)生部發(fā)布?醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定試行?以及自2022年財政部公布?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標準試行?以來

2、，雖然眾多公立醫(yī)院已經(jīng)著手開展內(nèi)部控制體系建立工作，并獲得了一定成效，但仍存在許多醫(yī)院指導重視不夠，甚至未著手開展內(nèi)部控制工作的情況。從歷年公立醫(yī)院發(fā)生的收費案件來看，相當一局部與單位風險管理及內(nèi)部控制不嚴有關。因此，如何建立一套合適公立醫(yī)院收費管理內(nèi)部控制與風險防范的管理制度并認真貫徹執(zhí)行，對于改善公立醫(yī)院的收費管理內(nèi)控現(xiàn)狀，加強風險防范機制就顯得尤為重要。一、公立醫(yī)院收費管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀公立醫(yī)院收費部門是直接涉及大量現(xiàn)金流入和流出的重點科室。近年來，雖然新醫(yī)改政策導向、醫(yī)保支付改革、醫(yī)院精細化管理要求，使各大醫(yī)院收費管理外部環(huán)境有所改善，但在實際工作中仍存在諸多問題，其突出表如今：收入業(yè)務

3、相關崗位設置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)互相別離，導致錯誤或舞弊；未按收費答應規(guī)定的工程和標準收取，存在違規(guī)收費現(xiàn)象；收入收取業(yè)務分散在各個業(yè)務科室，缺乏統(tǒng)一的管理和監(jiān)控，導致收入金額不實、應收未收或者私設小金庫的情形；票據(jù)、印章管理松散，導致收入資金流失等違規(guī)問題。如前些年發(fā)生的中科院某醫(yī)院住院處主任虛報冒領病人出院退款1000多萬、2022年發(fā)生的某醫(yī)院收費員利用職務之便虛假退費61.3萬余元等案件，為收費管理敲響了警鐘。二、F省腫瘤醫(yī)院的主要做法F省腫瘤醫(yī)院坐落于Z市，綜合實力和影響力在國內(nèi)省級腫瘤?？漆t(yī)院中位列前十，目前是F省唯一的集醫(yī)療、教學、科研、預防、康復和培訓于一體的三級甲等腫瘤專

4、科醫(yī)院，也是全國文明單位、國家臨床重點專科建立單位。醫(yī)院占地150畝，建筑面積15.49萬平方米，編制床位1600張，年收治腫瘤病人6萬余人次，職工2030人，其專業(yè)技術人員1671人。在歷任指導的重視下，醫(yī)院財務部門加強了內(nèi)部控制特別是收本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理費管理內(nèi)部控制，實現(xiàn)了管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化，主要做法如下。一成立醫(yī)院內(nèi)部控制指導小組，在小組下成立內(nèi)控工作辦公室在內(nèi)部控制建立方面，筆者所在醫(yī)院成立了內(nèi)部控制與風險管理指導小組，在院長的指導下，確立財務科為內(nèi)部控制與風險管理牽頭部門，開展了收費管理等內(nèi)部控制專題培訓，對醫(yī)院收費工作進展全面風險評估和流程

5、再造。二建立健全收入內(nèi)部管理制度，制定收費管理內(nèi)部控制操作手冊筆者所在醫(yī)院建立并嚴格執(zhí)行?收入管理制度?、?價格管理制度?、?醫(yī)療效勞價格庫管理制度?、?新開展醫(yī)療效勞工程與使用醫(yī)用耗材工程收費申請制度?、?新增醫(yī)療效勞價格工程申報制度?、?醫(yī)療效勞工程價格數(shù)據(jù)庫管理制度?、?收入審查核對制度?、?醫(yī)療收費管理制度?、?分戶賬管理制度?、?出院病人費用審核制度?、?關于預交金余額退回銀行卡的管理規(guī)定?和?票據(jù)管理制度?等收入內(nèi)控管理制度及操作手冊，對門診收費、住院結算、醫(yī)療效勞價格、票據(jù)、退費及糾錯、收入審查核對、預交金管理、收入管理業(yè)務流程、出院病人費用審核流程等進展了標準。三合理設置收費業(yè)

6、務崗位，制定收費收入管理業(yè)務流程醫(yī)院實行一人多崗、一崗多人、一崗一人的管理形式。確保提供效勞與收取費用，價格管理與價格執(zhí)行，票據(jù)保管與票據(jù)使用，辦理退費與退費審批，收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容崗位互相別離、制約和監(jiān)視。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。四收費收入業(yè)務施行歸口管理1醫(yī)院的收費收入由財務部門歸口管理并進展會計核算，嚴禁設立賬外賬。2財務部門對收費收入業(yè)務的管理職能包括：制定收入內(nèi)部管理制度；全面掌握本單位各業(yè)務科室的收費工程；對收費收入業(yè)務進展會計核算，及時、完好地記錄、反映單位的

7、收入業(yè)務；加強對收費收入業(yè)務的分析和對賬工作，對收入收取情況的合理性進展分析；加強對收費收入業(yè)務的檢查，包括定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到規(guī)定銀行賬戶，收入金額是否與合同約定相符，對應收未收工程應當查明情況并落實催收責任。五收費收入必須符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定醫(yī)院獲得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)；向患者收取醫(yī)療預收款出具醫(yī)療機構統(tǒng)一票據(jù)，并及時結賬；財務部門加強醫(yī)療預收款的審核、對賬和監(jiān)管；醫(yī)療預收款結算必須提供相關的原始資料；收據(jù)遺失必須提供有關證明，并按審批權限履行報批手續(xù)。六加強對票據(jù)和印章的管控加強了收費印章管理，標準印章使用，設置票據(jù)專管員等，主要表現(xiàn)有：財政票據(jù)、發(fā)

8、票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)；設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作；票據(jù)按照順序號使用，做好廢舊票據(jù)管理；非出納和收費崗位的收費人員不得領用各類收費票據(jù)。七加強對收費收入的分析醫(yī)院全部收入納入預算管理，定期對收入實現(xiàn)情況進展分析，分析主要針對收入構造狀況和增減變動情況，評價收費收入差異變動原因，找出存在的問題和缺乏，提出改良的建議和意見。八嚴格設賬建立住院病人費用分戶賬制度，設置預收醫(yī)療款、住院病人醫(yī)藥費明細賬，預收醫(yī)療款明細賬按單位或個人設置，定期與總賬進展核對。住院病人醫(yī)藥費明細賬按在院病人設置，定期與總賬進展核對，于病人出院時打印并審核。年度

9、終了，按尚未辦理結算的住院病人累計醫(yī)藥費打印，并與信息部門的相關數(shù)據(jù)核對。九建立健全收費收入審查核對制度收費收入的審查核對包括門診、住院醫(yī)療收入根底數(shù)據(jù)真實性、準確性，其中涉及到各類報表、票據(jù)含紅字沖銷、作廢、退費的票據(jù)、資金包括現(xiàn)金、存款、支票、社?？ńY算、PS繳費、自助機繳費和第三方支付安康通、微信支付、支付寶支付等等進展審查核對。1.PS刷卡核對控制收費人員：當日收款完畢后匯總合計PS單計算出刷卡總金額并加上所收現(xiàn)金，與醫(yī)院信息系統(tǒng)結賬單應交款核對相符后上交。稽核人員：醫(yī)院財務部門設專人稽核收費員上交的PS刷卡單?；巳藛T主要對PS機刷出的消費單與銀聯(lián)提供的商戶交易已收清單進展對賬，復核

10、PS機刷卡單合計數(shù)是否正確，是否有持卡人簽名。出納人員：出納人員每日將PS結算報表的金額與銀行提供的商戶特種轉賬憑證上的金額核對，同時根據(jù)PS簽購單的銀行存根聯(lián)金額與銀行提供的商戶對賬單上每筆交易金額一一核對。會計人員：定期對PS簽購單會計賬面金額與出納PS簽購單出納賬面金額一一核對，假設有過失應查明原因并及時處理。2.第三方支付核對控制收費人員：當日收款完畢后匯總合計第三方支付總金額并加上所收現(xiàn)金，與醫(yī)院信息系統(tǒng)結賬單應交款核對相符后上交?；巳藛T：主要負責核對HIS系統(tǒng)的收入結算表與第三方平臺提供的到賬通知書一致，第三方提供的到賬通知書與銀行收款回單一致，銀行收款回單與HIS系統(tǒng)的收入結算

11、表一致。出納人員：出納人員每日應將收費結算報表的金額與銀行提供的收款單上的金額核對，同時根據(jù)結算報表與銀行提供的商戶對賬單上每筆交易金額一一核對。會計人員：應定期對會計賬面金額與出納收費結算報表一一核對，假設有過失應查明原因及時處理。系統(tǒng)自動核對：每日第三方應用平臺、醫(yī)院信息系統(tǒng)以及醫(yī)院收款明細賬目自動一一核對，人工抽查核對，確保第三方支付平臺交款全額到賬。3.科室收入核對控制科室收入與科室工作量統(tǒng)計抽查核對。4.三單相符核對控制三單指醫(yī)囑單、報告單圖像和收費清單，信息系統(tǒng)自動審核和人工核對相結合，確保三單相符。5.出院病人費用審核控制審核費用應在患者辦理出院結算手續(xù)前，根據(jù)患者病歷長短期醫(yī)囑

12、的記錄與執(zhí)行情況，即各項檢查治療、臨床用藥、護理等級、處置治療等，實際收取的費用數(shù)量情況與出院清單明細工程逐項認真核對。十完善計算機退費和紙質退費流程管理醫(yī)院計算機退費必須符合電子流程標準，各項退費更正必須提供有效憑證，包括交費憑據(jù)、相關科室的退費和更正通知書、審批意見等。收費員核對原始憑證和原始記錄，執(zhí)行內(nèi)部受權審批控制，對發(fā)生減免事項的必須由被受權部門負責人審核，報醫(yī)院主要指導批準后，由財務部門負責辦理。三、獲得的成效多年來，F(xiàn)省腫瘤醫(yī)院通過采取以上措施，加強收費管理內(nèi)部控制工作以來，在收費管理內(nèi)部控制方面獲得了較好成效，促使醫(yī)院積極合理組織收入，有效堵塞管理破綻，保證收入的合法性、合規(guī)性

13、，確保各項收入全面納入醫(yī)院預算，實行統(tǒng)一核算與管理，使各項收入得以全面反映；有效防范收入環(huán)節(jié)中亂收費、貪污、私收費等行為發(fā)生，保證了收入合法、平安和完好；有效預防了醫(yī)院的資金風險和數(shù)據(jù)風險，使患者對醫(yī)院的滿意度上升，促進醫(yī)院醫(yī)療效勞收費和價格管理工作走上標準。在近年承受的物價收費檢查與上級部門貨幣資金審計以及年度財務報告審計中獲得好評。主要成效詳細表現(xiàn)如下。一是在內(nèi)部控制環(huán)境上有了極大改善，確立了以單位風險管控為引領，以收費管理控制為契機，推進了F省腫瘤醫(yī)院收費管理一系列配套的流程優(yōu)化與制度建立，大大提升了內(nèi)部控制程度。比方收費管理構造進一步優(yōu)化，收費流程設置和權責分配更加合理，內(nèi)部監(jiān)視制衡機

14、制進一步明晰，收費管理崗位職責進一步完善，財務部門內(nèi)控文化逐步形成。二是建立健全了各項收入內(nèi)部管理制度，確立了收入業(yè)務的歸口管理部門，明確收入業(yè)務的管理崗位及其職責權限，收費員、稽核員等重要崗位施行相應的別離措施，優(yōu)化了各類收入業(yè)務的工作流程、審批權限和責任劃分，標準了票據(jù)、印章的保管責任、領用程序，強化了與收入業(yè)務相關的對賬和檢查責任，對各項工作以制度化形式確定下來。三是醫(yī)院收費日常管理工作得到加強。醫(yī)院的一切收支納入財務部門統(tǒng)一核算與管理，強化了收費管理職能，合理組織收入，加強收費內(nèi)部控制管理，實行出院病人費用審核，進一步標準醫(yī)院收費行為，進步了醫(yī)院會計核算和經(jīng)濟管理程度，充分發(fā)揮財務部門

15、的核算、監(jiān)視、管理職能，促進做好醫(yī)院增收節(jié)支工作。四是醫(yī)療效勞價格管理工作逐年標準。嚴格執(zhí)行醫(yī)療效勞價格有關文件，確保醫(yī)療效勞工程與價格經(jīng)過批準。醫(yī)療效勞工程數(shù)據(jù)庫由專人負責，增減數(shù)據(jù)庫效勞工程嚴格經(jīng)過受權審核、審批，并定期對數(shù)據(jù)庫進展檢查。五是加強了現(xiàn)金管理，保證醫(yī)院資金平安。優(yōu)化現(xiàn)金管理流程和堵塞管理破綻，對醫(yī)院現(xiàn)金流向、流量實行全程監(jiān)控，重點加強節(jié)假日收費與自助機等第三方支付平臺現(xiàn)金控制，做好計算機預收款、應收款系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理，防止了隱性的現(xiàn)金流失。六是確保所有收入及時完好登記入賬。醫(yī)院執(zhí)行收費前確認，即先確認收費，后進展檢查、發(fā)藥。在每日24：00時，由收費系統(tǒng)自動對當日所有收入進展統(tǒng)計

16、分類，生成門診、住院收入核算日報表。收費人員打印門診、住院科室收入核算表，并上報財務科。財務科會計人員根據(jù)稽核無誤的原始報表按照權責發(fā)生制原那么登記入賬。通過引入三單相符醫(yī)囑單、報告單圖像和收費清單相符控制舉措，加強科室收入與科室工作量統(tǒng)計抽查核對，確保工程收入及時完好入賬。七是落實改善醫(yī)療效勞行動方案，改良患者就醫(yī)體驗。強化效勞意識，進步效勞程度。收費處實行首接負責制，優(yōu)化病人辦事流程，推進安康通、自助機、微信、支付寶、網(wǎng)銀、APP等第三方支付工作，逐步推進床旁結算、診間結算，實現(xiàn)一站式結算效勞，同時抓好收費窗口滿意度建立，收費窗口患者滿意度全年平均達95分以上。四、對公立醫(yī)院收費內(nèi)控管理的

17、啟示公立醫(yī)院的收費管理內(nèi)部控制是一項龐雜的一把手系統(tǒng)工程，醫(yī)院指導必須高度重視，組織指導支持內(nèi)控建立工作，并帶頭模范執(zhí)行；內(nèi)部控制牽頭部門必須統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進，才能獲得理想的效果。F省腫瘤醫(yī)院收費管理內(nèi)部控制工作在院長指導下由財務科牽頭，通過整體的制度安排落實措施，梳理收費業(yè)務流程，以潤物無聲的方式，讓收費處員工逐漸認可和承受，內(nèi)控規(guī)那么意識逐步建立起來，員工可以自覺執(zhí)行相關的規(guī)章制度，讓所有的收費管理控制措施最終都能表達在醫(yī)院的經(jīng)濟效益和患者的社會效益以及員工的自覺行為上。筆者認為F省腫瘤醫(yī)院收費管理控制案例告訴我們，應重點把握相關內(nèi)控關鍵點。一醫(yī)院層面收費管理內(nèi)部控制把握的關鍵點一是健全

18、收費管理內(nèi)部組織體系。確定收費管理內(nèi)部控制職能或牽頭部門，建立各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。二是建立收費管理內(nèi)部控制機制。建立健全崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)視等機制，確保收費活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)視實現(xiàn)有效別離，實現(xiàn)權責對等。三是建立健全收費內(nèi)部管理制度，并確保有效執(zhí)行。四是施行有效的人員管理。要求相關工作人員具備相應的資質和才能，建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制。五是優(yōu)化醫(yī)院管理收費信息系統(tǒng)，確保收費數(shù)據(jù)搜集及整合的及時性、真實性、完好性、準確性。六是發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保持內(nèi)部審計的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在標準醫(yī)療收費、會計核算等方面的作用。二業(yè)務層面收費管理內(nèi)部控制把握的關鍵點一是收入管理。對收入收取業(yè)務實行歸口管理，統(tǒng)一進展核算、管理和監(jiān)控，杜絕收入金額不實、應收未收或者私設小金庫情形的發(fā)生。二是價格與收費管理。嚴格按上級物